UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA DE GESTIÓN

INFORME

INTEGRANTES:

-CHANGOLUIZA NEYDA
-CHIMBORAZO JENNY
-CRIOLLO JOHANA
-GUTIERREZ TATIANA
-ZAPATA KARLA
ING:

ISABEL ARMAS

CICLO:

OCTAVO “D”

CICLO ACADÉMICO: MAYO – SEPTIEMBRE 2020

INTRODUCCIÓN

El presente informe trata sobre la ejecución en la auditoría de gestión en donde se realizan

pruebas para reunir evidencias. Se registran documentos y se validan hallazgos, también

se evalúan las evidencias reunidas y plantean conclusiones.

Durante la ejecución de la Auditoría de Gestión, el auditor debe asegurarse del

cumplimiento de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y del conocimiento

de la entidad a que está auditando, porque de ello depende la calidad del servicio que debe

brindar y los posibles riesgos en el cumplimiento de los objetivos propuestos.

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros

para determinar su razonabilidad, por medio de la recopilación de evidencias, medidas

del trabajo, evaluación de los niveles de eficacia, eficiencia y economía y la evaluación

de los esfuerzos hechos para mejorar los resultados conseguidos, en donde se pueda

adoptar decisiones que le permitan corregir las deficiencias que pueden afectar los

resultados y amenazar su supervivencia.

En la detección de los posibles errores, se debe evaluar los resultados de las pruebas para

identificar los hallazgos y elaborar las debidas conclusiones y recomendaciones.

Finalmente, existen algunos tipos de indicadores financieros que permiten cuantificar las

interrelaciones que existen entre los diferentes procesos de una empresa para ofrecer

valiosos elementos de juicio sobre la evolución de los resultados, este también hace

referencia a la relación de magnitud que existe entre dos cifras de una misma naturaleza.
OBJETIVO GENERAL

 Conocer en forma general la importancia que tiene la fase de ejecución en la

auditoria de gestión.

OBJETIVO ESPECIFICO

 Identificar los procesos que se debe seguir para realizar la fase de ejecución.

 Conocer los tipos de indicadores financieros que existen en la fase de ejecución.

DESARROLLO

EJECUCIÓN

“En esa etapa, es donde se ejecuta propiamente la auditoría, pues en esta instancia se desarrolla

los hallazgos y se obtienen toda la evidencia necesaria en cantidad y calidad apropiada

(suficiente, competente y relevante), basada en los criterios de auditoría y procedimientos

definidos en cada programa, para sustentan las conclusiones y recomendaciones de los

informes” (Saetama Masache, 2011).

Actividades:

Según Saetama Masache, (2011) menciona que las tareas típicas de esta fase son:

a) Aplicación de los programas detallados y específicos para cada componente significativo y

escogido para examinarse, que comprende la aplicación de las técnicas de auditoría

tradicionales, tales como: inspección física, observación, cálculo, indagación, análisis, etc.;

adicionalmente mediante la utilización de:

 Estadísticas de las operaciones como base para detectar tendencias, variaciones

extraordinarias y otras situaciones que por su importancia ameriten investigarse.

Parámetros e indicadores de economía, eficiencia y eficacia, tanto reales como estándar,

que pueden obtenerse de colegios profesionales, publicaciones especializados, entidades

similares, organismos internacionales y otros.

b) Preparación de los papeles de trabajo que, junto a la documentación relativa a la planificación

y aplicación de los programas, contienen la evidencia suficiente,

competente y relevante.

c) Elaboración de hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente examinado,

expresados en los comentarios.

d) Definir la estructura del informe de auditoría, con la necesaria referencia a los papeles de

trabajo y a la hoja resumen de comentarios, conclusiones y recomendaciones.

En esta fase es muy importante, tener presente que el trabajo de los especialistas no auditores,

debe realizarse conforme a los objetivos de la planeación; además, es necesario, que el auditor

que ejerce la jefatura del equipo o grupo oriente y revise el trabajo para asegurar el

cumplimiento de los programas y de los objetivos trazados: igualmente se requiere que el

trabajo sea supervisado adecuadamente por parte del auditor más experimentado (p.49).

Flujo de actividades

Fuente: Manual de Auditoría de Gestión de la Contraloría General del Estado del Ecuador
Una vez planificado el trabajo a realizar, se debe de proceder a la ejecución de todo lo

planificado. En la ejecución debe realizarse un examen detallado de los datos sobre los

que debe actuarse y comprende los muestreos, efectos observados, causas y evaluaciones
de los distintos resultados. Este examen representa el desarrollo de la parte central de la

auditoría y comprende las siguientes actuaciones (Pirata, s. f.):

 Recopilación de evidencias.

 Medidas del trabajo.

 Evaluación de los niveles de eficacia, eficiencia y economía.

 Evaluación de los esfuerzos hechos para mejorar los resultados conseguidos.

Todo ello debe conducir a la valoración de resultados y al análisis de las causas y de sus

efectos, necesarios para la reducción posterior de las correspondondientes conclusiones y

resoluciones (Pirata, s. f.)

En esta etapa, como lo indica el título, es donde se ejecuta propiamente la auditoría, por
lo que se deberá:

 verificar toda la información obtenida verbalmente; y

 obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes.

SELECCIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN CUANTITATIVOS Y

CUALITATIVOS

Los indicadores se deben desarrollar tanto en los elementos de estructura como en los de
proceso y resultado. (Insumo-Proceso-Producto) Se pueden observar las diferentes
variables del sistema donde se consiguen obtener indicadores (Velásquez Navas, 2013).

Lo importante es identificar el objetivo, la necesidad y su empleo. Es por ello que los

indicadores representan un insumo importante de información para que la gerencia
efectúe un diagnóstico y tome decisiones oportunas, a fin de lograr el mayor rendimiento
en la gestión.

La palabra rendimiento dentro del campo de la gestión equivale a los resultados

obtenidos por una empresa, tanto a nivel general como en aspectos concretos. Estos
resultados pueden ser definidos por indicadores cuantitativos y cualitativos que miden el
(índice de desarrollo, índice de crecimiento, rentabilidad, índice de productividad,
capacidad instalada, clima social, imagen de marca, etc.) (Velásquez Navas, 2013).
El diagnóstico

Es un medio de información que permite identificar el comportamiento de las variables

que se generan en la gestión; estas son medidas a través de la aplicación de indicadores
que dependiendo del nivel de la variable pueden ser cualitativos y cuantitativos, así como
también el diagnóstico es una herramienta de la gerencia que permitirá ayudar a
comprender (el pasado y presente) y actuar (en el presente y futuro) (Velásquez Navas,
2013).

Con el diagnóstico y la aplicación de indicadores podemos conocer:

 ¿Cuáles son nuestros resultados?

 ¿Son satisfactorios y por qué?
 ¿Cuáles son nuestros objetivos y tendencias?
 ¿Qué nivel de rendimiento queremos lograr?
 ¿Qué proyectos y medidas se van a poner en práctica?
 ¿En qué tiempo?

Los indicadores

Los indicadores son esenciales para medir los resultados alcanzados en cualquier tipo de
gestión, si estamos efectuando un diagnóstico para implementar un sistema en la
organización es importante conocer sus procesos, objetivos y metas; definir los
indicadores que se van aplicar para evaluar los resultados e identificar las acciones de
mejora.

Un indicador es una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo importante
de un sistema dentro de un contexto de interpretación, es una relación cuantitativa entre
dos cantidades que corresponden a un mismo proceso o procesos diferentes (Velásquez
Navas, 2013).

Un indicador pretende caracterizar el éxito o la eficacia de un sistema, un sistema de

indicadores permite hacer comparaciones, elaborar juicios, analizar tendencias y predecir
cambios.

Para que los indicadores sean eficaces deben ser relevantes y deben facilitar la toma
de decisiones, deben ser susceptibles de medición, Verificables, fáciles de interpretar, que
permitan relacionarse con otros indicadores, que señalen precisión aquellos identificados
como cuantitativos y; que tengan una definición conceptual de lo que se quiere medir,
aquellos que sean definidos como cualitativos. Los niveles de aplicación están dados a
nivel estratégico, táctico y operativo (Velásquez Navas, 2013).

Para que los indicadores sean eficaces deben ser relevantes y deben facilitar la toma de
decisiones, deben ser susceptibles de medición, Verificables, fáciles de interpretar, que
permitan relacionarse con otros indicadores, que señalen precisión aquellos identificados
como cuantitativos y; que tengan una definición conceptual de lo que se quiere medir,
aquellos que sean definidos como cualitativos. Los niveles de aplicación están dados a
nivel estratégico, táctico y operativo (Velásquez Navas, 2013).

 Indicadores estratégicos
 Indicadores de gestión
 Indicadores de servicio

Ejemplos de Indicadores Estratégicos

Numero de programas alimentarios a nivel nacional implementados para atender a

mujeres embarazadas con desnutrición grave para los años 2010- 2011-2012.

Con este indicador se desea medir el cumplimiento de objetivos estratégicos que se

encuentran propuestos en la planificación así:

Disminuir el índice de desnutrición a nivel nacional de la mujer embarazada conforme al

Plan Nacional Propuesto 2010-2013.

Otro objetivo sería Incrementar el número de programas alimentarios para atender a

mujeres embarazadas con desnutrición grave conforme al plan 2010-2013

Ejemplos de Indicadores de Gestión

(%) Porcentaje de Caminos vecinales mantenidos en la zona oriental por la Dirección de

vialidad en el año 2010

Medimos con este indicador la gestión de la Dirección de vialidad, cuyo proyecto se

encuentra considerado en la planificación operativa de la empresa. (Proyecto
Mantenimiento de caminos vecinales en la zona oriental) Objetivo Incrementar el
mantenimiento en un 30% de caminos vecinales en la zona oriental con un presupuesto
de USD 1500.000,00 dólares
Ejemplo de Indicadores de Servicio

Porcentaje de satisfacción alcanzado en los abonados que reciben el servicio de

telecomunicaciones en la zona suburbana en el año 2010.

