Ángela Marcela Romo Buitrago

Ángela María Mesa Londoño

IMPORTANCIA DE LA INFORMACIÓN REPORTADA EN MEDIOS

MAGNÉTICOS

La información remitida a la DIAN en medios

magnéticos constituye una herramienta fundamental
en la fiscalización que ejerce la DIAN, su correcto
diligenciamiento coadyuva a que el Estado pueda
cumplir su función fiscalizadora.

De la información remitida dependen los programas

que realiza la DIAN y que le permiten detectar las
omisiones en las obligaciones tributarias e
inexactitudes en lo declarado por los contribuyentes.

1
 DEBERES Y OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN

NORMA DETALLE FORMATO

Obligación de las entidades financieras de informar la Certificado de retención en

Art. 622 E.T.
parte no gravada de los rendimientos la fuente.
Art. 623 E.T. Entidades vigiladas por Superfinanciera
Formatos 1019, 1020, 1023,
Art. 623-2 E.T. Información por otras entidades de crédito
1024, 1026, 1021, 1022 y
Información tributaria anual del sector financiero 2277.
Art. 623-3 E.T.
sobre cuentahabientes
Art. 624 E.T. Cámaras de Comercio Formatos 1038 y 1039
Art. 625 E.T. Bolsas de Valores F 1041
Art. 626 E.T. Aportes parafiscales A solicitud
Art. 627 E.T. Registraduría Nacional del Estado Civil F 1028
Art. 628 E.T. Comisionistas de Bolsa F 1042
Art. 629 E.T. Notarios F 1032

DEBERES Y OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN

NORMA DETALLE FORMATO

Personas o entidades que elaboran facturas o

Art. 629-1 E.T. F 1037
documentos equivalentes
Art. 630 E.T. Jueces civiles Certificación juez
Formatos 1001, 1003, 1004,
Para estudios y cruces de información y el 1005, 1006, 1007, 1008, 1009,
Art. 631 E.T.
cumplimiento de otras funciones 1010, 1011, 1012, 1014, 1058,
1647, 2275, 5247 a 5252.
Estados financieros consolidados por parte de los
Art. 631-1 E.T. Formatos 1034, 1035, 1036
grupos económicos y empresariales
Formato 1013, 1476, 1480,
Art. 631-3 E.T. Información para efectos de control tributario 1481, 2273, 2274, 2276, 2279,
2574 ,2575 y 2631.
Resoluciones Dian 015/18,
Art. 631-4 E.T. Intercambio automático de información
060/15 y 119/15.

2
 DEBERES Y OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN

NORMA DETALLE FORMATO

Art. 631-5 y 631-6 E.T. Beneficiarios efectivos F 5253

Art. 632 E.T. Deber de conservar informaciones y pruebas N/A – 5 años

Art. 632-1 E.T. Relación de retenciones de timbre F 1001

D.R. 1738/98 Secretarios generales de los órganos que financian
recursos del Tesoro Nacional F 1056

Art. 58 Ley 863/03 Convenios de cooperación y asistencia técnica con

D.R. 4660/07 organismos internacionales F 1159

D.R. 2733/12 Deducción por vinculación directa de trabajadora

F 2280
víctima de violencia comprobada

INFORMANTES ESPECIALES

LITERALES SOLICITADOS ART. 631 E.T.

Literal Concepto Formato

a Socios, accionistas, cooperados, comuneros y asociados 1010

b Retención en la fuente practicada 1001
c Retención en la fuente por cobrar 1003
d Descuentos tributarios 1004
e Costos, deducción o derecho a impuestos descontables,
incluida la compra de activos fijos o movibles 1001

3
 LITERALES SOLICITADOS ART. 631 E.T.

Literal Concepto Formato

f Ingresos 1007
g Ingresos para terceros 1647
h Pasivos 1009
i Créditos activos 1008
k Discriminación de las partidas consignadas en las 1011-1012
declaraciones tributarias 2275
n Identificación de beneficiarios efectivos
5253
o Información adicional de beneficiarios efectivos

Resoluciones
Resolución 000070
011004/2018 y
GRUPO DE INFORMANTES 000008/2020
28/10/2019

POR EL AÑO 2019 POR EL AÑO 2020

A. Personas jurídicas, sociedades y asimiladas que cumplieron el
tope de ingresos brutos (ordinarios y ocasionales) superiores a 2017 2019 o 2020
$100.000.000 en el año ……………………………………………………..
Obligadas a presentar declaración de renta o declaración de
ingresos y patrimonio y que sean:
Se eliminan esas
• Entidades públicas o privadas Aplica
condiciones.
• Grandes contribuyentes y otros
• Contribuyentes y no contribuyentes
Reportan: Literal a) (1)
Literales b), c), d), e), f), g), h), i) y k) Aplica Aplica
Art. 631 del E.T
El literal a), socios, accionistas, comuneros, y/o cooperados.
Acciones, aportes, dividendos, participaciones y revalorizaciones
Aplica Aplica
sólo lo harán las personas jurídicas con ánimo de lucro, los
fondos de empleados y las cooperativas.

