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TRABAJO FINAL – STARBUCKS

CURSO: Costeo de Operaciones


PROFESOR: Juan Paulo Rivero Zanatta

SECCIÓN: I71A

ALUMNOS:

- Jan Carlos Medina Maquera

- Raquel Verónica Navarro Castro

- Sylda Miriam Tejada Prado

CICLO: 2018-00
Contenido
INTRODUCCIÓN............................................................................................................ 1

1. PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA: STARBUCKS ........................................... 1

1.1. Datos Generales ................................................................................................. 1

1.2. Reseña Histórica ................................................................................................ 2

1.3. Misión y Visión ................................................................................................. 2

1.4. Principios que rigen el cumplimiento de la misión............................................ 2

2. PRODUCTO ELEGIDO ........................................................................................... 3

3. CLASIFICACIÓN DE COSTOS Y GASTOS EN VARIABLES Y FIJOS ............ 4

3.1. Costos variables ................................................................................................. 4

3.2. Costos fijos ........................................................................................................ 5

3.3. Gastos fijos de Administración y Ventas........................................................... 6

4. MÉTODO DE COSTEO – ORDEN DE TRABAJO................................................ 8

5. PROYECCIÓN DE VENTAS – DICIEMBRE 2018 ............................................. 10

6. PRESUPUESTO OPERATIVO.............................................................................. 11

7. CONCLUSIONES .................................................................................................. 13

8. RECOMENDACIONES ......................................................................................... 13

9. BIBLIOGRAFIA..................................................................................................... 14
INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo realizamos el análisis de Costos por Orden de Trabajo para los
sandwiches con mayor demanda que la empresa Starbucks ofrece a sus clientes.
Para poder entender a mayor profundidad el tema de Costos y aplicar lo aprendido en
clase, usaremos tres tipos de sandwiches: Sandwich Chicken Castaña, Sandwich Jamón
de Pavo y Sandwich Tocino a la Leña. Como se mencionó anteriormente, utilizaremos el
Costeo por Orden de Trabajo, en el cual presentaremos los Costos Directos de
Fabricación, Costos Indirectos de Fabricación, Costos Variables, Costos Fijos y Gastos
Operativos (Gastos Administrativos y Gastos de Ventas). Así mismo, desarrollaremos el
presupuesto maestro para obtener el Estado de Resultados proyectados para diciembre de
2018, y con ello obtener la utilidad proyectada esperada.

1. PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA: STARBUCKS

1.1. Datos Generales

 RUC: 20388829452
 Razón Social: LASINO S.A.
 Página Web: http://www.starbucks.com.pe
 Nombre Comercial: STARBUCKS
 Tipo de Empresa: Sociedad Anónima
 Condición: Activo
 Fecha de Inicio de Actividades: 15/05/1998
 Actividad Comercial: Restaurantes, Bares y Cantinas
 CIIU: 55205
 Dirección Legal: Av. Javier Prado Oeste Nro. 1650
 Distrito: San Isidro
 Departamento: Lima
1.2. Reseña Histórica
Starbucks Corporation es una cadena internacional de café fundada en Washington
(Estados Unidos). Es la compañía de café más grande del mundo, con más de 24 000
locales distribuidos en 70 países. Starbucks vende café elaborado, bebidas calientes y
otras bebidas, además de bocadillos (sándwiches, muffins, galletas, entre otros) y algunos
otros productos tales como tazas, termos y café en grano. También ofrece libros, CD de
música y películas.
Starbucks Coffee Company llegó al Perú en junio de 2003, en agosto Starbucks abrió en
el Ovalo Gutiérrez, siendo esta la primera tienda de Perú y Sudamérica. La llegada de
Starbucks fue un éxito, sin embargo, no se abastecían para atender a todos los clientes.
Es por ello, que en octubre del mismo año se abrió la segunda tienda en el Centro
Comercial Jockey Plaza y en agosto de 2004 abría la tercera en la avenida El Polo. En el
verano de 2005 Starbucks abre en el Country Club y otros dos locales más en los distritos
de La Molina y San Isidro. Es así que Starbucks fue creciendo hasta la actualidad.

