Conferencia Aspectos Relevantes Gcias y Bienes Personales P. Humanas 21.05.2019

ASPECTOS RELEVANTES DE LA
LIQUIDACIÓN DE GANANCIAS
Y BIENES PERSONALES.
PERSONAS HUMANAS
Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Aclaraciones previas para el período fiscal 2018
Impuesto a las ganancias
 Deducciones personales
Se incrementaron los importes aplicables como deducciones personales del art. 23 LIG, aplicables para el período
fiscal 2018.
Concepto deducible Importe de la deducción
Ganancia no imponible (inc. a) $ 66.917,91
Cargas de familia (inc. b)
- Cónyuge $ 62.385,20
- Hijos $ 31.461,09
Deducción especial (inc. c) -ganancias art. 49 y art. 79 d),e), f) y g) $ 133.835,82
Deducción especial (inc. c) – nuevos profesionales o nuevos $ 167.294,78

emprendedores
Deducción especial (inc. c) -ganancias del art. 79 a, b y c- $ 321.205,97
Deducción específica de jubilados $ 581.903,58

Recordamos que la Ley 27.346 – que ya aplicó en el P.F. 2017 introdujo las
siguientes modificaciones:
 “Otras cargas de familia”: Se eliminan
 Límite de edad para la deducción de los hijos e hijastros menores:

son deducibles hasta los 18 años
 Incremento de las deducciones para determinadas zonas: Las

deducciones se incrementarán en un 22% en el caso de empleados en
relación de dependencia que trabajen y jubilados que vivan en
provincias y partidos mencionados en el art. 1 de la Ley 23.272

 Deducción específica de jubilados que cumplan determinados requisitos
 Tratamiento de horas extras (artículo 20 inciso z)
 Sueldos de los Magistrados, Funcionarios y Empleados del Poder Judicial de

la Nación y de las provincias y del Ministerio Público de la Nación cuando
su nombramiento hubiera ocurrido a partir del año 2017
 Material Didáctico
 Gastos de movilidad y viáticos

 Deducción de alquileres pagados: Se podrán deducir el 40% de las sumas
pagadas, en concepto de alquileres de inmuebles destinados a su casa
habitación, y hasta el límite del monto del MNI, siempre y cuando el
contribuyente o el causante no resulte titular de ningún inmueble, cualquiera
sea la proporción.
A efectos del cómputo de esta deducción será requisito:

• los alquileres se encuentre respaldados mediante factura o documento
equivalente por parte del locador.
• remitir a través del servicio "SiRADIG - TRABAJADOR", una copia del contrato de
alquiler, en formato ".pdf". En el caso de contribuyentes que no sean empleados
en relación de dependencia, también deberán enviar el contrato en su DDJJ de
Ganancias.

ESCALA DEL ARTÍCULO APLICABLE AL PERIODO FISCAL 2018

IMPUESTO CEDULAR
A) RENTA FINANCIERA
 Se elimina la exención de los intereses de fuente argentina
originados en depósitos a plazo fijo, Títulos Públicos, obligaciones
negociables, cuotas parte de FCI, títulos de deuda de fideicomisos
financieros, bonos y demás valores , los que estarán alcanzados por el
impuesto a las Ganancias a la alícuota del 5% (rendimientos en moneda
nacional sin cláusula de ajuste) o del 15% (rendimientos en moneda
extranjera o en moneda nacional con cláusula de ajuste).(art. 90.1
LIG)

 Se gravan los dividendos y utilidades a la alícuota del 7% (si la utilidad de la sociedad
estuvo alcanzada por el 30%) y del 13% cuando la utilidad del ejercicio se encuentre
alcanzada por el 25%. (art. 90.3 y art. 118.1 LIG).
 Resultados de compraventa de Títulos Públicos, obligaciones negociables, cuotas

parte de FCI que coticen en bolsa, títulos de deuda de fideicomisos financieros,
bonos y demás valores en moneda nacional sin cláusula de ajuste, se aplicará la
alícuota del 5%. En el caso de que fueran emitidos en moneda nacional con cláusula
de ajuste o moneda extranjera, la alícuota será del 15%. Los resultados(Art. 90.4 inc
a) y b) LIG).
 Resultado por compraventa de acciones, valores representativos y certificados de

depósito de acciones y demás valores… alcanzado a la alícuota del 15%. (Art. 90.4
inc. c) LIG).

B) ENAJENACION Y TRANSFERENCIA DE DERECHOS SOBRE INMUEBLES
Se grava el resultado por la enajenación y transferencia de derechos sobre

inmuebles (excepto casa habitación), en la medida en que la adquisición del
inmueble que se enajena se hubiera efectuado a partir del 01/01/2018 (Art.
2 y 90.5 LIG; Dto. 976/18).
C) DEDUCCION ESPECIAL
En el caso de que se obtengan ganancias de fuente argentina indicadas en el

90.1 y 90.4 inc a) y b) de la LIG, se admite una deducción especial por un
monto equivalente al MNI (para el período fiscal 2018 es de $ 66.917,91.

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
Consideraciones a tener en cuenta:
Recordamos…
 Sujetos adheridos al beneficio para contribuyentes cumplidores (art. 63 Ley

27.260): gozarán de la exención del impuesto sobre los bienes personales por los
períodos fiscales 2016, 2017 y 2018, inclusive. Pero continua, la obligación de
presentación de las declaraciones juradas. Este es el último período fiscal con
beneficio.

