PDF Auditoria Actualizado

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y COMERCIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TÍTULO:
AUDITARIA FINANCIERA A IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL
CURSO:
AUDITORÍA FINANCIERA
INTEGRANTES:
 Barbosa Campos, Carlos

 Fernández Pérez, Gisela
 Gálvez Burga, Karen Yohani
 Julca Solano, Judith
 Tocas Chávez, Daniel
 Tantalean Heredia, Luz Maritha
 Vásquez Chasquibol, Jhonatan
PROFESOR:
MINGA SARMIENTO, Rolando Nolverthy
CICLO:
“VI”
1
DEDICATORIA
A nuestros padres, por su amor y cariño incondicional,

que nos motivan a seguir esforzándonos día a día y poder
lograr nuestras metas trazadas.
A nuestros familiares, por sus consejos oportunos y por

su apoyo en cada situación, lo cual facilitó el proceso de
realización de la auditoria.
A todos nuestros amigos, por su aliento y motivación de

continuar con nuestros estudios.
2
AGRADECIMIENTO:
A Dios, por proveernos los medios necesarios para

realizar esta auditoría.
A la Universidad Católica Sedes Sapientiae, por
acogerme en sus aulas e inculcarme los conocimientos
que son de mucha importancia para el desempeño de mi
vida personal y profesional.
A Importaciones Generales Nieto SRL y a todo su
personal por brindarme las facilidades para recolección
de datos para la realización de esta auditoría.
Al Mg, Rolando Nolverthy Minga Sarmiento por sus

aportes, sugerencias y tiempo dedicado a la corrección
y guía en esta auditoría financiera.
3
PLAN DE AUDITORÍA
I. ORIGEN DE LA AUDITORIA ................................................................................................ 5
II. RESULTADOS DE LA REVISIÓN ESTRATÉGICA...................................................................... 5
1. Reseña histórica ...................................................................................................................... 5

2. Naturaleza de la empresa ....................................................................................................... 6
3. Síntesis del alcance del plan estratégico................................................................................. 6
3.1 Misión ................................................................................................................................... 6
3.2 Visión .................................................................................................................................... 6
3.3 políticas del sistema integrado de gestión ............................................................................ 6
3.4 organigrama .......................................................................................................................... 9
4. Naturaleza de los productos a examinar .............................................................................. 10
III. OBJETIVO DE LA AUDITORIA ........................................................................................... 10
5. Objetivo General ................................................................................................................... 10

6. Objetivos específicos ............................................................................................................ 10
IV. ALCANCE DE LA AUDITORIA ............................................................................................ 10
7. Metodología .......................................................................................................................... 10
8. Fase de planeación................................................................................................................ 11
9. Fase de ejecución .................................................................................................................. 11
10. Fase de informe .................................................................................................................... 11
V. CRITERIO ........................................................................................................................ 11
VI. RECURSOS DE PERSONAL ................................................................................................ 12
VII. ÁREAS CRÍTICAS A EXAMINAR ....................................................................................... 12
VIII. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA ................................................................................... 13
11. Plazos de trabajo y tiempo estimado.................................................................................... 13

12. Presupuesto de tiempo y costo ............................................................................................ 13
13. Cronograma de tiempo ........................................................................................................ 14
IX. PROGRAMA DE AUDITORIA ............................................................................................ 15
X. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA ....................................................................... 65
XI. BIBLIOGRAFÍA................................................................................................................. 67
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I. ORIGEN DE LA AUDITORIA
La presente Auditoría se realiza a solicitud de la empresa IMPORTACIONES

GENERALES NIETO SRL, ubicada en la Av. Cajamarca sur N° 312, Nueva
Cajamarca – Rioja - San Martin, por el cual se contratan los servicios profesionales de
la Sociedad de Auditora K - CONTADORES Y AUDITORES S.A.C. a fin de
realizar la auditoria correspondiente.
La finalidad de la presente auditoría es verificar que los estados financieros de la

empresa IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL estén elaborados de forma
razonable cumpliendo con la aplicación de principios y normas contables vigente en la
actualidad.
II. RESULTADOS DE LA REVISIÓN ESTRATÉGICA
1. Reseña histórica
IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL es una empresa dedicada a la

comercialización de lubricantes, repuestos, maquinaria y herramientas agrícolas.
Constituida el 03 de marzo del 2004, según escritura pública de constitución, por
acuerdo de los socios el señor Adelmo Nieto Mejía y la señora Doraliza Nieto Mejía
aportaron un capital social de 60,000.00 nuevos soles, el aporte es 90% y 10%
respectivamente.
La sociedad fue constituida bajo la modalidad de sociedad de responsabilidad limitada
amparados en la ley general de sociedades N° 26887 sección tercera, art. 283.
El gerente general es el Sr. Adelmo Nieto Mejía, identificado con DNI N° 01155853,
quien tienen todas las facultades de acuerdo a ley.
En el objeto social de dicha sociedad las actividades a desarrollar más importantes son:
- Compra y venta de artículos de ferretería
- Compra y venta de artículos de maquinaria agrícola
- Comercialización de bienes relacionados con la agricultura, ganadería, construcción
y saneamiento.
PUNTOS DE ATENCIÓN
- Tienda principal ubicada en Av. Cajamarca Sur N° 312 Nueva Cajamarca, Rioja,
San Martin. Almacén: Av. Cajamarca Norte N° 975 Nueva Cajamarca-Rioja-San
Martin
- Sucursal en la ciudad de Tarapoto, Jr. Alfonso Ugarte N° 523.
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2. Naturaleza de la empresa
IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL, se dedica a la distribución y venta de

maquinaria y equipos, lubricantes, repuestos, accesorios y herramientas para el trabajo
de campo. Asimismo, manejamos el rubro de ferretería y tubería PVC.
3. Síntesis del alcance del plan estratégico

3.1 Misión
Ser una empresa reconocida en la MACRO REGIÓN NOR ORIENTAL que brinda los
medios necesarios a personas y empresas dedicadas a la actividad agrícola y forestal, a
través de una gama completa de productos y servicios que logren la satisfacción de los
mismos
3.2 Visión
Somos una empresa comercializadora de maquinaria agrícola, ofreciendo excelente

calidad a precios competitivos y atractivos a nuestros clientes; basados en la
experiencia del personal con que cuenta la empresa de esta manera generar relaciones
duraderas y de confianza con nuestros clientes, proveedores y grupos de interés.
3.3 POLÍTICAS DEL SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN
POLÍTICAS CONTABLES
Los criterios y principios contables utilizados por la Gerencia para la preparación de los
estados financieros intermedios adjuntos son los mismos que los utilizados en la
preparación de los estados financieros anuales de la Compañía.
La moneda funcional y de presentación de la Compañía es sol. Las transacciones en

moneda extranjera (cualquier moneda distinta a la moneda funcional) son inicialmente
trasladadas a la moneda funcional usando los tipos de cambio vigentes en las fechas de
las transacciones (venta
Las ganancias o pérdidas por diferencia en cambio resultante de la liquidación de

dichas transacciones y de la traslación de los activos y pasivos monetarios en moneda
extranjera a los tipos de cambio de fin de año, son reconocidas en el estado de
resultados.
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POLÍTICAS ADMINISTRATIVAS
MEDIO AMBIENTE, SALUD Y SEGURIDAD EN EL TRABAJO
El trabajador de IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL en adelante (NIETO

