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Módulo: “GESTIÓN FINANCIERA”

DIPLOMADO EN ESTRATÉGICA PARA LOS NEGOCIOS

M.Sc. Edgar Manuel Delgado Quintana

Julio-2020
Santa Cruz - Bolivia
“FINANZAS CORPORATIVAS Y ANÁLISIS FINANCIERO”

• OBJETIVO: Interpretar la información financiera contable mediante la


aplicación de las herramientas de análisis y evaluación del desempeño
financiero de las empresas, con una orientación hacia la toma de
decisiones. Siendo capaz de reconocer las limitaciones que la información
contable tiene implícita. .

• CONTENIDO:
– Introducción a Contabilidad..
– Obligación tributarias.
– Estados Financieros.
– Análisis e Interpretación a los Estados Financieros.
– Toma de decisiones.

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Autor: Msc. Edgar Manuel Delgado Quintana – Cel. 72606994 - Santa Cruz - Bolivia
OBLIGACIONES DEL
CONTRIBUYENTE

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Autor: Msc. Edgar Manuel Delgado Quintana – Cel. 72606994 - Santa Cruz - Bolivia
CALIFICACIÓN:

• INICIO DE CLASES: 9/09/2019.


• FINAL DE CLASES: 27/09/2019.

• PONDERACIÓN:
– Participación:………………………… 10%
– Práctico:……………………………… 30%
– Examen final…..:……………………. 60%
Total:………………………………… 100%

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IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)

¿QUÉ GRAVA?
• Ventas habituales de bienes muebles.
• Alquiler y subalquiler de bienes muebles e
inmuebles.
• Servicios en general y contratos de obra.
• Importaciones definitivas.
• Arrendamiento financiero (leasing) con bienes
muebles.

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IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)

¿QUIENES PAGAN?
• Personas naturales o jurídicas que realicen las
operaciones mencionadas anteriormente.
¿QUIENES NO PAGAN?
- EXCENTAS
• Importaciones del Cuerpo Diplomático
• Importaciones “bonafide” hasta 1.000 dólares
americanos
• La cesión de bienes o activos sujetos a procesos
de titularización a cargo de sociedades
titularizadoras.
• Transferencia de cartera
• Transacciones con valores de oferta pública.
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IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)

¿QUIENES NO PAGAN?
- OTROS CONCEPTOS
• Exportaciones
• Venta de servicios turísticos y hospedaje a
turistas extranjeros
• Actividades culturales de artistas nacionales en
escenarios municipales o estatales
• La venta de libros y publicaciones estatales
• El transporte internacional

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IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)

¿CUÁL ES LA ALICUOTA?
• 13% Se aplica este porcentaje a las compras y
ventas.
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
• Form. 200
• Form. 210 para exportadores que solicitan
devolución impositiva.
• Boleta de Pago 1000 (cuando corresponda).
¿CUÁNDO SE PAGAN?
• De acuerdo al vencimiento, según el último digito
del NIT.

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IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)

• PLAZO DE PAGO
Plazo de pago de acuerdo a terminación de NIT:
- 0 hasta el 13 de cada mes.
- 1 hasta el 14 de cada mes.
- 2 hasta el 15 de cada mes.
- 3 hasta el 16 de cada mes.
- 4 hasta el 17 de cada mes.
- 5 hasta el 18 de cada mes.
- 6 hasta el 19 de cada mes.
- 7 hasta el 20 de cada mes.
- 8 hasta el 21 de cada mes.
- 9 hasta el 22 de cada mes.
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IT (IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES)

¿QUÉ GRAVA?
Ventas habituales Ingreso bruto devengado y
obtenido por el ejercicio de cualquier actividad
lucrativa o no, que incluye:
• Comercio.
• Industria.
• Profesión.
• Oficio.
• Alquiler de bienes.
• Obras y servicios.
• Transferencia a título gratuito de bienes muebles,
inmuebles y derechos.

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IT (IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES)

¿QUIENES PAGAN?
• Todas las personas naturales o jurídicas que realicen las
actividades señaladas anteriormente.
• Empresas públicas y privadas, sociedades con o sin
personería jurídica, también se incluyen las empresas
unipersonales..
¿QUIENES NO PAGAN?
• Trabajo personal en relación de dependencia.
• Desempeño de cargos públicos.
• Exportaciones.
• Servicios prestados por el Estado Plurinacional, Gobiernos
Autónomos
• Departamentales y Municipales.
• Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y
cuenta corriente.
• Establecimientos educacionales privados de enseñanza con
plan oficial.

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IT (IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES)

¿QUIENES NO PAGAN?
• Venta de libros, diarios, publicaciones
informativas, periódicos y revistas.
• Contempladas en la Ley de Mercado de Valores,
así como cuotas de capital.
• Servicios prestados por Representaciones
Diplomáticas.
• Compra/venta de minerales, metales, petróleo y
gas natural en el mercado interno, siempre que
sea destinado a la exportación.
• Transferencia de cartera.
• Actividades culturales de artistas nacionales en
escenarios estatales o municipales.