 Importe de Bienes Gravados no Alcanzados por el Impuesto (artículo 24 LBP):
Período fiscal 2018, iguales o inferiores a $ 1.050.000.
 Sujetos domiciliados en el país - Alícuota (artículo 25 LBP):

Período fiscal 2018 : 0,25%.
 Sujetos radicados en el exterior - Alícuota (artículo 26 LBP):

Período fiscal 2018 : 0,25%.

 Valuación de bienes inmuebles
El valor a computar para cada uno de los inmuebles, determinado de acuerdo con las
disposiciones de este inciso, no podrá ser inferior al de la base imponible -vigente al 31 de
diciembre del año por el que se liquida el presente gravamen- fijada a los efectos del pago de
los impuestos inmobiliarios o tributos similares o al valor fiscal determinado a la fecha citada,
adoptados de conformidad con el procedimiento y la metodología que a tal fin establezca el
organismo federal constituido a esos efectos. Este valor se tomará asimismo en los casos en
que no resulte posible determinar el costo de adquisición o el valor a la fecha de ingreso al
patrimonio. (artículo 22 inc.a) LBP)
A partir del período fiscal 2018 y hasta que ello ocurra, en el tercer párrafo del inciso a) del
artículo 22 del Título VI de la ley 23.966 de Impuesto sobre los Bienes Personales, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, la expresión ‘-vigente al 31 de diciembre del año por
el que se liquida el presente gravamen-’, quedará sustituida por ‘-vigente al 31 de diciembre
de 2017, el que se actualizará teniendo en cuenta la variación del Índice de Precios al
Consumidor nivel general (IPC), que suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos,
operada desde esa fecha hasta el 31 de diciembre del ejercicio fiscal de que se trate-
 Valuación de automóviles
Automotores, aeronaves, naves, yates y similares: al costo de adquisición o valor del
ingreso al patrimonio, se le aplicará el índice de actualización mencionado en el artículo 27
referido a la fecha de la adquisición, construcción o de ingreso del patrimonio, que indique la
tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. Al valor así obtenido se le restará el
importe que resulte de aplicar el coeficiente anual de amortización que para cada tipo de
bienes fije el reglamento o la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, correspondiente a los años de
vida útil transcurridos desde la fecha de adquisición, finalización de la construcción o de
ingreso del patrimonio, hasta el año, inclusive, por el cual se liquida el gravamen.
En el caso de automotores, el valor a consignar al 31 de diciembre de cada año, no podrá ser
inferior al indicado en la tabla de valores de referencia de los automotores, motovehículos y
maquinaria agrícola, vial e industrial, que elabora la Dirección Nacional de los Registros
Nacionales de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios, a los fines del cálculo de
los aranceles que perciben los registros seccionales por los trámites de transferencia e
inscripción inicial de dichos bienes vigente en la citada fecha.

 Dictamen Di.A.L.I.R. 1/18
Inmuebles
Automóviles

Beneficios Impositivos para sujetos inscriptos en el Registro PYME
 Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta: exclusión del impuesto períodos
fiscales se inicien a partir del 01/01/2017.
 Impuesto sobre los Débitos y Créditos Bancarios
Sujetos alcanzados y porcentaje de cómputo:
Micro 100%
Pequeñas 100%
Medianas Tramo 1 (sólo manufactureras) 60% ( Dto 409/2018)
 Régimen de fomento a las inversiones para las Micro, Pequeñas y Medianas
empresas
 Pago a cuenta en el Impuesto a las Ganancias
 Bono de crédito Fiscal
Cómputo de pago a cuenta IDYC resto contribuyentes 33% DYC (Dto 409/2018)

Presentación de las Declaraciones Juradas Período Fiscal 2018
 Contribuyentes del régimen general

Impuesto a las Ganancias: “Ganancias Personas Humanas – Portal Integrado”.
Impuesto sobre los Bienes Personales: “Bienes Personales Web”.
 Relación de dependencia y actores

Declaración Jurada Informativa de los bienes al 31 de diciembre cuando se
obtengan ingresos anuales iguales o superiores a $1.000.000:
Bienes Personales Web: deberá utilizarlo para informar el detalle de sus bienes al
31 de diciembre de cada año.
Ganancias Personas Humanas: la opción Régimen Simplificado del servicio
Ganancias Personas Humanas – Portal Integrado

Impuesto a las Ganancias y Bienes Personales

 Vencimiento: El cronograma de vencimientos correspondiente al período fiscal 2018, conforme la
terminación de la CUIT de los responsables, es el siguiente:
Terminación de Fecha de
Pago
CUIT Vencimiento
11/06/2019 12/06/2019
0-1-2-3
inclusive inclusive
12/06/2019 13/06/2019
4-5-6
inclusive inclusive
13/06/2019 14/06/2019
7-8-9
inclusive inclusive

Presentación de las Declaraciones Juradas informativas Período Fiscal 2018
La presentación de las declaraciones juradas de carácter informativas

de Ganancias y Bienes Personales del período 2018 podrá realizarse
hasta el 30 de junio de 2019, inclusive.