IMPORT), se compromete a proteger y promover el cuidado del medio ambiente, la
salud y la seguridad en el trabajo. Es responsable de mantener un lugar de trabajo
seguro y confiable, para lo cual NIETO IMPORT pone a su disposición los equipos e
implementos necesarios para desarrollar adecuadamente y sin riesgo la actividad que
se le encargue. No se admitirán acciones o amenazas que alteren el buen
funcionamiento de la empresa o pongan en riesgo y peligro a los trabajadores y
visitantes en cualquiera de los locales en donde se llevan a cabo actividades de la
Organización. Es también responsable de reportar en forma inmediata a las personas
designadas por la empresa de cualquier accidente, así como de la existencia de
equipos, prácticas o condiciones inseguras. En todo caso, la seguridad tendrá prioridad
sobre cualquier actividad donde se presente una situación de conflicto.
Asimismo, acepta que la empresa pueda inspeccionar en cualquier momento y sin
requerimiento previo cualquier bien de su propiedad que los trabajadores utilicen para
guardar sus efectos personales, lo cual incluye escritorios, casilleros, vehículos, etc.
VENTAS, MARKETING Y ADECUADO MANEJO DE LOS NEGOCIOS
El trabajador de NIETO IMPORT actuará de conformidad con los estándares más

altos de integridad en todos los aspectos de las actividades comerciales de la
Organización, realizándolas de manera honesta y equitativa.
No transmitirá mensajes deliberadamente engañosos ni omitirá hechos importantes, ni
hará falsas afirmaciones sobre las ofertas de nuestros competidores. No atribuirá
características distintas a los productos que comercializa, debiendo conducir los
negocios en forma transparente y dentro del marco de la legalidad.
MANEJO DE LA INFORMACIÓN CONFIDENCIAL
La información confidencial es un bien valioso que podría beneficiar a un determinado

inversionista o a un competidor si la llegara a conocer, perjudicando a la Organización
si ésta se hiciera pública. Por ello el trabajador de NIETO IMPORT no revelará
información relacionada con asuntos confidenciales a personas no autorizadas dentro o
fuera de la Organización salvo que cuente con la autorización correspondiente.
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De igual forma, la información confidencial obtenida de clientes, proveedores y otros
en general, en el curso de las actividades, será mantenida en reserva como si fuese
propia.
USO ADECUADO DE LOS ACTIVOS DE LA ORGANIZACIÓN
Los activos de la compañía, sean tangibles o intangibles, y la documentación e

información de la misma son propiedades valiosas de la compañía.
El trabajador usará los activos de la compañía solo para los negocios de esta y
exclusivamente en el desempeño de sus funciones. La compañía promueve el uso
racional, consciente y adecuado de los activos, sin despilfarros ni derroches. Entiende
que está prohibido el uso personal o no autorizado de los activos de la empresa, como
por ejemplo: locales, vehículos, computadores, teléfonos, artículos de promoción,
manuales, folletería, útiles y otros.
El trabajador de Nieto Import no podrá hacer uso en beneficio propio o de terceros
relacionados, de oportunidades de negocio de las que tome conocimiento en el
desarrollo de sus actividades o por el cargo que desempeñe, salvo autorización
explícita.
De igual manera, el trabajador de Nieto Import no podrá utilizar información de la
Organización para fines personales, aun cuando ésta no fuese confidencial o esté
destinada a fines no lucrativos o educativos (Material para el dictado de cursos,
monografías, trabajos de investigación, etc.), salvo autorización escrita del Oficial de
Ética. Dicha información sólo podrá ser proporcionada por el Funcionario de
Relaciones con Inversionistas.
SANCIONES
El trabajador de Nieto Import acepta el principio de que la empresa, para el correcto

desempeño de sus funciones, debe establecer reglamentos, normas y procedimientos
cuyo contenido declara conocer y a cuyo pleno cumplimiento se somete.
Es de conocimiento del trabajador de Nieto Import que la empresa pueda aplicar

medidas disciplinarias y sancionar a los trabajadores que incumplan las normas de
conducta señaladas en este código, incluyendo su posible separación, de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.
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3.4 ORGANIGRAMA
GERENCIA
ÁREA DE
ÁREA CONTABLE ADMINISTRACIÓN ÁREA VENTAS
RR.HH FACTURACIÓN
REGISTROS
CONTABLES
COMPRAS CAJA
CRÉDITOS
COMPRAS ASESOR DE
VENTAS
VENTAS
MARKETING
PRESTAMOS
OTROS
9
4. Naturaleza de los productos a examinar
Comprende los sistemas de control interno implantados en la empresa

IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL para la elaboración de sus estados
financieros, considerando las normas de información financiera y, en su caso, las
disposiciones de otros organismos reguladores. Para el periodo terminado del 01 de
enero al 31 de diciembre del 2018
III. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
5. Objetivo General
Determinar si los procedimientos en la elaboración de los estados financieros son

razonables y cumplen con las normas y políticas de la empresa IMPORTACIONES
GENERALES NIETO SRL.
6. Objetivos específicos
Determinar la razonabilidad de los importes presentados en los Estados Financieros

para el periodo terminado 2018 de la empresa IMPORTACIONES GENERALES
NIETO SRL.
Emitir un informe final de auditoría financiera con las respectivas conclusiones y

recomendaciones que sirvan para la adecuada toma de decisiones con base en el grado
de razonabilidad que presentan los estados financieros.
IV. ALCANCE DE LA AUDITORIA
La auditoría, será de naturaleza financiera para el periodo comprendido entre el 01 de

enero al 31 de diciembre del 2018, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la
documentación contable sustentatoria (Boucher, notas, guías, etc.) y registros contables
de las operaciones realizadas por la empresa IMPORTACIONES GENERALES
NIETO SRL.
7. Metodología
La metodología que se ha calificado en la auditoria se divide en tres fases como son:

Planeamiento, ejecución y elaboración de Informe.
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8. Fase de planeación
Se elaborará el diagnóstico de actividad que realiza empresa IMPORTACIONES

GENERALES NIETO SRL, para tal efecto se desarrollarán las siguientes actividades.
 Evaluación y selección de información de la entidad, fuentes proporcionadas por
las áreas de la entidad y revisión de algunas Normas y políticas de la empresa.
 Visita al área a examinar con el objetivo de comprender el proceso de
IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL.
 Entrevista al Gerente General, Jefes de Áreas y personal de la empresa.
 Análisis de los estados financieros.
9. Fase de ejecución
En cumplimiento al Programa de Auditoría aprobado, se desarrollarán los

procedimientos de auditoría a través de una serie de técnicas y herramientas, a fin de
obtener el conocimiento y la evidencia suficiente, competente y relevante para sustentar
mediante la normativa aplicable los hechos o situaciones que fueron transgredidos.
Es de precisar que, en la presente fase, se efectuará la comunicación de hallazgos a los

responsables de los hechos suscitados producto de la auditoría financiera practicada
previa opinión de un especialista.
10. Fase de informe
Comprende la elaboración del informe de auditoría, así como coordinación y

exposición de los resultados obtenidos (hallazgos).
V. CRITERIO
Entre las normas legales y reglamentarias que la empresa se encuentra obligada a

cumplir y que se encuentran vigentes a la fecha de la ejecución de la presente auditoría,
tenemos las siguientes:
 Las normas internacionales de información financiera (NIIF’s)
 Los principios de contabilidad generalmente aceptados.
 Aplicación del PCGE vigente.
 Normas de control interno y administrativo.
 Reglamento interno y manual de organización y funciones
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VI. RECURSOS DE PERSONAL
Para el desarrollo de la Auditoría financiera a IMPORTACIONES GENERALES

NIETO SRL, Se ha previsto la participación de un equipo de estudiantes del VI ciclo de
Contabilidad y Finanzas de la Universidad Católica Sedes Sapientiae, de acuerdo con el
siguiente cuadro
N°
NOMBRE Y APELLIDOS PROFESIÓN CARGO
Fiscal y estudiante de
1 Barbosa Campos Carlos auditor director
contabilidad
2 Gálvez Burga Karen Yohani estudiante de contabilidad auditor gerente
3 Tocas Chávez Daniel estudiante de contabilidad auditor supervisor
Tentalean Heredia Luz
4 estudiante de contabilidad auditor encargado
Maritha
5 Julca Solano Judith estudiante de contabilidad auditor ayudante
Vásquez Chasquibol auditor
6 Jhonatan estudiante de contabilidad
principiante
auditor
7 Fernández Pérez Gissela estudiante de contabilidad
principiante
VII. ÁREAS CRÍTICAS A EXAMINAR
Las áreas a examinar de IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL son las

cuentas pertenecientes al estado de situación financiera y estado de resultados.
 Efectivo y equivalentes de efectivo
 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
 Mercaderías
 Inmueble, Maquinaria y equipo (Neto)
 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema público de pensiones y de
salud por pagar
 Remuneraciones y participaciones por pagar
 Cuentas por pagar comerciales – Terceros
 Obligaciones financieras
 Capital
 Resultados acumulados
 Resultado del Ejercicio
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VIII. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA
11. Plazos de trabajo y tiempo estimado
Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en la presente auditoría de gestión

financiera, se estima ejecutar en 55 días calendarios del 09 de Octubre al 03 de
diciembre del 2019, con la participación de 7 auditores, distribuidos de la manera
siguiente:
ACTIVIDADES DÍAS DÍAS CALENDARIO

