Contabilidad Básica

CRISTIAN MALDONADO OLIVARES

ECB 111
Clases
Impuesto a la Renta
 IMPUESTO A LA RENTA

Provisión impuesto Renta a Diciembre 2017, utilidad (Antes de impuesto) $

200.000.- Tasa Impuesto 25%. (200.000 x 25% = 50.000)

Utilidad antes de impuesto x 25% = Impuesto. 31/12/17

Gasto x Impuesto renta 50.000

Provisión impuesto renta 50.000

Pago 30/04/18:

Provisión Impuesto renta 50.000

caja/Banco 50.000
PPM (Pagos Provisionales Mensuales)
 PPM

 Anticipo al impuesto a la renta anual.

 Se recuerdan contabilización del impuesto a la renta?.

 Es un porcentaje sobre los ingresos, desde un 1% y va

variando según se acerque o aleje del impuesto de
primera categoría.

 Por ejemplo, cada vez que tengan una venta de

mercaderías deben considerar que deben calcular PPM
sobre dichos ingresos.

 Deben distinguir entre un mes con cierre y otro que no

lo tiene.
 PPM

01/05/17 Venta Mercaderías por valor Bruto de $ 1.190.000.-, costo $

800.000, tasa PPM es de 1%. (ACA SE VE PPM, CONSIDERE TAMBIEN QUE
HAY IVA COMO SE VIO EN CLASES)
Sin Cierre: 12/06/17
PPM 10.000
Caja/Banco 10.000
Con Cierre: 31/05/17 y 12/06/17
PPM 10.000
PPM x Pagar 10.000
PPM x Pagar 10.000
Caja/Banco 10.000
 PPM

31/12/17 Provisión impuesto Renta a Diciembre, utilidad $ 200.000.- Tasa Impuesto 25%.
(200.000 x 25% = 50.000)
Sin PPM: 31/12/17
Gasto x Impuesto renta 50.000
Provisión impuesto renta 50.000
Pago 30/04/18:
Provisión Impuesto renta 50.000
Caja/Banco 50.000
Provisión Impuesto renta 50.000
Caja/Banco 10.000
PPM 60.000
Provisión Impuesto renta 50.000
PPM 35.000
caja/Banco 15.000
 PPM

31/12 Provisión impuesto Renta a Diciembre, utilidad $ 200.000.- Tasa Impuesto 25%.

Con PPM:

Gasto x Impuesto renta 50.000 Caso 1

PPM 10.000

Provisión impuesto renta 40.000

Gasto x Impuesto renta 50.000 Caso 2

Impuesto x Recuperar 10.000

PPM 60.000

Pago 30/04/18:

Provisión Impuesto renta 40.000 Caso 1

caja/Banco 40.000

caja/Banco 10.000 Caso 2

Impuesto x Recuperar 10.000
 HONORARIOS

RETENCIONES
 HONORARIOS

 Servicios en la empresa:
 Como trabajador: Contrato de Trabajo/
Remuneraciones/Impuesto único de segunda categoría. Se verá
en Remuneraciones.

 Como empresa: Facturación de los servicios/IVA/Renta. Se

verá en IVA y en Impuesto a la Renta.

 Como Independiente: Boletas de Honorarios/Retenciones. Lo

veremos ahora.
 HONORARIOS

 La empresa recibe una boleta de honorarios (opción de

emitir):
 Empresa: Esta obligada a retener un 10% (hasta el 2019) o 10,75%
(2020) de los honorarios brutos.

 Pago: Le paga al prestador del servicio la diferencia entre el Bruto – la

retención. A Pagar/Neto/Líquido

 Retención: La empresa debe pagar al fisco (entre el 12 y el 20 del mes

siguiente). Definimos día 12.

 Ejemplo: Honorarios brutos, 2019, por $ 1.000.000.-

Ejemplo: Honorarios brutos, 2020, por $ 1.000.000.-
Bruto: $ 1.000.000.-
 Bruto: $ 1.000.000.- Retención (10,75%): $( 107.500).- a pagar al fisco (Tesorería
Neto a pagar: $ 892.500.- a pagar al prestador
 Retención (10%): $( 100.000).- a pagar al fisco (Tesorería).

 Neto a pagar: $ 900.000.- a pagar al prestador.

