1.1.

Bases teóricas de la investigación

1.1.1. Teoría general de los tributos

Se articula la tributación alrededor de ciertos principios que son

importantes, los que son provenientes de enfoques como: social, económico,

jurídico. Principalmente la tributación se destina a la producción de ingresos,

para presupuestos públicos que financian los gastos del Estado. La política

tributaria debería orientarse por ciertos principios importantes sobre

imposiciones enunciadas, evolucionadas y probadas mediante el tiempo; estos

son pautas para el diseño de sistemas tributarios. Cuando las políticas

tributarias son más apegadas a ellos, el resultado de la aplicación, son más

favorables y deseables, como para los ciudadanos como para el Estado

(Fernández, 2018).

1.1.2. Principios doctrinales de impuestos y contribuciones.

Según Fernández (2018) Smith es un economista que determinó

cuatro principios, de ello se supedita normas jurídicas fiscales; esto crea

disposiciones jurídicas justas, que fomentan esfuerzos, productividades e

ilusiones creadoras, los cuales son causas de la riqueza y sin amedrentar la

actividad humana. Los principios son los siguientes:

a) Justicia.

Los habitantes del Estado deberían beneficiar el sostenimiento del

gobierno, es decir, en disposición a los ingresos percibidos bajo el amparo

del Estado, el que gana más debe pagar más.

b) Certidumbre.

Es cuando la contribución que las personas están obligadas a pagar,

debería ser precisa mas no injusta.

 c) Comodidad.

Los contribuyentes deberían elegir las etapas o fechas establecidas

en las leyes de tributación para pagar las contribuciones.

d) Economía.

Es una exigencia para que el procedimiento económico consiga sus

objetivos de darle soluciones pacíficas y justas de conflictos con menos

esfuerzo de dinero, trabajo y tiempo.

1.1.3. Sistema tributario

Son normas, políticas e instituciones competentes para el

establecimiento de un todo integrado, esto tiene que ver con la capacitación y

todo referente a tributación en un país determinado (Córdova, 2019).

A. Elementos del sistema tributario

a) Políticas tributarias: Son estrategias, objetivos y distintas medidas

determinadas por autoridades estatales.

b) Normas tributarias: La materia tributaria se establece en principios

constitucionales, toda normativa aplicable en procedimientos, sanciones

e infracciones.

c) Administración tributaria: Formado por organizaciones públicas

autorizados para la recaudación de distintos tributos.

d) Los tributos: Es la estructura impositiva, tasas establecidas y

contribuciones en los distintos sistemas.

e) Los administrados: Sin las acciones de los contribuyentes el sistema

tributario no tendría sentido.

 B. Tipos de tributos

a) Impuestos: Es cuando la contraprestación es aportada al Estado, el

cual no es vista inmediatamente sino es vista mediante los servicios

como administración de justicia, salud, educación, etc.

b) Contribuciones: Son hechos generados por los beneficios derivados

de las ejecuciones de actividades estatales u obras públicas.

c) Tasas: Es un pago realizado como resultado de prestaciones efectivas

de servicios públicos, de manera individual en los contribuyentes, de

parte del Estado.

1.1.4. Tributos al gobierno central

Son tributos aduaneros e internos recaudado por la SUNAT, las

contribuciones sociales no se consideran. Los ingresos referentes al PBI son

llamados presión tributaria (León, 2019).

A) Impuestos al gobierno central.

a) Impuesto a la renta: Viene a serBaslec un elemento necesario para la

determinación de la contribución individual de los sujetos, tanto en su

entendimiento general y singularmente vinculante a la facultad

recaudadora del Estado.

b) Impuesto general a las ventas: Resulta de la aplicación de operaciones

de ventas, importaciones de bienes, prestaciones o el uso de servicios en

el país, entre otros.

c) Régimen especial del impuesto a la renta: Este régimen tributario está

dirigido a aquellas personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales que se encuentren domiciliadas en el país que

 obtengan rentas de tercera categoría que son provenientes de las

actividades de comercio y/o industria y aquellas actividades de servicios.

d) Régimen único simplificado: Este régimen tributario establece un pago

único por el impuesto a la renta y el impuesto general a las ventas; a este

régimen se pueden acoger únicamente las personas naturales o sucesiones

indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de

tercera categoría y cumplan con los requisitos y condiciones establecidas

de acuerdo a ley.

e) Impuesto selectivo al consumo: Resulta de la aplicación de únicamente a

la importación y producción de cigarrillos, juegos, cervezas, combustibles

y más.

f) Impuesto a las transacciones financieras: Resulta de la bancarización

de operaciones comerciales y económicas realizadas por entidades

financieras u otras personas.

g) Impuesto temporal a los activos netos: Grava activos netos de una

empresa; es decir, es un impuesto al patrimonio. Se podría usar también

como créditos ante las regularizaciones del impuesto a la renta y

anticipos.