CALENDARIO
DEL AL
Planeación 16 09-10-19 26-10-19

Trabajo de campo 34 27-10-19 28-11-19
Redacción de informe 5 29-12-19 03-12-19
TOTAL DÍAS ÚTILES 55
12. Presupuesto de tiempo y costo
Para la realización de la auditoría financiera y de control interno se requiere de 200

horas hombre las cuales estarán valorizadas en s/. 32,012.50 (treinta y dos mil doce con
50/100 soles) de acuerdo con el siguiente cuadro:
APELLIDOS Y NOMBRES CARGO HORAS TARIFA REMUNERACIÓN

HOMBRE HORA (S/) TOTAL (S/)
Barbosa Campos Carlos

Auditor 38 197.00 7,486.00
director
Gálvez Burga Karen Yohani

Auditor 32 181.50 5,808.00
gerente
Tocas Chávez Daniel

Auditor 30 167.70 5,031.00
supervisor
Tentalean Heredia Luz Auditor 26 154.50 4,017.00
Maritha encargado
Julca Solano Judith

Auditor 26 145.20 3,775.20
ayudante
Vásquez Chasquibol Auditor 25 130.00 3,250.00
Jhonatan principiante
Fernández Pérez Gissela

Auditor 23 115.14 2,645.30
principiante
TOTAL HORA HOMBRE 200 32,012.50
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13. Cronograma de tiempo
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IX. PROGRAMA DE AUDITORIA
Una vez suscrito la carta compromiso con la empresa mediante la aplicación de un

programa de auditoría procederemos a recolectar la información expuesta anteriormente,
con el objetivo de conocer a la institución a auditarse, analizar sus sistemas contables,
estados financieros, evaluar el Sistema de Control para la elaboración del mismo.
A continuación, se anexa la carta de compromiso y el programa de auditoría para
conocimiento de la institución a auditar.
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MEMORANDO DE PLANEACIÓN
AUDITORIA FINANCIERA A LA IMPORTACIONES GENERALES NIETO S.R.L.
PLAN DE TRABAJO
La Auditoría financiera a la empresa IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL.

Se elaborará con base en los lineamientos de las NIAs vigentes en el Perú, normativas
internas de la organización por el cual se rige la empresa mencionada, nuestra finalidad
es emitir una opinión de razonabilidad de los estados financieros y de la confiabilidad
del control interno utilizado en su elaboración.
OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIA
Determinar si los procedimientos en la elaboración de los estados financieros son

razonables y cumplen con las normas y políticas de la empresa IMPORTACIONES
GENERALES NIETO SRL.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Determinar la razonabilidad de los importes presentados en los Estados Financieros

para el periodo terminado 2018 de la empresa IMPORTACIONES GENERALES
NIETO SRL.
 Emitir un informe final de auditoría financiera con las respectivas conclusiones y
recomendaciones que sirvan para la adecuada toma de decisiones con base en el
grado de razonabilidad que presentan los estados financieros.
ALCANCE DE LA AUDITORIA
La auditoría, será de naturaleza financiera para el periodo comprendido entre el 01 de

enero al 31 de diciembre del 2018, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la
documentación contable sustentatoria (Boucher, notas, guías, etc.) y registros contables
de las operaciones realizadas por la empresa IMPORTACIONES GENERALES
NIETO SRL. Se efectuará teniendo en cuenta:
 Las normas internacionales de información financiera (NIIF’s)
 Los principios de contabilidad generalmente aceptados.
 Aplicación del PCGE vigente.
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 Normas de control interno y administrativo.
 Reglamento interno y manual de organización y funciones
La auditoría comprenderá el análisis a los estados financieros.
MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR
CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Código Código
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
de P/T de P/T
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo A Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema E

público de pensiones y de salud por pagar
Cuentas por cobrar comerciales – F
Terceros
B Remuneraciones y participaciones por pagar
Mercaderías C Cuentas por pagar comerciales – Terceros G
TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Obligaciones financieras H
Inmueble, Maquinaria y equipo (Neto) D Cuentas por pagar diversas – Terceros
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Activo diferido
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO I
Capital
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE Resultados acumulados
Resultado del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
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CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA Y SU BASE LEGAL
IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL, se dedica a la distribución y venta de

maquinaria y equipos, lubricantes, repuestos, accesorios y herramientas para el trabajo
de campo. Asimismo, manejamos el rubro de ferretería y tubería PVC.
POLÍTICAS CONTABLES
Los criterios y principios contables utilizados por la Gerencia para la preparación de los
estados financieros intermedios adjuntos son los mismos que los utilizados en la
preparación de los estados financieros anuales de la Compañía.
La moneda funcional y de presentación de la Compañía es sol. Las transacciones en

moneda extranjera (cualquier moneda distinta a la moneda funcional) son inicialmente
trasladadas a la moneda funcional usando los tipos de cambio vigentes en las fechas de
las transacciones (venta
Las ganancias o pérdidas por diferencia en cambio resultante de la liquidación de

dichas transacciones y de la traslación de los activos y pasivos monetarios en moneda
extranjera a los tipos de cambio de fin de año, son reconocidas en el estado de
resultados.
SISTEMA DE INFORMACIÓN COMPUTARIZADA.
 El sistema de contabilidad es computarizada (software contable financiero).

 De igual forma el control de su stock es mediante un sistema administrativo.
IDENTIFICACIÓN DE LAS CUENTAS IMPORTANTES A EXAMINAR
 Efectivo y equivalentes de efectivo

 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
 Mercaderías
 Inmueble, Maquinaria y equipo (Neto)
 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema público de
pensiones y de salud por pagar
 Remuneraciones y participaciones por pagar
 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
 Obligaciones financieras
 Cuentas por pagar diversas – Terceros
 Patrimonio
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PROGRAMA DE AUDITORIA
AUDITARÍA FINANCIERA A IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL
MATERIA A EXAMINAR
Estados financieros de Importaciones Generales Nieto SRL al 31-12-18
ENTIDAD INVOLUCRADA
IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL
Periodo 01 de enero al 31 diciembre 2018
DESARROLLO DE OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS
Objetivo de la Programado terminado
documentación
N° auditoría Procedimientos Hecho Hecho de auditoria
financiera por H/H por H/H
OBJETIVO PROCEDIMIENTOS
GENERAL
Determinar si los 1. Acreditar a la comisión de
procedimientos en auditoria ante los trabajadores y
la elaboración de representantes legales de la empresa.
los estados 2. Obtener información del personal Carta de
financieros son que labora en las áreas involucradas. Barbosa Barbosa presentación
7
01 2.1. Visitar las instalaciones Campos, Campos, 7 hrs/d
razonables y hrs/d
cumplen con las vinculadas validando la Carlos Carlos entrevista al
confirmación de la documentación personal
normas y políticas
de la empresa presentada.
IMPORTACIONES 2.2. Verificar que el personal
GENERALES destinado a las diferentes áreas sea
NIETO SRL el idóneo
PROCEDIMIENTOS
1. Realizar análisis verticales y
horizontales y otros cálculos
OBJETIVO matemáticos, y verificar que los
ESPECIFICO estados financieros sean
Determinar la aritméticamente correctos y
razonabilidad de los determinar su variación porcentual, archivos de
importes documentos
Revisar y evaluar los asientos de
presentados en los operativos
ajustes, efectuados por la entidad Barbosa Barbosa
7
02 Estados Financieros 2. Determinar si las políticas, Campos, hrs/d Campos, 7 hrs/d
para el periodo procedimientos y métodos utilizados Carlos Carlos
terminado 2018 de por la entidad, están de conformidad Reglamento
la empresa con los Principios de Contabilidad interno
IMPORTACIONES Generalmente Aceptados (PCGA),y
GENERALES las normas internacionales de
NIETO SRL. información financiera(NIIF)
3. Analizar los hallazgos, su
condición, criterio, causa, efecto y
recomendaciones
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA: IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL
ÁREA: ADMINISTRACIÓN
N° CUESTIONARIO DE AUDITORIA SI NO N/A OBSERVACIONES
1 ¿Cuenta la empresa con un manual de procedimientos y se recomienda

