INTRODUCCIÓN

Las normas internacionales han sido el resultado de estudios y esfuerzos de diferentes

entidades educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel mundial, para
estandarizar la información financiera presentada en los estados financieros, y permitir
hablar un mismo lenguaje contable a todas las entidades a la hora de presentar su
información financiera tanto a nivel nacional como internacional.

Por lo tanto, el desarrollo de la siguiente actividad tiene como objetivo enfocarnos en la

NICC 1, la cual trata de control de calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías
y revisiones de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de
seguridad y servicios relacionados, destacando sus ventajas y desventajas a través de un
ensayo.
 DOCUMENTO   DE ANÁLISIS DE CASO TIPO REFLEXIVO

Mediante decreto 2420 de diciembre 14 de 2015, el Ministerio de Comercio, Industria y

Turismo unificó los decretos que se refieren a tema de normas de contabilidad, de
información financiera y de aseguramiento de la información dentro de la nueva estrategia
del Gobierno nacional de unificar en un solo decreto la normatividad sobre una misma
materia. Es por esto que el conocimiento de la normatividad permite reducir al máximo el
nivel de errores al momento de aplicar los conceptos de contabilidad, donde el propósito
principal es brindar información que aporte al crecimiento de una organización y cumplir
con los requerimientos nacionales e internacionales para ser más competitivas.

Sabemos entonces que nuestro entorno empresarial está compuesto por diferentes tipos
de empresas y que no se puede estandarizar una normatividad para todas, pues cumplen con
características diferentes, según la ley MIPYME 905 de 02 de agosto de 2004 para ser
considerado una mediana empresa, pequeña empresa o microempresa, existen unos rangos
en cuanto a capital y número de empleados. Es por ello que en el decreto 2420, se
clasificaron los tipos de empresas identificados en Colombia, para dar los parámetros bajo
los cuales se llevarán a cabo la aplicación de las NIIF en su entorno contable.

Pero con el desarrollo del siguiente análisis nos vamos a enfocar en la NICC 1
destacando sus ventajas y desventajas a través de un ensayo.

Actualmente, Colombia es un país que lleva varios años en su proceso de adaptación a

las NIIF, si bien parece que ya tiene buena parte recorrida, es de reconocer que ha sido una
temática de grandes cambios en la manera como era concebida la contabilidad y la auditoria
misma en nuestro país.

Es importante destacar que a través de la historia tributaria de nuestro país y durante

algunos años nos hemos esforzado por investigar y comprender el sentido de las normas
jurídicas que regulan las instituciones de la revisoría fiscal en Colombia y más ahora con la
implementación de las NIIF las cuales traen consigo una regulación amplia en el sentido de
auditoria.
 La revisoría fiscal ha evolucionado y con ella trayendo nuevos cambios de políticas y
forma de verificar sus los hechos y brindar su eficacia y calidad a la hora de realizar un
informe

La legalización fiscal centra como tal; en certificar la autenticidad de la firma o de una

documentación de un servidor público en ejercicio de sus funciones y la calidad en que el
signatario haya actuado, la cual deberá estar registrada ante el Ministerio de Relaciones
Exteriores para que el documento surta plenos efectos legales en un país.

En lo personal, vemos que, para ser un buen auditor, hay que brindar cálida de
información.

Si se quiere tener una firma responsable, se debe establecerla bajo las normas, políticas y
procedimientos legales, emitir informes, el cual reconozca el trabajo de la alta calidad

Marce es un auditor, el cual no les presta mucha atención a las políticas, del cual debe
implementar en su compañía, ya que están diseñadas para alcanzar sus objetivos, sus socios
son profesionales que ya han tenido problemas con su actividad, por ende se debe
seleccionar para este tipo de profesión ,personas íntegras, que puedan adquirir la
competencia y la capacidad necesarias para realizar el trabajo de la firma de auditoría y que
posean las características adecuadas que les permitan desempeñarlo de manera competente.
De modo que marce como lleva su compañía, no le será posible, brindar un trabajo de
calidad ya que es importante empezar por promover una cultura interna de las compañías
para cumplir con sus objetivos y poder brindar seguridad

La planificación de analizar el personal y otros recursos, como la identificación de las

necesidades de equipo, optando por medidas adecuada, implementado la norma siendo más
responsable, con esto podrá lograr obtener un sistema de control de alta calidad y poder
darle crecimiento a su compañía y cumplir con los objetivos que debe tener él y revisor
fiscal de potenciar la firma

En cuestión de la firma en recursos humanos debe de establecer políticas y

procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable de que dispone de
suficiente personal con la competencia, la capacidad y el compromiso con los principios de
ética necesarios para poder realizar los encargos de conformidad con las normas
profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

Propuesta de nuevos clientes.

Por otro lado, de acuerdo con la NICC 1, es indispensable, como auditores, evaluar los
riesgos a lo que posiblemente estén expuestos, antes de aceptar un nuevo cliente.
Evaluación que le pueda proporcionar a la firma, seguridad razonable de la integridad del
cliente.

Marcel, recientemente ha aceptado a Mark Spitzer como cliente, incluso teniendo en

cuenta su cuestionable reputación o el hecho de que tiene antecedentes de problemas con
las autoridades fiscales que han resultado en sentencias de prisión.

Aunque hasta el momento la firma no ha recibido quejas ni denuncias, está expuesta a

múltiples riesgos, teniendo en cuenta que la firma debió obtener toda la información
necesaria antes de aceptar al nuevo cliente. Incluso, comunicarse con el auditor o contador
anterior, para indagar acerca de temas como: Honorarios no pagados, razones para el
cambio, integridad de la administración, falta de cooperación, etc.