Objetivo. - Mejorar en un 20% con respecto al año anterior, el servicio de

telecomunicaciones focalizado en la zona suburbana en el año 2010

Para el diseño de indicadores se sugieren aplicar los siguientes requisitos semánticos que
faciliten su redacción:

Agregación más preposición:

 Cantidad de……
 Porcentaje de…
 Total, de…

Variable (generalmente en sustantivo plural)

 Empleados…
 Proyectos …
 Abonados…

Verbo en participio pasado (acción)

 Capacitados…
 Implementados
 Atendidos…

Complementos circunstanciales (tiempo, lugar)

 En el área técnica de la empresa El Buen Vivir en el año 2010.

 En la zona oriental en el año 2010
 Por la Empresa de Telecomunicaciones TNT en el año 2010

Se lee:

Cantidad de empleados capacitados en el área técnica de la empresa El Buen vivir en el

año 2010.

Es importante identificar antes de diseñar indicadores, los atributos o variables que se

encuentran relacionadas, a fin de que la empresa cuente con un cuadro de mando integral
real, para su presentación seguimiento y control se documentan a través de un registro en
la ficha técnica como se presenta a continuación (Velásquez Navas, 2013):

Ficha Técnica Del Indicador

FICHA TÉCNICA DEL INDICADOR

Nombre del Estándar y Unidad de Análisis de
Periodicidad Cálculo
Indicador rango Medida resultados

Se obtiene
Número de líneas
el índice de gestión
telefónicas
como resultado de la
instaladas en la zona Número de Líneas instaladas/
comparación de las
sub- urbana de la 70% Número de Líneas Potenciales
Líneas instaladas sobre
Provincia de Rango ± Trimestral a ser instaladas x 100 Número
las líneas
Pichincha en el año 10%
potenciales a ser
2010
instaladas
250 Líneas
Instaladas/ 500 líneas
Ejemplo: Índice= 50%
potenciales a ser instaladas que
Brecha desfavorable 50%
corresponden al (70%)
Índice= 50%

El nombre del indicador. - Se establece de acuerdo a los requisitos semánticos definidos.

El estándar y rango. - Son los niveles definidos en la planificación, estos obedecen a

criterios técnicos propios del negocio. El rango es el nivel de variabilidad aceptable. En
este caso 10%. Los resultados no siempre serán al 100%, por lo que conviene definir los
márgenes en los cuales se puede concluir que una gestión y sus resultados son admisibles.

La periodicidad. - Constituye la frecuencia con que se aplicará el indicador, esta se

encuentra en función de la misión organizacional.

El cálculo. - En los casos que sea aplicable, constituye la fórmula que se utiliza para
determinar el indicador.

La Unidad de medida. - Se refiere a la lectura del indicador.

Análisis de resultados. - Se determinan a través de la comparación del indicador con el

estándar, generándose como resultado el índice que, comparado con el estándar esperado,
permite establecer si existe un resultado favorable o desfavorable en la gestión (Velásquez
Navas, 2013).

ANÁLISIS FINANCIERO

El Análisis de Estados Financieros, consiste en la aplicación de herramientas y técnicas

analíticas, cualitativas y cuantitativas, para evaluar sucesos pasados, presentes o futuros,
con el fin de obtener elementos de juicio, medidas y relaciones que sean significativas y
útiles para realizar un diagnóstico razonable de la gestión, la situación y las perspectivas
de una empresa, durante un período económico determinado, con el fin de tomar
decisiones oportunas y adecuadas (Velásquez Navas, 2013).

Objetivos del análisis financiero:

 Obtener información sobre la evolución financiera, situación y resultados actuales

y, las perspectivas del negocio, para cubrir oportunamente sus obligaciones,
sostener su crecimiento y, sustentar su supervivencia.
 Facilitar la toma de decisiones, mediante un examen diligente de la información
suministrada y. sobre la base de un razonable conocimiento de las actividades
económicas, la contabilidad y las finanzas empresariales.

Desde una perspectiva interna, la dirección de la empresa a través del análisis cualitativo
de los estados financieros, puede ir identificando situaciones adversas y adoptar las
decisiones que le permitan corregir las deficiencias que pueden afectar los resultados y
amenazar su supervivencia (Velásquez Navas, 2013).

Principales usuarios de la información financiera

 Los Accionistas
 Los auditores
 Los analistas de riesgo de bancos y financieras
 Los clientes
 Los proveedores
 La competencia,
 Los colaboradores,
 Los Organismos del Sector Público: El Servicio de Rentas Internas “SRI”; la
Superintendencia de Compañías; La Superintendencia de Bancos; La Bolsa de
Valores; las Calificadoras de Riesgo,
 Potenciales inversionistas o compradores de la empresa.

Elementos de las cuentas anuales

Los elementos que, cuando cumplan los criterios de reconocimiento que se establecen
posteriormente, se registran en el balance, son:
  Activos
 Pasivos
 Patrimonio
 Ingresos
 Gastos

La responsabilidad por la elaboración y presentación de los estados financieros

corresponde a la empresa, y recae en el órgano de administración.

Un juego de estados financieros comprende:

 Balance General,
 Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias),
 Estado de Cambios en el Patrimonio,
 Estado de Flujos de Efectivo y,
 Políticas contables y notas explicativas.

Indicadores financieros

Los indicadores financieros, se pueden definir como “la relación de magnitud que existe
entre dos cifras de una misma naturaleza, comparables entre sí”.

