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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

SANDRA MIREYA PÁEZ RODRÍGUEZ ID 628023

TUTOR: GERMAN AYALA GARCIA

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

CONTADURIA PÚBLICA

SEDE KENNEDY.

2020
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INTRODUCCIÓN

Se realizará un análisis de unos estudios de casos sobre compensaciones, devoluciones

y otros eventos.

El propósito de esta actividad es aplicar los conceptos aprendidos sobre los tiempos con los
que cuenta el contribuyente para responderle a la DIAN o para realizar solicitudes ante esta
entidadad.
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ESTUDIOS DE CASOS SOBRE COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES Y

OTROS EVENTOS

1. Una persona jurídica presenta su declaración de IVA, pero en el encabezado no corresponden

los datos de dirección y el NIT quedó con un digito errado, la empresa dos meses después se
da cuenta, realiza una corrección y liquida sanción por corrección; el contador se da cuenta de
que esta sanción no aplicaba, entonces la empresa acude a usted para solicitar su asesoría
sobre qué debe hacer al respecto.
RESPUESTA:
En este caso al haber digitado los datos erróneos del número del NIT, se da como no presentada
la declaración; según el artículo 580 del Estatuto Tributario que consigna: No se entenderá
cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos:
A. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.
B. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada.
C. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
D. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o
cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación
legal.”.
La opción que tiene el contribuyente, es presentar nuevamente la declaración con los datos
correctos y además por haberse tomado como no presentada la declaración y pasada la fecha
obligatoria de presentación, es necesario calcular sanción por extemporaneidad, según el artículo
641 del Estatuto Tributario “Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada
mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del
impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento
(100%) del impuesto o retención, según el caso.”.

2. Una persona jurídica realiza retención en la fuente de más a un contribuyente y este

realiza el reclamo dos meses después, dentro del mismo año gravable, solicitándole el reintegro
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del mayor valor retenido; esta empresa acude a usted solicitándole asesoría acerca de cómo debe
proceder ante esta reclamación.
RESPUESTA:
Se aplicará el Art. 589. E.T. Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a
favor. Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentando el
saldo a favor, se deberá presentar la respectiva declaración por el medio al cual se encuentra
obligado el contribuyente, dentro del año siguiente al vencimiento del término para presentar la
declaración.
La corrección de las declaraciones a que se refiere este artículo no impide la facultad de revisión,
la cual se contará a partir de la fecha de la corrección, y el en formulario de la retención se
llevaría al renglón 77 (Menos retenciones practicadas en exceso o indebidas o por operaciones
anuladas, rescindidas o resueltas).
Cuando se efectúen retenciones por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios, en
un valor superior al que ha debido efectuarse, el agente retenedor podrá reintegrar los valores
retenidos en exceso o indebidamente, previa solicitud escrita del afectado con la retención,
acompañada de las pruebas, cuando hubiere lugar.
En el período en el que el retenedor lleve a cabo el reintegro, este podrá descontar ese mismo
valor de las retenciones por declarar y pagar; de ser superior, el descuento se podrá hacer en los
períodos siguientes. En este caso es necesario que el agente anule el certificado de retención y lo
conserve con la solicitud presentada por el contribuyente.

3.Una persona jurídica no realiza retención en la fuente a una persona natural que presta un
servicio gravado y el servicio tenía la base para realizársela; dos meses después y dentro del
mismo año gravable, la empresa se da cuenta del error; esta empresa acude a usted solicitándole
asesoría acerca de cómo debe proceder ante este error.

RESPUESTA:

La persona Jurídica por no haber practicado retención en la fuente a la persona natural está
obligada a responder por la suma que dejo de retener para ello se debe tener en cuenta lo
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mencionado en el Art. 370 de Estatuto tributario. Los agentes que no efectúen la retención son
responsables con el contribuyente.
No realizada la retención o percepción, el agente responderá por la suma que está obligado a
retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente, cuando aquél
satisfaga la obligación. Las sanciones o multas impuestas al agente por el incumplimiento de sus
deberes serán de su exclusiva responsabilidad.
No obstante, a la sanción económica contemplada en el artículo 370 del estatuto tributario, el
artículo 647 del estatuto tributario contempla como hecho constitutivo de inexactitud el hecho de
no practicar las retenciones cuando se está obligado a ello.
Art. 648. La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de las sanciones penales.
La sanción por inexactitud será equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el
saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la liquidación oficial y el declarado
por el contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince por ciento (15%) de los valores
inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y Patrimonio.

