PLANAMIENTO DE AUDITORIA

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO“LAREDO”

NAGA’S – NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

1. MARCO HISTORICO:
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas comprenden aquellas emitidas en los
Boletines (Statements on Auditing Standards) por el Comité de Auditoría del Instituto
Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica (en inglés, American
Institute of Certified Public Accountants – AICPA) en el año 1948.

Los socios del AICPA, aprobaron y adoptaron 10 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGA´s), las cuales debían considerarse como los diez mandamientos que regían el trabajo del
auditor y que se separaban en tres grupos: normas generales o personales, normas de ejecución
del trabajo y normas de preparación del Informe. Su finalidad siempre fue garantizar la calidad
de los auditores en la realización de su trabajo.

 En el Perú:

Fueron aprobadas en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores
Públicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en
el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad
de Arequipa.

Con la aparición de las normas internacionales de auditoría divulgadas por la Federación

Internacional de Contadores – IFAC, éstas fueron adoptadas en forma progresiva en los
distintos Congresos Nacionales de Contadores Públicos realizados en nuestro país.
Posteriormente, en diciembre del 2004, la Junta de Decanos del Colegio de Contadores
Públicos del Perú aprobó la aplicación en el Perú del Manual Internacional de
Pronunciamientos de Auditoría y Aseguramiento de IFAC, edición 2004, con vigencia a partir
del 01 de enero del 2005. Por lo tanto, cuando en cualquier trabajo profesional se mencionen a
las NAGA´s en el Perú, se está haciendo referencia a las NIA´s dadas por la IFAC.

Es así que estas normas se caracterizan por ser de observación obligatoria para los Contadores
Públicos quienes ejercen la auditoría en nuestro país, porque les sirve como parámetro de
medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de
conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales.

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2. DEFINICIONES:

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA’s) son pautas que se logran observar
en la ejecución de los trabajos profesionales de auditoría. Estas constituyen estándares o medidas
de calidad que se aplican en las cualidades que posee el auditor, en su trabajo y en su
determinado informe.

Estas normas generalmente están relacionadas y son dependientes entre sí. Las circunstancias
relativas a la determinación del cumplimiento de una norma pueden igualmente ser aplicado a
otra. Los elementos de “importancia relativa” y “riesgo calculado” deben ser considerados para
la aplicación de las normas, especialmente con las relacionadas a la ejecución del trabajo y al
informe.

 El concepto de “importancia relativa” es inherente al trabajo del auditor. Debe existir

evidencia suficiente para sustentar su opinión con respecto a partidas que son importantes y
a las posibilidades de errores.

 El grado de “riesgo calculado” tiene un efecto importante en la naturaleza del examen. Las
transacciones de efectivo son más susceptibles a irregularidades que los inventarios. Por
esta razón el trabajo a efectuarse en las operaciones de caja tendrá que llevarse a cabo con
más cuidado, sin que necesariamente implique un empleo mayor de tiempo. Las
transacciones con terceros ajenos al negocio normalmente están menos sujetas a un examen
detallado que las operaciones con compañías afiliadas o con funcionarios y empleados, en
cuyos casos no puede suponerse que exista el mismo grado de desinterés al realizarlas. El
efecto del control interno en el alcance de un examen es un ejemplo de la influencia del
grado de mayor o menor riesgo en los procedimientos de auditoría.

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas son aplicables tanto al examen de los estados
financieros anuales como también al examen de estados financieros intermedios y constituyen
los requisitos mínimos que el auditor debe observar en todas sus actividades.

3. OBJETIVOS:

Las NAGA’s tienen como objetivos:

 Constituir el marco de actuación al que deberá sujetarse el Contador Público Colegiado que
emita dictámenes e informes en su trabajo como auditor; con el fin de confirmar la
confiabilidad, oportunidad, veracidad, suficiencia y claridad de la información.

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 Definir lo referente al Contador Público como auditor, indicando las características

personales y profesionales que éste debe tener.