Los indicadores, permiten cuantificar las interrelaciones que existen entre los diferentes
procesos de una empresa y ofrecer valiosos elementos de juicio sobre la evolución de los
resultados, la gestión financiera y las perspectivas de un negocio, durante un período
determinado (Velásquez Navas, 2013).

Indicadores de liquidez.

Según Velásquez Navas, (2013) menciona que permiten determinar la capacidad de la

empresa para hacer frente a la liquidación o pago de sus obligaciones de corto plazo, con
sus activos corrientes.

SOLVENCIA FORMA DE CALCULO ¿Qué Miden

Hasta qué punto, la
empresa puede con sus activos
ACTIVOS CORRIENTES corrientes, cumplir con sus
SOLVENCIA PASIVOS CORRIENTES obligaciones de corto plazo.
Hasta qué punto, la
empresa puede cumplir sus
ACTIVO CORRIENTE-INVENTARIOS_ PASIVOS obligaciones corrientes, sin tener que
PRUEBA ACIDA CORRIENTES realizar sus inventarios.
 Los días de disponibilidad
DISPONIBILIDAD Caja / Bancos + Inversiones Temporales Costos y para cubrir con sus activos más
OPERATIVA DIARIA Gastos Operacionales Diarios en Efectivo líquidos, sus costos
y gastos operacionales de
efectivo, diarios.

Capital de trabajo neto son los recursos corrientes a disposición de la empresa.

CAPITAL DE ACTIVOS CORRIENTES (Menos) PASIVOS

TRABAJO NETO CORRIENTES.

El ciclo de conversión del efectivo permite conocer los días que transcurren desde el día
en que se efectúa la compra de materias primas o mercaderías (p.56).

Indicadores de rotación de existencias

Según Velásquez Navas, (2013) menciona que nos permiten apreciar las veces en que
rotan las existencias y los días promedio de almacenamiento o stock, de sus principales
rubros operacionales (p.57):

ROTACION FORMA DE CALCULO ¿Qué Miden

El número de veces en
CONSUMO DE MAT. PRIMAS que la empresa utiliza sus
ROTACION INVENTARIO PROMEDIO inventarios de materias
DE MATERIAS primas. Para obtener el
PRIMAS INV. PROM. = Inv. Inic. + Inv. Fin indicador de stock en
2 días, se divide el período
analizado para el número
de rotaciones.

El número de veces en
COSTO DE PRODUCCION _ que la empresa rota sus
INVENTARIO PROMEDIO inventarios de productos
ROTACION DE
en proceso. Para obtener
PRODUCTOS INV. PROM. = Inv. Inic. + Inv. Fin
EN PROCESO
el indicador de stock en
2
días, se divide el período
analizado para el número
de rotaciones.
El número de veces en que
el inventario de producto
COSTO DE VENTAS terminado se realiza
ROTACION DE INVENTARIO PROMEDIO durante un período. Para
PRODUCTOS
tener un indicador de
TERMINADOS INV. PROM. = Inv. Inic. + Inv. Fin
2 stock en días, se divide el
período analizado para el
número de rotaciones.

Indicadores de cartera

La calidad de la cartera de un negocio, se analiza a través de los indicadores que nos

permiten apreciar los días promedio de cobro a clientes y de pago a proveedores, los
cuales facilitan identificar las causas y obtener elementos de juicio razonables para la
adopción de políticas de crédito y pago, que permitan un manejo adecuado del ciclo
comercial (Velásquez Navas, 2013):

CARTERA FORMA DE CALCULO ¿Qué Miden

El período promedio
expresado en días, que la
INDICE CUENTAS x COBRAR CLIENTES
DE COBROS VENTAS NETAS / 360 DIAS
empresa, tarda en recuperar
sus ventas a crédito.
El período promedio
INDICE DE CTAS. X PAGAR A PROVEEDORES expresado en días, en que
PAGOS COMPRAS NETAS / 360 DIAS la empresa cancela a sus
proveedores.

Indicadores de utilización de activos

Según Velásquez Navas, (2013) menciona que nos muestran la eficiencia de la empresa
en la utilización de los activos a su disposición, para la generación de ingresos por ventas
(p.59).

ACTIVIDAD FORMA DE CALCULO ¿Qué Miden

La eficiencia en la utilización de
ROTACION DEL
VENTAS NETAS maquinaria, equipos, planta industrial,
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO NETO terrenos y demás bienes muebles, en la
NETO
generación de ventas.
La capacidad de la empresa de generar
ROTACION DEL VENTAS NETAS suficientes ingresos por ventas, con
ACTIVO TOTAL ACTIVO TOTAL relación al tamaño de su inversión en
Activos Totales.

Indicadores de endeudamiento

Nos permiten visualizar la estructura de financiamiento de la empresa y se utilizan para

realizar el diagnóstico de la participación y calidad de la deuda frente a los aportes
realizados por los accionistas (Velásquez Navas, 2013).

