Está en la página 1de 74

Modulo I

Sistema Nacional de Contabilidad

CPC Luis Soto Hernández


Consultor en Gestión Publica
OBJETIVO

Tiene como objetivo especializar y actualizar a los participantes


en los procedimientos contables aprobados por la Dirección
General de Contabilidad Publica - Ministerio de Economía y
Finanzas para Formulación de los Estados Financieros y
Presupuestarios que realizan los tres niveles de gobierno para la
elaboración de la Cuenta General de la Republica.

2
Decreto Legislativo Marco de la
Administración Financiera del Sector Público
Decreto Legislativo Nº 1436

3
D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico
•Artículo 2.- Principios
Adicionalmente a los principios del Derecho Público, en lo que resulte
aplicable, la Administración Financiera del Sector Público se rige por los
siguientes principios:

1. Articulación: Consiste en la gestión de los recursos públicos de manera


integrada e intersistémica.
2. Centralización normativa: Consiste en la definición por parte de los entes
rectores de los sistemas administrativos, de las normas de administración
interna, especificando las características de cada función, su responsable y la
proporción de recursos humanos asignados, para su utilización eficiente.
3. Descentralización operativa: Consiste en que las respectivas unidades
dentro de las entidades del Sector Público responden a los lineamientos
dados en el ámbito de la Administración Financiera del Sector Público.
4. Multianualidad: Consiste en una gestión articulada bajo una perspectiva
multianual alineada a las medidas de la política fiscal vigente.
D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

•Artículo 2.- Principios

•Probidad: Consiste en que los integrantes de la Administración Financiera del Sector


Público adoptan las medidas o acciones pertinentes para prevenir cualquier acto de
corrupción, realizando una gestión conforme a los principios y valores éticos
establecidos para la función pública, garantizando su transparencia y control.

•Responsabilidad Fiscal: Consiste en que las políticas públicas se establecen con el


compromiso de seguir un manejo fiscal prudente y disciplinado que incluya el estricto
cumplimiento del marco macro fiscal, con el objetivo de preservar la estabilidad
macroeconómica.
Sostenibilidad Fiscal: Consiste en preservar la solvencia financiera del Sector
Público en el mediano plazo, considerando de forma estricta su capacidad financiera
en forma previa a la asunción de obligaciones de cualquier naturaleza que tengan
impacto.
D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 4º Definición

Es la gestión de los derechos y obligaciones


económicas y financieras de titularidad del
Estado, mediante la aplicación de reglas,
principios y procedimientos por los que se
rigen sus componentes.
D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 6º Gobernanza de la Administración Financiera del Sector Publico

Viceministro
de Hacienda

Sistema Nacional Sistema Nacional Sistema Nacional Sistema Nacional


de Presupuesto de Contabilidad de Tesorería de Endeudamiento

DGPP DGCP DGETP DGETP

Sistema Nacional Sistema Nacional de


de Abastecimiento Programación Gestión Fiscal de
Multiuanal y Gestión los Recursos
de Inversiones Humanos
DGA DGPMI GFRH
D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 7.- Comité de Coordinación de la Administración Financiera del


Sector Público

7.1 El Comité de Coordinación de la Administración Financiera del Sector


Público se constituye en el Ministerio de Economía y Finanzas, a través del
Despacho Viceministerial de Hacienda, teniendo como objetivo liderar la
gobernanza de la Administración Financiera del
Sector Público.

7.2 El Comité de Coordinación de la Administración Financiera del Sector


Público está constituido de forma colegiada por el/la Viceministro/a de
Hacienda, quien lo preside, los/las Directores/as Generales de las Direcciones
Generales de Presupuesto Público, del Tesoro Público, de Contabilidad Pública,
de Programación Multianual de Inversiones, de Abastecimiento y de Gestión
Fiscal de los Recursos Humanos, los cuales garantizan la integración
intersistémica, de acuerdo con sus respectivas atribuciones.
D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 7.- Comité de Coordinación de la Administración Financiera del


Sector Público

7.3 El Comité de Coordinación de la Administración Financiera del Sector


Público cuenta con una Secretaría Técnica que coordina y armoniza una
estrategia de implementación con todos los integrantes de la Administración
Financiera del Sector Público, además de estar a cargo de la implementación
progresiva de las disposiciones contenidas en el Decreto Legislativo.

7.4 El reglamento interno del Comité de Coordinación de la Administración


Financiera del Sector Público se aprueba mediante resolución ministerial del
Ministerio de Economía y Finanzas.
D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 8.- Comité de Asuntos Fiscales

8.1 El Comité de Asuntos Fiscales se constituye en el Ministerio de Economía y


Finanzas, con la finalidad de establecer lineamientos y estrategias sobre la
gestión de riesgos fiscales y la gestión de activos y pasivos financieros.

