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DESCRIPCIÓN DE UN PLAN PRESUPUESTAL

La mejor manera de describir un plan presupuestal es recorrerlo a través de sus

diversas etapas de desarrollo. Con la intención de que pueda ser utilizado en
industrias similares, el caso que va a ser estudiado es el de una industria de
producción de partes para vehículos que tiene dos categorías de costos directos
(materiales y mano de obra) y un grupo de costos indirectos (manufactura en general)
que tiene tanto costos fijos como variables, empleando las horas de manufactura como
la base de asignación de los costos indirectos. El siguiente diagrama nos describe los
componentes del plan presupuestal de esta empresa:
Se observa que hay un conjunto de presupuestos que a menudo son llamados
presupuestos operativos y que conduce a un Estado de pérdidas y ganancias
presupuestadas, que debe ser soportado en una serie de balances y estados
financieros presupuestados. El conjunto de presupuestos, llamado en conjunto
Presupuesto Operativo, cubre todas las fases y categorías de la cadena de valor de
esta empresa, desde el desarrollo y diseño de nuevos productos hasta las labores de
apoyo y servicio al cliente (postventa).

El Presupuesto Financiero es la parte del Presupuesto General que comprende el

Presupuesto de Capital, el de Flujos de Caja y el Balance General Presupuestado, y
se focaliza hacia el impacto de las operaciones y de los desembolsos de capital en los
flujos de dineros. Observe cómo el Presupuesto General es a menudo el resultado de
múltiples interrelaciones entre los componentes de la cadena de valor.