ENDEUDAMIENTO FORMA DE CALCULO ¿Qué Miden

La participación de terceros
PASIVO TOTAL en el financiamiento de los
ENDEUDAMIENTO
ACTIVO TOTAL activos totales.
La participación de los fondos
propiedad de los accionistas,
PATRIMONIO
SOLIDEZ
ACTIVO TOTAL
en el financiamiento del activo
total.
En qué proporción los activos
que aseguran los ingresos y
FINANCIAMIENTO
PATRIMONIO+PASIVO LARGO PLAZO permanencia de la empresa,
DE RECURSOS
ACTIVO FIJO NETO están financiados mediante
PERMANENTES
recursos de largo plazo.
Indicadores de rentabilidad

La rentabilidad de un negocio, se aprecia a través de la participación de los costos y gastos

operacionales y no operacionales, en los ingresos por ventas, generando diferentes
márgenes de rentabilidad (Velásquez Navas, 2013).

RENTABILIDAD FORMA DE CALCULO ¿Qué Miden

El margen disponible para cubrir
UTILIDAD BRUTA VENTAS NETAS
MARGEN BRUTO los gastos operacionales y generar utilidades.

RENTABILIDAD La utilidad operacional disponible para

UTILIDAD OPERACIONAL VENTAS NETAS
OPERATIVA cubrir los gastos financieros y rendir
beneficios.
RENTABILIDAD NETA La utilidad neta generada durante un
UTILIDAD NETA VENTAS NETAS
período económico, con relación a los
ingresos por ventas.

Rentabilidad económica y financiera

Según Velásquez Navas, (2013) menciona que si la utilidad del negocio o del accionista,
es la ganancia generada en un período determinado, entonces, es importante conocer si la
misma, es suficiente frente a la inversión requerida en activos y, frente a la inversión
realizada por los accionistas:

El índice de rentabilidad económica, mide el retorno que genera el negocio frente a los
recursos económicos que demanda.

RENTABILIDAD Utilidad Neta + Gastos Financieros

ECONOMICA = Activo Total

El índice de rentabilidad financiera, permite evaluar si la utilidad que genera el negocio,

disponible para los accionistas, justifica la inversión inicial realizada por los accionistas,
representada por el patrimonio neto (patrimonio – utilidad del ejercicio).

RENTABILIDAD Utilidad Neta

FINANCIERA = Patrimonio Neto

EBITDA (Earnings Before Interests Taxes Depreciation and Amortization

El EBITDA, es un indicador que analiza los beneficios antes de intereses, impuestos,

depreciaciones y amortizaciones, alcanzados por una empresa durante un ejercicio

económico (p.60).

Indicadores de cobertura y costo

Según Velásquez Navas, (2013) menciona que permiten determinar la capacidad de la

empresa para cubrir el costo financiero de los pasivos con costo contratado y, el costo

financiero promedio durante un período (p.61)

COBERTURA FORMA DE CALCULO ¿Qué Miden

La capacidad de la empresa de generar
COBERTURA
UTILIDAD OPERACIONAL los recursos suficientes, para cubrir
DE GASTOS
TOTAL DE GASTOS FINANCIEROS los gastos financieros incurridos.
FINANCIEROS

COSTO TOTAL, DE GASTOS FINANCIEROS El costo financiero promedio durante

FINANCIERO PROMEDIO DE (OBLIG. BCOS. + un período determinado, de los
PROMEDIO PORCION CTE.+PASIVO DE LARGO pasivos con costo contratados.
DEL PERIODO PLAZO).

EJEMPLO

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DETERMINACIÓN DE INDICADORES DE

GESTIÓN

Para determinar los indicadores a aplicarse para la evaluación de la gestión en la

Distribuidora REGAL, primeramente, se identificará los objetivos a partir de los cuales

se analizará si fueron o no logrados, en caso de haberse alcanzado, se verificará la

eficiencia y eficacia con que estos fueron logrados.

PERSPECTIVA FINANCIERA

 Incrementar la recaudación de ventas a los clientes en un 10%, respecto de la

obtenida en el 2009.

 Incrementar la Liquidez de la Distribuidora en un 3% con respecto al año anterior.

PERSPECTIVA CLIENTE

 Realizar por lo menos dos capacitaciones al año a los empleados, en temas

relacionados con distribuidora y temas relacionados con el servicio al cliente.

  Incrementar el número de clientes, en al menos un 5%, respecto con los

existentes al 31 de diciembre de 2009.

 Alcanzar un Nivel de Satisfacción del 90%, de los clientes de la distribuidora.

PERSPECTIVA PROCESOS

 Crear una página web para los usuarios de la Distribuidora.

 Socializar el Plan Estratégico con los empleados de la distribuidora.

PERSPECTIVA APRENDIZAJE – CRECIMIENTO

 Capacitar al personal que labora en la distribuidora, por lo menos tres veces al

año.

 Capacitar al Gerente de la Distribuidora, en temas relacionados con el Liderazgo

y Trabajo en equipo y administración relacionado con el fin de la Distribuidora.

 En esta etapa se procedió a realizar las fichas técnicas de los indicadores, como

su análisis e interpretación, con el fin de evaluar las fortalezas y debilidades de la

empresa, reuniendo así la información necesaria que sustente hallazgos en caso

de encontrarlos, así como también las conclusiones y recomendaciones de los

informes.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA NRO 1

120% 107%

100%

80%

60%

40%

20% 7%

0%

INDIC BRECHA
E FAVORABLE
Fuente: Ficha Técnica Nro. 1, Estados Financieros
Elaborado por: La Autora
INTERPRETACIÓN:

Se alcanzó el 107% del objetivo propuesto que fue de incrementar las recaudaciones en

ventas a los clientes en un 10% y se logró hacerlo en un 10.71%, esto básicamente porque

la mayoría de clientes cumplen puntualmente con las obligaciones de pago. De alguna

manera podemos lograr tener mayores ingresos para la distribuidora que ayuda a su

crecimiento mientras los clientes sean puntuales con los pagos mensuales.