8.2 El Comité de Asuntos Fiscales está presidido por el/la Ministro/a de Economía
y Finanzas y está integrado por el/la Viceministro/a de Economía y el/la
Viceministro/a de Hacienda, cuya Secretaría Técnica es ejercida por el/ la
Director/a General del Tesoro Público.

8.3 El reglamento interno del Comité de Asuntos Fiscales se aprueba mediante


resolución ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas.
D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 9.- Sistema Nacional de Presupuesto Público

9.1 El Sistema Nacional de Presupuesto Público, cuya rectoría la ejerce la


Dirección General de Presupuesto Público, es el conjunto de principios,
procesos, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos que conducen
el proceso presupuestario de las Entidades Públicas.

9.2 El Sistema Nacional de Presupuesto Público tiene por finalidad


promover la eficacia y eficiencia del mencionado proceso, orientado al
logro de resultados prioritarios y desempeño institucional, en consistencia
con las políticas públicas, en cada una de las fases del ciclo
presupuestario, como son programación multianual, formulación,
aprobación, ejecución y evaluación.
D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 10.- Sistema Nacional de Tesorería

10.1 El Sistema Nacional de Tesorería, cuya rectoría la ejerce la Dirección


General del Tesoro Público, es el conjunto de principios, procesos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se ejecuta la
gestión del flujo financiero.

10.2 El Sistema Nacional de Tesorería tiene por finalidad la estructuración del


financiamiento del presupuesto del Sector Público, la gestión de activos
financieros del Sector Público No Financiero y los riesgos fiscales del Sector
Público, de manera integrada con el Sistema Nacional de Endeudamiento
Público.
D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 11.- Sistema Nacional de Endeudamiento Público

11.1 El Sistema Nacional de Endeudamiento Público, cuya rectoría la ejerce la


Dirección General del Tesoro Público, es el conjunto de principios, procesos,
normas, procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se
ejecuta la gestión de pasivos financieros y sus riesgos financieros, de manera
integrada con el Sistema Nacional de Tesorería.

11.2 El Sistema Nacional de Endeudamiento Público tiene por finalidad


gestionar parte de la estructuración del financiamiento del Sector Público.
D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 12.- Sistema Nacional de Contabilidad

12.1 El Sistema Nacional de Contabilidad, cuya rectoría la ejerce la Dirección


General de Contabilidad Pública, es el conjunto de principios, procesos,
normas, procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se
ejecuta y evalúa el registro contable de los hechos económicos, financieros y
patrimoniales del Sector Público, en armonía con la normativa contable
internacional vigente.

12.2 El Sistema Nacional de Contabilidad tiene por finalidad regular la


elaboración de los estados financieros de las entidades públicas, sin
excepción, así como su integración y consolidación en la Cuenta General de
la República, por niveles de gobierno, empresas públicas y la seguridad
social.
D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 13.- Sistema Nacional de Abastecimiento

13.1 El Sistema Nacional de Abastecimiento, cuya rectoría la ejerce la


Dirección General de Abastecimiento, es el conjunto de principios, procesos,
normas, procedimientos, técnicas e instrumentos para la provisión de los
bienes, servicios y obras orientados al logro de los resultados, a través de los
procesos de la cadena de abastecimiento público.

13.2 El Sistema Nacional de Abastecimiento tiene por finalidad un eficiente y


eficaz empleo de los recursos públicos asignados a las entidades del Sector
Público.
D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 14.- Sistema Nacional de Programación Multianual y Gestión de


Inversiones

14.1 El Sistema Nacional de Programación Multianual y Gestión de


Inversiones, cuya rectoría la ejerce la Dirección General de Programación
Multianual de Inversiones, es el conjunto de principios, procesos, normas,
procedimientos, técnicas, instrumentos, parámetros y metodologías
mediante los cuales se orienta y gestiona el ciclo de inversión, supervisando
la calidad de su aplicación.

14.2 El Sistema Nacional de Programación Multianual y Gestión de


Inversiones tiene por finalidad regular el ciclo de inversión, que incluye la
Programación Multianual de Inversiones, la Formulación y Evaluación, la
Ejecución y el Funcionamiento de las Inversiones.
D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 15.- Gestión Fiscal de los Recursos Humanos

15.1 La Gestión Fiscal de los Recursos Humanos, a cargo de la Dirección


General de Gestión Fiscal de los Recursos Humanos, se define como la
evaluación y validación de los ingresos correspondientes a los recursos
humanos del Sector Público y la administración del registro de dichos
ingresos, con transparencia, legalidad, eficiencia y eficacia.