Impuesto Cedular (RG AFIP 4468) B.O. 26/04/2019

 El impuesto resultante podrá ser compensado con saldos de libre disponibilidad provenientes de
otros impuestos.
 Vencimiento: El cronograma de vencimientos correspondiente al período fiscal 2018, conforme la
terminación de la CUIT de los responsables, es el siguiente:
DÍA DE VENCIMIENTO
C.U.I.T.
PRESENTACIÓN DDJJ PAGO
0, 1, 2 y 3 19/06/2019 21/06/2019
4, 5 y 6 21/06/2019 24/06/2019
7, 8 y 9 24/06/2019 25/06/2019

Las personas humanas y sucesiones indivisas, a fin de cumplir con las obligaciones de
determinación anual e ingreso del impuesto cedular previsto en los artículos 90.1, 90.4 y 90.5
de la LIG, deberán observar los procedimientos, formas, plazos y condiciones que se
establecen a continuación
Los sujetos indicados deberán cumplir con la presentación de la declaración jurada del
impuesto cedular cuando la misma arroje impuesto determinado. Los contribuyentes serán
dados de alta de oficio en el gravamen y deberá cumplirse con la presentación hasta tanto el
contribuyente solicite la cancelación de la inscripción en el impuesto.


 La confección de la declaración jurada deberá realizarse utilizando el servicio informático
denominado “Ganancias Personas Humanas - Portal Integrado” e ingresando a la opción
que corresponda según el tipo de renta a declarar. Los contribuyentes deberán contar con
“Clave Fiscal” con nivel de seguridad 2 o superior.
 Como resultado de la transmisión de la información, el sistema generará el Formulario F.
2022 cuando se declaren rendimientos producto de la colocación de capital en valores,
intereses de depósitos a plazo efectuados en entidades financieras y/o resultados
provenientes de la enajenación de acciones, valores representativos y certificados de
depósitos de acciones y demás valores, y el Formulario F. 2023 de tratarse de rentas
obtenidas por la enajenación o transferencia de derechos sobre inmuebles.

 Ingreso del Impuesto: El ingreso del saldo resultante se realizará mediante la “Billetera
Electrónica AFIP” o mediante Volante Electrónico de Pago (VEP), utilizando los siguientes
códigos, según la obligación que corresponda
IMPUESTO CONCEPTO SUBCONCEPTO
1025 - Impuesto Cedular Renta Financiera 019 019
1026 - Impuesto Cedular Enajenación de Inmuebles 019 019

DDJJ 2016 y anteriores:

La Sra. Ester Fernández posee dos inmuebles:
1) Inmueble destinado a Casa Habitación ubicado en Av. Libertador 950 1º Piso Dto. “D”
CABA, Código Postal (1001)
Nomenclatura Catastral: Circunscripción 1 Sección 27 Manzana 30 Parcela 12
Adquirido a $ 63.000 el día 25/01/1995
Valuación Fiscal 2017: $ 825.000
2) Inmueble destinado a veraneo ubicado en Av. Bunge 1530 2° Piso “B”, Código Postal
(7167) Partido de la Costa Ciudad de Pinamar
Nomenclatura Catastral: Circunscripción 1 Sección B Manzana 43 Parcela 24
Partida Inmobiliaria 124-001111-1
Adquirido a $ 95.000 el día 10/05/2003
Valuación Fiscal 2017: $ 546.000

La utilización por del inmueble de veraneo por parte de la propietaria y su familia se
realiza en los meses de enero, febrero y marzo.
Según las tasaciones solicitadas, el monto de alquiler se estableció en $ 55.000 para

enero, $ 45.000 para febrero y $38.000 para marzo. Los gastos relacionados con el
inmueble ascendieron a $ 28.000
Índice IPC 12/2017 124,7956

Índice IPC 12/2018 184,2552
Coeficiente de Actualización: 1,4764 - 47,64%

1) Inmueble Casa Habitación (CABA) exento según art. 20 inciso o) LIG
2) Inmueble destinado a recreo o veraneo ( Pinamar) renta presunta
Enero $ 55.000,00
Febrero $ 45.000,00
Marzo $ 38.000,00 $ 138.000,00
Gastos relacionados con el inmueble -$ 28.000,00

Amortización:
95000 x 0,8 (porcentaje edificio) x 0,02: -$ 1.520,00
Impuesto Bienes Personales del inmueble -$ 1.070,65 -$ 30.590,65
Ganancia Presunta $ 107.409,35

Trim. %
Fecha Valor % Tran. Amort. Amort. Valor Residual Valuación Valuación
Compra Compra Edif. Acum. Acum. al 31/12/18 Fiscal (*) Bs. Ps.
Casa
Habitación 25/01/95 $ 63.000 0,80 96 48,00% $ 24.192,00 $ 38.808,00 $ 1.218.030,00 $ 1.218.030,00
Recreo 10/05/03 $ 95.000 0,80 63 31,50% $ 23.940,00 $ 71.060,00 $ 806.114,40 $ 806.114,40
(*) Valuación Fiscal 2018 Valuación Fiscal Coeficiente $ 2.024.144,40

31/12/2017 IPC
1) Casa habitación 825.000,00 1,4764 1.218.030,00

2) Recreo 546.000,00 1,4764 806.114,40

Si la persona tuviera estos 2 únicos bienes el impuesto sobre los bienes personales
arrojaría la siguiente liquidación
Total bienes $ 2.024.144,40
Bienes del Hogar 5% $ 101.207,22
$ 2.125.351,62
-$
Mínimo No Imponible 1.050.000,00
$ 1.075.351,62
Para establecer la proporción del Impuesto sobre los Bienes Personales deducible del
Impuesto a las Ganancias deberíamos considerar cual es la proporción que aplica a cada
inmueble:
Casa Habitación $ 1.218.030,00 60,1751% $ 1.617,73
Recreo $ 806.114,40 39,8249% $ 1.070,65
$ 2.024.144,40 100,0000% $ 2.688,38