B) Contribuciones al gobierno central.

a) ESSALUD (Contribución de seguridad social de salud): Permite la

atención de la población asegurada, conforme a las necesidades en

asuntos de salud.

b) ONP: Mediante la Ley Nº 27334 la SUNAT es la encargada de

administrar estas aportaciones, manteniéndose como acreedor tributario.

 c) SENATI (Servicio nacional de adiestramiento técnico industrial):

Está sujeta a personas jurídicas y naturales, las que ejecutan actividades

de construcción e industriales.

d) SENCICO (Servicio nacional de capacitación para la industria de la

construcción): Su hecho generador son beneficios de obras públicas o

actividades estatales.

C) Tasas al gobierno central

a) Tramites documentarios: Es el registro, almacenamiento y recuperación

de documentos. Con o sin el monitoreo de estos, tu empresa los registra,

almacena y recupera todos los días (Javier, 2019).

b) Prestación de servicios públicos: Un servicio público es una acción,

institución o prestación promovida por el estado para garantizar la

igualdad entre los ciudadanos (Javier, 2019).

c) OSCE: Es el encargado de asegurar la unidad, racionalidad, eficiencia y

eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios no

personales en la administración pública a través de procesos técnicos de

catalogación, registro de proveedores, programación, adquisiciones,

almacenamiento y seguridad, distribución, registro y control,

mantenimiento, recuperación de bienes y disposición final (Javier, 2019).

6.3. Marco Conceptual

6.3.1. Impuestos: Es cuando la contraprestación es aportada al Estado, el cual no es

vista inmediatamente sino es vista mediante los servicios como

administración de justicia, salud, educación, etc. (Córdova, 2019)

Impuesto a la renta: Viene a ser un elemento necesario para la

determinación de la contribución individual de los sujetos, tanto en su

 entendimiento general y singularmente vinculante a la facultad recaudadora

del Estado. (Bustos, 2016)

Impuesto General a las Ventas: Es un impuesto que afecta a las ventas o

ingresos de la empresa, el impuesto general a las ventas posee tres

obligaciones para poder demostrar de manera fehaciente la operación

realizada: la declaración jurada, el registro del comprobante de pago y la

existencia de otros documentos que acreditaran la existencia de las

operaciones realizadas. (Macalupu, 2017)

Impuesto Selectivo al consumo: Este impuesto no afecta la neutralidad entre

la imposición selectiva, no tiene un fin recaudatorio como el impuesto general

a las ventas. (Quispetito, 2019)

Impuesto a las transacciones financieras: Es uno de los impuestos que son

descontados al momento de realizar una operación en una entidad bancaria, el

ITF asegura que las entidades financieras contribuyan a la financiación de los

gastos generados en caso de suceder una crisis financiera. (García, 2018)

Impuesto temporal a los activos netos: Es un tributo que se encuentra

regulado en la Ley Nº 28424, este impuesto grava activos netos como

manifestación de capacidad contributiva no directamente relacionado con la

renta, así mismo constituye un pago a cuenta del impuesto a la renta. (Peña,

2016)

6.3.2. Contribuciones: Son hechos generados por los beneficios derivados de las

ejecuciones de actividades estatales u obras públicas. (Córdova, 2019)

ESSALUD: Es la entidad que brinda servicio de atención para la salud con

infraestructura propia o de terceros. (Huaira & Calderón, 2016)

SENATI: Es una persona jurídica de derecho público que tiene por finalidad

proporcionar formación profesional y capacitación a los trabajadores de las

actividades productivas consideradas en categoría D de la CIIU. (Clares,

2016)

SENCICO: Es un organismo público descentralizado del sector de vivienda,

construcción y saneamiento que tiene como finalidad la formación de los

trabajadores del sector construcción, la educación superior no universitaria, el

desarrollo de investigaciones vinculadas a la problemática de la vivienda y

edificaciones. (Clares, 2016)