4
 PERSONAS JURÍDICAS
OBLIGADAS A PRESENTAR INFORMACIÓN EXOGENA
Resolución 011004 del 29/10/2018 Resolución 000070 del 28/10/2019
POR EL AÑO 2019 POR EL AÑO 2020
Art. 1. Art. 1.
e) Las personas jurídicas y sus asimiladas y e) Las personas jurídicas y sus asimiladas y
demás entidades públicas y privadas demás entidades públicas y privadas que
obligadas a presentar declaración del en el año gravable 2019 o en el año
Impuesto sobre la Renta y gravable 2020 hayan obtenido ingresos
complementarios o de ingresos y brutos superiores a cien millones de pesos
patrimonio, que en el año gravable 2017 ($100.000.000).
hayan obtenido ingresos brutos
superiores a cien millones de pesos
($100.000.000).

Resoluciones
Resolución 000070
011004/2018 y
GRUPO DE INFORMANTES 000008/2020
28/10/2019

POR EL AÑO 2019 POR EL AÑO 2020

B. ➢Las personas naturales y asimiladas que en el año
gravable……………………………………........
hayan obtenido ingresos brutos (ordinarios y
ocasionales) superiores a $500.000.000 2017 2019 o 2020
Y (+)
➢Que en el año gravable……………………………..
perciba ingresos brutos por rentas de capital y/o no 2019 2020
laborales* superiores a $100.000.000
Reportan: literales b), c), d) e), f), g), h), i) y k) Art. 631
Aplica Aplica
E.T.*
*Obligados a reportar información respecto de las
Aplica Aplica
rentas de capital y no laborales.

5
 Resoluciones Resolución
011004/2018 y 000070
GRUPO DE INFORMANTES 000008/2020 28/10/2019
POR EL AÑO 2019 POR EL AÑO 2020
C. Obligados a informar sin importar el tope de
ingresos brutos
1. Las personas naturales y sus asimiladas que
perciban rentas de capital y/o no laborales*, las
personas jurídicas y sus asimiladas, demás entidades
públicas y privadas, y demás obligados a practicar 2019 2020
retenciones y autorretenciones en la fuente a título
de impuesto sobre la renta, IVA o timbre durante el
año gravable………………………………………………………………
Reportan: literales b), d), e) y k) Art. 631 E.T. Aplica Aplica
*Obligados a reportar información respecto de las
Aplica Aplica
rentas de capital y no laborales.

¿CUÁNDO UNA PERSONA NATURAL EFECTÚA O

ASUME RETENCIONES EN LA FUENTE?

• Ingresos brutos diferentes de ganancias ocasionales, o

P.N.C.R. – Persona Natural patrimonio bruto del año anterior > 30.000 UVT ($1.028.100.000
Comerciante Retenedora año gravable 2019). Retienen sobre todo concepto.
• IVA asumido por compras a no residentes.

• Pagos a asalariados Art. 383 E.T.

• Pagos por rentas de trabajo Parág. 3° art. 4 D.R. 359/2020.
O. P. N. – Otras Personas
Naturales • Pagos a colocadores de juegos de suerte y azar
• Pagos a personas sin residencia ni domicilio en Colombia

Pág. 24 MDRF 2020

6
 Resoluciones
Resolución 000070
011004/2018 y
GRUPO DE INFORMANTES 000008/2020
28/10/2019

POR EL AÑO 2019 POR EL AÑO 2020

C. Obligados a informar sin importar el tope de
ingresos brutos
2. Quienes celebren contratos de colaboración
empresarial, tales como: consorcios, uniones
temporales, contratos de mandato, administración
delegada, contratos de exploración y explotación Aplica Aplica
de hidrocarburos, gases y minerales, joint venture,
cuentas en participación y convenios de
cooperación con entidades públicas*
Reportan literales b), e), f), h), i) Art. 631 E.T.
*Esta información no deberá reportarse por las Aplica Aplica
partes del contrato en los formatos generales

INFORMACIÓN DE CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL

Resoluciones 011004 del 29/10/2018 y 000008 del 31/01/2019

Parágrafo 1 Art. 26.

La información de las operaciones reportadas en virtud del contrato de
colaboración empresarial, no deberá ser reportada por los partícipes ocultos,
consorciados, unidos temporalmente, mandantes, contratantes, asociados,
ventures o demás partes de los contratos.