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IT (IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES)

¿CUÁL ES LA ALICUOTA?
• 3% del monto de la transacción.
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
• Form. 400 para transacciones habituales.
• Form. 410 (*) retenciones.
• Form. 440 (*) retenciones de agencias
• Boleta de Pago 1000 (cuando corresponda).
¿CUÁNDO SE PAGAN?
• De acuerdo al vencimiento, según el último digito
del NIT.

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IT (IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES)

• PLAZO DE PAGO
Plazo de pago de acuerdo a terminación de NIT:
- 0 hasta el 13 de cada mes.
- 1 hasta el 14 de cada mes.
- 2 hasta el 15 de cada mes.
- 3 hasta el 16 de cada mes.
- 4 hasta el 17 de cada mes.
- 5 hasta el 18 de cada mes.
- 6 hasta el 19 de cada mes.
- 7 hasta el 20 de cada mes.
- 8 hasta el 21 de cada mes.
- 9 hasta el 22 de cada mes.
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IUE (IMPUESTO A LAS UTILIDADES)

¿QUÉ GRAVA?
- EMPRESAS
• Utilidad neta (Utilidad bruta menos gastos
deducibles).
- PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS
• Utilidad presunta 50% del monto total de los
ingresos
• percibidos, deducido el IVA declarado y pagado
durante la gestión a declararse.

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IUE (IMPUESTO A LAS UTILIDADES)

¿QUIÉNES PAGAN?
- EMPRESAS
• Empresas públicas y privadas, inclusive las
unipersonales..
- PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS
• Personas naturales que ejercen profesiones
liberales u oficios en forma independiente,
incluyendo Notarios de Fe Pública, Oficiales de
Registro Civil, Comisionistas, Factores,
Corredores de Comercio.

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IUE (IMPUESTO A LAS UTILIDADES)
¿QUIÉNES NO PAGAN?
- EMPRESAS
• Gobierno Nacional.
• Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales.
• Universidades Públicas.
• Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de
lucro autorizadas legalmente.
- PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS
• Profesiones liberales u oficios desarrollados en
relación de dependencia.
• Actividades culturales de artistas nacionales en
escenarios estatales o municipales.

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IUE (IMPUESTO A LAS UTILIDADES)

¿CUÁL ES LA ALICUOTA?
- EMPRESAS
• 25% sobre utilidades netas.
- PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS
• 25% sobre utilidad neta presunta.

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IUE (IMPUESTO A LAS UTILIDADES)
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
- EMPRESAS
• Form. 500 para empresas obligadas a llevar registros
contables.
• Form. 605 (ver.2 y ver.4 ), para presentación de estados
financieros ó
memoria anual.
• Form. 520 para empresas no obligadas a llevar registros
contables.
• Form. 501 para transportistas.
• Form. 570 (*) retenciones.
• Boleta de Pago 1000 (cuando corresponda).
- PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS
• Form. 510
• Form. 110 para detalle de facturas (gastos personales de la
gestión a declararse).
• Boleta de Pago 1000 (cuando corresponda).

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IUE (IMPUESTO A LAS UTILIDADES)

¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?


- EMPRESAS
• ANUAL, hasta 120 días posteriores al cierre de su
gestión fiscal.
- PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS
• ANUAL, hasta 120 días posteriores al cierre de su
gestión Fiscal.

Autor: Msc. Edgar Manuel Delgado Quintana – Cel. 72606994 - Santa Cruz - Bolivia
IUE (IMPUESTO A LAS UTILIDADES)

FECHAS CIERRES DE BALANCE


- EMPRESAS
• 31 de diciembre: Empresas
bancarias, seguros,
comerciales, de servicios.
• 31 de marzo: Empresas
industriales.
• 30 de junio: Empresas agrícolas,
ganaderas y agroindustriales
• 30 de septiembre: Empresas mineras.

Autor: Msc. Edgar Manuel Delgado Quintana – Cel. 72606994 - Santa Cruz - Bolivia
OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Autor: Msc. Edgar Manuel Delgado Quintana – Cel. 72606994 - Santa Cruz - Bolivia
Autor: Msc. Edgar Manuel Delgado Quintana – Cel. 72606994 - Santa Cruz - Bolivia
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Autor: Msc. Edgar Manuel Delgado Quintana – Cel. 72606994 - Santa Cruz - Bolivia
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BANCARIZACIÓN

OBJETO
La presente Resolución (RND10-0017-15) tiene por
objeto operativizar el tratamiento tributario de los
pagos emergentes de transacciones de compra y
venta de bienes y/o prestación de servicios cuyo
valor total sean iguales o mayores a Bs50.000.-
(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), los cuales
deberán ser respaldados con documentos emitidos o
reconocidos por el sistema financiero y/o el BCB, e
implementar los mecanismos de control fiscal
referidos a las obligaciones de los sujetos pasivos
y/o terceros responsables y contribuyentes en
general.

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BANCARIZACIÓN

ALCANCE
La presente Resolución alcanza a todas las personas
naturales o jurídicas, sea cual fuere la forma de
asociación que utilicen, entidades e instituciones
públicas, empresas públicas y organismos del Estado
que realicen pagos por la adquisición o venta de
bienes y/o servicios cuyo valor total sean iguales o
mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100
Bolivianos), sean estas al contado, al crédito o a
través de pagos parciales, dentro del territorio
nacional.