Impuesto Cedular – Rendimiento y/o enajenación de
valores
Impuesto Cedular – Enajenación y/o transferencia de

derechos de inmuebles
Nuevo
Portal
Integrado Responsables Inscriptos
Ganancias
Personas
Humanas Trabajadores en Relación de
Dependencia
(Declaración Jurada Informativa)

El Sistema informa a los
beneficiarios de renta financiera que
deberán declararlas usando el
servicio “Impuesto Cedular”

Hay que cargar en «Bienes y Deudas»
los inmuebles que se encuentran
afectados a la obtención de renta
para que puedan visualizarse en la
sección Rentas

Carga en el
sistema del
departamento en
CABA

Si el inmueble está
cedido en usufructo
se identifica al
usufructuario

Resumen de la carga

Carga en el
sistema del
departamento en
Pinamar El sistema cuenta con un
menú de opciones de:
País, Provincia y
Localidad

TIPO
DESTINO

1240011111

El sistema trae los
inmuebles que fueron
cargados en Bienes

En el caso de ser renta
presunta, el sistema
admite que se cargue la
CUIT del contribuyente

Resumen de la carga de
rentas de primera
categoría

Dictamen (DI ALIR) N° 1/2018
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. Valuación de inmuebles.
Base imponible del impuesto inmobiliario. Ciudad de Buenos Aires.
Valuación de automotores.
A) VALUACION DE INMUEBLES:
El importe de la VFH es el que corresponde considerar como base imponible o valor fiscal de los
inmuebles ubicados en CABA, a los fines de establecer las valuaciones de tales bienes para la
liquidación y determinación del impuesto sobre los bienes personales.
El coeficiente Unidad de Sustentabilidad Contributiva (USC) es “una herramienta que posibilita

afectar el quantum de los tributos que recaen sobre los inmuebles de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires ”.

Dictamen (DI ALIR) N° 1/2018
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. Valuación de inmuebles.
Base imponible del impuesto inmobiliario. Ciudad de Buenos Aires.
Valuación de automotores.
B) VALUACION DE AUTOMOTORES:
La comparación del valor residual del automotor con el importe consignado por el Fisco anualmente
debe efectuarse durante todos los años de vida útil asignados por el contribuyente a dichos bienes
(hasta el 5º año inclusive).
“De este modo, si el contribuyente determinó la vida útil del automóvil en cinco (5) años, debe
procederse, conforme lo establecido en las normas precedentes, a efectuar la comparación durante los
cinco (5) años, es decir, desde el año de adquisición, inclusive, hasta el quinto año, inclusive, de vida
útil establecida para dicho bien.”
Para consultar el texto completo del Dictámen (DI ALIR) Nº 1/2018:

http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/DID_K_000001_2018_05_08

TIPO
SUBTIPO
DESTINO

El sistema calcula la
amortización
acumulada y el valor
residual

Se carga manualmente
TIPO
SUBTIPO
DESTINO

RESUMEN DE LA CARGA DE DATOS
El contribuyente Adrián Fernández tuvo durante el año 2018, diferentes tenencias de inversiones:
Tenencia de LETES
CUIT Sociedad Depositaria: 30-580018941-1
Cuenta Comitente:500020415
Cotización para
TC al Resultado en
Especie Licitación Nominal Vencimiento Precio Débito Resultado Bienes Personales x 100
Vto. Pesos
Unidades
LTD08 29/06/18 28562 12/10/2018 USD 0,98950 USD 28.262,10 USD 299,90 $ 35,98 $ 10.790,00
LTDY9 16/11/18 45000 10/05/2019 USD 0,97773 USD 43.997,90 USD 1.002,20 $ 3.775,00 $ 1.698.750,00
Para el impuesto a las Ganancias, tomamos solo en el ejercicio 2018 el resultado de la primera especie,
es decir $ 10790,00
Intereses corridos
Plazos Fijos en Pesos (sin cláusula de ajuste) – Banco ICBC
CUIT Entidad Financiera 30-70944784-6
NRO DE FECHA DE FECHA DE IMPORTE IMPORTE DE
CERTIFICADO DEPÓSITO VENCIMIENTO DEPOSITADO RENDIMIENTO
155981 19/12/2017 18/01/2018 $ 2.500.000,00 $ 43.870,00
157204 18/01/2018 19/02/2018 $ 1.400.000,00 $ 26.205,00
TOTAL INTERESES $ 70.075,00

Venta de títulos públicos con opción de imputación intereses cobrados según art. 95 Dto.
1170/2018
Con fecha 27.02.2018 el contribuyente vende su tenencia de 500.000 Bonos de la

Provincia de Buenos Aires 6,5% vencimiento 15.02.2023
El valor de venta es de USD 102,50 por cada 100
El valor de compra de los mismos fue de USD 109,7474 (valor del dólar considerado a
efectos de la compra $ 18,54 a efectos de su simplificación)
En el momento de la venta se le liquidaron intereses por USD 1444

TIPO DE VALOR EN
CANTIDAD VALOR VALOR EN USD
CAMBIO PESOS
Importe de venta en USD 500.000 1,025 USD 512.500,00 20,10 $ 10.301.250,00
Importe de compra en
USD 500.000 1,097474 USD 548.737,00 18,54 $ 10.173.584,00
$ 127.666,00
Diferencia de Cambio (20,1 - 18,54) = 1,56 * 548.737 -$ 856.029,00
-$ 728.363,00
Opción Art 95 Dto. 1170/2018 - permite imputar los intereses

$ 1.444,00 $ 20,10 $ 29.024,00
Resultado Quebranto ( se grava al 15%) -$ 699.339,00