15.2 La Gestión Fiscal de los Recursos Humanos tiene por finalidad contribuir
a la asignación y utilización eficientes de dichos ingresos, a través de la
implementación de la Planilla Única de Pago y otros instrumentos,
garantizando la Sostenibilidad Fiscal y Responsabilidad Fiscal.
Decreto Legislativo del Sistema Nacional de Contabilidad
Decreto Legislativo Nº 1438

18
Principios del SNC

Oportunidad
Reconocimiento, medición
registro, procesamiento ,
presentación y revelación de la
información contable en el
momento y circunstancias
Integridad debidas, en orden a la Transparencia
Registro contable de hechos ocurrencia de los hechos Documento fuente, sea físico o
económicos y financieros electrónico que sustente la
realizados de forma integral y naturaleza del registro
sistemática de acuerdo a su contable, garantice una
naturaleza considerando la adecuada transparencia en la
normatividad vigente. ejecución de los recursos.

Uniformidad Responsabilidad
Consiste en el reconocimiento, La autoridad administrativa, los

Principios
medición y presentación de los funcionarios y los servidores de
hechos económicos la entidad deben proveer a las
homogéneos, propiciando la oficinas de contabilidad, la
comparabilidad de la información de hechos de
información contable. naturaleza económica,

19
Artículo 1º Objetivo de la Ley
El Decreto Legislativo tiene por objeto regular el Sistema Nacional de Contabilidad,
conformante de la Administración Financiera del Sector Público.

Artículo 3º Ámbito de Aplicación


El Decreto Legislativo es aplicable a todas las entidades del sector público financiero y
no financiero.
Ámbito del SNC

Sector Privado
Sector Público (DGCP en lo que
corresponda)

Dirección General de
Contabilidad Pública Consejo Normativo de
• Ejercer la máxima autoridad Ámbito del Contabilidad
• Establece, interpreta normas
técnico normativa del SNC
Sistema contables empresariales.
• Elabora Estados Financieros de
las entidades publicas, así como
Nacional de Superintendencia del
la integración y consolidación de
la Cuenta General de la
Contabilidad Mercado de Valores
• Regula empresas que cotizan en
República. bolsa, agentes de bolsa o
intermediarios financieros.
• Emitir normas y procedimientos
contables que deben regir en las Superintendencia de
entidades del SP. Bancas, Seguros y AFP
Superintendencia de • Dicta normas para registro,
Bancas, Seguros y AFP elaboración, presentación y
• Dicta normas para registro,
elaboración, presentación y publicación de estados
publicación de estados financieros auditados.
financieros auditados.
21
El Sistema Nacional de Contabilidad

Políticas

Procedimientos Orientados a los


sectores público Principios
contables y privado.

Normas

22
Objetivos del SNC

3. Elaborar y
4. Proporcionar
proporcionar,
información 1. Armonizar y
información para
contable 2. Elaborar la homogeneizar la
la formulación de
oportuna para la Cuenta General contabilidad
las cuentas
toma de de la República. (sectores público
nacionales,
decisiones en las y privado).
fiscales y
entidades.
planeamiento.

23
Integrantes del SNC
Dictar normas contables.
Elaborar Cuenta General de la
Dirección República.
General de Evaluar aplicación de normas contables.
Contabilidad Opinar en materia contable.
Pública Efectuar acciones de capacitación.

Proponer normas contables.


Proponer el manual de procedimientos
contables de la entidad.
Registrar y procesar las transacciones. Sistema Nacional
Elaborar los estados financieros y otros. de Contabilidad

Oficinas de
contabilidad de El Consejo
las entidades Normativo de
del sector Contabilidad
público

24
El Sistema Nacional de Contabilidad (SNC)

Sistema
Nacional de
Presupuesto
(Ingresos/Gastos)

Sistema Nacional
Otros sistemas de Contabilidad Sistema
(recursos humanos, (Sistema Integrador) Nacional de
abastecimiento, Tesorería
rentas) Ente Rector:
(Recaudación/Pagos)
Dirección General de
Contabilidad Pública

Sistema
Nacional de
Endeudamiento
(Contratos, pago
deuda)