Lo anterior sin perjuicio de la información que deban suministrar los partícipes

ocultos, consorciados, unidos temporalmente, mandantes, contratantes, asociados,
ventures o demás partes de los contratos, si cumplen los topes establecidos en el la
presente Resolución, en relación con las operaciones inherentes a su actividad
económica.

7
 Resolución 011004 Resolución 000070
GRUPO DE INFORMANTES del 29/10/2018 28/10/2019
POR EL AÑO 2019 POR EL AÑO 2020
C. Obligados a informar sin importar el tope de
ingresos brutos
3. Los entes públicos del nivel nacional y territorial, de
los órdenes central y descentralizado, no obligados
Aplica Aplica
a presentar declaración de ingresos y patrimonio,
contemplados en el art. 22 E.T.
Reportan: literales b), e), h) Art. 631 E.T. Aplica Aplica

4. Secretarios generales o quienes hagan sus veces de

los órganos que financien gastos con recursos del
Aplica Aplica
tesoro nacional, no enunciados en los demás
numerales
Reportan: literales b) y e) Art. 631 E.T. Aplica Aplica

Resoluciones
Resolución 000070
011004/2018 y
GRUPO DE INFORMANTES 000008/2020
28/10/2019

POR EL AÑO 2019 POR EL AÑO 2020

C. Obligados a informar sin importar el tope de

ingresos brutos
5. Las sociedades fiduciarias que administraron
Aplica Aplica
patrimonios autónomos y encargos fiduciarios
Reportan:
• V/r patrimonial de los derechos fiduciarios
• Rendimientos y/o utilidades causadas
• Pagos o abonos realizados con recursos del
patrimonio. Literal e) Aplica Aplica
• Retenciones practicadas y/o asumidas. Literal b)
• El valor de los ingresos recibidos con cargo a
cada uno de los fideicomisos

8
 Resoluciones
Resolución 000070
011004/2018 y
GRUPO DE INFORMANTES 000008/2020
28/10/2019
POR EL AÑO 2019 POR EL AÑO 2020
D. Obligados a informar de los literales: Novedades:
A: Personas jurídicas, sociedades y asimiladas • Se reportan los
que cumplieron el tope de ingresos brutos, beneficiarios, cuando la
B: Las personas naturales y asimiladas que en cuantía sea superior a:
el año gravable, y $1.000.000
C1: obligados a practicar retenciones y • Deberán entenderse
autorretenciones, que durante el año ………… 2019 como ingresos recibidos
hayan recibido ingresos para terceros, para terceros: giros,
independientemente de la cuantía de los pagos o recargas a
ingresos recibidos través de servicios
postales.
Reportan: literal g) Art. 631 E.T. Aplica Aplica

Resolución 011004 del Resolución 000070

GRUPO DE INFORMANTES 29/10/2018 28/10/2019
POR EL AÑO 2019 POR EL AÑO 2020
E. Cualquier obligado a presentar
información exógena por el AÑO,
que realicen pagos o abono en 2019 2020
cuenta por concepto de rentas de
trabajo y de pensiones durante el
año gravable:
Reportan: información de ingresos
y retenciones por rentas de trabajo Aplica Aplica
y de pensiones.

9
 CASOS PRÁCTICOS
¿Qué información debemos reportar?

CASO 1
INFORMANTE Ingresos 2017 Ingresos 2019
Persona jurídica creada en 2018 N/A $350.000.000
Información adicional: No tiene empleados a cargo, pero pagó honorarios por rentas de
trabajo.

CASOS PRÁCTICOS
¿Qué información debemos reportar?

CASO 2
INFORMANTE Ingresos 2017 Ingresos 2019
• Salarios: $250.000.000
Persona natural • Salarios $320.000.000
• Venta de casa habitación:
asalariada • Arrendamientos: $80.000.000
$300.000.000

10
 CASOS PRÁCTICOS
¿Qué información debemos reportar?

CASO 3
INFORMANTE Ingresos 2017 Ingresos 2019
• Salarios: $340.000.000 • Venta de lote poseído menos de 2
Persona natural
• Venta de casa habitación: años: $130.000.000
asalariada
$300.000.000 • Arrendamientos: $25.000.000

CASOS PRÁCTICOS
¿Qué información debemos reportar?

CASO 4
INFORMANTE Ingresos 2017 Ingresos 2019
• Honorarios – rentas de trabajo:
• Venta de lote poseído menos de 2
Persona natural $130.000.000
años: $90.000.000
independiente • Venta de casa habitación:
• Arrendamientos: $50.000.000
$300.000.000
Información adicional: Realizó pagos por salarios a un trabajador.

11
 CASOS PRÁCTICOS
¿Qué información debemos reportar?

CASO 5

INFORMANTE Ingresos 2017 Ingresos 2019

• Ventas: $580.000.000 • Ventas: $250.000.000
Persona natural
• Arrendamientos: $140.000.000 • Facturación de cuentas en participación
comerciante
(socio gestor): $80.000.000

CASOS PRÁCTICOS
¿Qué información debemos reportar?

