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Comprensión del ambiente SIC

El auditor debería tener suficiente conocimiento del SIC para planear dirigir,
supervisar y revisar el trabajo desarrollado. El auditor debería considerar si se
necesitan habilidades especializadas en SIC en una auditoría. Estas pueden
necesitarse para:

• Obtener una suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y de


control interno afectados por el ambiente SIC.
• Determinar el efecto del ambiente SIC sobre la evaluación del riesgo
global y del riesgo al nivel de saldo de cuenta y de clase de transacciones.
• Diseñar y desempeñar pruebas de control y procedimientos sustantivos
apropiados.
• Si se necesitan habilidades especializadas, el auditor buscaría la ayuda
de un profesional con dichas habilidades, quien puede pertenecer al
personal del auditor o ser un profesional externo. Si se planea el uso de
dicho profesional, el auditor debería obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoría de que dicho trabajo es adecuado para los fines
de la auditoría, de acuerdo con NIA "Uso del trabajo de un experto".

Planeación

De acuerdo con NIA " Evaluaciones del Riesgo y Control Interno" el auditor
debería obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno, suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría
efectivo.

Al planear las porciones de la auditoría que pueden ser afectadas por el ambiente
SIC del cliente, el auditor debería obtener una comprensión de la importancia y
complejidad de las actividades de SIC y la disponibilidad de datos para uso en la
auditoría.

Cuando el SIC es significativo, el auditor deberá también obtener


una comprensión del ambiente SIC y de si puede influir en la evaluación de los
riesgos inherentes y de control. La naturaleza de los riesgos y las características
del control interno en ambientes SIC incluyen lo siguiente:

• Falta de rastros de las transacciones.


• Procesamiento uniforme de transacciones.
• Inadecuada segregación de funciones.
• Potencial para errores e irregularidades.

Evaluación del Riesgo

De acuerdo con NIA "Evaluación del riesgo y control interno", el auditor debería
hacer una evaluación de los riesgos inherentes y de control para las
aseveraciones importantes de los estados financieros.

Procedimientos de Auditoría

De acuerdo con NIA " Evaluaciones del riesgo y control interno" el auditor debería
considerar el ambiente SIC al diseñar los procedimientos de auditoría para
reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.

Los objetivos específicos de auditoría del auditor no cambian ya sea que los
datos de contabilidad se procesen manualmente o por computadora. Sin
embargo, los métodos de aplicación de procedimientos de auditoría para reunir
evidencia pueden ser influenciados por los métodos de procesamiento
computarizado. El auditor puede usar procedimientos de auditoría manuales,
técnicas de auditoría con ayuda de computadora, o una combinación de ambos
para obtener suficiente material de evidencia. Sin embargo, en algunos sistemas
de contabilidad que usan una computadora para procesar aplicaciones
significativas, puede ser difícil o imposible para el auditor obtener ciertos datos
para inspección, investigación, o confirmación sin la ayuda de la computadora.

El memorandum del planeamiento

Debe contener:

• Una descripción de la actividad que realiza la empresa; es decir, el giro


del negocio, el personal de contacto.
• Una descripción del servicio a desarrollar o ejecutar.
• Un resumen muy condensado de las cifras más significativas o cifras
materiales de los estados.
• La identificación de dichas cifras con los ciclos operativos (ciclos
transaccionales) del negocio indicando un estimado del número de
operaciones que comprende cada ciclo.
• Los indicadores financieros más significativos de la empresa.

El tiempo estimado, el número de visitas y el personal involucrado por


categorías. En las sociedades de auditorías existen diversas categorías
de personal profesional, cuya carrera como auditores se inicia mediante
un complejo sistema de evaluación y selección que ubica al recién
incorporado como Asistente. Después de haber acumulado unos tres
años de experiencia y demostrar condiciones para el trabajo de campo el
Asistente es promovido a Encargado (Senior).

Planeamiento es el documento que contiene en resumen el resultado de


la primera fase de planeamiento, que va desde la información básica
recolectada en forma verbal y escrita, hasta el enfoque y los
procedimientos de auditoria a aplicarse.