funciones, que regule el comportamiento de todos sus implementar un
X manual
trabajadores?
2 ¿La empresa tiene definidas políticas para otorgar crédito en las X
ventas?
3 ¿Las actividades que se realizan en cada área de la empresa se X
encuentran en total sincronización con los objetivos
organizacionales?
4 ¿Existen controles adecuados de las entradas diarias de dinero? X
5 ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X se depositan cada
dos días
6 ¿El personal actual cuenta con los requisitos requeridos para su
puesto? X
7 ¿Los documentos relativos a costo gasto o ingreso son X área contabilidad
guardados y archivados oportunamente?
8 ¿El acceso a los recursos, activos, registros y comprobantes,
está protegido por mecanismos de seguridad y limitado a las X
Personas autorizadas?
9 ¿En todos los procesos de la empresa se identifica, captura,
procesa y comunica información pertinente y actualizada de los X
Proveedores y clientes?
¿Es constante la supervisión al personal durante sus actividades X
10 regulares de trabajo?
¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados
11 oportunamente al departamento de contabilidad? X
¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo
12 mediante facturas y boletas y relaciones de cobranza? X
PREPARADO POR Barbosa Campos, Carlos

REVISADO POR Gálvez Burga, Karen Yohani
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ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre del 2018
(EXPRESADO EN SOLES)
ACTIVO 2018 PASIVO Y PATRIMONIO 2018

Tributos, contraprestaciones y
efectivo y equivalentes de efectivo 34,5739.16 aportes al sistema de pensiones y de 10,019.18
salud por pagar
Remuneraciones y participaciones
1,200.00
por pagar
Cuentas por cobrar comerciales - Cuentas por pagar comerciales - 5,000.00
40,000.00
terceros terceros
Mercaderías 141,712.21
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 527,451.37 TOTAL PASIVO CORRIENTE 16,219.18
Inmueble, Maquinaria y Equipo (NETO) 88,533.90 Obligaciones financieras 30,000.00

Cuentas por pagar diversas –
Activo diferido 5,000.00 85,000.00
Terceros
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 93,533.90 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 515,000.00
TOTAL PASIVO 131,219.18
PATRIMONIO
Capital 480,000.00
reserva legal
Resultados del Ejercicio 9,766.09
TOTAL PATRIMONIO 489,766.09
TOTAL ACTIVO 620,985.27 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 620,985.27
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ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN
AL 31/12/2018
(expresado en soles)
Ventas 1,082,735.59
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 460.00
Otros Ingresos Operacionales -
Total de Ingresos Brutos 1,082,275.59
Costo de ventas 980,914.91

Utilidad Bruta 101,360.68
Gastos Operacionales
Gastos de Administración 28,872.64
gastos de Ventas 47,915.10
Utilidad Operativa 24,572.94
Otros Ingresos (gastos)

Ingresos Financieros -
Gastos Financieros 10,720.34
Otros Ingresos de Gestión -
Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos -
Otros Gastos
Resultados antes de Participaciones,

13,852.60
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Impuesto a la Renta 4,086.52
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 9,766.08
24
ANÁLISIS
VERTICAL DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
2018
25
26
CUENTAS
DEL ESTADO
DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
ANALIZADAS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
27
A PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
PROGRAMADO TERMINADO
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
NOMBRE H.H REF HECHO POR H.H
P.T
OBJETIVO GENERAL
Determinar si las cifras presentadas, en los saldos del
GBKY BCC
6 efectivo estén adecuadamente descritos y
clasificados, Verificar que no se hayan producido 6
omisiones de fondos, sea por error o en forma
deliberada.
PROCEDIMIENTO GENERALES
GBKY 4 Aplicación del cuestionario de control interno, con el A -1 BCC 4

fin de evaluar el grado de solidez del mismo
2 Obtenga detalles de los saldos de efectivo y A-2 BCC 4

GBKY concílielos con el mayor general
2 Cuente e indique el efectivo disponible. Obtenga y A - 3 BCC 4

GBKY prepare conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha
del balance general
2 Verificar los cheques girados y no cobrados según las A - 3 BCC 2

GBKY conciliaciones de las cuentas bancarias.
1 Evalúe su presentación apropiada en los estados A-4 BCC 1

GBKY
financieros y las revelaciones sobre el efectivo
PREPARADO POR Gálvez Burga, Karen Yohani

REVISADO POR Barbosa Campos, Carlos
28
A-1 IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA SI NO N/A OBSERVACIONES
¿Existe un control adecuado sobre las ventas de montos

1
entradas de efectivo mediante facturas y bajos son sin
boletas y relaciones de cobranza? X comprobantes de pago
2 ¿Existe una persona que prepara una lista del
X
dinero y Los cheques recibidos?
3 ¿Todos los ingresos y cobranzas, son
X
reportados oportunamente al departamento
de contabilidad?
¿Las cobranzas diarias son depositadas al son depositados cundo
4 X
banco? el dueño considere
necesario
¿Existe autorización previa de las salidas de
5 X
efectivo?
¿Se hacen todos los desembolsos con

6 cheques, transacciones excepto los de caja X
chica?
7 ¿Los cheques anulados son apropiadamente
X
cancelados y archivados?
¿Está prohibida la firma de cheques en
8 X
blanco?
9 ¿Las cuentas de cheques se concilian
mensualmente y se investigan y registran con
oportunidad los ajustes que de ella se X
deriven?
¿Se cancelan los documentos con un sello se coloca un sello o
10 X
fechador de pagado de tal manera que se firma de cancelado
prevenga su uso para un pago por duplicado?
¿El pago de las facturas es aprobado por generalmente el dueño
11 X
algún funcionario responsable?

29
A-2
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCE

CÓDIGO CUENTA SALDO
101 caja 8,682.00
1041 cuentas corrientes operativas 337,057.16
continental
bcp
TOTAL 345,739.16
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN AUDITORIA

CÓDIGO CUENTA SALDO DIFERENCIA
101 caja 7,682.00 1,000
1041 cuentas corrientes operativas 337,057.16 -
continental
bcp
TOTAL 344,739.16 1,000

A-3
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
RESUMEN DE SALDOS EN CUENTAS CORRIENTES
BANCO SEGÚN LIBRO SEGÚN DIFERENCIA

BANCOS AUDITORIA
CONTINENTAL 270,070.00 270,070.00 0.00
BCP 66,987.16 66,487.16 500.00
TOTAL 337,057.16 336,557.16 (500.00)
30
RESUMEN DE CHEQUES GIRADOS Y COBRADOS
DETALLE SEGÚN LIBRO SEGÚN DIFERENCIA

BANCOS AUDITORIA
CHEQUES GIRADOS
133,000.00 133,000.00 0.00
CHEQUES COBRADOS
(133,000.00) (133,000.00) 0.00
TOTALES 0.00 0.00 0.00
NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se

encontró, que se registró 1,500.00 más de lo debido


PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
A-4 CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
AJUSTE DE LAS CUENTAS PARA SU PRESENTACIÓN EN EL BALANCE
CUENTA DEBE HABER

Resultados del ejercicio 1,500.00
Efectivo y equivalentes de efectivo 1,500.00
x/x por las diferencias encontradas en caja

31
B PROGRAMA DE AUDITORÍA
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
P.T
OBJETIVO GENERAL
Verificar que las cuentas a cobrar representan todos
FPG THLM
5 los importes adeudados a la entidad a la fecha del
5
cierre del ejercicio contable y que hayan sido
adecuadamente registradas
FPG 1 Aplicación del cuestionario de control interno, B -1 THLM 1
Obtenga detalles de los el registro de ventas,
Formular una cedula de saldos de cuentas por cobrar,
FPG 5 Obtener un balance de las cuentas por cobrar B-2 THLM 8

comerciales,
Confirmar las cuentas por cobrar con los deudores
Realizar procedimientos analíticos para las cuentas

por cobrar, ventas, documentos por cobrar e ingresos
1 Evaluar la presentación y la revelación en los estados B - 3 THLM 1

FPG
financieros de las cuentas por cobrar y las ventas
PREPARADO POR Fernández Pérez, Gisela

REVISADO POR Tantalean Heredia, Luz Maritha
32
B-1 IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL

PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018

¿La persona que maneja las cuentas por se realiza por
cobrar, puede realizar las siguientes separados las
actividades?: X actividades y los
1
créditos lo maneja el
a) ¿control de caja y manejo de efectivo?
administrador
b) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
¿Las funciones del departamento de despacho
están separadas de los departamentos de:
2 a) Recepción X
b) Facturación
c) Contabilidad
d) Cobranzas
3 ¿Las ventas son diariamente registradas en el
X
registro de ventas?
4 ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por
X
vencimiento para establecer las cuentas
morosas?
¿El personal que efectúa las cobranzas cuenta
5 X
con la experiencia y perfil adecuado para el
área?
6 ¿Las facturas y boletas de venta, anulados son
X
apropiadamente cancelados y archivados?
¿Existe una sola persona que realiza la
9 X
emisión de las facturas?
10 ¿Se realiza mensualmente una comparación X
entre el registro de ventas y las facturas
emitidas?