REPRESENTACIÓN GRAFICA Nro. 2

111,00%
120,00%

100,00%

80,00%

11,00%
20,00%

INDIC BRECHA
E FAVORABLE
 Fuente: Ficha Técnica Nro. 2, Estados Financieros
Elaborado por: La Autora
INTERPRETACIÓN:

El objetivo fue superado, debido a que la liquidez del año 2009 es de un 0.90 para el año

2010 tenemos un 0.93, se presenta un índice de 111% y una brecha favorable del 11%,

producto del incremento de la liquidez en la Distribuidora.

REPRESENTACIÓN GRAFICA Nro. 3

100%

0%

INDIC BRECHA
E DESFAVORABLE

Fuente: Ficha Técnica Nro. 3, Encuestas a Empleados y Gerente.

 Elaborado por: La Autora

INTERPRETACIÓN:

Condición. - No se realizaron las capacitaciones a los empleados aun constando dentro

de los objetivos del Plan.

Criterio. - Debieron realizarse por lo menos dos capacitaciones al año,

Causa. - La falta de planificación y coordinación del Gerente y la Comisión de

empleados, para ejecutar dicha actividad.

Efecto. - El desinterés de los empleados, al no conocer los beneficios que tienen como

empleado.
REPRESENTACIÓN GRAFICA Nro. 4

85,20%
100,00%
80,00%

60,00%

40,00% 14,80%
20,00%

0,00%
INDIC BRECHA
E

Fuente: Ficha Técnica Nro. 4, Registro de Clientes de la Distribuidora del 2009

y 2010.
Elaborado por: La Autora.

INTERPRETACIÓN:

Condición. -El incremento de clientes fue de un 4.26% durante el año 2010, respecto de

los existentes en el 2009.

Criterio. - El objetivo trazado fue de incrementar el 5%, no se cumplió la meta.

Causa. - La falta de cooperación de los empleados que están dentro de la Distribuidora

incide en la falta de difusión de los servicios que da la empresa.

Efecto. - Disminuye la capacidad de crecimiento y el alcance de las metas trazadas, pues

al contar con un limitado número de clientes no puede expandir sus servicios e

incrementar la rentabilidad y de la misma manera su capital social.

REPRESENTACIÓN GRAFICA Nro. 5

104,58%
120,00%

100,00%

80,00%

60,00%
4,58%

0,00%
INDIC BRECHA
E FAVORABLE

Fuente: Ficha Técnica Nro. 5, Encuestas a Clientes.

Elaborado por: La Autora.
INTERPRETACIÓN:

El nivel de satisfacción de los clientes es del 104.58%, lo cual indica que el objetivo se

ha cumplido con satisfacción sobrepasando la meta trazada, principalmente porque los

clientes están satisfechos con la calidad de atención que reciben y además la cordialidad

del personal que los atiende.

REPRESENTACIÓN GRAFICA Nro. 6

100,00%
100,00%
90,00%

80,00%

70,00%

60,00%

50,00%

40,00% 0,00%
30,00%
INDICE BRECHA
FAVORABLE
Fuente: Ficha Técnica Nro. 6, Entrevista al Gerente.
Elaborado por: La Autora.

INTERPRETACIÓN:

Se cumplió con el objetivo trazado con un índice del 100% y con una brecha favorable

del 0%, debido a que la tecnología es la pionera en todo negocio será de mucha utilidad

tanto para nuestros socios y ciudadanía en general siendo estas la vía más fácil y rápida

de llegar a los usuarios para difundir los productos y servicios que se ofrece.
REPRESENTACIÓN GRAFICA Nro 7

100,00%

100,00%
90,00%

80,00%

70,00%

60,00%

50,00%
0,00%
40,00%

30,00%
INDICE BRECHA
FAVORABLE
Fuente: Ficha Técnica Nro. 7, Entrevista a Empleados.
Elaborado por: La Autora.

INTERPRETACIÓN:

El objetivo es que los empleados conozcan al 100% lo referente a la Misión, Visión,

Objetivos y más elementos contenidos en el Plan de Trabajo Anual de la Distribuidora.

El gerente al mando realizo la socialización al inicio del año 2010. Con el fin de que los

empleados al ser conocedores de lo que la distribuidora pretende alcanzar, se sienten

identificados y comprometidos con el logro de todos los objetivos.

REPRESENTACIÓN GRÁFICA Nro. 8

100,00%

100,00%
90,00%

80,00%

70,00%

60,00%

50,00%
0,00%
40,00%

30,00%
INDIC BRECHA
E FAVORABLE
Fuente: Ficha Técnica Nro. 8, Entrevista a Empleados
Elaborado por: La Autora.

INTERPRETACIÓN:

Condición. - No se realizaron las capacitaciones programadas durante el año al personal.

Criterio. - Según la planificación consta capacitar al personal por lo menos tres veces al

año.

Causa. - Despreocupación por parte de los empleados y gerente para cumplir con este

objetivo planteado.