Recursos Humanos.

El principal activo de una firma de contadores públicos, es su personal, por eso, de

acuerdo con la Norma Internacional de Control de Calidad (NICC1), la firma debe
establecer políticas y procedimientos que permitan a la empresa darle seguridad razonable
de que cuenta con el suficiente personal necesario y capacitado. Norma que incumple
Marcel, al realizar la contratación de manera tan informal, sin siquiera verificar referencias
o cualificaciones de los candidatos.

Recordemos que, cuando se trata de reclutamiento de personal, es importante que la

empresa, defina un responsable para ejecutar esta actividad, y que siga ciertos
procedimientos, como definir los exámenes de selección y los tipos de entrevista.
 Por otro lado, se evidencia que la firma de Marcel tampoco realiza evaluaciones de
desempeño, sino que solo conserva en su archivo algunas notas de cada miembro del
personal. Cabe señalar que, las evaluaciones desempeño buscan crear un ambiente de
mejora continua en la empresa y determinan en cada individuo oportunidades de mejora.
Normalmente las evaluaciones se realizan de forma anual, sin embargo, se recomienda
hacerlo semestralmente con el fin de conocer su avance, y tomar acción en los casos, en
donde se observe algún tipo de situación que indique que no se cumplirá el objetivo.
Además, las evaluaciones de desempeño, también permiten premiar aquellos desempeños
excepcionales, lo que incrementa la motivación del personal.

Normas profesionales.

La ética es la base del éxito. Y es por eso que se establecen unos principios
fundamentales de ética para los profesionales de contabilidad, es decir, el código de ética de
la ley 43 de 1900, capitulo cuarto. La NICC se enfoca en tres aspectos de especial atención
para realizar trabajos de auditoria: Independencia, Conflicto de Intereses y
Confidencialidad.

Hay que resaltar, que la independencia y la objetividad son condiciones necesarias para
que los profesionales de la contabilidad presten servicios que proporcionen un grado de
seguridad creíble.

Pero, debido a la grave desinformación de Marcel referente a las nuevas normas

profesionales, ya que piensa que estas son demasiado complicadas y que consumen mucho
tiempo para tratar de entenderlas, su firma puede verse afectada. Como podemos ver en el
caso de un nuevo cliente: Magnificent Dollar, a la cual pertenece la cuñada de Marcel, lo
que constituye una amenaza a la independencia profesional, ya que existe la posibilidad de
un conflicto de interés que limita su independencia, pues pueden verse influidos por
consideraciones de otras personas.

De igual forma, la confidencialidad, como estipula la ley 43 de 1990, articulo 64. “Las
evidencias del trabajo de un Contador Público, son documentos privados sometidos a
reservas que únicamente pueden ser conocidas por terceros, previa autorización del
cliente y del mismo Contador Público, o en los casos previstos por la Ley.” Y 65, que
indica: El Contador Público deberá tomar las medidas apropiadas para que tanto el
personal a su servicio, como las personas de las que obtenga consejo o asistencia, respeten
fielmente los principios de independencia y de confidencialidad

Por lo cual, se reitera la importancia establecer políticas y procedimientos en la firma de

revisoría y dejar claro desde un inicio a todo el personal las normas de confidencialidad,
esto, teniendo en cuanta que en el caso de Marcen los estudiantes comparten una sola
computadora.

Planificación y Revisión del Archivo

“La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) 1, Control de calidad en las

firmas de auditoría que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, así como
otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados, debe
interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente
y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría”

Es importante mantenernos actualizados para que los procesos trabajen adecuadamente

bajo la normatividad, y no suceda lo que venía sucediendo con Marcel, puesto que al
interior de cada organización debe de ser fundamental la planificación y más aún en el
proceso de auditoría, considerando que todas las organizaciones tienen mayor organización
dentro de sus procesos y permiten una revisión de los archivos más adecuada y no como
Marcel lo realiza, reduciendo de esta forma el margen de error, ya que esta Norma
Internacional de Control de Calidad (NICC) trata de las responsabilidades que tiene la
firma de auditoría en relación con su sistema de control de calidad de las auditorías y
revisiones de estados financieros, así como de otros encargos que proporcionan un grado de
seguridad y servicios relacionados.
 CONCLUSIONES

 El proceso de auditoria tiene como objetivo brindar una perspectiva a las

organizaciones acerca de los procesos que están llevando y como los puede mejorar.

 La NICC 1, tiene como finalidad facilitar a las firmas auditoras la comprensión de

lo que necesitan conseguir y la decisión acerca de que si es necesario hacer algo
más para alcanzar el objetivo de la organización.

 El objetivo de la firma de auditoría es el establecimiento y el mantenimiento de un

sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable.
 BIBLIOGRAFIA

ACTUALICESE. (2011). Recursos humanos en firmas de contadores públicos según las

NICC, recuperado de: https://actualicese.com/recursos-humanos-en-firmas-de-contadores-
publicos-segun-la-nicc-1-auditool/.

NIFF (2014). Título v: el secreto profesional o confidencialidad. Recuperado de:

https://niif.com.co/ley-43-1990/secreto-profesional-o-confidencialidad

NORMA INTERNACIONAL DE CONTRATOL DE CALIDAD. Recuperado el 17 de

febrero de https://gydconsulting.com/userfiles/NICC-CTP2018.pdf