1.3. Misión y Visión

 Visión:
“Creamos momentos inspiradores en el día a día de cada cliente: Anticipa,
conecta, hazlo tuyo”
 Misión:
“Inspirar y nutrir el espíritu humano: una persona, una taza de café y una
comunidad a la vez”

1.4. Principios que rigen el cumplimiento de la misión

 El café: La calidad del café es un punto fundamental, tienen un compromiso


socialmente responsable con los proveedores de los mejores granos de café. Se esmeran
en tostarlos y mejorar la vida de la gente que los cultiva.
 Los partners: Se los llama partners o “socios” a las personas que trabajan en la empresa.
Se los considera parte de ella, son quienes la forman y quienes brindan ese servicio
legendario y hacen que siga siendo líder en el mercado.
 Los clientes: Además de la promesa de la empresa, que es preparar una bebida a la
perfección, es fundamental crear un ambiente de familiaridad con los clientes.
Relacionarse con ellos, reírse y pasar un buen momento.

2
 Las tiendas: Cuando los clientes logran experimentar la sensación de pertenencia, las
tiendas pasan a ser su refugio, un lugar para reunirse y no pensar en los problemas de
afuera.
 La comunidad: Starbucks busca ser bienvenido en todos los lugares en los que hace
negocios. Contribuyen positivamente en la unión de los clientes, los partners y a la
comunidad para cooperar día a día.
 Los accionistas: Al esmerarse en cumplir con éxito todas estas áreas, los accionistas
son recompensados y como consecuencia se mantienen las relaciones para que la
empresa perdure y prospere.
 Declaración de misión sobre el medio ambiente: Starbucks tiene el compromiso de
desempeñar una función de liderazgo medioambiental en todas las facetas de su negocio.

2. PRODUCTO ELEGIDO

Para realizar el análisis de costos, seleccionamos tres tipos de sándwiches: Sándwich


Chicken Castaña, Sándwich Jamón de Pavo y Sándwich Tocino a la Leña. Para los
cálculos solo consideramos 30 tiendas de Starbucks y la cantidad de sándwiches
correspondiente a la proyección de diciembre de 2018.
A continuación se detalla el proceso de preparación de los sándwiches:

Cuadro 2.1. Procedimiento de elaboración de un sandwich


Personal Función
Elabora la Orden de Producción y lo ingresa al sistema
1 Administrador de Producción
SAP.
Recibe la Orden de Producción, verifica los insumos
2 Encargado de Línea Previos
necesarios y ejecuta la producción de los previos.
Luego envía los previos al almacén de Productos
3 Encargado de Línea Previos
Terminados.
Ingresa la Orden de Producción en un Excel para hacer
4 Administrador de Producción
seguimiento de stock.
Envía la Orden de Producción para su ensamble un día
5 Administrador de Producción
anterior a su fecha de producción establecida.
Encargado de Línea Recibe la Orden de Producción y junto a los previos y
6
Ensamble todos los insumos se procede a ejecutar el ensamble.
Coloca la producción solicitada en la Orden de
Encargado de Línea
7 Producción en la Antecámara y actualiza la orden en el
Ensamble
sistema.
Fuente: Elaboración propia
*Previos: Contenido del sándwich

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Figura 2.1. Flujograma del procedimiento de preparación de un sandwich

Fuente: Elaboración propia

3. CLASIFICACIÓN DE COSTOS Y GASTOS EN VARIABLES Y FIJOS

3.1. Costos variables


Consideramos dentro de los costos variables la Mano de Obra Directa (MOD) y la Materia
Prima o Material Directo (MD).
En cuanto a la mano de obra directa, el costo asciende a S/. 3629.50 para el mes de
diciembre de 2018. A continuación en los cuadros 3.1 y 3.2 se presenta el detalle del
cálculo del costo MOD mensual y el cálculo del costo de las horas hombre (H-H).
Cuadro 3.1. Planilla de Operarios – Diciembre de 2018
Planilla de Operarios (MOD) - Mensual
Sueldo Seguro Costo
Descripción Gratificaciones CTS Vacaciones
Bruto Social Total
Operario de
850.00 141.67 70.83 70.83 76.50 1,209.83
preparación de previos
Operario de ensamble 850.00 141.67 70.83 70.83 76.50 1,209.83
Operario de sellado 850.00 141.67 70.83 70.83 76.50 1,209.83
Total 3,629.50
Fuente: Elaboración propia