Efecto. - Al no ser constantemente capacitados, no actualizan sus conocimientos para

desarrollar eficientemente sus funciones y dar una atención de calidad a los clientes y

desconocimiento en las actualizaciones de leyes.

REPRESENTACIÓN GRÁFICA Nro. 9

100,00%

100,00%
90,00%

80,00%

70,00%

60,00%

50,00%
0,00%
40,00%

30,00%
INDICE BRECHA
FAVORABLE
Fuente: Ficha Técnica Nro. 9, Entrevista a Directivos.
Elaborado por: La Autora.

INTERPRETACIÓN:

El objetivo se cumplió, obteniendo un índice de un 100%y una brecha favorable del 0%

esto es que el Gerente se preocupó por capacitarse y tener conocimiento en las

actualizaciones sobre las Leyes y sus Reglamento a la que se acoge la Distribuidora.

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y
AUDITORÍA

ENTIDAD: Distribuidora REGAL.

PERIODO: 1 de enero al 31 de diciembre del 2010
TIPO DE EXAMEN: AUDITORÍA DE GESTIÓN.
CEDULA NARRATIVA
COMPONENTE: Nivel directivo.
SUBCOMPONENTE: Gerente

- El Gerente no actúa con las obligaciones de fiscalización, supervisión y control, al personal

administrativo.
- El Gerente no convoca a sesiones de trabajo a los empleados.
- No dispone de un cronograma de planificación y ejecución de recursos para el personal, con
lo que no se hace uso eficiente y eficaz de los recursos.
COMPONENTE: Nivel de control
SUBCOMPONENTE: Contador.

- Verificar la documentación de asesoramiento, y presentación de Información financiera de a

la empresa.
- No efectúa control en todas las adquisiciones que se realizan en la empresa.
- No anexa información soporte de las compras realizadas por la empresa.
COMPONENTE: Nivel de control
SUBCOMPONENTE: Bodeguero

- Verificar los documentos de ingreso de las mercaderías de las adquisiciones realizadas

por la empresa.
- La bodega al no tener un ordenamiento adecuado de documentos de inventarios
tanto de ingresos como de egresos, no se cumplirá con las expectativas y objetivos de la empresa

Elaborado por: Revisado por: Dra. Zulema Malo

Rocío Saetama Feche: 30/07/2011
FLUJOGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA EMPRESA

INICIO

VENDEDOR

NO de datos del
NO
cliente

SI

Despachador

Recepción
de pedido
del cliente NO
SI

Entrega de
producto al cliente

FIN
APORTE GRUPAL

Después de realizar la investigación el grupo entiende y aporta que el objetivo principal

de esta etapa es analizar la información obtenida en las etapas anteriores, aplicar las

pruebas de Auditoría, analizar y evaluar la evidencia para obtener elementos de juicio

para la elaboración del Borrador del informe.

La etapa de Ejecución inicia con el Programa de Ejecución, que detalla las pruebas de

auditoría extraídas de la Matriz Específica de Riesgos. Las pruebas de cumplimiento

consisten en recolectar evidencia para probar la existencia, el cumplimiento y la

efectividad de los procedimientos de control establecidos en una empresa. Una prueba de

cumplimiento determina si los controles están siendo aplicados de tal manera que se

cumplan con las políticas y los procedimientos de gestión. Estas pruebas pueden ser

llevadas a cabo a través de la observación y experiencia del auditor, son de gran utilidad

porque, si la fiabilidad de los sistemas de control interno es alta, se podrá reducir el

número de pruebas sustantivas, haciendo más eficiente el trabajo de auditoría.

Las pruebas de auditoria sustantivas son la aplicación de una o más técnicas de auditoría

a las actividades, sistemas o procesos individuales o grupales de control interno

relacionado con el logro de objetivos y metas, así como la preservación de los procesos y

sistemas que constituyen el objeto de auditoría. Luego de validado el riesgo de control

interno se aplican las pruebas sustantivas programadas en el programa de auditoria, la

densidad y tamaño de las muestras dependerá de la confiabilidad de los sistemas de

control.

Posteriormente el equipo de auditoría revisa analítica y detenidamente la información

recopilada de la etapa de Planificación, determinando la utilidad y confiabilidad de la

información, diseña los papeles de trabajo obtenidos a través de la evidencia suficiente,

competente, relevante y pertinente, verificando la situación de la empresa en función de

los objetivos planeados y comprobando la reglamentación.

Finalmente llevará al auditor a obtener elementos de juicio plasmados en las hojas de

hallazgo que posteriormente sustentaran la opinión de auditoria sobre una base sólida para

la elaboración del Borrador del informe.

CONCLUSIÓN

La fase de ejecución permite evidenciar la aplicación de los programas de trabajo y

cumplir con las estrategias de auditoria a seguir, debido a que en estas se sustentan los

hallazgos cuyos atributos son la condición, criterio, causa y efecto, en esta fase se

considera que los indicadores son una parte importante de la ejecución porque permiten

identificar las interrelaciones que existen entre diferentes procesos de una empresa para

lo cual los indicadores son esenciales para medir los resultados alcanzados en cualquier

tipo de gestión.