CASO 6

INFORMANTE Ingresos 2017 Ingresos 2019

N/A
Persona natural • Ventas:$150.000.000
comerciante retenedora • Rendimientos financieros: $4.000.000

12
 Resoluciones
Resolución 000070
011004/2018 y
GRUPO DE INFORMANTES 000008/2020
28/10/2019

POR EL AÑO 2019 POR EL AÑO 2020

F. Información de beneficiarios efectivos
• Sociedades colombianas subsidiarias o filiales de sociedades
nacionales o del exterior. Novedad:
• Establecimientos permanentes de sociedades del exterior Se modifican los
• Sociedades fiduciarias respecto de patrimonios autónomos y Aplica obligados a
encargos fiduciarios administrados suministrar
• Administradores de fondos de inversión colectiva información.
• Mandatarios
Reportan: Literales n) y o) Art. 631 E.T.
Excepciones al reporte:
Pár. 1 art. 27: Cuando las acciones, participaciones o derechos
fiduciarios, sean valores y se encuentren listados en la Bolsa de Valores Aplica Aplica
de Colombia……
Pár. 2 art. 27: Inversiones representadas en Instituciones financieras
sujetas a reportar de acuerdo con la Resolución 119 de 2015.

INFORMACIÓN TRIBUTARIA SOLICITADA POR EL

RESOLUCIÓN 000070 DEL 28/10/2019
NOVEDADES INFORMANTES
➢ INFORMACIÓN DE BENEFICIARIOS EFECTIVOS. Art. 28

• Deben presentar información todas las sociedades nacionales.

Norma anterior: Las sociedades colombianas que sean subsidiarias o filiales de
sociedades nacionales o del exterior.
• Se incluye dentro de los obligados a presentar el formato 5253 a quienes reporten
información de contratos de colaboración empresarial.
• Se debe reportar información de la participación en la persona jurídica o estructura
sin personería jurídica.
• Se debe identificar el tipo de beneficiario efectivo:
- Controlante efectivo
- Beneficiario
- Controlante efectivo y beneficiario

13
 Resoluciones Resolución
011004/2018 y 000070
GRUPO DE INFORMANTES 000008/2020 28/10/2019
POR EL AÑO 2019 POR EL AÑO 2020
G. Información de grupos económicos y/o empresariales
Las entidades que en aplicación de las normas vigentes
en Colombia se encuentre en la obligación de preparar y
difundir estados financieros consolidados:

Reportan:
Aplica Aplica
• Información de los estados financieros consolidados
• Información de las entidades subordinadas o
controladas nacionales
• Información de las entidades subordinadas o
vinculadas del exterior

Resoluciones
Resolución 000070
011004/2018 y
GRUPO DE INFORMANTES 000008/2020
28/10/2019

POR EL AÑO 2019 POR EL AÑO 2020

H. Información de las entidades controladas del exterior sin
residencia fiscal en Colombia (ECE).
Residentes fiscales colombianos que tengan control
sobre una Entidad Controlada del Exterior (E.C.E.) sin
residencia fiscal en Colombia, y estén obligados a Aplica Aplica
reportar cualquier otro tipo de información en medios
magnéticos
Reportan:
• Identificación y país de la subordinada o vinculada
• Vehículo de inversión,
Aplica Aplica
• Tipo y forma de control,
• Participación en el capital y en los resultados

14
 Resoluciones
Resolución 000070
011004/2018 y
GRUPO DE INFORMANTES 000008/2020
28/10/2019

POR EL AÑO 2019 POR EL AÑO 2020

I. Información de donaciones recibidas y

certificadas
Entidades no contribuyentes señaladas en
Aplica Aplica
los artículos 22 y 23 E.T.

J. Información relacionada con la solicitud de

no causación del impuesto por parte de los
Aplica Aplica
sujetos pasivos que certifiquen ser carbono
neutro.

CALIFICACIÓN DE GRAN AÑO A REPORTAR AÑO A

CONTRIBUYENTE 2019 REPORTAR 2020
La información se deberá reportar Momento de
teniendo en cuenta la calificación informar: 2020 Momento de
de Gran Contribuyente o no en el Resoluciones 12635 informar: 2021
momento de informar. del 14/12/18, Pendiente
Verificar en resolución. 000841 del 08/02/19 Resolución
y 000020 del 3/01/20

15
 CANCELACIÓN DEL RUT. Parágrafo 2 art. 1

No estarán obligadas a presentar la información que establece la presente

resolución las personas naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus
asimiladas y, demás entidades que durante el año 2019 adelante el trámite de
cancelación del RUT por parte de la DIAN según el D.R. 1625/2016.
En el caso de que la cancelación del RUT corresponda a un contrato de
colaboración empresarial, las operaciones del contrato deberán ser informadas a
nombre propio por los partícipes ocultos, consorciados, unidos temporalmente,
mandantes, contratantes, asociados, ventures o demás partes de los contratos, de
acuerdo con lo especificado en el art. 26 y los plazos establecidos en la presente
resolución.