25
Principales normas del SNC

Normas Internacionales de
Leyes Instructivos Contables
Contabilidad del SP

• Decreto Legislativo N° 1438. • 1. Documentos y Libros Contables


Sistema Nacional de Contabilidad • 2. Valuación de los bienes del activo
• Ley Nº 29401. Reforma de los fijo, método y porcentajes de
Artículos 80º y 81º de la depreciación y amortización de los
Constitución Política del Perú. bienes del activo fijo
• 3. Provisión y castigo de las cuentas
• Ley N° 27312, de Gestión de la incobrables
Cuenta General,
• 4. Criterios de valuación de recursos
naturales
• 5. Estado de flujos de efectivo
• 8. Documentos Cancelatorios TP
• 11. Diversas Normas
• 12. Reestructuración de información y
documentación contable
• 16. Contabilización del
endeudamiento
• 17. Contabilización de la construcción
de nichos, administración de
cementerios
• 18. Recursos públicos por encargos
• 20. Registro de las obligaciones
previsionales a cargo del estado
• 21. Registro de las transacciones del
proceso de promoción de la inversión
privada
26
Artículo 14.4 Registro Contable en el SIAF-RP
El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración
Financiera de los Recursos Públicos (SIAF-RP), tiene como sustento la Tabla de
Operaciones o Tabla de Eventos cuya elaboración y actualización permanente es
responsabilidad de la Dirección General de Contabilidad Pública.

Artículo 15º Contabilidad de Costos


La contabilidad de costos es un sistema de información que estructura los flujos financieros
(ingresos y egresos) y los flujos no financieros, que generan costos que se reconocen,
miden y registran en cada una de las actividades en las que se desarrolla el producto o el
servicio, orientado a la obtención de un resultado, para apoyar el análisis, la evaluación y la
toma de decisiones en la gestión pública.
Artículo 16º Integración de la Información Contable
Las entidades del Sector Público efectúan la integración de los estados financieros y
presupuestarios de su ámbito de competencia funcional, para su presentación periódica,
aplicando las normas y procedimientos contables establecidos por la Dirección General de
Contabilidad Pública..

Artículo 19º Consolidación de la Información Contable


La Dirección General de Contabilidad Pública consolida los estados financieros y
presupuestarios presentados por las entidades del Sector Público, para la
elaboración de la Cuenta General de la República y las cuentas nacionales, a fin de facilitar
la fiscalización de la gestión pública y el planeamiento..
Procesos del SNC

Los orientados a la formulación de estados financieros propiamente


dichos:

• Se anotan los datos Elaboración de


• Las entidades Consolidación
de una transacción en estados contables
integran los
las cuentas del plan estados contables
contable y de • Las transacciones • La Dirección
son clasificadas y de su ámbito de General de
acuerdo a la competencia
documentación. ordenadas para la Contabilidad
elaboración de la funcional. Pública consolida
información estados contables
contable. de las entidades.
Registro contable Integración

Módulo Contable del SIAF-SP

29
Procesos del SNC

Los relacionados a la normatividad contable:

Evaluación de
Emisión de
• Actividades de • La DGCP, difunde aplicación
normatividad
estudio y análisis de y capacita normas
hechos y su permanente.
incidencia, para la • La DGCP y el • La DGCP evalúa
CNC, dictan y Sobre aplicación de
aprobación de actualización de
normas. aprueban normas normas en
y procedimientos las normas. información
contables. contable, adopta
Investigación Difusión y medidas correct.
Contable capacitación

Interpretación de las Normas Contables


• En el Sector Público, el encargado es la DGCP.
• En el Sector Privado, el encargado es el CNC.

30
Cuenta General de la Republica

La Cuenta General de la República, es el instrumento de


gestión pública que contiene información y análisis de los
resultados presupuestarios, financieros, económicos,
patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de
gestión financiera, en la actuación de las entidades del
sector público durante un ejercicio fiscal.
(

31
Cuenta General de la República
Objetivos

Proveer información
para el planeamiento
Presentar análisis y la toma de
cuantitativo de la decisiones.
actuación de las
Facilitar el control y la
entidades del sector
fiscalización de la
público incluyendo
gestión pública.
los indicadores de
gestión financiera y
presupuestaria.

Instrumento de
Informar resultados
gestión pública.
de gestión pública en
Contiene Presentar el análisis
aspectos financieros,
resultados de los resultados de
presupuestarios,
presupuestarios, las Estadísticas de las
económicos,
financieros, Finanzas Publicas.
patrimoniales y de
económicos,
metas.
otros.