4
Cuadro 3.2. Calculo de costo de horas hombre (H-H)
Horas - Hombre para un tipo sándwich
Descripción Cantidad Costo Total H-H x Mes Costo x H-H
Operario de preparación de previos 1 1,209.83 192 6.30
Operario de ensamble 1 1,209.83 192 6.30
Operario de sellado 1 1,209.83 192 6.30
Horas - Hombre 18.90
Fuente: Elaboración propia
En el caso de material directo, el detalle del mismo se encuentra a en el cuadro 3.3.
Cuadro 3.3. Materia Prima o Material Directo
UNIDAD DE
DESCRIPCION CANTIDAD COSTO UNITARIO
MEDIDA
PAN CACHITO MANTEQUILLA 1.00 UND S/. 0.678
PREP MECLA CHICKEN CASTAÑA 1.00 UND S/. 1.556
PAN BOLLO PARMESANO - PP 1.00 UND S/. 0.728
MAYONESA BASE 0.02 kg S/. 0.085
QUESO AMERICANO CAJA X 1600UND 1.5 UND S/. 0.219
PREP JAMÓN DE PECHUGA DE PAVO FETEADO 0.05 kg S/. 0.797
PREP TOMATE EN RODAJAS 0.04 kg S/. 0.140
PREP LECHUGA LIMPIA 0.02 kg S/. 0.547
PAN CRIOLLO - PP 1.00 UND S/. 0.338
TOCINO A LA LEÑA 1.00 kg S/. 1.623
PREP CEBOLLA CARAMELIZADA 0.60 kg S/. 0.394
PREP LECHUGA LIMPIA 1.00 kg S/. 0.333
HONEY MUSTARD PH/BK 1.00 kg S/. 0.116
PREP QUESO GOUDA FETEADO 1.00 kg S/. 0.370
BOLSA SANDWICH SBUX 25X18X0.8CM 1.00 UND S/. 0.016
ETIQUETA BLANCA 20X32X10000 1.00 UND S/. 0.003
RIBBON CVR (TINTA ETIQUETAS) 0.00002 UND S/. 0.002
Fuente: Elaboración propia
3.2. Costos fijos
Los costos fijos para este caso son la Mano de Obra Indirecta y la Depreciación. En los
cuadros 3.4 y 3.5 se presentan el detalle de los mismos.
Cuadro 3.4. Planilla de Mano de Obra Indirecta (MOI) - Mensual
Sueldo Seguro
Descripción Gratificaciones CTS Vacaciones Costo Total
Bruto Social
Jefe de
4,500.00 750.00 375.00 375.00 405.00 6,405.00
Producción
Jefe de Control
4,000.00 666.67 333.33 333.33 360.00 5,693.33
de Calidad
Total 12,098.33
Fuente: Elaboración propia

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Cuadro 3.5. Depreciación Mensual
Und. De Costo Tasa Dep. Dep.
Descripción Cantidad Costo Total
Medida Unitario Anual Anual Mensual
Maquina
1 Und 3,500.00 3,500.00 10% 350.00 29.17
cortadora
Parrilla 2 Und 5,000.00 10,000.00 10% 1,000.00 83.33
Maquina selladora 1 Und 2,800.00 2,800.00 10% 280.00 23.33
Total 16,300.00 1,630.00 135.83
Fuente: Elaboración propia
Para el cálculo del CIF unitario fijo, consideramos el total de los tipos de sándwiches que
se preparan para la venta en las tiendas de Starbucks, así como el número de tiendas en
total. Considerando estos valores podemos obtener el CIF unitario fijo que corresponde
para un solo sándwich y que será utilizado para el análisis de costos.
Cuadro 3.6. Calculo de la cantidad total de sándwiches por mes
CANTIDAD DE SANDWICHES - MENSUAL
Sándwich (8 tipos) 80
Tiendas 30
Días 30
TOTAL MENSUAL 72000
Fuente: Elaboración propia

Cuadro 3.7. Calculo del CIF unitario fijo


Descripción Costo Total Prod. Mensual CIF unitario
Mano de Obra Indirecta 12,098.33 72,000 0.17
Depreciación de Maquinarias 135.83 72,000 0.00
Agua Potable (Producción) 1,200.00 72,000 0.02
Energía Eléctrica (Producción) 3,000.00 72,000 0.04
Mantenimiento 1,500.00 72,000 0.02
COSTO FIJO PRODUCCIÓN 17,934.17 72,000.00 0.25
Fuente: Elaboración propia