INFORMACIÓN TRIBUTARIA SOLICITADA POR EL

RESOLUCIÓN 011004 DE OCTUBRE 29 DE 2018 Y 000008 DE ENERO 31 DE 2020
Informantes generales
Información a suministrar Formato Condición especial para reportar
Certificado de ingresos y retenciones
2276 Siempre y cuando el informante deba reportar
(rentas de trabajo y pensiones)
cualquier otro tipo de información exógena.
Entidades Controladas del Exterior (ECE) 1036
Salarios y prestaciones pagadas e Personas naturales, personas jurídicas y asimiladas de
información de la mujer contratada 2280 éstas, siempre y cuando deban reportar cualquier
(Víctimas de la violencia comprobada) otro tipo de información exógena.
• Personas jurídicas y asimiladas que superen topes (A).
Ingresos recibidos para terceros 1647 • Personas naturales y asimiladas que superen topes (B).
• Agentes de retención (C1)
Contratos de colaboración empresarial 5247 a 5252
Beneficiarios efectivos 5243 Sin importar si están obligados por otro tipo de
Grupos económicos y/o empresariales 1034 a 1036 información.
No causación impuesto al carbono 2574

16
 INFORMACIÓN TRIBUTARIA SOLICITADA POR EL
RESOLUCIÓN 011004 DE OCTUBRE 29 DE 2018

NOVEDADES INFORMANTES

➢ RESPONSABLES DEL IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO

• Información relacionada con la solicitud de no causación del impuesto por parte de

sujetos pasivos que certifiquen ser carbono neutro. Formato 2574.

➢ ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES SEÑALADAS EN ARTS. 22 Y 23 E.T.

Información de donaciones recibidas y certificadas por las entidades: Identificación

del donante, forma y monto de la donación. Formato 2575.
Formato 2532
en ESAL

INFORMACIÓN TRIBUTARIA SOLICITADA POR EL

RESOLUCIÓN 000008 DE ENERO 31 DE 2020

NOVEDADES INFORMACIÓN

➢ INFORMACIÓN A REPORTAR POR AUTORIDADES MUNICIPALES O DISTRITALES

• Información relacionada con actos administrativos, ya sean liquidaciones oficiales

relacionadas con el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y la sobretasa
bomberil, resoluciones que imponen sanciones por el incumplimiento de obligaciones
tributarias del orden territorial, así como aprobaciones de devoluciones y/o
compensaciones por concepto del impuesto de industria y comercio consolidado.
Formato 2574.

Tipo de novedad, persona, resolución, sanción y de obligaciones.

17
 INFORMACIÓN TRIBUTARIA SOLICITADA POR EL
RESOLUCIÓN 000008 DE ENERO 31 DE 2020
➢ INFORMACIÓN A REPORTAR POR AUTORIDADES MUNICIPALES O DISTRITALES

INFORMACIÓN TRIBUTARIA SOLICITADA POR EL

RESOLUCIÓN 000070 DEL 28/10/2019

NOVEDADES INFORMANTES

➢ LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE PERSONAS NATURALES NO

RESIDENTES Y DE PERSONAS JURÍDICAS Y ENTIDADES EXTRANJERAS. Art. 1

Nuevos obligados a reportar información correspondiente a todos los formatos.

Ejemplo: Sucursales, oficinas, agencias y otros tipos de establecimientos

enunciados en los artículos 20-1 y 20-2 del E.T.

18
 INFORMACIÓN TRIBUTARIA SOLICITADA POR EL
RESOLUCIÓN 000070 DEL 28/10/2019

NOVEDADES INFORMANTES

➢ INFORMACIÓN DE LOS FONDOS DE PENSIONES OBLIGATORIAS, FONDOS DE

PENSIONES, JUBILACIÓN E INVALIDEZ, SEGUROS PRIVADOS DE PENSIONES.
Art. 10

• Los seguros privados de pensiones están obligados a reportar información

relacionada con aportes voluntarios. Formato 1022.

• Tipo de aportes: Aportes voluntarios y aportes RAIS.

INFORMACIÓN TRIBUTARIA SOLICITADA POR EL

RESOLUCIÓN 000070 DEL 28/10/2019

NOVEDADES INFORMANTES

➢ LOS BANCOS Y DEMÁS ENTIDADES VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA

FINANCIERA DE COLOMBIA. Art. 11

Información correspondiente de los movimientos y/o transacciones con relación

a los aportes a las cuenta de ahorro para el fomento de la construcción (AFC) y a
las cuentas de ahorro voluntario contractual (AVC), cuando los aportes anuales
sean superiores a $1.000.000. Formato 1022.