32
Cuenta General de la República
Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuentas

Los plazos para la presentación de las rendiciones Presentación Adelantada para


de cuentas por parte de todas las entidades del cumplimiento de Ley Nº 30099 y
sector público, son determinados por la Dirección modificatoria
Nacional de Contabilidad Pública, sin exceder el
31 de marzo siguiente al ejercicio fiscal materia de Los Gobiernos Regionales y
rendición de cuentas. Gobiernos Locales, deben realizar
su cierre contable adelantado vía
Dentro de los treinta días calendario siguientes al
web, hasta el 28 de febrero del año
plazo establecido en el párrafo precedente, la
siguiente al ejercicio fiscal materia
Dirección Nacional de Contabilidad Pública notifica
de presentación.
al titular del pliego presupuestario o máxima
autoridad individual o colegiada de la entidad,
mediante el Diario Oficial El Peruano y en la sección
correspondiente de la página Web del Ministerio de
Economía y Finanzas, la condición de omiso a la Dispuesto en el literal
presentación de las rendiciones de cuenta c), numeral 8 de la
Directiva Nº 007-2014-
EF/51.01
Cuenta General de la República
Fases del Proceso
Fase 01. Presentación y Fase 02. Análisis y
Fase 03. Elaboración y
recepción de la procesamiento de la
remisión de la Cuenta
Información información por parte de
General de la República
documentada para la la Dirección General de
a la Contraloría.
Rendición de Cuentas. Contabilidad Publica.

Hasta el 31 de Marzo Hasta el 20 de Junio

Fase 05. Presentación


Fase 06. Examen y
por el Ministro de Fase 04. Informe de
Dictamen por la
Economía al Presidente auditoría por la
comisión revisora del
de la República para su Contraloría General de la
Congreso de la
remisión al Congreso de Republica.
República.
la República.
Hasta el 15 de Octubre Hasta el 15 de Agosto Hasta el 10 de Agosto

Fase 08. Difusión de la


Fase 07. Aprobación por Cuenta General de la
el Pleno del Congreso de República por la DGCP
la Republica. (Omisos, EEFF, EEPP,
información complem.)

Hasta el 30 de Octubre Hasta el 15 de Noviembre


34
Cuenta General de la República

Plazo anterior
Nuevo Plazo
Ley N° 28708

Elaboración y remisión de la
Hasta el 20 de junio del año
Cuenta General de la Vencía el 30 de Junio
siguiente
República a la Contraloría.

Informe de auditoría por la


Hasta el 10 de agosto del
Contraloría General de la Vencía el 31 de agosto
año siguiente
Republica.

Presentación por el Ministro


Hasta el 15 de agosto del
de Economía al Presidente Vencía el 15 de noviembre
para su remisión al Congreso. año siguiente

Examen y Dictamen por la Vencía a los 90 días


Hasta el 15 de octubre del
comisión revisora del calendario siguientes a su
año siguiente
Congreso de la República. presentación

Vencía a los 30 días


Aprobación por el Pleno del Hasta el 30 de octubre del calendario de recibido el
Congreso de la Republica. año siguiente dictamen de la Comisión
Revisora

35
Cuenta General de la República

El titular del
pliego

Tienen
responsabilidad
administrativa y
Los Directores
Los Directores están obligados a
Generales de
de Presupuesto presentar la
Administración
rendición de
cuentas de la
entidad.

Los Directores
de Contabilidad

36
Cuenta General de la República
Son faltas graves administrativas las siguientes:

• La omisión de la presentación de las rendiciones de cuentas, requerida para la


elaboración de la Cuenta General de la República.
• La falta de implementación de las recomendaciones y la no subsanación por
a periodos mayores a un ejercicio fiscal.

• La ausencia de documentación o no conservación de la documentación que


sustente las transacciones ejecutadas, por tiempo no menor de diez (10) años.
• La presentación de rendiciones de cuentas inconsistentes o sin el sustento
b requerido.

• La ejecución del gasto presupuestal sin el financiamiento correspondiente.


• No entregar los libros contables y documentación que sustenten las operaciones

c realizadas en su gestión.

37
Registro de contadores

Registro de
Contadores
del Sector
Público

La DGCP,
implementa un
registro de
Contadores de
las entidades
públicas
La separación del
contador debe ser
comunicada a la DGCP
y a la Junta de
Decanos CCPP, en un
plazo no mayor a los
diez días hábiles.

