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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Plan Contable Gubernamental Contaduría Pública de la Nación – R.C. Nº 010-47


Base Legal: Resolución Directoral Nº 001-2009-EF/9301 (versión)
Del nuevo Plan Contable: Resolución Directoral Nº 014-2013-EF/5101 (modificada)
Guber…. (Versión 2009)
ESTRUCTURA

DENOMINACIÓN Nº DE La Dirección Nacional de Contabilidad Pública como


DÍGITOS ente Rector del Sistema Nacional de Contabilidad,
Elemento 1 acordó “revisión” y actualización de NPCG de manera
Grupo 1 que solo se utilice un dado documento, todo ellos
Cuenta 2 compatibilizado con el quehacer de los organismos
Sub. Cta.1 2 rectores de los sistemas ad….. y con el Sistema
Sub. Cta.2 2 Integrado de la Administración Financiera (SIAF).
Sub. Cta.3 2
Diseño de NPCG:
-Los principios que sustentan el Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrado.
-Los lineamientos del Manual de Estadística de Finanzas Públicas.
-De las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NIESP).
-Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
-Así como lo exponen del PCG para empresa.

BALANCE ESTADO DE GESTIÓN


Elemento Elemento
1 Activo 4 Ingresos
2 Pasivo 5 Gastos
3 Patrimonio 6 Resultados
PRESUPUESTO
Elemento
8 Presupuesto
ORDEN
Elemento
9 Cuenta de Orden
3 PATRIMONIO

Agrupa las cuentas de la 3101 hasta la 3401. Las transacciones patrimoniales


provienen de operaciones efectuadas las instituciones, de los resultados generados
por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio
neto en su conjunto.

Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los de ley para el


caso de las reservas.
3101 HACIENDA NACIONAL

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el Patrimonio del Estado adscrito a cada
entidad.
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
3101.02 Capitalización Reservas
3101.03 Capitalización Resultados Acumulados
RECONOCIMIENTO Y MEDICION
Se registra los montos representativos del patrimonio fiscal o hacienda pública a la
fecha de la primera determinación y las variaciones incorporadas posteriormente.
DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
* El traslado del saldo deudor de la cuenta 3201 * El traslado del saldo acreedor de la cuenta
Hacienda Nacional Adicional de las 3201
entidades gastadoras e inversión al cierre del Hacienda Nacional Adicional, de las
ejercicio. entidades gastadoras o de inversión al cierre
* El traslado del saldo deudor de la cuenta 3201 del ejercicio.
Hacienda Nacional Adicional de las * El traslado del saldo acreedor de la cuenta
entidades captadoras de recursos financieros 3401
al cierre del ejercicio. Resultados Acumulados, de las entidades
gastadoras o de inversión al cierre del
ejercicio.
* El traslado del saldo acreedor de la cuenta
3401
PRESENTACIÓN
Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta forma parte del
patrimonio de la institución.
COMENTARIO
Este plan de cuentas dispone códigos a nivel de seis dígitos (divisionarias). Puede ser
conveniente, dependiendo del tipo de instrumento patrimonial, abrir subcuentas
adicionales que permitan una clasificación por tipo específico de instrumento patrimonial.
NIIF E INTERPRETACIONES REFERIDAS
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y
medición NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a
revelar
NIC-SP 15 Instrumentos financieros: Revelación y Presentación
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de fondos,
internos entre otros.
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS
3201.01 Traspasos Y Remesas
3201.0101 Traspasos de Fondos
3201.0101 Tesoro Público
01
3201.0101 Gobierno Nacional
02
3201.0102 Traspasos de documentos
3201.0102 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo
01
3201.0102 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno
02
3201.0102 Otros Documentos
99
3201.0103 Traspasos internos
3201.99 Otros
RECONOCIMIENTO Y MEDICION
Se reconocen los montos representativos por los traspasos y remesas de fondos a la
fecha de la primera determinación y las variaciones incorporadas posteriormente.
DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
* Los traslados y remesas de capital * El monto de las transferencias y remesas de
entregados. capital
* El traslado del saldo acreedor a la cuenta recibidos.
3101 Hacienda Nacional de las entidades * El traslado del saldo deudor a la cuenta 3101
gastadoras o de inversión al cierre del Hacienda Nacional en las entidades
ejercicio. captadoras de recursos financieros.
* El traslado del saldo deudor a la cuenta 3101
Hacienda Nacional de las entidades
gastadoras o de inversión al cierre del
ejercicio.
PRESENTACIÓN
Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta forma parte del
patrimonio.
COMENTARIO
La Hacienda Nacional Adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitoria que
recibe el importe de los traspasos y remesas recibidos y entregados por mandato de la
Ley o de convenios interinstitucionales. Al término del segundo periodo estos
saldos deben ser transferidos a la cuenta 3101 Hacienda Nacional.
NIIF E INTERPRETACIONES REFERIDAS
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y
medición NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a
revelar
NIC-SP 15 Instrumentos financieros: Revelación y Presentación
3301 RESERVAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del superávit, destinados por
ley.
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS
3301.01 Reserva legal
3301.02 Otras reservas
RECONOCIMIENTO Y MEDICION
Las reservas resultan de detracciones de utilidades y consecuentemente
corresponden a transacciones patrimoniales, y no de resultados.
DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
* La aplicación o transferencia de las sumas * La disposición del superávit atendiendo a
reservadas a la cuenta 3101 Hacienda Nacional. razones de
* Las disminuciones de las reservas por orden legal.
acuerdos societarios o dispositivos de ley, o
cobertura de resultados.

PRESENTACIÓN
Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta forma parte del
patrimonio.
COMENTARIO
Las reservas resultan de detracciones de utilidades y consecuentemente
corresponden a transacciones patrimoniales, y no de resultados.
NIIF E INTERPRETACIONES REFERIDAS
NIC 1 Presentación de estados
financieros NIC-SP 1 Presentación de
estados financieros
3401 RESULTADOS ACUMULADOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la acumulación de los resultados, favorable o
desfavorable, obtenido en cada ejercicio fiscal.
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS
3401.01 Superávit acumulado
3401.02 Déficit acumulado
RECONOCIMIENTO Y MEDICION
Se reconocen las utilidades no distribuidas y pérdidas acumuladas que afectan
directamente los efectos financieros por los errores contables detectados en el
ejercicio corriente, o por cambios de políticas contables incorporadas en el ejercicio
corriente.
DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

* La incorporación del déficit del ejercicio. * La incorporación del superávit del ejercicio con
* El traslado del saldo acreedor a la cuenta cargo
3101 Hacienda Nacional, al cierre del a la cuenta 89 Resultado del Ejercicio.
ejercicio. * Cobertura del déficit.

PRESENTACIÓN
Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta formará parte del
concepto otras cuentas del activo.
COMENTARIO
Las subcuentas de utilidades no distribuidas y pérdidas acumuladas recogen
directamente los efectos financieros, por los errores contables detectados en el
ejercicio corriente, o por cambios de políticas contables incorporadas en el ejercicio
corriente. Desde el punto de vista contable, entonces, tales errores y cambios en
políticas contables, no requieren la modificación de registros contables de años
anteriores.
NIIF E INTERPRETACIONES REFERIDAS
NIC 1 Presentación de estados financieros
NIC 8 Políticas contables, cambios en estimaciones contables y
errores NIC-SP 1 Presentación de estados financieros

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