19
 INFORMACIÓN TRIBUTARIA SOLICITADA POR EL
RESOLUCIÓN 000070 DEL 28/10/2019
NOVEDADES INFORMANTES

➢ INFORMACIÓN DE CONCESIONES Y ASOCIACIONES PÚBLICO PRIVADAS.

Art. 41

Las personas o entidades que actúen como representantes de Concesiones o

Asociaciones Público Privadas, deberán suministrar la información contemplada en el
artículo 32 .E.T. Formato 2625.

Tratamiento tributario de los contratos de concesión y asociaciones público-privadas. Para efectos del impuesto
sobre la renta y complementarios, en los contratos de concesión y las Asociaciones Público-Privadas, en donde se
incorporan las etapas de construcción, administración, operación y mantenimiento, se considerará el modelo
del activo intangible.

ART. 651 E.T.

SANCIONES POR INFORMACIONES
EN MEDIOS MAGNÉTICOS
Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributarias así como aquellas
a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas que no la suministren dentro del
plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo
solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:

(Nral. 1° art. 651 E.T.)

Una multa hasta de 15.000 UVT ($534.105.000 año 2020), la cual será fijada teniendo en
cuenta los siguientes criterios:

Concepto DIAN 027432 del 24/03/2000

Para aplicar la sanción pecuniaria “por no enviar información” ha de tomarse como año de
referencia y base, el mismo sobre el cual versa la información.

20
 GRADUACIÓN DE LA SANCIÓN
Cuando exista base para imponerla Cuando NO sea posible
establecer la base para
imponerla o la información no
tuviere cuantía

a. Información no 5% del total de la información no

N/A
suministrada suministrada
b. Información Errada 4% del total de la información
suministrada en forma errónea 0.5% de:
•los ingresos netos o
c. Información 3% del total de la información
extemporánea suministrada en forma extemporánea •del patrimonio bruto

LA SANCIÓN DETERMINADA SE REDUCE AL:

20% Cuando se subsane de manera voluntaria Sanción reducida al 50% si
50% Cuando se subsane antes de que se notifique la imposición de la dentro de los dos años
sanción anteriores no se cometió el
mismo hecho sancionable.
70% Si se subsana dentro de los dos (2) meses siguientes a la
Art. 640 E.T.
notificación de la sanción

SANCIONES POR INFORMACIONES

EN MEDIOS MAGNÉTICOS

El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos,

impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la información
requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba
conservarse y mantenerse a disposición de la Administración de Impuestos.

(Nral. 2° art. 651 E.T.)

21
 FIRMEZA MEDIOS MAGNÉTICOS
El art. 638 del ET, establece:

“Cuando las sanciones se impongan en resolución independiente,

deberá formularse el pliego de cargos correspondiente, dentro de los
dos años siguientes a la fecha en que se presentó la declaración de
renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, del período
durante el cual ocurrió la irregularidad sancionable o cesó la
irregularidad”….

El art. 638 del ET, establece:

Ejemplo:
No presentación de medios magnéticos del año gravable 2019.
Fecha de vencimiento de presentación de información exógena Mayo 15 de 2020.
Fecha de vencimiento de presentación de declaración de renta año 2020: Mayo 15 de 2021
La sanción relacionada con el tema se podrá imponer dentro de los tres (3) años siguientes al
15 de mayo de 2020, es decir hasta mayo 15 de 2023.
• Irregularidad sancionable • No presentación de información

• Período durante el cual ocurrió la • Año 2020

irregularidad
• Fecha de presentación declaración año • Abril 2021
2020
• Fecha limite para la expedición de • Abril 2023
pliego de cargos

22
 SANCIONES INFORMACIÓN EXÓGENA
UNIFICACIÓN DE JURISPRUDENCIA
Sentencia C.E. N° 22185 de Noviembre 14 de 2019. Sentencia de unificación
20CE-SUJ-4-010
i) Término para notificar pliego de cargos: comienza a correr desde el día en que se presentó o debió presentar la declaración
del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio correspondiente al año gravable en el que se cometió la infracción.
(ii) Autoliquidaciones tributarias tienen mérito probatorio para determinar si se encuentra obligado a suministrar información en
medios magnéticos, sin perjuicio de que lo denunciado en esas declaraciones pueda ser desvirtuado con otros medios
de prueba.
(iii) Determinación de la sanción cuando carezca de cuantía o sea imposible establecerla: Con base enlos ingresos netos del
periodo al que corresponda la información requerida. A falta de ingresos netos, se tasará sobre el patrimonio bruto poseído en
el año anterior a aquel al que corresponda la información requerida.
(iv) Directrices para hechos sancionables cometidos antes de que entrara en vigencia la Ley 1819 de 2016:
(a) El 0,5%: antes de que se notifique el pliego de cargos.
(b) El 1%: antes de que se notifique la resolución sancionadora.
(c) El 3%: en el término previsto para interponer recurso de reconsideración en contra de la resolución que impone la sanción.
(d) El 5%: después de vencidos los plazos para formular el recurso de reconsideración o se regularice la conducta
infractora.