548737
Fondo Común de Inversión - Goal Renta Pesos FCI Clase A - Banco ITAU
CUIT Entidad Financiera: 30-58018941-1
Cuenta Comitente Nº: 500020415
VALOR
FECHA DESCRIPCIÓN CUOTASPARTES LIQUIDACIÓN
CUOTAPARTE
EN PESOS
28/06/2018 Suscripción 45207,01592 9,467557 $ 428.000,00
11/12/2018 Rescate -45207,01592 11,454979 -$ 517.845,00
RESULTADO POR ENAJENACIÓN EN PESOS (Artículo 90.4) $ 89.845,00

Fondo Común de Inversión - Goal Renta Dólares FCI Clase A - Banco ITAU
CUIT Entidad Financiera: 30-58018941-1
Cuenta Comitente Nº: 500020415
LIQUIDACIÓN EN LIQUIDACIÓN
VALOR
FECHA DESCRIPCIÓN CUOTASPARTES DÓLARES EN PESOS
CUOTAPARTE
20/09/2018 Suscripción 117641,0614 1,020052 USD 120.000,00 $ 4.560.000,00
19/12/2018 Rescate -117641,0614 1,020507 -USD 120.053,52 -$ 4.582.443,00
Resultado por Enajenación en USD al 19/12/2018 USD 53,52 $ 22.443,00
Tipo de Cambio Comprador BNA 19/12/18 (Diferencia de Cambio) 38,17 - $ 20.400,00
RESULTADO POR ENAJENACIÓN EN PESOS (Artículo 90.4) $ 2.042,86 $ 2.043,00

Si la inversión no posee
cláusula de ajuste en
“importe de actualización”
hay que consignar “0”
RESUMEN FINAL DE IMPUESTO CEDULAR

TÍTULOS QUE NO PAGAN INTERESES SINO QUE SE SUSCRIBEN POR DEBAJO DE SU VALOR NOMINAL
(CUPÓN CERO)
Con fecha 01/02/2018 se suscribe 200.000 unidades de un título cupón cero - fuente argentina - por USD
0,84 valor de costo (valor nominal 1 USD).
El título como su nombre lo indica no paga cupón de interés, pero al finalizar el plazo que es de 3 años con
fecha 01/02/2021 se cobra el valor nominal en dólares.
Atento a que se asimila a un rendimiento y el mismo no se percibe sino hasta dentro de 3 años desde la
fecha de compra, es que se deberá reconocer al 31/12/2018, la porción de rendimiento devengado a esa
fecha.

Opción artículo 95 Decreto
1170/2018 imputación al
costo
NO SE CARGA EN ESTE EJERCICIO EL RESULTADO, SINO QUE SE RESTA DEL COSTO DE

LOS TÍTULOS

RESUMEN
TOTAL RESULTADOS SUJETOS AL IMPUESTO CEDULAR:
Art. 90 inc. 1) LIG 5% 15%
b) Intereses plazo fijos en pesos $ 70.075,00

c) Rendimiento Letes $ 10.790,00
Ganancia antes de D. Especial $ 70.075,00 $ 10.790,00
Art. 90 inc. 4) LIG y Art. 95 Dto 1170/2018
a) Enajenación cuotas FCI en pesos $ 89.845,00

a) Enajenación cuotas FCI en USD $ 2.043,00
d) Enajenación de bonos Prov Bs As -$ 699.339,00
Ganancia/Quebranto antes de D. Especial $ 89.845,00 -$ 697.296,00

PRORRATEO DE LA DEDUCCIÓN ESPECIAL. ARTICULO 90.6

La deducción especial proporcional se
carga manualmente

carga manualmente

carga manualmente

RENTA DE FUENTE EXTRANJERA
1) Cobra dividendos por acciones de la compañía Microsoft Corp. Los mismos ascienden a
USD 2.600 y fueron percibidos el día 15/10/2018
Dividendos: USD 2.600,00 TCC BNA 15/10/18 $ 36,55 $ 95.030,00

Alícuota Aplicable: escala artículo 90
2) Con fecha 14/12/2018 vende su tenencia de acciones de la compañía Microsoft Corp. El valor de venta
de las acciones ( 2500 acciones) es de USD 121 y el valor de compra de las mismas había sido el
19/01/2018 a USD 114. Por la venta tuvo gastos de USD 300.
RENTA DE FUENTE EXTRANJERA
Valor Venta 2500 x 121 USD 302.500,00
Valor Costo 2500 x 114 -USD 285.000,00

Pesos
Resultado Bruto USD 17.500,00 37,97 $ 664.475,00
Gastos -USD 300,00 37,97 -$ 11.391,00
Resultado Neto USD 17.200,00
TCC BNA $ 37,97
Resultado en pesos $ 653.084,00 $ 653.084,00
Alicuota Aplicable: 15% $ 97.962,60

15%
ESCALA
ART. 90

NOVEDAD!!
RG (AFIP) 4488 (B.O. 20/05/2019)
Impuesto a las Ganancias. Impuesto cedular aplicable a los rendimientos
producto de la colocación de capital y resultados por la enajenación de
valores. Régimen simplificado para declarar e ingresar el impuesto
Con el fin de facilitar a las personas físicas y sucesiones indivisas el cumplimiento

de sus obligaciones fiscales, se establece un procedimiento simplificado para la
determinación e ingreso del impuesto cedular previsto en los artículos 90.1 y
90.4.
Condiciones:
a) Los rendimientos o resultados brutos totales que hubieran obtenido durante el
período fiscal que se declara resulten iguales o inferiores a $ 200.000, y
b) no se encuentren inscriptos en el impuesto cedular.