33
B-2
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS PARA LAS CUENTAS POR COBRAR

DETALLE AL CONTADO Y CRÉDITO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
SEGÚN REGISTRO DE VENTAS SEGÚN AUDITORIA

MESES
VENTAS CONTADO CRÉDITO CONTADO CRÉDITO DIFERENCIA
ENERO 83,453.00 83,453.00 83,453.00

FEBRERO 75,790.00 75,790.00 75,790.00
MARZO 87,564.00 87,564.00 87,564.00
ABRIL 89,545.00 89,545.00 89,545.00
MAYO 94,033.00 94,033.00 94,033.00
JUNIO 87,745.00 87,745.00 87,745.00
JULIO 92,000.00 92,000.00 92,000.00 3,256.00 3,256.00
AGOSTO 75,854.59 75,854.59 75,854.59
SEPTIEMBRE 99,468.00 89,468.00 10,000.00 89,468.00 10,000.00
OCTUBRE 94,134.00 80,134.00 14,000.00 80,134.00 14,000.00
NOVIEMBRE 100,182.00 91,624.00 8,558.00 91,624.00 8,558.00
DICIEMBRE 102,967.00 95,525.00 7,442.00 95,525.00 7,442.00
TOTALES 1,082,735.59 1,042,735.59 40,000.00 1,042,735.59 43,256.00 3,256.00
NOTA: Cuentas por cobrar comerciales – terceros se encontró un importe de S/ 3,256.00

que esta pertinente de cobro, pero que no fue registrado en el estado de situación financiera

34
B-3
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
AJUSTE DE LAS CUENTAS PARA SU PRESENTACIÓN EN EL BALANCE
PARTIDA DEBE HABER
Cuentas por cobrar comerciales – terceros 3,256.00
x/x por las diferencias encontradas en las cuentas por cobrar

35
C PROGRAMA DE AUDITORÍA
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA: MERCADERÍAS
P.T
OBJETIVO GENERAL
TCD Verificar que los saldos de las existencias

6 JSJ
(inventarios) representen todos los productos 6
materiales y suministros de propiedad de la entidad,
que existan físicamente y que estén adecuadamente
registrados.
TCD 1 Aplicación del cuestionario de control interno, C -1 JSJ 1
Obtener un conocimiento del control interno sobre

el inventario y el costo de los bienes vendidos
Obtener un listado de los inventarios Cotejar los

totales de existencias con su respectivo libro mayor
y auxiliar
TCD 5 C-2 JSJ 8
Observar si existen registros adecuados para el
control de existencias, tanto en bodegas como en
otros instalaciones para almacenamiento
1 Evaluar la presentación y la revelación en los estados c - 3 JSJ 1

TCD
financieros de las existencias
PREPARADO POR Tocas Chávez, Daniel

REVISADO POR Julca Solano, Judith
36
c-1 IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL

PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA: MERCADERÍAS

¿Se manejan inventarios permanentes para
a) Existencias
1 b) Materiales auxiliares X
c) Suministros
¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, existe un personal

2 X
así como las devoluciones? encargado
¿Se formulan informe de recepción, con copia

3 X
al departamento de contabilidad?
4 ¿Se efectúa un conteo efectivo de los artículos

recibidos, sin que la persona que los lleva acabo
sepa de antemano las cantidades respectivas? X
¿El control de existencias proporciona el control

5 X
unitario?
¿Se efectúan verificaciones permanente de los
6 X
Inventarios mensualmente?
7 ¿Se encuentran aseguradas las existencias?

X
¿usa un método para valuar el costo, Cuál de
los siguientes sistemas de valuación de no existe, se
costos emplea la empresa: X recomienda
8
implementar uno

PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
c-2 CUENTA: MERCADERÍAS
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE 2018
37
DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIA
REGISTRO AUDITORIA
mercaderías 141,712.21 149,257.21 7,545.00
manufacturadas
TOTAL 141,712.21 149,257.21 7,545.00
NOTA: se encontró un importe de S/ 7,545.00 no registrado en el estado de

situación financiera periodo 2018


PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
c-3 CUENTA: MERCADERÍAS
AJUSTE DE LA CUENTA DE BALANCE PARA SU PRESENTACIÓN
PARTIDA DEBE HABER

Existencias 7,545.00
Resultados 7,545.00
del
ejercicio
x/x por las diferencias encontradas en las cuentas por cobrar

38
D PROGRAMA DE AUDITORÍA
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA: INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
P.T
OBJETIVO GENERAL
VCJ Comprobar que los bienes (activos fijos) realmente

8 existan, se encuentren en uso y que estén THLM
8
adecuadamente registrados al costo o valor razonable
Además verificar que los ac5ivos fuera de servicio o
dados de baja, hayan sido adecuadamente eliminados
de las cuentas contables.
VCJ 1 Aplicación del cuestionario de control interno, D -1 THLM 1
Solicitar informes finales de los inventarios físicos

valorizado de los bienes de activo fijo (propiedad, planta y
equipos) al 31 de diciembre del 2018
VCJ Efectuar el cálculo global de la depreciación de las

5 D-2 THLM 8
propiedades, planta y equipo, y revisar la valuación de
activos fijos y su contabilización
Realizar inspección física de los Activos Fijos, para

verificar su existencia y el estado de conservación en se
encuentran
Comparar adiciones Deprecación, Amortización y
agotamiento acumulado
1 Evaluar la presentación y la revelación en los estados D - 3 THLM 1

VCJ financieros
PREPARADO POR Vásquez Chasquibol, Jhonatan

39
D-1
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
¿Se autorizan y aprueban debidamente las
1 adiciones al activo fijo por el órgano o X

personal que autoriza?
2 ¿Se concilia periódicamente el inventario de X

activo fijo tangible con los libros auxiliares?
3 ¿Se requiere una aprobación por escrito antes X

de la venta de un activo fijo tangible?
4 ¿La empresa revisa periódicamente el activo no existe seguros

con el objeto de determinar si la cobertura X para los activos
de seguro es suficiente?
contablemente se
5 ¿Forman parte de las cuentas las partidas
dio de baja aunque
completamente depreciadas de activo si X aún se usa en la
todavía están en uso? empresa
6 ¿Se dedica un cuidado apropiado a las X

pequeñas herramientas, conservándolos en
lugares específicos?
7 ¿Se encuentran en un lugar seguro las X

maquinarias y equipos?