 Definir las acciones primordiales que el auditor debe realizar en el desempeño de su trabajo.
Para que de esa manera los resultados sean óptimos.

 Regular la calidad del dictamen emitido por el auditor.

4. IMPORTANCIA DE LAS NAGAS:

La importancia de la adopción de las NAGA’S radica en lo siguiente:

 Son de carácter general, por lo que se aplican a todo el proceso del examen de control y
sirven de parámetros en la conducta de los profesionales de auditoria, tanto en la conducta
funcional como persona humana. Asimismo, regula los requisitos y aptitudes que debe
reunir para actuar como auditor.
 Miden la calidad de los procedimientos que van de ser ejecutados y los objetivos ser
alcanzados en la aplicación de los procedimientos adoptados. Las normas de auditoría están
relacionadas con la calidad profesional del auditor, juicio ejercitado por él en la ejecución
de su examen y en la preparación de su informe.
 ‘Las NAGA’S son importantes porque de acuerdo a ellos, el auditor expresa si los estados
financieros están debidamente presentados.
5. CLASIFICACION:

En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10, las mismas que constituyen los
(10) diez mandamientos para el auditor y son:

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Normas Generales o Normas de Ejecución del Normas de Preparación del

Personales Trabajo Informe
1. Entrenamiento y capacidad 4. Planeamiento y Supervisión 7. Aplicación de los
profesional 5. Estudio y Evaluación del Principios de Contabilidad
2. Independencia Control Interno Generalmente Aceptados.
3. Cuidado o esmero 6. Evidencia Suficiente y 8. Consistencia
profesional. Competente 9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor

NORMAS GENERALES

Las normas generales son de índole personal, se refieren a la formación del auditor y a su
competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente cuidado profesional. Exactamente
vienen a ser aquellos cuidados que debe tener un auditor para realizar su trabajo y que deben
mantenerse durante el desarrollo de toda la actividad profesional. Específicamente toma en cuenta
al contador público como auditor; quien tiene que ser experto en la materia, mostrándose
profesional en su actuación y observando siempre principios éticos.

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Estas normas se refieren a las medidas de calidad de trabajo hechas por el auditor como parte de su
examen. Son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la
auditoría en sus diferentes fases. El propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el
auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinión sobre la
confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se requiere previamente una adecuado
planeamiento estratégico y evaluación de los controles internos.

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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración del informe,
emitiendo una opinión en la que expresa el trabajo desarrollado y las conclusiones a que ha llegado,
para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada
en sus papeles de trabajo. A esa opinión se le llama dictamen y por su importancia se ha establecido
normas que regulan su calidad.

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BIBLIOGRAFIA:

 Arens A. & Loebbecke J. (1996). Auditoría: un enfoque integral. México. D. F.:

Prentice Hall Hispanoamérica.

 Bailey L. (1998). Guia de Auditoria. Madrid: Harcourt Brace de España.

 Instituto Mexicano de Contadores Públicos (1977) Statements on Auditing
Standards. Declaraciones Sobre Normas de Auditoría. México, D. F.: IMCP.
 Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú (2004). Manual
internacional de pronunciamientos de auditoría y aseguramiento. Lima: Fondo
Editorial del Colegio de Contadores Públicos de Lima.

LINKOGRAFIA:

 www.perucontadores.com/nia/naga.pdf
 www.monografias.com//trabajos7/norau/norau.shtml?monosearch
 http://issuu.com/bibliotecafredman/docs/auditor_a_i
 http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/contabilidadyNegocios/search/results
 www.ccpl.org.pe/webadm/aporte/APORTEOSCARFALCONIPANANA.pdf
 www.tuguiacontable.org/app/article.aspx?id=119
 www.eafit.edu.co/.../Nota%20de%20Clase%2021%20NAGA´s.pdf
 http://www.gestiopolis.com/normas-de-auditoria-generalmente-aceptadas-que-son-
y-cuales-son/
 http://actualidadempresarialcontable.blogspot.pe/2013/09/las-nagas-nias-y-las-
sas.html

 http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse184.html