RG (AFIP) 4488 (B.O. 20/05/2019)
En que consiste el Procedimiento simplificado?

Se generará un VEP , ingresando al servicio “Presentación de DDJJ y pagos” en el
sitio web de AFIP y seleccionando en el campo Grupo de Tipo de Pagos la opción
“Cedulares - Rendición o Enajenación Valores o Depósitos a Plazo”, y en Tipo de
Pago, “Cedulares - Valores o Depósitos - Pago único (F. 2121)”.
Se deberán declarar -entre otros datos- el monto de los rendimientos o resultados
brutos alcanzados por la alícuota del 5% y del 15%, respectivamente, así como el
impuesto determinado que corresponde ingresar.
El VEP – F.2121 expirará a las 24 horas de su generación y podrá utilizarse para un
único pago.
Los contribuyentes que opten por este procedimiento simplificado no podrán
adherirse al régimen de facilidades de pago previsto en la resolución general
4057.

RG (AFIP) 4488 (B.O. 20/05/2019)
Se puede rectIficar la información declarada en el VEP?

Este procedimiento simplificado se podrá utilizar una vez por período fiscal .
Cuando sea necesario rectificar la información declarada en el VEP, se deberá
presentar una declaración jurada del impuesto cedular (RG (AFIP) 4468).
Aclaración importante!
La utilización del procedimiento simplificado no implicará el alta de oficio en el
impuesto cedular.

Ganancias de la 4ta. Categoria (art. 79 LIG).
Desvinculación laboral de directivos y ejecutivos
La Ley 27.430 incorpora un 2do párrafo en el art. 79 de la LIG, indicando

que se encuentran alcanzadas por el Imp. a las Ganancias las sumas que
se generen exclusivamente con motivo de su desvinculación laboral
cobradas por sujetos que se desempeñen en cargos directivos y
ejecutivos de empresas públicas y privadas que excedan los montos
indemnizatorios mínimos previstos en la normativa laboral.
Cuando esas sumas tengan su origen en un acuerdo consensuado
(procesos de mutuo acuerdo o retiro voluntario, entre otros) estarán
alcanzadas en cuanto superen los montos indemnizatorios mínimos
previstos en la normativa laboral aplicable para el supuesto de despido
sin causa.

Ganancias de la 4ta. Categoria (art. 79 LIG).
Desvinculación laboral de directivos y ejecutivos
El Decreto 976/2018 reglamenta esta disposición y establece que a los

efectos del encuadre como directivo o ejecutivo, deberán reunir en
forma concurrente las siguientes condiciones:
a) hubieren ocupado o desempeñado efectivamente, en forma continua o
discontinua, 12 meses inmediatos anteriores a la fecha de la
desvinculación, cargos en directorios, consejos, juntas, comisiones
ejecutivas o de dirección, órganos societarios asimilables, o posiciones
gerenciales que involucren la toma de decisiones o la ejecución de
políticas y directivas adoptadas por los accionistas, socios u órganos
antes mencionados; y
b) cuya remuneración bruta mensual tomada como base para el cálculo
de la indemnización prevista por la legislación laboral aplicable supere
en al menos 15 veces el Salario Mínimo, Vital y Móvil vigente a la fecha
de la desvinculación.

Rentas de 4º categoría. Deducción Especial
Marco Normativo: LIG Art. 23 inc c);

DR Art. 47: Art. 47 cont
1. Aplica para ganancias netas del art. 49 (siempre que trabajen personalmente en la
actividad o empresa) y ganancias netas del art. 79.
2. Es requisito para su cómputo haber abonado la totalidad de los aportes

correspondientes a los meses de enero a diciembre (o se encuentren regularizados a
través de un plan de pagos) hasta el vencimiento de la DDJJ y además deberá
verificarse que el monto abonado coincida con la categoría denunciada por el
contribuyente.

Rentas de 3º y 4º categoría. Deducción Especial
3. La Ley 27.430 de Reforma Tributaria incrementa la deducción especial del Art. 23 inc c)
punto 1 de la siguiente forma:
a. Una vez si el sujeto trabaja personalmente en su empresa (Art. 49) u obtiene
ganancias netas del art. 79 inc d), e), f) y g)., es decir que la D.E. es de $
133.835,82.
b. 1,5 veces si se trata de “nuevos profesionales” o “nuevos emprendedores”, en este

caso la D.E. es de $ 167.294,78.
Se considera “nuevo profesional o “nuevo emprendedor” a los profesionales de hasta 3
años de antigüedad en la matrícula y los trabajadores independientes con hasta 3 años
de antigüedad contados desde su inscripción como tales. (art. 47 cont. DRLIG)
c. Si el contribuyente obtuvo ganancias derivadas del desempeño en cargos públicos,

trabajo en relación de dependencia y jubilaciones / pensiones (art. 79 inc. a), b) y c) de la
LIG), la deducción especial se incrementará en 3,8 veces, es decir $ 321.205,97.
A continuación vamos a mostrar cómo se carga en el aplicativo:

RENTAS DE 4º CATEGORÍA - DEDUCCIÓN ESPECIAL –
NUEVO EMPRENDEDOR

TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

Rentas de 4º categoría. Deducción Específica
Marco Normativo: LIG Art. 23

Se trata de una deducción especial para las rentas del inc. c) del Art. 79 de la
LIG (jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios en cuanto tengan su origen en
el trabajo personal y consejeros de cooperativas).
Se reemplaza el MNI y la Deducción Especial por ésta deducción que equivale

a 6 veces la suma de los haberes mínimos garantizados.
Condiciones: Esta deducción no se aplica cuando los sujetos perciban ingresos

de distinta naturaleza a los mencionados anteriormente, o se encuentren
obligados a tributar el impuesto sobre los bienes personales, siempre y cuando
esta obligación no surja exclusivamente de la tenencia de un inmueble para
vivienda única.