3.3. Gastos fijos de Administración y Ventas


Para el cálculo de los gastos unitarios o por producto, dividimos el total de gastos entre
el número de productos que ofrece Starbucks (45 productos).
Cuadro 3.8. Gasto de servicios y publicidad
Descripción Mensual Cantidad de productos Gasto por producto
Energía Eléctrica de Oficinas S/. 1,000.00 45 S/. 22.22
Agua de Oficinas S/. 250.00 45 S/. 5.56
Medios Publicitarios S/. 5,000.00 45 S/. 111.11
Fuente: Elaboración propia

6
Cuadro 3.9. Planilla de sueldos de administración y ventas
Cantidad
Sueldo Gratifica Vacaci Seguro Costo Gasto por
Administración CTS de
Bruto ciones ones Social Total producto
productos
Jefe de
Administración y 4,000.00 666.67 333.33 333.33 360.00 5,693.33 45 126.52
Finanzas
Asistente de
1,500.00 250.00 125.00 125.00 135.00 2,135.00 45 47.44
compras
Contador
2,500.00 416.67 208.33 208.33 225.00 3,558.33 45 79.07
General
Asistente
1,000.00 166.67 83.33 83.33 90.00 1,423.33 45 31.63
Contable
Total 284.67
Cantidad
Sueldo Gratifica Vacaci Seguro Costo Gasto por
Ventas CTS de
Bruto ciones ones Social Total producto
productos
Barista 850.00 141.67 70.83 70.83 76.50 1,209.83 45 26.89
Supervisor de
1,000.00 166.67 83.33 83.33 90.00 1,423.33 45 31.63
turno
Gerente de
1,200.00 200.00 100.00 100.00 108.00 1,708.00 45 37.96
tienda
Total 96.47
TOTAL 381.14
Fuente: Elaboración propia
En función de los costos y gastos unitarios para la elaboración de los sándwiches,
elaboramos el cuadro 3.10, el cual contiene los costos y gastos fijos para las tres órdenes
de trabajo para el mes de diciembre de 2018.
Cuadro 3.10. Costos y Gastos Fijos para las 3 órdenes de trabajo
Costo
Unidad Unitario Costos Gastos
Descripción Cantidad Sub Total
Medida (S/. / Fijos Fijos
Unidad)
Costos Indirectos de
S/. 257.80
Fabricación
Mano de Obra Indirecta 1 Unidad 0.17 S/.173.91
Depreciación de
1 Unidad 0.00 S/. 1.95
Maquinarias
Agua Potable
1 Unidad 0.02 S/. 17.25
(Producción)
Energía Eléctrica
1 Unidad 0.04 S/. 43.13
(Producción)
Mantenimiento 1 Unidad 0.02 S/. 21.56

Gastos Administrativos S/. - S/. 312

Personal Administrativo S/. - S/. 284.67


Jefe de Administración y
1 Persona S/. 126.52 S/. 126.52
Finanzas
Asistente de compras 1 Persona S/. 47.44 S/. 47.44
Contador General 1 Persona S/. 79.07 S/. 79.07

7
Asistente Contable 1 Persona S/. 31.63 S/. 31.63
Energía y Agua de
S/. - S/. 28
Oficina
Energía Eléctrica de
1 Mensual S/. 22.22 S/. 22.22
Oficinas
Agua de Oficinas 1 Mensual S/. 5.56 S/. 5.56
Gastos de Ventas S/. - S/. 3,005
Personal de Ventas S/. - S/. 2,894
Barista 30 Persona S/. 27 S/. 806.56
Supervisor de turno 30 Persona S/. 32 S/. 948.89
Gerente de tienda 30 Persona S/. 38 S/.1,138.67
Gastos de Publicidad S/. - S/. 111
Medios Publicitarios 1 Mensual S/. 111 S/. 111.11 S/. 111
Totales S/.258 S/.3,318
Fuente: Elaboración propia