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BANCARIZACIÓN
• TRANSACCIONES NO RESPALDADAS
Las transacciones que no cuenten con documentos de pago reconocidos por el sistema
financiero regulado por la ASFI o documento emitido por el BCB, tendrán los siguientes
efectos:

a) En el Impuesto al Valor Agregado (IVA), la pérdida de crédito fiscal para el comprador, aun
cuando tenga en su poder la respectiva factura, nota fiscal o documento equivalente original;
y para el vendedor, la imposibilidad de compensar el débito generado en dicha transacción
con los créditos fiscales que tuviera para efectos del impuesto.

b) En el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), para el comprador serán
consideradas como no deducibles para la liquidación del impuesto, aún si las mismas cuenten
con facturas, notas fiscales, documentos equivalentes originales o haberse realizado las
retenciones correspondientes; para el vendedor serán consideradas, de todas maneras, como
ingresos imponibles.

c) En el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), no se podrán


imputar como pago a cuenta sobre ese impuesto, la alícuota del IVA contenido en las
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes originales presentados por los sujetos
pasivos alcanzados por el citado impuesto.

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BANCARIZACIÓN

• DOCUMENTOS DE PAGO DE SUJETOS PASIVOS DEL RC-IVA


Contribuyentes Directos del RC-IVA.- Deberán conservar el original de la factura, nota fiscal
o documento equivalente, y copia o fotocopia del documento de pago y el contrato de
crédito o préstamo bancario que respalde los pagos diferidos cuando corresponda, adjunto a
su Formulario 110, de forma adecuada y conforme a lo previsto por Ley.

Contribuyentes del RC-IVA en Relación de Dependencia.-


I. Los contribuyentes del RC-IVA en relación de dependencia, que presenten a su Agente de
Retención el Formulario 110 conteniendo facturas, notas fiscales o documentos equivalentes
de compras por montos iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos),
deberán adjuntar a las mismas, copia o fotocopia de los documentos de pago y el contrato de
crédito o préstamo bancario que respalde los pagos diferidos cuando corresponda.

II. Es deber formal del Agente de Retención del RC-IVA en la recepción del Formulario 110,
identificar las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes por importes mayores o
iguales a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos) y exigir la presentación de la copia o
fotocopia del documento de pago y el contrato de crédito o préstamo bancario que respalde
los pagos diferidos cuando corresponda; de no adjuntar el dependiente dicho documento,
rechazará la presentación de la factura, nota fiscal o documento equivalente, no
correspondiendo ser considerada para el cálculo del pago a cuenta del RC-IVA.

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BANCARIZACIÓN

• SANCIONES
I. La falta de envío, el envío fuera de plazo o envío con información
incompleta y/o con errores en el registro auxiliar Módulo Bancarización Da
Vinci, conforme lo establecido en los artículos 6 y 7 de la presente
disposición, constituye Incumplimiento a Deberes Formales y será sancionado
conforme lo previsto en el régimen de sanciones establecido al efecto.

II. El pago de la multa no exime de la obligación del envío de la información


señalada.

III. El incumplimiento al parágrafo II del artículo 9 de la presente Resolución,


constituye Incumplimiento a Deberes Formales por el agente de retención del
RC-IVA y será sancionado conforme lo previsto en el régimen de sanciones
establecido al efecto.

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BANCARIZACIÓN

• VENCIMIENTOS:

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BANCARIZACIÓN

• 2DA PRORROGA RND10-0008-16 :


Prorrogar los plazos establecidos en la Resolución Normativa de Directorio Nº
10-0017-15 de 26 de junio de 2015 ampliados mediante Resolución Normativa
de Directorio Nº 10-0002-16 de 26 de enero de 2016, para el envío de la
información del Registro Auxiliar - Módulo Bancarización Da Vinci
correspondiente a la gestión 2015, que comprende los periodos julio a
diciembre de dicha gestión, de acuerdo al siguiente cronograma:

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BANCARIZACIÓN

• FORMATO PARA BANCARIZACIÓN DE VENTAS

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BANCARIZACIÓN

• FORMATO PARA BANCARIZACIÓN DE COMPRAS

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CONSOLIDACIÓN ARCHIVO BANCARIZACIÓN - DAVINCI

• ADICIONAR AGENTE

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CONSOLIDACIÓN ARCHIVO BANCARIZACIÓN - DAVINCI

• CAPTURA LIBRO AUX. DE COMPRAS Y VENTAS > A 50.000


BS.

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CONSOLIDACIÓN ARCHIVO BANCARIZACIÓN - DAVINCI

• GENERACIÓN DEL CONSOLIDADO A ENVIAR

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ENVIO LIBROS BANCARIZACIÓN VIA NEWTON

• ENVIO INFORMACIÓN DE BANCARIZACIÓN

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BANCARIZACIÓN

• CARGA DE PAQUETE - BANCARIZACIÓN

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MUCHAS
GRACIAS

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