SANCIONES INFORMACIÓN EXÓGENA

UNIFICACIÓN DE JURISPRUDENCIA
Sentencia C.E. N° 22185 de Noviembre 14 de 2019. Sentencia de unificación
20CE-SUJ-4-010
Para determinar la sanción aplicable al caso, la Administración deberá tener en cuenta los criterios de atenuación de la multa
consagrados en los ordinales 3.º y 4.º del art. 640 ET .

(v) Directrices para hechos sancionables cometidos antes de que entrara en vigencia la Ley 1819 de 2016, respecto de las cuales no
sea posible determinar la cuantía:
(a) El 0,05% de los ingresos netos del periodo, y a falta de estos del patrimonio bruto del periodo anterior: antes de que se
notifique el pliego de cargos.
(b) El 0,1% (…) antes de que se notifique la resolución sancionadora.
(c) El 0,3% (…) en el término previsto para interponer recurso de reconsideración.
(d) El 0,5% (…) después de vencidos los plazos para formular el recurso de reconsideración.
(e) El 0,5% (…) cuando en definitiva no se regularice la conducta infractora.

(vi) El infractor puede calcular autónomamente la sanción de acuerdo con estos parámetros, cuando la multa propuesta en el
pliego de cargos se liquide sobre una base distinta.
(vii) Las anteriores reglas jurisprudenciales de unificación rigen para todas las conductas infractoras del deber de informar
ocurridas con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016, es decir, del 29 de diciembre de 2016.

23
¿CÓMO PAGAR LA SANCIÓN VOLUNTARIA?
Recuerde seleccionar
correctamente el
año

Pág. 116 Calendario Tributario

Oficio Dian 021693 18/10/2017

24
 • Agentes de retención de Industria y Comercio

Pág. 22 Calendario Tributario Pág. 504 Manual de RTE FTE

SANCIONES POR INFORMACIÓN EN MEDIOS MAGNÉTICOS

RECOMENDACIONES
1. Para las correcciones o presentaciones extemporáneas, verifique que se esté reportando toda la
información de acuerdo con las resoluciones vigentes, aunque la base para el cálculo de la
sanción sea inferior por los datos repetidos o incluidos en otros formatos.
2. Cuando se presente información extemporánea, evite incluir información no solicitada como:
▪ Operaciones relacionadas con contratos de colaboración empresarial que ya fue reportada por
los administradores del contrato.
▪ Conceptos que no están asociados a terceros como costos de ventas, depreciaciones, intereses
presuntivos, presunciones fiscales, diferencia en cambio, etc.
▪ Operaciones relacionadas con rentas de trabajo, pensiones y dividendos, para las personas
naturales.
3. Aproveche la reducción de sanciones de que trata el art. 640 E.T., teniendo precaución de
subsanar todas las inconsistencias cuando se va a realizar la primera corrección.

25
 SANCIONES POR INFORMACIÓN EN MEDIOS MAGNÉTICOS

RECOMENDACIONES

4. Tenga en cuenta que las sanciones no calculadas o calculadas incorrectamente podrán ser
recalculadas por la DIAN e incrementadas en un 30% (art. 701 E.T.). Esta sanción se puede
reducir al 50% si acepta los hechos.

5. Algunas inconsistencias en el reporte de información no acarrean consecuencias para el

contribuyente ni para la Dirección de impuestos. Evalúe si amerita realizar una corrección.

6. Recuerde que las correcciones realizadas antes del vencimiento legal no generan sanción.

7. Verifique los totales para cada formato y realice las conciliaciones pertinentes. Un error en
una cifra mal expresada u omitida podría generar una sanción hasta de 15.000 UVT.

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 TEMAS DE DISCUSIÓN

1. Los agentes de retención NO deben presentar el formato 1005, porque así lo

disponen los arts. 16 y 19 de la Resolución:

TEMAS DE DISCUSIÓN

1. Los agentes de retención NO deben presentar el formato 1005, porque así lo

disponen los arts. 16 y 19 de la Resolución:

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 TEMAS DE DISCUSIÓN
2. Dificultad en la identificación de terceros para el formato 1005 cuando se
realiza prorrateo.