4. MÉTODO DE COSTEO – ORDEN DE TRABAJO


En el cuadro 4.1 se puede observar el costo de producir 364 (cantidad proyectada para el
mes de diciembre de 2018) Sándwiches de Chicken Castaña. El monto asciende a S/.1
179, 88.
Cuadro 4.1. Orden de Trabajo 01 – Sándwich Chicken Castaña
ORDEN DE TRABAJO 01
SANDWICH CHICKEN
364
CASTAÑA
Unidad Costo Unitario
Descripción Cantidad Costo Total
Medida (S/. /Unidad)
Costos Directos de Fabricación S/. 1,172.26
Materia Prima S/. 813.09
PAN CACHITO MANTEQUILLA 1.00 UND S/. 0.678 S/. 246.79
PREP MECLA CHICKEN CASTAÑA 1.00 UND S/. 1.556 S/. 566.30
Mano de Obra Directa S/. 359.17
Preparación de previos 7.00 H-H S/. 18.90 S/. 132.33
Ensamble 6.00 H-H S/. 18.90 S/. 113.42
Sellado 6.00 H-H S/. 18.90 S/. 113.42
Costo Indirectos de Fabricación S/. 7.62
Materiales Indirectos S/. 7.62
BOLSA SANDWICH SBUX
1.00 UND S/. 0.016 S/. 5.82
25X18X0.8CM
ETIQUETA BLANCA 20X32X10000 1.00 UND S/. 0.003 S/. 1.09
RIBBON CVR (TINTA ETIQUETAS) 0.00002 UND S/. 0.002 S/. 0.71
Total Costo S/.1,179.88
Fuente: Elaboración propia

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En el cuadro 4.2 se observa el costo de producir 345 (cantidad proyectada para el mes de
diciembre de 2018) Sándwiches de Jamón de Pavo. El monto asciende a S/.1 272, 21.
Cuadro 4.2. Orden de Trabajo 02 – Sándwich de Jamón de Pavo
ORDEN DE TRABAJO 02
SANDWICH
345
JAMÓN DE PAVO
Costo
Unidad
Descripción Cantidad Unitario Costo Total
Medida
(S/. /Unidad)
Costos Directos de Fabricación S/. 1,264.98
Materia Prima S/. 868.01
PAN BOLLO PARMESANO - PP 1.00 UND S/. 0.728 S/. 251.16
MAYONESA BASE 0.02 kg S/. 0.085 S/. 29.30
QUESO AMERICANO CAJA X 1600UND 1.5 UND S/. 0.219 S/. 75.56
PREP JAMÓN DE PECHUGA DE PAVO
0.05 kg S/. 0.797 S/. 275.09
FETEADO
PREP TOMATE EN RODAJAS 0.04 kg S/. 0.140 S/. 48.31
PREP LECHUGA LIMPIA 0.02 kg S/. 0.547 S/. 188.59
Mano de Obra Directa S/. 396.98
Preparación de previos 7.00 H-H S/. 18.90 S/. 132.33
Ensamble 7.00 H-H S/. 18.90 S/. 132.33
Sellado 7.00 H-H S/. 18.90 S/. 132.33
Costo Indirectos de Fabricación S/. 7.23
Materiales Indirectos S/. 7.23
BOLSA SANDWICH SBUX 25X18X0.8CM 1.00 UND S/. 0.016 S/. 5.52
ETIQUETA BLANCA 20X32X10000 1.00 UND S/. 0.003 S/. 1.04
RIBBON CVR (TINTA ETIQUETAS) 0.00002 UND S/. 0.002 S/. 0.67
Total Costo S/.1,272.21
Fuente: Elaboración propia
El cuadro 4.3 muestra el costo de producir 326 (cantidad proyectada para el mes de
diciembre de 2018) Sándwiches de Tocino a la Leña. El monto asciende a S/.1 419, 26.
Cuadro 4.3. Orden de Trabajo 03 – Sándwich de Tocino a la Leña
ORDEN DE TRABAJO 03
SANDWICH TOCINO
326
A LA LEÑA
Unidad Costo Unitario
Descripción Cantidad Costo Total
Medida (S/. /Unidad)
Costos Directos de Fabricación S/. 1,412.43
Materia Prima S/. 1,034.36
PAN CRIOLLO - PP 1.00 UND S/. 0.338 S/. 110.19
TOCINO A LA LEÑA 1.00 kg S/. 1.623 S/. 528.94
PREP CEBOLLA CARAMELIZADA 0.60 kg S/. 0.394 S/. 128.46
PREP LECHUGA LIMPIA 1.00 kg S/. 0.333 S/. 108.47