 Retención basado en monto Neto

Ejemplo: Honorarios Netos (A Pagar/Líquidos), 2019, por $ 900.000.-

 Bruto: $ 1.000.000.-

 Retención (10%): $( 100.000).- a pagar al fisco (Tesorería).

 Neto a pagar: $ 900.000.- a pagar al prestador.

Bruto = Neto/0,9 = 900.000/0,9 = 1.000.000

Retención = Bruto – Neto = 1.000.000 – 900.000 = 100.000

Verif: 1.000.000 x 10% = 100.000

Ejemplo: Honorarios Netos (A Pagar/Líquidos), 2020, por $ 892.500.-

 Bruto: $ 1.000.000.-

 Retención (10,75%): $( 107.500).- a pagar al fisco (Tesorería).

 Neto a pagar: $ 892.500.- a pagar al prestador.

Bruto = Neto/0,8925 = 892.500/0,8925 = 1.000.000

Retención = Bruto – Neto = 1.000.000 – 892.500 = 107.500

Verif: 1.000.000 x 10,75% = 107.500

 HONORARIOS

 La empresa como contabiliza:

 Ejemplo: Honorarios brutos por $ 1.000.000.- B.H. 31/05/19
 Bruto: $ 1.000.000.-

 Retención (10%): $( 100.000).- a pagar al fisco (Tesorería).

 Neto a pagar: $ 900.000.- a pagar al prestador.

a) 31/05 Gasto Honorarios 1.000.000

Retención x Pagar 100.000

Honorarios x pagar 900.000

b) 31/05 Gasto Honorarios 1.000.000

Retención x Pagar 100.000

Caja/Banco 900.000
 HONORARIOS

 La empresa como contabiliza:

 Ejemplo: Honorarios brutos por $ 1.000.000.- B.H. 31/05/19
 Bruto: $ 1.000.000.-

 Retención (10%): $( 100.000).- a pagar al fisco (Tesorería).

 Neto a pagar: $ 900.000.- a pagar al prestador.

a) 31/05 Gasto Honorarios 1.000.000 -------------------- Bruto

Retención x Pagar 100.000 --------- Retención

Honorarios x pagar 900.000 --------- Líquido

b) 31/05 Gasto Honorarios 1.000.000

Retención x Pagar 100.000

Caja/Banco 900.000
 HONORARIOS

 La empresa como contabiliza:

 Ejemplo: Honorarios brutos por $ 1.000.000.- B.H. 31/05/19
 Bruto: $ 1.000.000.-

 Retención (10%): $( 100.000).- a pagar al fisco (Tesorería).

 Neto a pagar: $ 900.000.- a pagar al prestador.

a) 31/05 Gasto Honorarios 1.000.000

Retención x Pagar 100.000

Honorarios x pagar 900.000

b) 31/05 Gasto Honorarios 1.000.000

Retención x Pagar 100.000

Caja/Banco 900.000
 HONORARIOS

 La empresa como contabiliza “pagos”:

a) 12/05 Retenciones x Pagar 100.000

Caja/Banco 100.000

25/05 Honorarios x Pagar 900.000

Caja/Banco 900.000

 La empresa como contabiliza:

b) 12/05 Retenciones x Pagar 100.000

Caja/Banco 100.000
 HONORARIOS

 La empresa como contabiliza “pagos”:

a) 12/06 Retenciones x Pagar 100.000

Caja/Banco 100.000

25/05 Honorarios x Pagar 900.000

Caja/Banco 900.000

 La empresa como contabiliza:

b) 12/05 Retenciones x Pagar 100.000

Caja/Banco 100.000
 HONORARIOS

 La empresa como contabiliza “pagos”:

a) 12/06 Retenciones x Pagar 100.000

Caja/Banco 100.000

25/06 Honorarios x Pagar 900.000

Caja/Banco 900.000

 La empresa como contabiliza “pagos”:

b) 12/05 Retenciones x Pagar 100.000

Caja/Banco 100.000
 USTED VEA EL MISMO EJERCICIO, CON

HONORARIOS ALTERNATIVAS a) y b) PERO EL AÑO 2020

CON TASA RETENCION DEL 10,75%.

 La empresa como contabiliza “pagos”:

a) 12/06 Retenciones x Pagar 100.000

Caja/Banco 100.000

25/06 Honorarios x Pagar 900.000

Caja/Banco 900.000

 La empresa como contabiliza “pagos”:

b) 12/06 Retenciones x Pagar 100.000

Caja/Banco 100.000