• Diferencia entre IVA directamente llevado como costo o gasto del IVA que se
prorratea.
• Ajuste contable por el valor total que se determina para la declaración bimestral o
cuatrimestral.
• Corrección de la última declaración del año para corregir ingresos anuales.

TEMAS DE DISCUSIÓN
2. Dificultad en la identificación de terceros para el formato 1005 cuando se
realiza prorrateo.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IMPUESTO

Acum.
DETALLE
BIM. 01 BIM. 02 BIM. 03 BIM. 04 BIM. 05 BIM. 06 año
DE RENTA

Ingresos gravados 100 400 600 700 900 100 2.800 2.800
Ingresos exentos 900 2.000 1.200 0 4.500 800 9.400 9.400
Ingresos excluidos 1.000 100 900 1.200 300 400 3.900 3.900
Total ingresos 2.000 2.500 2.700 1.900 5.700 1.300 16.100 16.100
% Descontable (art. 490 E.T.) 50% 96% 67% 37% 95% 69% - 76%
IVA consumido bimestre 1.000 800 1.100 4.200 700 300 8.100 8.100
IVA descontable proporcional 500 768 733 1.547 663 208 4.420 6.138
IVA mayor valor costo o gasto 500 32 367 2.653 37 92 3.680 1.962

28
 TEMAS DE DISCUSIÓN
3. Ingresos recibidos para terceros.

Oficio DIAN N° 048360/09: “Existen ingresos para terceros cuando hay intermediación por
cuanto los ingresos se reciben a través de una persona que obra por cuenta ajena y que los transfiere a
quien jurídicamente le corresponde el pago.

Cuando una persona actúa en nombre y representación de otra, estamos ante un contrato de
mandato, en el cual una persona confía la gestión de uno o mas negocios a otra que se hace cargo de
ellos por cuenta y riesgo del mandante”.

Algunos ingresos para terceros: Intermediación comercial (agencias de viajes),

corredores de seguros, mercancías en consignación, propinas de trabajadores en
bares y restaurantes, servicio de transporte con vehículos afiliados.

TEMAS DE DISCUSIÓN
4. Información a reportar por los agentes de retención.

Formatos Grupo C1 (Agentes de retención) Grupos A y B (Cumplen topes)

1001 Información desde $1 en adelante.
Aplican cuantías menores
Se haya practicado retención en la fuente o no.
1003 N/A OK
1004 – 1011
OK * OK
2275
1005 N/A (Arts. 16 y 19 Resolución 060/17) OK
1006 – 1007
1008 – 1009 N/A OK
1010
1012 - 2276 OK OK
* Para declarantes del impuesto de renta y complementarios

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 TEMAS DE DISCUSIÓN
5. Prescripción de la facultad para sancionar.
• ¿ Cómo se aplica el artículo 638 E.T. si el informante no está obligado a presentar
declaración de renta y complementarios ni de ingresos y patrimonio?
Concepto DIAN 22797 de abril/10: “Salvo disposición especial en contrario, la facultad que tienen las
autoridades administrativas para imponer sanciones caduca a los tres (3) años de producido el acto que pueda
ocasionarlas... /"
Por lo tanto, en este caso el término con que cuenta la Administración para ejercer la facultad sancionatoria es
de tres (3) años contados a partir de la fecha de vencimiento del plazo para presentar la información.”

• Omisos declaración de renta ≠ Omisos información exógena

Salvo disposición especial en contrario, la facultad que tienen las autoridades
5 años: art. 717 E.T. Vs. 3 años Art. 38 CCA. administrativas para imponer sanciones caduca a los tres (3) años de
producido el acto que pueda ocasionarlas.

• ¿El beneficio de auditoría modifica el término de firmeza para la información exógena?

No, porque el artículo 638 E.T. establece un término de dos años contados a partir de la fecha de presentación
de la declaración.

TEMAS DE DISCUSIÓN
5. Prescripción de la facultad para sancionar.

• ¿Cuál es el término para un contribuyente del Régimen SIMPLE?

Posiblemente se corrija la resolución para el año gravable 2019: obligados, firmeza, información a
reportar.

• ¿Cuál es la firmeza de los medios para un contribuyente omiso en renta?

Concepto DIAN N° 096801/09: “2. Respecto de los contribuyentes que teniendo la obligación de informar
y de declarar, incumplieron las dos obligaciones, es decir no presentaron la declaración de renta y
complementarios y tampoco cumplieron con el envío de la información requerida (…), el término de
prescripción con el que cuenta la Administración para imponer la correspondiente sanción se contará a
partir de la fecha de vencimiento del plazo para declarar, entendiéndose que es la fecha límite en la que el
contribuyente debió presentar la declaración de renta y complementarios correspondiente al año en el que
cometió la infracción sancionada”.

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