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HONEY MUSTARD PH/BK 1.00 kg S/. 0.116 S/. 37.82
PREP QUESO GOUDA FETEADO 1.00 kg S/. 0.370 S/. 120.48
Mano de Obra Directa S/. 378.07
Preparación de previos 7.00 H-H S/. 18.90 S/. 132.33
Ensamble 7.00 H-H S/. 18.90 S/. 132.33
Sellado 6.00 H-H S/. 18.90 S/. 113.42
Costo Indirectos de Fabricación S/. 6.83
Materiales Indirectos S/. 6.83
BOLSA SANDWICH SBUX
1.00 UND S/. 0.016 S/. 5.22
25X18X0.8CM
ETIQUETA BLANCA 20X32X10000 1.00 UND S/. 0.003 S/. 0.98
RIBBON CVR (TINTA ETIQUETAS) 0.00002 UND S/. 0.002 S/. 0.63
Total Costo S/.1,419.26
Fuente: Elaboración propia

5. PROYECCIÓN DE VENTAS – DICIEMBRE 2018


La tasa mensual de crecimiento no es constante, sino que varía dependiendo de la
demanda de los productos. El crecimiento normal es de un 2%, mientras que hay meses
donde la demanda baja y solo se considera el 1% de crecimiento. Lo contrario ocurre en
los meses de julio y diciembre, donde la demanda aumenta y por ende la tasa de
crecimiento también aumenta en un 5%
A continuación, en los cuadros 5.1 y 5.2, se presentan la proyección de venta por unidades
y en soles.
Cuadro 5.1. Proyección mensual de las ventas por unidades
Valor Ene Agost Setie Octub Novie Dicie
Descripción Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio
Venta ro o mbre re mbre mbre
Proyección 2% 2% 2% 1% 1% 2% 5% 2% 1% 1% 1% 5%
SANDWICH
CHICKEN S/. 10 290 295.80 301.72 304.7 307.7 313.9 329.6 336.2 339.5 342.9 346.4 363.7
CASTAÑA 3 8 4 3 3 9 8 1 3
SANDWICH
JAMÓN DE S/. 12 275 280.50 286.11 288.9 291.8 297.7 312.5 318.8 322.0 325.2 328.5 344.9
PAVO 7 6 0 8 3 2 4 0 2
SANDWICH
TOCINO A S/. 12 260 265.20 270.50 273.2 275.9 281.4 295.5 301.4 304.4 307.5 310.5 326.1
LA LEÑA 1 4 6 3 4 6 0 8 1
Total Ventas
825 842 858 867 876 893 938 957 966 976 985 1,035
(Unidades)
Fuente: Elaboración propia

Cuadro 5.2. Proyección mensual de las ventas por soles


Descripció Val Febrer Setiem Octubr Noviem Dicie
Enero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
n or o bre e bre mbre
Ven
Proyecció
ta 2% 2% 2% 1% 1% 2% 5% 2% 1% 1% 1% 5%
n
SANDWIC
S/.
H CHICKEN 2,900 2,958. 3,017. 3,047. 3,077.8 3,139. 3,296. 3,362. 3,395. 3,429. 3,464.1 3,637.
10
CASTAÑA .00 00 16 33 0 36 33 26 88 84 4 34

10
Descripció Val Febrer Setiem Octubr Noviem Dicie
Enero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
n or o bre e bre mbre
Ven
Proyecció
ta 2% 2% 2% 1% 1% 2% 5% 2% 1% 1% 1% 5%
n
SANDWIC
S/.
H JAMÓN 3,300 3,366. 3,433. 3,467. 3,502.3 3,572. 3,751. 3,826. 3,864. 3,902. 3,941.9 4,139.
12
DE PAVO .00 00 32 65 3 38 00 02 28 92 5 04
SANDWIC
S/.
H TOCINO 3,120 3,182. 3,246. 3,278. 3,311.2 3,377. 3,546. 3,617. 3,653. 3,690. 3,726.9 3,913.
12
A LA LEÑA .00 40 05 51 9 52 40 32 50 03 3 28
Total Ventas
9,506 9,697 9,793 9,891 10,08 10,59 10,806 10,914 11,023 11,133 11,690
(Soles) 9,320
9 4
Fuente: Elaboración propia
En el cuadro 5.1 se observa que para el mes de diciembre se espera vender un total de la
proyección de ventas realizada para el mes de diciembre, donde se espera vender un total
de 1035 sándwiches por un valor de venta de S/.11 690.00.