40
D-2 PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
CUADRO COMPARATIVO ENTRE LA CIFRAS PRESENTADAS Y LA

AUDITORIA
DENOMINACIÓN SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS

LIBROS AUDITORIA
unidades de transporte 92,692.00 92,692.00 0.00
muebles y enseres 12,000.00 12,000.00 0.00
equipos diversos 5,500.00 5,500.00 0.00
DEPRECIACIÓN
unidades de transporte (12,858.10) (13,858.10) 1,000.00
muebles y enseres (5,500.00) (5,500.00) 0.00
equipos diversos (3,300.00) (3,300.00) 0.00
TOTALES / NETO 88,533.90 87,533.90 1,000.00
NOTA: se encontró que no se registró 1,000 correspondiente a deprecación

D-3 PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018

AJUSTE DE LA CUENTA DE BALANCE PARA SU PRESENTACIÓN
PARTIDA DEBE HABER

Inmueble, Maquinaria y Equipo 1,000.00
x/x por las diferencias encontradas en la auditoria
41
E PROGRAMA DE AUDITORÍA
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA: TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
P.T
OBJETIVO GENERAL
Verificar que las cuentas representen todos los
VCJ importes, que estén apropiadamente descritas y THLM
5
clasificadas a la fecha del cierre del ejercicio 5
VCJ 1 Aplicación del cuestionario de control interno para E -1 THLM 1

Obtener un conocimiento del control interno sobre
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
Solicitar los análisis de la cuenta que sustenten los
saldos por pagar al 31 de diciembre del 2018
Cotejar los totales Tributos, contraprestaciones y

VCJ aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
4 E-2 THLM 5
de su libros y registros
Investigar la condición, Tributos,
contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones
y de salud por pagar
1 Evaluar la presentación y la revelación en los estados E - 3 THLM 1

VCJ financieros

42
E-1 IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA: TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
¿Se autorizan y aprueban debidamente los
1 pagos de tributos por el responsable de la X

organización?
2 ¿Se concilia periódicamente los tributos,

contraprestaciones y aportes al sistema de X
pensiones y de salud por pagar?
3 ¿Se requiere una aprobación por escrito antes el contador autoriza

realizar los pagos de tributos por el X su pago
responsable de la organización?
4 ¿Se aplica las políticas contables de la X

empresa?
5 se realizas las provisiones correspondiente de X

los tributos

43
E-2 PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA: TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
RESUMEN DE AL 31 DE DICIEMBRE 2018
DENOMINACIÓN SEGÚN SEGÚN DIFERENCIA

LIBROS AUDITORIA
impuesto a la renta por pagar - ANUAL 4,086.52 4,086.52 0.00
pagos a cuenta del IR por pagar 5,032.66 5,032.66 0.00
impuesto general a las ventas por pagar 0.00 0.00 0.00
Essalud y ONP por pagar 900.00 1,867.34 967.34
TOTALES 10,019.18 10,986.52 967.34
NOTA: No se registró un importe de 967.34 correspondiente a Es salud

pendiente de pago

E-3 PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018

AJUSTE A CUENTAS DE BALANCE PARA SU PRESENTACIÓN
PARTIDA DEBE HABER

Resultados del ejercicio 967.34
Tributos, contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y de salud por pagar 967.34
x/x por las diferencias encontradas la cuenta de tributos
44
F
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
P.T
OBJETIVO GENERAL
Verificar que las provisiones se han ejecutado
FPG ciñéndose a lo contemplado en las disposiciones BCC
8
laborales vigentes y que estén apropiadamente 8
descritas y clasificadas
FPG 1 Aplicación del cuestionario de control. F -1 BCC 1
Elabore un cuadro donde se muestre el movimiento

del año de los beneficios sociales del personal
Obtenga análisis detallado de la compensación por

FPG tiempo de servicios del personal al 31 de diciembre
8 F-2 BCC 10
del 2018 y cruce con el balance general y el mayor
auxiliar.
Examine selectivamente un número determinado de
empleados del cuadro de provisiones y coteje con la
fecha de ingreso y sueldos con la planilla
2 Evaluar la presentación y la revelación en los estados F - 3 BCC 3

FPG financieros

45
F-1 IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
solo 3 están en
Todos sus trabajadores están en planilla planillas los demás

1 X
están sin contrato y no
emiten R xH
2
¿A los trabajadores que están en planilla se
X
les paga los beneficios sociales según el
régimen laboral de la empresa?
3 se realiza capacitaciones al personal

X
¿El personal de la empresa cuenta con la

4 X
experiencia y conocimientos necesarios para
el puesto que ocupa?
se recomienda
5 ¿Existe control de asistencias diarias para el implementar un
X
personal? control de asistencia
diaria

46
F-2 PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
PAGO DE
PLANILLA SEGÚN SEGÚN AUDITORIA
REGISTRO
MESES
NO CONSIDERADOS
PLANILLA PLANILLA
EN PLANILLA
ENERO 3,060.00 3,060.00 1,400.00

FEBRERO 3,060.00 3,060.00 1,400.00
MARZO 3,060.00 3,060.00 1,400.00
ABRIL 3,060.00 3,060.00 1,400.00
MAYO 3,060.00 3,060.00 1,400.00
JUNIO 3,060.00 3,060.00 1,400.00
JULIO 3,060.00 3,060.00 1,400.00
AGOSTO 3,060.00 3,060.00 1,400.00
SEPTIEMBRE 3,060.00 3,060.00 1,400.00
OCTUBRE 3,060.00 3,060.00 1,400.00
NOVIEMBRE 3,060.00 3,060.00 1,400.00
DICIEMBRE 3,060.00 3,060.00 1,400.00
TOTALES 36,720.00 36,720.00 16,800.00
BENEFICIOS SOCIALES
PAGO SEGÚN SEGÚN
MESES REGISTRO AUDITORIA
IMPORTE IMPORTE
MAYO - CTS 1,500.00 1,500.00
JULIO - GRATIFICACIÓN 900.00 900.00
NOVIEMBRE - CTS 1,500.00 1,500.00
DICIEMBRE -
900.00 900.00
GRATIFICACIÓN
TOTALES 4,800.00 4,800.00

47
G
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
P.T
OBJETIVO GENERAL
Verificar que las cuentas a pagar representen todos
JSJ GBKY
8 los importes que mantienen la entidad por recursos
15
y servicios adquiridos a la fecha del cierre del
ejercicio, y que estas hayan sido adecuadamente
registradas .
JSJ 2 Aplicación del cuestionario de control G -1 GBKY 5

interno, con el fin de evaluar del grado de solidez
del mismo
Elabore los análisis de la cuenta que sustenten los
saldos de las cuentas por pagar al 31 de diciembre del
2018
Revisar los reportes internos en los que se incluyan
JSJ 8 análisis de vencimientos. G-2 GBKY 17
Conciliar los pasivos con extractos mensuales de los

proveedores
Obtener la relación de cuentas por pagar y
seleccionar algunas partidas y cotejarlas con el
libro mayor y los registros auxiliares
Evaluar la presentación en los estados financieros
2 G-3 GBKY 3
JSJ de las cuentas por pagar comerciales
PREPARADO POR Julca Solano, Judith

48
G-1 IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018

Las funciones de compra están separadas
con las de:
1 a) Recepción X
b) almacén
c) Caja
2 ¿Se formulan las compras debidamente
X
autorizadas?
¿Existe un momento establecido para la se realizan cuando se
3 X
emisión de las órdenes de compra? considere necesario
4 ¿Se solicitan cotizaciones a varios

X
proveedores y se selecciona la más
conveniente?
¿Se conservan dichas cotizaciones y listas
5 X
de precios en archivos especiales?
6 ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que
X
se recibe?
se solicita
¿Se realiza un control de calidad de la especificaciones
mercadería que se recibe? X técnicas y pruebas de
7
campo
8 ¿Se revisan las facturas del proveedor?
X
¿Existe un funcionario para autorizar los lo autoriza el dueño -
9 X
pagos? gerente
10 ¿Se mantienen una base de datos de los

X
proveedores en la que se consigna
información básica y antecedentes?
11 toda la documentación que acredita compra

X
de bienes o servicios son reportados
oportunamente al área de contabilidad

49
G-2 PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
DETALLE DE DEUDAS A PROVEEDORES AL 31 DE DICIEMBRE 2018
SEGÚN
SEGÚN
MES DETALLE REGISTRO DE DIFERENCIA
AUDITORIA
COMPRAS
Industrias Perú sac 1,344.00 1,344.00
NOVIEMBRE
importación J-R 934.00 1,813.5 879.50
MAX style EIRL 1,432.00 1,432.00
DICIEMBRE
Gusvarna sac 1,290.00 1,290.00
TOTALES 5,000.00 5,879.50 879.50
NOTA: En las Cuentas por pagar comerciales – terceros se encontró

un importe de S/ 879.50 que no se registró en el registro de compras
pertinente y que están pendiente de pago al 31-12-2018

G-3 PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
AJUSTE A CUENTAS DE BALANCE PARA SU PRESENTACIÓN
PARTIDA DEBE HABER

