Caso práctio DD121

Garcia, Zully
Financiación y Tributación Internacional
 Memorándum

Para: Denny Crane, Director Ejecutivo

De: Ejecutivo Financiero
Asunto: Precios de ventas de exportación

Respecto a su solicitud mi opción como Ejecutivo Financieros, encargado de las finanzas, contabilidad y
tributos de Crane Corporation, en relación al precio de venta de nuestro producto principal los bastones
para accesorios de vestir, para vender en Gran Bretaña ya que la compañía en un futuro piensa
establecer una fábrica en Escocia, teniendo en consideración sus argumentos antes expuestos me
permito inferir lo siguiente bajo un modelo de riesgo determinista con los siguiente escenarios:

a) El peor de los casos

Estados Unidos y Reino Unido, son países que hacen parte de la OCDE, por lo que tener tan evidente
diferencia de precio de venta con una subsidiaria frente a un minorista pondría en riesgo a la
compañía frente a sanciones con el régimen de precio de transferencia que no obliga a tener precios
de venta de mercado y no afectar los intereses tributarios de una administración.

b) El caso de mayor probabilidad

Los países en mención, al forma parte del OCDE, adicional poseen un convenio para evitar la doble
tributación, por lo que recomiendo mantener los precios de mercado para evitar sanciones, además
los impuestos pagados en el Reino Unido, son descontables en Estados Unidos.
II. Determine tres posibles precios para la venta de reproductores Blu Ray de Fab Taiw a Electronic
Superstores que cumplan con las regulaciones fiscales estadounidenses según:

a) METODO DEL PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO

b) Metodo del precio de reventa
c) Metodo del costo más margen de ganancia (costo incrementado)
III. Suponga que los beneficios de Fab Taiw no son repatriado como dividendo hacía Estados Unidos.

a) Determine cuál de los tres posibles precios de transferencia maximizaría los ingresos netos
consolidados después de impuesto de URB.
b) Muestre su cálculo de los ingresos netos consolidados que se obtendrían con cada uno de los
tres precios. Puede asumir que Superstores distribuye el 100% de sus ingresos a URB como
dividendo. Sin embargo, hay una exclusión de 100% para dividendos que se reciben de una
subsidiaria nacional, de modo que UR no pagará impuestos adicionales sobre los dividendos que
reciba Superstores. Sólo esta última paga impuestos sobre los ingreso que gana.

Utilidades de FabTaiw no son repatriadas y los dividendos de ES son exentos para URB en
Estados Unidos

IV. Utilidades de Fab Taiw son repatriadas como dividendos hacia URB en Estados Unidos y las utilidades
de Electronic Superstores son pagadas a URB como dividendos
V.Si existe un tratado entre Estados Unidos y Taiwán para reducir la tasa de impuesto retenida al 10%.

VI. ¿Cuál piensa que puede ser el escenario prospectivo, en términos de impuestos, para Crane
Corporation y Universal Recording Business, a partir de la elección de Trump como presidente?

Respecto a este enunciado la reforma tributaria del impuesto de sociedades en Estados Unidos, redujo
drásticamente las tasas de 35% a 21% y con esto pretende aumentar la inversión, crear empleos, subir
los salarios y estimular el crecimiento en Estados Unidos, en este sentido, esa reducción sustancial de un
14%, vuelve más atractivo para las empresa repatriar su dinero, además, la reforma tributaria incluye un
impuesto único muy favorable para repatriar las ganancias acumuladas en el pasado, cabe resaltar que
en el año 2004, durante el gobierno de Bush, el congreso había ofreció desgravaciones fiscales a las
empresas que quisieran repatriar sus beneficios. Unos US$312 Millones de dólares entraron al país con
impuestos de 5.25% pero estudios demostraron que esos fondos sirvieron más para la recompra de
acciones que para inversiones.