6. PRESUPUESTO OPERATIVO
Para elaborar el presupuesto operativo se han tenido las siguientes consideraciones:

- En el ítem 1 del cuadro 6.1, correspondiente a Estado de Material Directo, hemos


considerado como política de la empresa, que debe quedar al menos el 10% de
material consumido como el inventario inicial correspondiente al siguiente mes.
- En el ítem 3 del cuadro 6.1, correspondiente al Estado de Ventas, hemos
considerado inventario inicial nulo. Esto se debe a que los sándwiches son
perecibles y estos se elaboran diariamente por cuestiones de calidad del producto.

A continuación se presenta el presupuesto operativo para el mes de diciembre de 2018.

Cuadro 6.1. Presupuesto Operativo


SANDWICHES STARBUCKS
Descripción SANDWICH SANDWICH SANDWICH Total
CHICKEN JAMÓN DE TOCINO A LA
CASTAÑA PAVO LEÑA
Producción Mensual 364 345 326 1,035
Detalle de Costos Unitarios:
Total Material Directo S/ 2.24 S/ 2.52 S/ 3.17
Total Mano de Obra Directo S/ 0.99 S/ 1.15 S/ 1.16
Total CIF S/ 0.27 S/ 0.27 S/ 0.27
Total Costo Unitario S/. 3.49 S/. 3.94 S/. 4.60 S/. -

SANDWICHES STARBUCKS
1.- Estado de Material Directo SANDWICH SANDWICH SANDWICH Total
Consumido (S/.) CHICKEN JAMÓN DE TOCINO A LA
CASTAÑA PAVO LEÑA
+ Inventario inicial S/. 81 S/. 87 S/. 103 S/. 272
+ Compras S/. 813 S/. 868 S/. 1,034 S/. 2,715

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= Disponible S/. 894 S/. 955 S/. 1,138 S/. 2,987
- Inventario final (política del 10%) S/. 81 S/. 87 S/. 103 S/. 272
= Consumo de MD S/. 813 S/. 868 S/. 1,034 S/. 2,715

SANDWICHES STARBUCKS
2.- Estado de Costos de Productos Terminados SANDWICH SANDWICH SANDWICH Total
CHICKEN JAMÓN DE TOCINO A
CASTAÑA PAVO LA LEÑA
Costo de producción incurrida en el
(+)
periodo
S/.
Material Directo Consumido S/. 813 S/. 868 S/. 1,034
2,715
S/.
Mano de Obra Directa S/. 359 S/. 397 S/. 378
1,134
Costos Indirectos de Fabricación S/. 98 S/. 93 S/. 88 S/. 279
(=) Costo de Productos Terminados (CPT) S/. 1,271 S/. 1,358 S/. 1,501 S/. 4,129

SANDWICHES STARBUCKS
3.- Estado de Costos de Ventas (S/.) SANDWICH SANDWICH SANDWICH Total
CHICKEN JAMÓN DE TOCINO A LA
CASTAÑA PAVO LEÑA
+ Inventario inicial PT S/. - S/. - S/. - S/. -
+ Producción PT S/. 1,271 S/. 1,358 S/. 1,501 S/. 4,129
= Disponible PT S/. 1,271 S/. 1,358 S/. 1,501 S/. 4,129
- Inventario final PT S/. - S/. - S/. - S/. -
= Costo de venta S/. 1,271 S/. 1,358 S/. 1,501 S/. 4,129