En tal sentido, su estructura podría contener:

• Objetivos y alcance del examen (términos de referencia y normas de


auditoria aplicable).
• Antecedentes del negocio (creación, sede, actividades básicas.
organizaci6n y base legal).
• Puntos de atención sobre características y situaciones especiales del
negocio, relacionada con competencia en el mercado, producción,
inversiones, política comercial, política financiera, política laboral,
aspectos restrictivos del gobierno: control de precios, política de
exportaciones e importaciones, tipo de cambio, etc., todo lo cual, podría
configurar factores de riesgo inherente.
• Características del ambiente de control y de los sistemas de contabilidad,
tesorería, información y procedimientos de control de actividades básicas
y de la auditoria interna.

En esta parte del Memorando, el Auditor describirá los aspectos más


importantes percibidos del ambiente de control, la forma como se
encuentran implementados y vienen operando les sistemas de
contabilidad, tesorería, informática y procedimientos de control de las
actividades básicas consignando además alguna información importante
para el examen, tales como el software que utiliza, configuración y ámbito
de las operaciones computarizadas, principales clientes, proveedores,
contratistas, tributos, contribuciones a que se encuentra afecta y fuentes
de financiamiento, etc.

• En el levantamiento de información sobre los procedimientos de control


de actividades básicas y de los sistemas de contabilidad, tesorería v de
informática, es conveniente que antes de la entrevista del auditor con los
ejecutivos de los puestos claves, debe solicitar flujogramas o
cursogramas de los procesos que siguen las operaciones principales del
área a su cargo, a efectos de tenerlos en cuenta al momento de la
entrevista. En caso de no disponer de ellos, el auditor deberá preparar un
descriptivo y a continuación diseñar el cursograma de los procesos, todo
lo cual formará parte del Archivo de Planificación. En cuanto a la
información a obtenerse en la auditoria interna, es importante verificar si
viene actuando con independencia, ya que de ello, su capacidad,
experiencia y diligencia depende la importancia y el grado de confianza
que merezca su trabajo.

En el análisis de la función que cumple la Auditoria Interna es importante


considerar si se les. impone restricciones o tiene limitaciones en la
ejecución de acciones de control sobre determinadas operaciones
importantes, verificando además a calidad de sus papeles de trabajo e
informes, así como las medidas correctivas adoptadas por la
administración. En el caso de detectarse algunas deficiencias importantes
debería contemplarse en el planeamiento

Identificación de componentes y Áreas Críticas Para fa identificación de


posibles componentes o áreas críticas, el auditor debe haber obtenido la
suficiente comprensión de las operaciones de la empresa y efectuado el
estudio y, evaluación preliminar de la estructura de control Interno
(ambiente de control, sistema de contabilidad. sistema de tesorería,
sistema de información computarizada, procedimientos de control de
actividades básicas y funciones de la auditoria interna), Asimismo, deberá
haber efectuado un estudio de las partidas más importantes (materialidad)
de los estados financieros, analizando, su estructura porcentual y las
variaciones en relación con el año anterior (explicaciones por la entidad)
así como también la aplicación de procedimientos analíticos preliminares
mediante el análisis comparativo y a través de ratios, tomando en
consideración los estados financieros comparados. Igualmente, deberá
considerar la evaluación de riesgo inherente y de control, identificando los
controles claves v el enfoque para los principales componentes de los
estados financieros.

• Informe a emitir y plazo Se consigna la fecha de inicio y termino del


trabajo, así como el tipo y cantidad de informes a emitir.
• Principales Directivos de la entidad Considerar los nombres de los
principales ejecutivos y su periodo de gestión.

Personal y Cronograma de trabajo detallan la relación de personal que


conforma el equipo de auditoria incluyendo el personal especialista.
Consignar los nombres y apellidos, categorías, total de horas, fecha de
inicio y termino por fases, todo esto llevado a un cronograma de trabajo y
además se debe contemplará el presupuesto que se requiera.

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