Cuentas por pagar comerciales – terceros 879.50
x/x por las diferencias encontradas en la cuenta por pagar terceros

50
H
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA: OBLIGACIONES FINANCIERAS
P.T
OBJETIVO GENERAL
THLM Verificar que los saldos de las cuentas de pasivo a TCD

8
largo plazo, correspondan a obligaciones reales y 8
pendientes de pago, Determinar la correcta

clasificación de las obligaciones
THLM 1 Aplicación del cuestionario de control interno H -1 TCD 4

Elabore los análisis de la cuenta que sustenten los
saldos de las obligaciones financieras al 31 de
diciembre del 2018
Revisar la documentación que acredita las
THLM 5 obligaciones financieras, incluido análisis de H - 2 TCD 8
vencimientos.
Obtener relación de las obligaciones financieras a la
fecha del balance general y conciliar con el
mayor.
Evaluar la presentación en los estados financieros
1 H-3 TCD 2
THLM de las obligaciones
PREPARADO POR Tantalean Heredia, Luz Maritha

REVISADO POR Tocas Chávez, Daniel
51
H-1 IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
¿Los préstamos bancarios y no bancarios
1 son aprobados por el representante legal X

de la empresa?
¿Se mantiene archivado los documentos X
2 sustenta torios de las deudas a largo

plazo?
3 ¿Se concilia la cuenta con el mayor X

general y con el libro auxiliar?
bajo la aprobación
¿Se encuentran los registros de las
del contador de la
4 obligaciones financieras bajo el control de X empresa
un funcionario responsable?
5 ¿Las deudas a largo se pagan en los X

plazos establecidos?
6 ¿Se realiza cotizaciones entre las X

entidades financieras antes de contraer la
deuda?

52
H-2 PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
RESUMEN DE OBLIGACIONES FINANCIERAS EN ENTIDADES BANCARIAS AL

31 DE DICIEMBRE DEL 2018

REGISTROS AUDITORIA
Préstamos bancarios BCP 20,000.00 20,000.00 0.00
CAJA PIRA 10,000.00 10,000.00 0.00
COOPERATIVA ALTO 0.00
3,000.00
MAYO
TOTALES 30,000.00 33,000.00 0.00
Nota: En las Obligaciones financieras se encontró un importe de S/

3,000.00 que no se registró pertenecientes a un préstamo

H-3 PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
PARTIDA DEBE HABER

Obligaciones financieras 3,000.00
x/x por las diferencias encontradas en las cuentas de obligaciones financieras

53
I
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA: PATRIMONIO
P.T
OBJETIVO GENERAL
VCJ Determinar si las diferentes cuentas que integran el THLM

5
patrimonio se encuentran debidamente clasificadas, 5
descritas, valuadas y expuestas de acuerdo a los
principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
y aplicados en forma uniforme con respecto al
período anterior.
VCJ 1 Aplicación del cuestionario de control interno H -1 THLM 2

Elabore los análisis para comprobar que el patrimonio
presentado en el balance, se encuentre de acuerdo a la
escritura de constitución, estatutos y leyes vigentes,
Revisar las cláusulas importantes de las escrituras
VCJ 4 de constitución, modificaciones de las escrituras y H - 2 THLM 8
estatutos de la empresa
Revisar las disposiciones de la junta de accionistas
respecto a futuras capitalizaciones utilización de las
reservas, destino de las utilidades y otros aspectos del
patrimonio
Prepare una cédula sumaria donde indique los saldos
iniciales, adiciones y deducciones por el período a
examinar y verifique lo siguiente
 Asiento contable.
 Documentación sustentatoria.
 cruce con el libro de actas

54
I-1 IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL
PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA: PATRIMONIO
¿La reserva legal se realiza de acuerdo a No se evidencia

reserva legal en los
1 lo establecido en los estatutos de la X estados financieros de
empresa? la empresa
2 ¿Se hacen disminuciones e incrementos X

en el capital?
4 ¿Las donaciones, capitalizaciones se x no hubo donaciones
registran en los libros contables
5 ¿Las utilidades obtenidas se X
distribuyen de manera equitativa?
I-2 PERIODO: 01/01/2018 al 31/12/2018
CUENTA: PATRIMONIO
RESUMEN DE LAS CUENTAS DE PATRIMONIO AL 31 DE DICIEMBRE 2018

REGISTRO AUDITORIA
Capital 480,000.00 480,000.00 0.00
Reserva legal 0.00 0.00 0.00
Resultados acumulados 9,766.09 9,766.09 0.00
TOTALES 489,766.09 489,766.09 0.00

55
RESUMEN DE ASIENTOS CONTABLES DE AJUSTES
REALIZADOS
CUENTA DEBE HABER

Efectivo y equivalentes de efectivo 1,500.00
x/x por las diferencias encontradas en caja
Cuentas por cobrar comerciales - terceros 3,256.00
x/x por las diferencias encontradas en las cuentas por
cobrar
Existencias 7,545.00
x/x por las diferencias encontradas en las cuentas por
cobrar
Inmueble, Maquinaria y Equipo 1,000.00
x/x por las diferencias encontradas en la auditoria
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
967.34
x/x por las diferencias encontradas la cuenta de tributos
Cuentas por pagar comerciales – terceros 879.5
x/x por las diferencias encontradas en la cuenta por pagar
terceros
Obligaciones financieras 3,000.00
x/x por las diferencias encontradas en las cuentas de
obligaciones financieras
18,147.84 18,147.84

56
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA - SEGÚN AUDITORIA
Al 31 de diciembre del 2018
(EXPRESADO EN SOLES) ANEXO 2
ACTIVO 2018 PASIVO Y PATRIMONIO 2018

Tributos, contraprestaciones y
efectivo y equivalentes de efectivo 344,239.16 aportes al sistema de pensiones y de 10,986.52
salud por pagar
Remuneraciones y participaciones
1,200.00
por pagar
Cuentas por cobrar comerciales - 43,256.00 Cuentas por pagar comerciales - 5,879.50
terceros terceros
149,257.21
Mercaderías
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 536,752.37 TOTAL PASIVO CORRIENTE 18,066.02

87,533.90 33,000.00
Inmueble, Maquinaria y Equipo (NETO) Obligaciones financieras
Cuentas por pagar diversas –
Activo diferido 5,000.00 85,000.00
Terceros
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 92,533.90 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 118,000.00
TOTAL PASIVO 136,066.02
PATRIMONIO
Capital 480,000.00
reserva legal
13,220.25
Resultados del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO 489,766.09
TOTAL ACTIVO 629,286.27 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 629,286.27
57
HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES
 HALLAZGO DE REGISTRO CONTABLE: No se evidencia la aplicación

de mecanismos para mitigar el riesgo de provisiones y registros contables, tampoco se
informa de todas las operaciones que realiza la empresa al responsable del área
contable.
Condición: Se encontró errores en el registro contable de las operaciones realizados
por la empresa IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL
durante el ejercicio 2018 correspondiente a S/ 1,500.00 el cual fue
registrado más de lo debido.
Criterio: El encargado de los registros contables tiene la obligación, de acuerdo al
manual se obligación y funciones y las normativas internas de la empresa,
de supervisar todos los registros y provisiones realizadas, además de
solicitar la documentación necesaria para realizar sus labores.
Causa: Ausencia de un efectivo control, seguimiento y monitoreo de manera
adecuada y oportuna, además el incumplimiento de las funciones
establecidas por parte de la empresa, se evidencia prácticas indebidas.
Efecto: Se ocasionó que los diversos usuarios de la información financiera
obtengan cifras poco razonables de los estados financieros presentados en
el periodo 2018.
58
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
durante el ejercicio 2018 correspondiente a S/ 3,256.00, en el cual no se
registró en el estado de situación financiera 2018.
de supervisar todos los registros y provisiones realizadas, además verificar
y solicitar la documentación necesaria para realizar sus labores.
el periodo 2018.
59
CUENTA: MERCADERÍA
durante el ejercicio 2018 correspondiente a S/ 7,545.00 el cual no se
registró en el estado de situación financiera 2018.
el periodo 2018.
Recomendaciones
Se recomienda realizas las revisiones y correcciones de forma oportuna en los