4. La empresa XYZ S.A. revisa su declaración de renta correspondiente al año 2015, la cual
presentó oportunamente, con un saldo a favor de $25 000 000. Cuando presentó su declaración de
renta del 2016, también presentada oportunamente, pero no descontó el saldo a favor que traía del
2015; indique a la empresa el paso por seguir para solicitar el saldo a favor.
RESPUESTA:
Si luego de presentar su declaración de renta tiene saldo a favor, se tienen cuatro alternativas para
emplear ese monto.
a) Lo primero que puede hacer es imputarlo para la próxima declaración, es decir que si al
año siguiente debe pagar se le restaría a esa suma;
b) la segunda alternativa es solicitar la devolución de ese dinero, para lo que debe presentar
documentación ante la DIAN, el proceso puede tardar 50 días hábiles y la posibilidad de que el
proceso se congele por 90 días hábiles;
c) la tercera alternativa consiste en que ese saldo vaya para cancelación de otros impuestos;
d) la cuarta es que el dinero se consigne en una cuenta AFC (Ahorro para Fomento a la
Construcción).
El estatuto tributario estipula en el artículo 850 cita: “Devolución de saldos a favor.
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Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias
podrán solicitar su devolución.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá devolver oportunamente a los
contribuyentes, los pagos en exceso o de lo no debido, que éstos hayan efectuado por concepto de
obligaciones tributarias y aduaneras, cualquiera que fuere el concepto del pago, siguiendo el
mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones de los saldos a favor”
Así mismo en el artículo 854 cita: “Término para solicitar la devolución de saldos a favor.
La solicitud de devolución de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después de la
fecha de vencimiento del término para declarar.
Cuando el saldo a favor de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios o
sobre las ventas, haya sido modificado mediante una liquidación oficial y no se hubiere efectuado
la devolución, la parte rechazada no podrá solicitarse, aunque dicha liquidación haya sido
impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.

5. Una persona natural, perteneciente al régimen simplificado, presentó su declaración de

renta por el año 2016 por el sistema ordinario y un valor por pagar de $13 000 000. Intentó
pagarla por medio electrónico y en el momento de confirmar la operación; la transacción generó
error debido a que en la fecha se vencía su obligación tributaria y decide acercarse al banco y
pagar su declaración con debito de su cuenta de ahorros. Al confirmar su extracto, al siguiente
día, observa que el pago inicial sí fue aplicado a su cuenta, generándole un pago doble. ¿Qué
debe hacer el contribuyente para que la DIAN le devuelva el dinero?
RESPUESTA:

En el Estatuto Tributario Nacional, Artículo 850 “Devolución de saldos a favor, el cual nos indica
que los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias
podrán solicitar su devolución.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá devolver oportunamente a los
contribuyentes, los pagos en exceso o de lo no debido, que éstos hayan efectuado por concepto de
obligaciones tributarias y aduaneras, cualquiera que fuere el concepto del pago, siguiendo el
mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones de los saldos a favor.”
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el procedimiento mediante el cual se tramita la devolución de pagos en exceso y alistar la

documentación pertinente y el cumplimiento de los requisitos para realizar el proceso.
Requisitos:
 Presentar la solicitud dentro de los cinco (5) años siguientes al pago realizado.
 Tener el Registro Único Tributario formalizado y actualizado y no tener suspensión ni
cancelación desde el momento de la solicitud en debida forma hasta cuando se profiera el acto
administrativo que defina dicha solicitud. Esta condición aplica para el titular del saldo a favor,
Representante Legal o apoderado.
Documentación:
 Formato 010 “Solicitud de Devolución” debidamente diligenciado.
No requiere adjuntar documentos que reposan en la entidad (declaraciones y recibos de
pago).
 Certificado de existencia y/o representación legal: Con vigencia no superior a un (1) mes.
 Certificación de Titularidad de la cuenta corriente o de ahorros del solicitante del saldo a
favor:
 La cuenta debe estar activa.