4.- Estado de RESULTADOS


SANDWICHES STARBUCKS
Concepto SANDWICH SANDWICH SANDWICH Total
CHICKEN JAMÓN DE TOCINO A LA
CASTAÑA PAVO LEÑA
Valor de Venta Unitario S/. 10.00 S/. 12.00 S/. 12.00
Cantidad 364 345 326 1,035
Productos
Concepto SANDWICH SANDWICH SANDWICH Total %
CHICKEN JAMÓN DE TOCINO A LA
CASTAÑA PAVO LEÑA
100.00
(+) Ventas 3,637.34 4,139.04 3,913.28 1,689.67
%
(-) Costo de Ventas PT -1,270.51 -1,358.14 -1,500.50 -4,129.15 35.32%
(=) Utilidad Bruta 2,366.84 2,780.90 2,412.77 7,560.51 64.68%
(-) Gastos Administrativos -109.83 -104.15 -98.47 -312.44 2.67%
(-) Gastos de Ventas -1,056.38 -1,001.74 -947.10 -3,005.22 25.71%
(=) Utilidad Operativa 1,200.63 1,675.01 1,367.21 4,242.84 36.30%
(-) Impuesto a la Renta
-354.18 -494.13 -403.33 -1,251.64 10.71%
(29.5%)
(=) Utilidad Neta 846.44 1,180.88 963.88 2,991.21 25.59%
Fuente: Elaboración propia

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De acuerdo al Estado de Resultados para el mes de diciembre de 2018, se estima obtener
una utilidad neta de S/. 2 991.21, que equivale al 25.59% de las ventas. Por tipo de
sándwich, podemos observar que el sándwich de jamón de pavo genera mayor utilidad
(S/. 1 180.88), seguido del sándwich de tocino a la leña (S/. 963.88) y finalmente el
sándwich chicken castaña (S/. 846.44).
7. CONCLUSIONES
- Se realizó el costeo por órdenes de trabajo ya que a pesar de ser productos
similares, las cantidades solicitadas por las tiendas varían diariamente y por ende
mensualmente de acuerdo a la demanda del consumidor. Es decir, la elaboración
de los sandwiches se hace a pedido, dependiendo de la demanda que tiene cada
tienda.
- Los precios de venta de los sándwiches tienen un promedio de S/. 11.33, mientras
que el costo de elaboración tiene un promedio de S/. 3.76. Por lo tanto, el margen
de contribución es del 33%. El valor es alto, lo cual indica que la empresa está
haciendo un buen manejo de los costos de elaboración de los sándwiches. Por otro
lado, Starbucks es una marca bien posicionada en el mercado, es por ello, que a
pesar de sus precios altos sus clientes pagan estos montos.
- La utilidad neta para diciembre de 2018 será de S/. 2 991.21, para una cantidad
proyectada de 1035 sándwiches, lo que equivale al 25.59% de las ventas. En
cuanto al Sándwich que genera mayor utilidad es el de jamón de pavo con S/. 1
180.88, es decir, el 39% de la utilidad neta.
- Es importante elaborar un presupuesto, ya que nos permite saber cuál debe ser
nuestro nivel de producción y cuanto el costo del mismo. Asimismo nos permite
conocer la cantidad de utilidades que obtendremos de la venta de los productos.

8. RECOMENDACIONES
- Para obtener mejores márgenes de utilidad, deberá optimizar sus gastos operativos
sobre todo los gastos de ventas que representan el 25.71% respecto a las ventas.
- Actualmente la tasa de crecimiento es variable, decayendo al 1% durante los
meses de abril, mayo, setiembre, octubre y noviembre. Es por ello que debe
plantear estrategias que le permitan aumentar las ventas en esos meses.
- Si los gastos operativos disminuyen y se establecen estrategias de venta para
incrementar las ventas durante los meses mencionados, entonces se lograría un
aumento significativo en las utilidades netas.
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9. BIBLIOGRAFIA
- Rivero Zanatta, Juan Paulo (2013). Costos y Presupuestos: Reto de todos los días.
Lima: Universidad de Ciencias Aplicadas (UPC).
- Starbucks (2016) Página institucional. Recuperado de:
http://www.starbucks.com.pe/ [Consulta: 10 de febrero de 2018].
- RAZONSOCIALPERU.COM (2018). Sección Empresas. Recuperado de:
https://www.razonsocialperu.com/empresa/detalle/lasino-s-a-20388829452
[Consulta: 10 de febrero de 2018].
- El Insignia (2016). Starbucks Coffee Company: Misión, Visión y Valores.
Recuperado de: http://blog.elinsignia.com/2016/11/25/starbucks-coffee-
company-mision-vision-valores/ [Consulta: 10 de febrero de 2018].

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