Rentas de 4º categoría. Deducción Específica
Cálculo de la Deducción específica para el período fiscal 2018:

Desde 01/01/2018 al 28/02/2018: $ 7.246,64 (art. 5 Resolución (ANSES) 176/2017).
En función a estos valores, el importe de la deducción específica para el período
fiscal 2018 surge del siguiente cálculo:
(2 meses X $ 7.246,64 X 6) + (3 meses X $ 7.660,42 X 6) + (3 meses X $ 8.096,30 X 6)
+ (3 meses X $ 8.637,13 X 6) + (1 mes X $ 9.309,10 X 6) = 581.903,58.
A continuación, se indicará dónde debe cargarse la mencionada deducción
específica:

TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

Rentas de 4º categoría. Honorarios Directores



Plan de facilidades de pago (Imp. a las Ganancias y Bs. Personales)
RG (AFIP) 4.057
SUJETOS COMPRENDIDOS: Contribuyentes y responsables incluidos en las

categorías A, B, C o D del SIPER.
PLAZO PARA PRESENTAR EL PLAN: desde el 1º del mes de vencimiento de la

obligación, hasta el último día del mes siguiente.
CONCEPTOS ALCANZADOS:
 Impuesto a las Ganancias y Bienes Personales (excepto art. 25.1 –Acciones y
Participaciones-).
 Intereses resarcitorios
 Multas Art. 38 L. 11.683
 DDJJ Originales y Rectificativas que se presenten dentro del plazo indicado
y en tanto no se hubiera solicitado este plan en la DDJJ original o
rectificativa anterior.

RG (AFIP) 4.057
CONDICIONES DEL PLAN DE PAGOS:

 ANEXO II: Cantidad de cuotas, pago a cuenta y tasa de interés de financiación.
 El monto del pago a cuenta y de cada cuota deberá ser igual o superior a pesos mil ($ 1.000).
 Para efectuar el ingreso del importe del pago a cuenta se deberá generar un VEP que tendrá
validez hasta la hora veinticuatro del día de su generación.
 La fecha de consolidación de la deuda será la correspondiente a la fecha de cancelación del
pago a cuenta.
 Con la confirmación de la cancelación del pago a cuenta se producirá, en forma automática,
el envío de la solicitud de adhesión del plan.
 La presentación del plan será comunicada al contribuyente a través del servicio “e-
Ventanilla”.
 Sólo se admitirá un único plan por cada obligación (impuesto, período fiscal y
establecimiento).
 El contribuyente deberá presentar la DDJJ antes de la solicitud del plan.

RG (AFIP) 4.057

RG (AFIP) 4.057
REQUISITOS:
•Constituir y/o mantener el domicilio fiscal electrónico.
•Informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono celular, a

través del servicio “Sistema registral”, menú “Registro tributario”, opción
“Administración de e-mails” y “Administración de teléfonos”.
•Declarar la CBU -de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que se

debitarán los importes de las cuotas- en el servicio “Declaración de C.B.U.”.

RG (AFIP) 4.057
SOLICITUD DE ADHESION AL PLAN:

•Ingresar a “Mis facilidades”.
•Convalidar, modificar y/o incorporar las obligaciones adeudadas a regularizar.
•Elegir el plan de facilidades que corresponda.
•Seleccionar la CBU a utilizar.
•Consolidar la deuda, generar el VEP correspondiente al pago a cuenta y efectuar su
ingreso. En caso de no haber ingresado el pago a cuenta, se podrá generar un nuevo
VEP.
•Una vez registrado el pago a cuenta y producido el envío automático del plan,
imprimir el Form. 1.003 junto con el acuse de recibo.
•La solicitud de adhesión al régimen no podrá ser rectificada y se considerará
aceptada siempre que se cumplan en su totalidad las condiciones y requisitos.

RG (AFIP) 4.057
INGRESO DE LAS CUOTAS:
•Las cuotas vencerán el día 16 de cada mes a partir del mes siguiente a aquél en que se formalice la adhesión
y se cancelarán mediante débito directo en cuenta bancaria.
•Si la cuota no se canceló a su vencimiento, se procederá a realizar un nuevo intento de débito directo el día
26 del mismo mes.
•En caso de que la cuota no se cancele el día 26 podrá ser rehabilitada, pudiendo optar el contribuyente por
su débito directo el día 12 del mes siguiente al de la solicitud de rehabilitación o por su pago a través de
transferencia electrónica de fondos mediante la generación de un VEP.
•Dicha rehabilitación no implica la exclusión de la caducidad en el caso de verificarse las causales de la
misma.
•La cuota devengará interés resarcitorio por el período de mora, que se adicionarán a la cuota.
•Cuando el día de vencimiento fijado para el cobro de la cuota coincida con día feriado o inhábil se trasladará
al primer día hábil inmediato siguiente.

RG (AFIP) 4.057
CADUCIDAD DEL PLAN:

•Se produce cuando a los 30 días corridos posteriores a la fecha de
vencimiento de una cuota se registre la falta de cancelación de la misma.
•La caducidad se informará a través del servicio “e-Ventanilla”, y la AFIP
podrá iniciar acciones judiciales.
•Los contribuyentes deberán cancelar el saldo pendiente de deuda mediante
transferencia electrónica de fondos.
•El saldo pendiente de las obligaciones adeudadas podrá ser visualizado a
través del servicio “Mis facilidades”, en la pantalla “Seguimiento de
presentación”, opción “Impresiones”.