38
El Sistema Integrado de
Administración Financiera

39
Base Legal del SIAF
 Ley Nº 28112 – Marco de la Administración Financiera del Sector Publico (Ley SAFI)
(Derogada por el Decreto Legislativo N° 1436)
 Resolución Viceministerial Nº 005-97-EF/11 (11.01.1997), Aprueban normas para la
implementación progresiva del Sistema Integrado de Administración Financiera del
Sector Público;

 Resolución Viceministerial Nº 029-98-EF/11 (23.10.1998), Establecen como


obligatoria la utilización del SIAF SP para Registro de Datos sobre Ejecución de
Ingresos y Gastos en Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector Público;

 Comunicado N° 02-99-EF/93.01 (12.01.1999) - A Las entidades usuarias del Sistema


de Contabilidad Gubernamental - Oficialización de Operaciones a través del SIAF-SP;

 Resolución Directoral Nº 043-2009-EF/76.01 (31.12.2009), Texto Único Ordenado del


Clasificador de Ingresos y Gastos;

40
Que es el SIAF?

Desde su implementación gradual, el Estado ha evolucionado vertiginosamente


hacia la modernidad y la tecnología de la información (TIC).

El SIAF (Sistema Integrado de Administración Financiera) es un sistema de


registro automatizado de operaciones y procesamiento de la información de las
transacciones que se realizan durante el proceso de ejecución financiera y
presupuestal, mediante el Registro Único de Operaciones, que tiene por
finalidad centralizar la información que se genera en los subsistemas de
presupuesto, tesorería y contabilidad, con el objetivo de sustituir, con el apoyo de
la tecnología, todo tipo de información que fluye en cada unidad ejecutora hacia
cada órgano rector (Economía y Finanzas, Tesoro Público, La Dirección General
de Contabilidad Pública, SUNAT).

41
Interrelación del SIAF

DGPP DGCP DGETP

SUNAT
SIAF-SP
ALTA
DIRECCION Base de Datos OSCE

SBN

CONTRALORIA

BN RENIEC
Pliego UE
BID/BM
(PROYECTOS)
Módulos que intervienen en el Proceso Contable

Módulo de Deuda
Pública

Módulo Ejecución
Presupuestaria
(Administrativo)

Módulo de Módulo de Módulo de


Formulación Procesos Procesos
Presupuestaria Presupuestarios Presupuestarios

Módulo Contable

Módulo de Control
de Pago de Planillas

Módulo Conciliación
de Cuentas Enlace

43
MODULO CONTABLE - CLIENTE
MODULO CONTABLE - WEB
MODULO CONTABLE

Que es un Pliego Toda entidad pública


Presupuestal? que recibe un crédito
presupuestario en la Ley
Anual de Presupuesto
del Sector Público.

Constituye el nivel descentralizado u operativo


en las entidades públicas.
Cuenta con un nivel de desconcentración
administrativa que: Determina y recauda
ingresos; contrae compromisos, devenga
gastos y ordena pagos con arreglo a la
legislación aplicable; registra la información Que es una Unidad
generada por las acciones y operaciones Ejecutora?
realizadas; informa sobre el avance y/o
cumplimiento de metas; recibe y ejecuta
desembolsos de operaciones de
endeudamiento; y/o se encarga de emitir y/o
colocar obligaciones de deuda.
Plan Contable Gubernamental

47
Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

Antecedentes:
 Resolución Directoral Nº 071-80-EFC/76.01 (20.11.1980) Aprueba el Plan
Contable Gubernamental vigente a partir del 01 de enero de 1981. hasta
el 31.12.97 (+ de 16 años)

 Resolución CNC Nº 010-97-EF//93.01 (19.09.97) Aprueba el Nuevo Plan


Contable Gubernamental, sustituye al PCG anterior, para ser aplicado a
partir del 01 de enero de 1998 hasta 31.12.2008 (10 años)

 Resolución Directoral Nº 001-2009-EF/93.01 (30.01.2009) Aprueba el uso


obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009, vigente a partir del 01
de enero de 2009 hasta la fecha.

 Resolución Directoral Nº 003-2019-EF/51.01 (07.02.2019) Texto Ordenado


del Plan Contable Gubernamental
Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

Características:

 Plan de Cuentas, interrelacionado con los Clasificadores


de presupuesto de Ingresos y Gastos en función al MEFP

 Elaborado en observancia a las Normas Internacionales


de Contabilidad Sector Público – NICSP, oficializadas por
el Consejo Normativo de Contabilidad.

 Constituye fuente de datos para la compilación de las


Estadísticas de las Finanzas Públicas ( EFP).
Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

• Acumula
información sobre
1 hechos económicos
que una entidad
debe registrar.

• Proporciona
códigos para el
registro de
2 transacciones y la
obtención de
estados
financieros.
• Estandariza el
registro de las

3 transacciones de
las entidades para
proporcionar
información.
Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

DISPOSICIONES GENERALES
Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades
del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Público (NICSP), así como las normas impuestas por el
derecho y la jurisprudencia con incidencia contable.

MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS


A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico -
financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los
estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en
cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental.
1.1 Las operaciones deberán ser registradas en las cuentas cuyo título
corresponde a su naturaleza, sin establecer compensación entre éstas.
1.2 Las entidades utilizarán las cuentas principales a cuatro dígitos y las que a
más dígitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental.
1.3 Los códigos libres serán utilizados para implementar nuevas cuentas en el
futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades
usuarias al Órgano Rector del Sistema Contable.
Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD

2.1 La contabilidad se lleva en idioma castellano y en moneda nacional (soles),


según la técnica de la «Partida Doble».

2.2 El registro de la información es único y de uso obligatorio para todas las


entidades y organismos del sector público y se realiza a través del SIAF-SP, el
mismo que constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y
generación de la información relacionada con la administración financiera del
sector público.

2.3 Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares deberán
ser sustentadas con los documentos fuente, debidamente fechados y
refrendados por los responsables. En casos excepcionales al no contar
oportunamente con la documentación sustentatoria, el registro contable
correspondiente será autorizado por el Director General de Administración o
quien haga sus veces, adjuntando finalmente el documento fuente
correspondiente.
Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD

2.4 Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas


contablemente en los libros principales; así como en los libros auxiliares
normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad
considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la
información gerencial pertinente a sus necesidades. 2.5 Los libros, registros,
documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones, serán
conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes en
materia de contabilidad, control y archivo.

FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES

El ejercicio contable termina el 31 de diciembre de cada año, salvo que por


dispositivo legal se establezca la fusión por absorción en fecha distinta.
Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

Sub Sub
Elemento Grupo Cuenta Sub Cuenta 1
Cuenta 2 Cuenta 3
1 dígito 1 dígito 2 dígitos 2 dígitos
2 dígitos 2 dígitos

Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C SC-1 SC-2 SC-3
1 ACTIVO
1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS
1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1 3 01 02 Vestuarios y textiles
1 3 01 02 01 Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales Textiles
1 3 01 02 01 01 Vestuario, accesorios y prendas diversas
Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)
SITUACION FINANCIERA ESTADO DE GESTIÓN
Elemento Elemento
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS

PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO

ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

Botón para
búsqueda

Listado de
cuentas
Estado de la
cuenta

Naturaleza de
la cuenta

Listado de sub
cuentas
El Registro Contable
Componentes del Registro Contable

Registros
administrativos

Documentos Módulo
entregados
Contable

Notas de
contabilidad
El registro contable

1 2 3 4
Los responsables
El registro Las entidades no pueden dejar
Se anotan los
contable oficial del sector de registrar la
datos de la
es el autorizado privado información
transacción en
por la DGCP, las efectúan el contable por
las cuentas del
entidades están registro de sus insuficiencia o
plan contable
obligadas a su transacciones inexistencia de
de acuerdo a la legislación. En
cumplimiento, según las
documentación tales casos se
en aplicación normas
que sustenta la debe aplicar en
de las normas y dictadas por el
transacción. forma supletoria
procedimientos. CNC.
los PCGA .

59
El registro contable

Registro único de Registro contable en


información en el el SIAF-SP
SIAF-SP
• El registro de la información es
único y de uso obligatorio por • El registro contable que se
parte de todas las entidades efectúa utilizando el Sistema
del Sector Público, a nivel Integrado de Administración
nacional, regional y local y se Financiera del Sector Público
efectúa a través del SIAF-SP (SIAF-SP), tiene como sustento
que administra el MEF. la Tabla de Operaciones
cuya elaboración y
• El SIAF-SP es el medio oficial actualización permanente es
para el registro, procesamiento responsabilidad de la Dirección
y generación de la información General de Contabilidad
relacionada con la Pública.
Administración Financiera del
Sector Público.