registros contables, realizar supervisiones y monitorios sorpresas para mitigar el
registro erróneo.
60
CUENTA: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Condición: Se encontró error en el cálculo de la depreciación de las maquinarias de la
empresa IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL perteneciente
al ejercicio 2018, por un importe de S/ 1,000.00 que no fue registrado en el
ejercicio contable en mención.
el periodo 2018.
Recomendaciones
registro erróneo.
61
durante el ejercicio 2018 correspondiente a ES Salud pendiente de pago
por un importe de S/ 967.34 el cual no se registró en el estado de
situación financiera.
Causa: Ausencia de un efectivo control, seguimiento y monitoreo de manera adecuada y
oportuna, además el incumplimiento de las funciones establecidas por parte de la empresa,
se evidencia prácticas indebidas.
el periodo 2018.
Recomendaciones
registro erróneo.
62
durante el ejercicio 2018 correspondiente a un proveedor, por un importe
de S/ 879.50 el cual no se registró en el estado de situación financiera.
el periodo 2018.
Recomendaciones
registro erróneo.
63
durante el ejercicio 2018 correspondiente a un préstamo en una entidad
financiera por un importe de S/ 3,000.00 el cual no se registró en el
estado de situación financiera.
el periodo 2018.
Recomendaciones
registros contables, realizar supervisiones y monitorios sorpresas para mitigar el registro
erróneo.
64
X. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
Informe de auditoría por auditores independientes

A los Accionistas de IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL
09 de diciembre de 2019
K - CONTADORES Y AUDITORES S.A.C. Hemos auditado los estados

financieros adjuntos de IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL, domiciliada en
AV. Cajamarca sur N° 222, Nueva Cajamarca – Rioja - San Martin, los cuales comprenden
el estado de situación financiera, estado de resultados al 31 de diciembre de 2018, tomando
en cuenta las políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad en relación con los estados financieros
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos

estados financieros de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera
vigentes en el país (NIC-NIIF) la políticas contables que la Gerencia considera que es
necesario para permitir la preparación de los estados financieros que estén libres de
errores materiales; ya sea debido a fraude o error.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados

financieros base para nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con
las Normas Internacionales de Auditoría aprobadas para su aplicación en el Perú por la
Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. Tales normas
requieren que cumplamos con requerimientos éticos, para obtener seguridad razonable de
que los estados financieros estén libres de errores materiales.
Una auditoría comprende la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de

sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependieron del juicio del auditor, los que incluyen la
evaluación de los riesgos de que los estados financieros contengan errores materiales,
ya sea por fraude o error. Al efectuar la evaluación de riesgos, el auditor ha
considerado el control interno pertinente de la Compañía con el propósito de definir
procedimientos de auditoría, con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad
del control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la
65
evaluación de si las políticas contables aplicadas y si estas son apropiadas, así las
estimaciones contables realizadas por la Gerencia
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y
apropiada en fundamentos bases para nuestra opinión de auditoría
Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros antes indicados, preparados para los
fines, no presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos, la situación
financiera de IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL al 31 de diciembre de
2018, para su desempeño financiero y sus flujos de efectivo del periodo terminado en esa
fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera
emitidas por el International Accounting Standards Board
Bases de la Opinión
Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con las Normas Internacionales de

Auditoría. Nuestra responsabilidad bajo estas normas se describe con más detalle en la
sección de responsabilidades del auditor para la auditoría de los estados financieros de
nuestro informe. Somos independientes de la Entidad de acuerdo con las disposiciones del
Código de Ética para Contadores públicos colegiados vigente en el Perú y hemos cumplido
con nuestras responsabilidades éticas en conformidad con estos requisitos. Consideramos
que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente para proporcionar una base
razonable para nuestra opinión.
Nueva Cajamarca, Rioja, San Martin - Perú 09 de diciembre de 2019

Barbosa Campos, Carlos
Miembro de K - CONTADORES Y AUDITORES S.A.C.
Refrendado por
Barbosa Campos, Carlos

C.P.C.C. Matrícula N°.03-7115
66
XI. BIBLIOGRAFÍA
 Manual de Organización y Funciones (MOF).
 Reglamento interno de la empresa IMPORTACIONES GENERALES NIETO

SRL
 Políticas contables
 Normas internacionales de auditoria (NIAs)
Nueva Cajamarca, lunes, 9 de diciembre de 2019
67

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y COMERCIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

AUDITARIA FINANCIERA A IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL

 Barbosa Campos, Carlos

MINGA SARMIENTO, Rolando Nolverthy

A nuestros padres, por su amor y cariño incondicional,

A nuestros familiares, por sus consejos oportunos y por

A todos nuestros amigos, por su aliento y motivación de

A Dios, por proveernos los medios necesarios para

Al Mg, Rolando Nolverthy Minga Sarmiento por sus

I. ORIGEN DE LA AUDITORIA ................................................................................................ 5

II. RESULTADOS DE LA REVISIÓN ESTRATÉGICA...................................................................... 5

1. Reseña histórica ...................................................................................................................... 5

5. Objetivo General ................................................................................................................... 10

VI. RECURSOS DE PERSONAL ................................................................................................ 12

VII. ÁREAS CRÍTICAS A EXAMINAR ....................................................................................... 12

VIII. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA ................................................................................... 13

11. Plazos de trabajo y tiempo estimado.................................................................................... 13

X. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA ....................................................................... 65

La presente Auditoría se realiza a solicitud de la empresa IMPORTACIONES

La finalidad de la presente auditoría es verificar que los estados financieros de la

II. RESULTADOS DE LA REVISIÓN ESTRATÉGICA

IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL es una empresa dedicada a la

- Sucursal en la ciudad de Tarapoto, Jr. Alfonso Ugarte N° 523.

IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL, se dedica a la distribución y venta de

3. Síntesis del alcance del plan estratégico

Somos una empresa comercializadora de maquinaria agrícola, ofreciendo excelente

3.3 POLÍTICAS DEL SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN

La moneda funcional y de presentación de la Compañía es sol. Las transacciones en

Las ganancias o pérdidas por diferencia en cambio resultante de la liquidación de

MEDIO AMBIENTE, SALUD Y SEGURIDAD EN EL TRABAJO

El trabajador de IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL en adelante (NIETO

VENTAS, MARKETING Y ADECUADO MANEJO DE LOS NEGOCIOS

El trabajador de NIETO IMPORT actuará de conformidad con los estándares más

La información confidencial es un bien valioso que podría beneficiar a un determinado

USO ADECUADO DE LOS ACTIVOS DE LA ORGANIZACIÓN

Los activos de la compañía, sean tangibles o intangibles, y la documentación e

El trabajador de Nieto Import acepta el principio de que la empresa, para el correcto

Es de conocimiento del trabajador de Nieto Import que la empresa pueda aplicar

disposiciones legales vigentes.

Comprende los sistemas de control interno implantados en la empresa

III. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Determinar si los procedimientos en la elaboración de los estados financieros son

Determinar la razonabilidad de los importes presentados en los Estados Financieros

Emitir un informe final de auditoría financiera con las respectivas conclusiones y

La auditoría, será de naturaleza financiera para el periodo comprendido entre el 01 de

La metodología que se ha calificado en la auditoria se divide en tres fases como son:

Se elaborará el diagnóstico de actividad que realiza empresa IMPORTACIONES

En cumplimiento al Programa de Auditoría aprobado, se desarrollarán los

Es de precisar que, en la presente fase, se efectuará la comunicación de hallazgos a los

10. Fase de informe

Comprende la elaboración del informe de auditoría, así como coordinación y

Entre las normas legales y reglamentarias que la empresa se encuentra obligada a

Para el desarrollo de la Auditoría financiera a IMPORTACIONES GENERALES

VII. ÁREAS CRÍTICAS A EXAMINAR

Las áreas a examinar de IMPORTACIONES GENERALES NIETO SRL son las

11. Plazos de trabajo y tiempo estimado

Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en la presente auditoría de gestión

ACTIVIDADES DÍAS DÍAS CALENDARIO

Planeación 16 09-10-19 26-10-19

12. Presupuesto de tiempo y costo

Para la realización de la auditoría financiera y de control interno se requiere de 200

APELLIDOS Y NOMBRES CARGO HORAS TARIFA REMUNERACIÓN