BIBLIOGRAÍA

Saetama Masache, R. (2011). Auditoría de gestión a la Distribuidora Regal del período de Enero

a Diciembre del 2010. Loja-Ecuador.

Velásquez Navas, M. (2013). Auditoría de Gestión. Loja-Ecuador: EDILOJA Cía. Ltda.

Pirata, J. (s. f.). AUDITORIA DE GESTION. 14.

REACTIVOS (10)

1.- ¿Que es la Ejecución?

a) Es donde se ejecuta propiamente la auditoría, pues en esta instancia se desarrolla los

hallazgos y se obtienen toda evidencia necesaria en cantidad y calidad basada en los

criterios de auditoría y procedimientos definidos en cada programa, para sustentan las

evidencias y emitir un comentario.

b) Es donde se ejecuta propiamente la auditoría, pues en esta instancia se desarrolla los

hallazgos y se obtienen toda evidencia necesaria en cantidad y calidad basada en los

criterios de auditoría y procedimientos definidos en cada programa, para sustentan las

conclusiones y recomendaciones de los informes.

c) Es donde se ejecuta propiamente la auditoría, pues en esta instancia se desarrolla los

hallazgos y se obtienen toda evidencia necesaria en cantidad y calidad basada en los

criterios de auditoría y procedimientos definidos en cada programa, para sustentan las

evidencias.

2.- ¿Una de las Actividades que se da en la etapa de la Ejecución es?

a) Preparación de los papeles de trabajo que, junto a la documentación relativa a la

planificación y aplicación de los programas, contienen la evidencia suficiente,

competente y relevante.

b) Preparación de los papeles de auxiliares que, junto a la documentación relativa a la

planificación y aplicación de los programas.

c) Preparación de los papeles de planificación y aplicación de los programas, contienen la

evidencia suficiente, competente y relevante.

3.- ¿Que es el Diagnóstico dentro de la Ejecución?

a) Es un medio de información que permite identificar el comportamiento de las

variables que se generan en la gestión; estas son medidas a través de la aplicación
de indicadores.

b) Es un medio de información que permite comprobar el comportamiento de las

variables que se generan en la gestión; estas son medidas a través de la aplicación
de indicadores que dependiendo del nivel de la variable pueden ser adaptables.

c) Es un medio de información que permite identificar el comportamiento de las

variables que se generan en la gestión; estas son medidas a través de la aplicación
de indicadores que dependiendo del nivel de la variable pueden ser cualitativos y
cuantitativos

4.- ¿Que permiten medir los indicadores dentro de la Ejecución?

a) Los indicadores son esenciales para medir los resultados alcanzados, si estamos
efectuando un diagnóstico para implementar un sistema en la organización es
importante conocer sus procesos.

b) Los indicadores son esenciales para medir los resultados alcanzados en cualquier
tipo de gestión, si estamos efectuando un diagnóstico para implementar un sistema
en la organización es importante conocer sus procesos, objetivos y metas.

c) Los indicadores son importantes para medir los resultados alcanzados, si estamos
efectuando un diagnóstico para implementar un sistema en la organización es
importante conocer metas.

5.- ¿Cuáles son los niveles de los Indicadores dentro de la Ejecución?

a) Indicadores estratégicos, indicadores de gestión, indicadores de servicio.

b) Indicadores especiales, Indicadores de gestión, Indicadores sociales.
c) Indicadores estratégicos, Indicadores de operación, Indicadores de servicio.

6.- ¿En que consiste en Análisis financiero?

a) Consiste en la aplicación de herramientas y técnicas analíticas, cualitativas y

cuantitativas, para evaluar sucesos pasados, presentes o futuros.
 b) Consiste en la aplicación de técnicas analíticas, cualitativas y cuantitativas, para
evaluar sucesos presentes o futuros.
c) Consiste en la aplicación de herramientas y técnicas analíticas relativas, para
evaluar sucesos pasados, presentes o futuros.

7.- ¿Escoja uno de los principales usuarios de la información financiera dentro de la

Ejecución?

a) Los Accionistas.
b) Los empleados.
c) Los Trabajadores Externos.

8.- Los estados financieros se comprenden de:

a) Balance General, Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias), Estado de

Cambios en el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo.
b) Balance General, Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias), Estado de
Cambios en el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo y, Políticas contables y
notas explicativas.
c) Balance General, Estado de Resultados , Estado de Cambios en el Patrimonio,
Estado de Flujos de Efectivo y, Políticas contables.

9.- ¿Que son los Indicadores Financieros?

a) Los indicadores financieros, se pueden definir como “la comparación de magnitud

que existe entre dos cifras, comparables entre sí.
b) Los indicadores financieros, se pueden definir como “la relación de saldos que
existe entre dos empresas.
c) Los indicadores financieros, se pueden definir como “la relación de magnitud que
existe entre dos cifras de una misma naturaleza, comparables entre sí.

10.- Que permite determinar los Indicadores de Liquidez.

a) Permiten determinar la capacidad de la empresa para hacer frente a la ganancia o

cobro de sus deudas de corto plazo.
b) Permiten determinar la capacidad de la empresa para hacer frente a la liquidación
o pago de sus obligaciones de corto plazo, con sus activos corrientes.
c) Permiten determinar la capacidad de la empresa para hacer frente a la perdida de
sus obligaciones de corto plazo.