60
Tabla de Operaciones

La Tabla de Operaciones (TO / SIAF – SP), está constituida por una


matriz donde se registran las distintas operaciones financieras de
ingresos, gastos y otros las mismas que son procesadas
automáticamente mediante el Sistema Informático armonizando la
relación entre los Clasificadores Presupuestarios con las Cuentas del
Plan Contable Gubernamental, Tipo de Operación, así también
permite el registro contable de transacciones complementarias que
no afectan el presupuesto pero si la contabilidad de la operación.
Tabla de Operaciones

Ciclo
+
Fase
+
Tipo de Operación = Tabla de Operaciones

+
Clasificador
+
Plan de Cuentas
Tabla de Operaciones
Selección por
Tipo de
Operación
Selección por
Clasificador
Selección por Ciclo

Secuencial

Detalle de las
cuentas por tipo
Plan contable gubernamental

Clasificador Presupuestal PLAN CONTABLE

2 3 1 9 1 Materiales y utiles de enseñanza 1 3 01 09 Materiales y útiles de enseñanza


2 3 1 9 1 1 Libros, textos y otros materiales impresos 1 3 01 09 01 Libros, textos y otros materiales impresos
Material didactico, accesorios y utiles de Material didactico, accesorios y utiles de
2 3 1 9 1 2 enseñanza 1 3 01 09 02 enseñanza
2 3 1 9 1 99 Otros materiales diversos de enseñanza 1 3 01 09 99 Otros materiales diversos de enseñanza

Suministros para uso agropecuario, Suministros para uso agropecuario,


2 3 1 10 1 forestal y veterinario 1 3 01 10 forestal y veterinario
2 3 1 10 1 1 Suministros y equipo de uso zootécnico 1 3 01 10 01 Suministros de uso zootécnico
2 3 1 10 1 2 Material biológico 1 3 01 10 02 Material biológico
2 3 1 10 1 3 Animales para estudio 1 3 01 10 03 Animales para estudio
Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y
2 3 1 10 1 4 similares 1 3 01 10 04 similares
Suministros, accesorios y/omateriales de
2 3 1 10 1 5 Suministros y equipo de uso forestal 1 3 01 10 05 uso forestal
2 3 1 10 1 6 Productos farmaceuticos de uso animal 1 3 01 10 06 Productos farmacéuticos de uso animal

64
Manual de Estadísticas de Finanzas Públicas

“El Plan de Cuentas Gubernamental (PCG), aprobado con resolución


Directoral Nº 001-2009-EF/93.01 de fecha 30 de enero de 2009 y sus
modificatorias, está interrelacionado con los clasificadores de
ingresos y gastos del gobierno General en función al MEFP y
contempla los estándares internacionales de contabilidad pública,
oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad y definiciones
del MEFP.”
Relación entre Presupuesto y Contabilidad

Presupuesto Contabilidad

Estimación de Hechos Reales


Recursos

Autorización para Gastar Rendición de Cuentas

INTEGRADOS
Efecto Contable del Proceso
Presupuestario

Proceso Presupuestario: Efecto Contable:


Programación
Formulación

Aprobación Registro de la Aprobación del PPTO

Ejecución Registro de la Ejecución de Ingresos


y Gastos
Evaluación del presupuesto Rendición de Cuentas y presentación
de información para la CGR
Libros Contables y Documentación
Sustentatoria

68
Libros contables auxiliares

Caja

Libro
Otros que Bancos
requiera la (por cada
entidad cuenta
bancaria)

Libros
auxiliares

Registro de
Fondos Registro de
para Pagos Ventas
en Efectivo

Registro de
Compras

69
Libros contables principales

Libro
Inventarios
y Balances

Libros
principales

Libro Mayor Libro Diario

70
Documentación sustentatoria

Documentos Documentos de las


complementarios áreas de la entidad

71
Documentación sustentatoria (Compromiso)

72
Documentación sustentatoria (Devengado)
Bienes, Servicios, Gastos de Personal y
Otros Gastos
Obras Pensiones
• Factura, boleta de venta • Planilla Única de Pagos • Resolución judicial
u otros comprobantes de Remuneraciones o consentida o
de pago reconocidos Pensiones, Viáticos, ejecutoriada.
por SUNAT. Racionamiento, • Convenios o Directivas
• Orden de Compra u Propinas, Dietas de de Encargos.
Orden de Servicio en Directorio, • Norma legal que
contrataciones o Compensación por autorice Transferencias
adquisiciones de menor Tiempo de Servicios. Financieras.
cuantía o el Contrato. • Resolución de • Norma legal que
• Valorización de obra reconocimiento de apruebe la relación de
acompañada de la derechos de carácter personas naturales
factura. laboral. favorecidas con
• Relación de recibos por • Formulario de pago de subvenciones
servicios públicos. tributos. autorizadas de acuerdo
• Relación numerada de a Ley.
Servicios No Personales • Otros documentos que
(ahora CAS). apruebe la DGETP.
• Nota de Cargo bancaria.
• Resolución de encargos
al personal, FFPPEE,
FFPPCC, documento que
acredita la rendición.

73
Debemos obrar como hombres de
pensamiento; debemos pensar como
hombres de acción.

Henri Bergson

GRACIAS