RG (AFIP) 4.057
DISPOSICIONES GENERALES / VIGENCIA Y APLICACION:

•Se deroga la RG (AFIP) 984 y sus complementarias (RG (AFIP) 1378 y RG (AFIP)
2129).
•Vigencia: a partir del 23/05/2017
•Aplicación: a partir del 01/06/2017 para la cancelación de los saldos resultantes de
los siguientes gravámenes:
 Impuesto sobre los bienes personales: desde el período fiscal 2016, inclusive.
 Impuesto a las ganancias:
1. Para personas humanas: desde el período fiscal 2016, inclusive.
2. De tratarse de personas jurídicas: desde el período fiscal 2017, inclusive.

RG (AFIP) 4.057
NOVEDAD!!
RG (AFIP) 4479 (B.O.09/05/2019)
 Se modifica el art. 1 de la RG (AFIP) 4057, permitiendo regularizar el

impuesto cedular mediante este plan de facilidades de pagos.
 Se establece una tasa fija preferencial de interés de financiamiento
del 2,50% mensual para las personas humanas y sucesiones indivisas
que presenten la DDJJ de Ganancias y/o Bienes Personales durante el
mes de mayo de 2019 y que se adhieran al PFP durante el mes de
junio de 2019. También se aplica esta tasa preferencial para
regularizar el impuesto cedular (arts. 90.1, 90.4 y 90.5 LIG).

LA NUEVA REGLAMENTACION DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
(CICLO DE 3 REUNIONES)
1º REUNION (Miércoles 06/03/2019):
Renta financiera para personas humanas
http://z0723.cponline.org.ar:8080/ofercap/detalleRCyT?idreunion=3414
2º REUNION (Lunes 11/03/2019):

Enajenación de inmuebles
Indemnización por despido
Venta y reemplazo
Distribución de utilidades, disposición de fondos y dividendos fictos
3º REUNION (Miércoles 20/03/2019):

Establecimiento permanente.
Precios de transferencia
Jurisdicciones no cooperantes
Sociedades transparentes
Enajenación indirecta de bienes

ESTUVIERON CON USTEDES…
Dra. C.P. Laura Silvina Orso
Dra. C.P. Verónica A. Agüero
Dra. C.P. Adriana L. Gutiérrez

MUCHAS GRACIAS

Conferencia Aspectos Relevantes Gcias y Bienes Personales P. Humanas 21.05.2019

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Conferencia Aspectos Relevantes Gcias y Bienes Personales P. Humanas 21.05.2019

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ASPECTOS RELEVANTES DE LA

Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Concepto deducible Importe de la deducción

Ganancia no imponible (inc. a) $ 66.917,91

Cargas de familia (inc. b)

Deducción especial (inc. c) -ganancias art. 49 y art. 79 d),e), f) y g) $ 133.835,82

Deducción especial (inc. c) – nuevos profesionales o nuevos $ 167.294,78

Deducción especial (inc. c) -ganancias del art. 79 a, b y c- $ 321.205,97

Deducción específica de jubilados $ 581.903,58

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 “Otras cargas de familia”: Se eliminan

 Límite de edad para la deducción de los hijos e hijastros menores:

 Incremento de las deducciones para determinadas zonas: Las

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 Tratamiento de horas extras (artículo 20 inciso z)

 Sueldos de los Magistrados, Funcionarios y Empleados del Poder Judicial de

 Gastos de movilidad y viáticos

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A efectos del cómputo de esta deducción será requisito:

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 Resultados de compraventa de Títulos Públicos, obligaciones negociables, cuotas

 Resultado por compraventa de acciones, valores representativos y certificados de

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Se grava el resultado por la enajenación y transferencia de derechos sobre

En el caso de que se obtengan ganancias de fuente argentina indicadas en el

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Consideraciones a tener en cuenta:

 Sujetos adheridos al beneficio para contribuyentes cumplidores (art. 63 Ley

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 Importe de Bienes Gravados no Alcanzados por el Impuesto (artículo 24 LBP):

Período fiscal 2018, iguales o inferiores a $ 1.050.000.

 Sujetos domiciliados en el país - Alícuota (artículo 25 LBP):

 Sujetos radicados en el exterior - Alícuota (artículo 26 LBP):

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 Dictamen Di.A.L.I.R. 1/18

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 Contribuyentes del régimen general

 Relación de dependencia y actores

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Impuesto a las Ganancias y Bienes Personales

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La presentación de las declaraciones juradas de carácter informativas

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Impuesto Cedular (RG AFIP 4468) B.O. 26/04/2019

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Impuesto Cedular (RG AFIP 4468) B.O. 26/04/2019

Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Impuesto Cedular (RG AFIP 4468) B.O. 26/04/2019

Impuesto Cedular (RG AFIP 4468) B.O. 26/04/2019

IMPUESTO CONCEPTO SUBCONCEPTO

1025 - Impuesto Cedular Renta Financiera 019 019

1026 - Impuesto Cedular Enajenación de Inmuebles 019 019

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Según las tasaciones solicitadas, el monto de alquiler se estableció en $ 55.000 para

Índice IPC 12/2017 124,7956

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2) Inmueble destinado a recreo o veraneo ( Pinamar) renta presunta

Gastos relacionados con el inmueble -$ 28.000,00