UNT Contabilidad y Finanzas

Contabilidad Superior I
ACTIVO EXIGIBLE
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Realizar el tratamiento contable de las siguientes operaciones referidas al activo exigible.

1. INGRESO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

1.1.Ingreso facturado en un periodo posterior
La empresa eléctrica ELECNOR S.A. ha presentado la siguiente información
a. Al 31 de diciembre del año 1 los servicios prestados han sido facturados hasta el
23 de diciembre del año 1.
b. Importe del servicio prestado del 24 al 31 de diciembre del año 1: S/ 3’200 000
más IGV. El costo de dicho servicio por dicho periodo ha sido S/ 2’650 000.
c. Los servicios prestados del 24 de diciembre del año 1 al 23 de enero del año 2 se
ha facturado en enero del año 2 por S/ 22’860 000 más IGV. El costo del servicio
por el periodo del 01 al 23 de enero del año 2 ha sido S/ 13’970 344.
1.2.Entrega de mercaderías antes de emisión de facturas
En el mes de setiembre la empresa IMPORTADORA DEL NORTE S.A.C. emite la factura
E01-000024 por un valor de S/ 425 600 más IGV por la venta al crédito de mercadería,
no obstante haberse entregado dichos bienes al cliente en el mes de agosto, cuyo
costo de los mismos ascienden a S/ 318 630.
1.3.Venta de bienes con intereses por financiamiento
La empresa G&T S.A. en el mes de agosto vendió siete equipos electrónicos, cuyo
costo de cada uno de ello ha sido de S/ 3 400, a un precio de S/ 5 900 más IGV por
unidad. En dicha fecha se entregaron los bienes al comprador, pero se le otorgó un
financiamiento de seis meses por el que debía pagar cuotas mensuales de S/ 8 570.73
que incluye un interés mensual de S/ 380 más IGV.
1.4.Venta con cobro diferido
La empresa MAQUIGRÁFICA DEL NORTE S.A. vendió mercaderías a una imprenta el 30
de junio del año 1, representada por una máquina encuadernadora en S/ 2’940 000
más IGV para ser cancelada el 31 de diciembre del año 1. Por razones de marketing la
empresa ha decidido no cobrar intereses al cliente, cuya tasa de interés efectiva para
este tipo de operaciones suele ser de 12% anual. El costo de la máquina
encuadernadora vendida fue de S/ 2’440 000.
1.5.Venta en moneda extranjera
La empresa IMPORTADORA PERÚ S.A.C. vende mercadería a uno de sus principales
clientes por US$ 190 720 más IGV. Se sabe que el tipo de cambio compra vigente a la
fecha de operación ha sido de S/ 3.285 y la tipo de cambio venta publicado ha sido S/
3.310 y el tipo de cambio venta vigente de S/ 3.302. El costo de los productos
vendidos ha sido de US$ 118 347, cuyas mercancías fueron registrados al tipo de
cambio compra de S/ 3.274 en la fecha de ingreso a almacén.

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1.6.Reconocimiento de ingresos por servicios

A mediados de noviembre del año 1, la empresa de servicios de vigilancia OJO DE
ÁGUILA S.A. celebró un contrato de seguridad de infraestructura con la empresa
TRANSPORTE LIMA S.A., que comprende los meses de diciembre del año 1 hasta
agosto del año 2 por un monto total de 27 000 UM más IGV, importe liquidable
trimestralmente.
Según cláusula del contrato, el 1 de marzo del año 2, OJO DE ÁGUILA S.A., remite a la
empresa TRANSPORTE LIMA S.A. su factura E01-0028457 con fecha 28 de febrero del
año 2 por 9 000 UM más IGV, correspondiente al trimestre diciembre del año 1 –
febrero del año 2.

2. SERVICIOS CONTRATADOS POR ANTICIPADOS

2.1.Mantenimiento de parada larga de planta de refinería
La compañía ORO NEGRO S.A., propietaria de una refinería en el norte del país, realiza
mantenimientos importantes a esas instalaciones cada tres años. Dichos
mantenimientos requieren el intercambio de diversos repuestos de menor cuantía, en
relación con el costo de la refinería que es objeto de mantenimiento; pero inversiones
importantes en mano de obra, contratistas y otros servicios prestados por entidades
no relacionadas. El monto total invertido en el último mantenimiento realizado es de
S/ 9’600 000 más IGV. Además, reconocer la expiración del primer año.
2.2.Seguros contratados por anticipados
La empresa TRANSNOR S.A.C. contrata un seguro contra accidentes de sus vehículos
de transporte de carga por un importe de US$ 12 000 más IGV el 1 de octubre del año
1. El seguro contratado tiene una vigencia de doce meses. La tasa de cambio compra
vigente en la fecha de operación ha sido S/ 3.392, la tasa venta vigente S/ 3.394 y la
tasa de cambio venta publicado S/ 3.388. Además, se requiere reconocer el consumo
del beneficio económico al 30 de setiembre del año 2 en el que el tipo de cambio
venta vigente es de S/ 3.379.
2.3.Inclusión de servicio de mantenimiento “gratis”
En el mes de marzo la empresa INDUSTRIAL COSMOS S.A.C. adquiere al contado una
máquina por el importe de S/ 225 640 incluido IGV que incluye el servicio de soporte y
mantenimiento “gratis” (el cual no es uno que resulte necesario para el
funcionamiento del equipo) a brindarse por un plazo de dos meses contado a partir
del mes en que se transfiere el bien. Además, se sabe que el valor de mercado de
dicho servicio de soporte y mantenimiento es de S/ 9 600 incluido IGV.

3. ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA

El 16 de noviembre, la principal TOTAL TECH S.A., recibe anticipo con cheque por S/ 60 000
de la subsidiaria COMPUNOR S.A. por equipos de cómputo que serán entregados en el
mes próximo, emitiéndose la factura correspondiente. El 15 de diciembre se efectúa la
venta ascendente a S/ 138 000 más IGV. COMPUNOR S.A. cancela el saldo con cheque. El
costo es de S/ 92 000.

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4. ENTREGAS A RENDIR CUENTAS

La gerencia autoriza al jefe de ventas viajar el 15 de abril a la ciudad de Trujillo para
gestionar la participación de la empresa en la exposición EXPOSPRING a realizarse en el
mes de setiembre en la citada ciudad. Para ello, recibe la suma de S/ 5 500 con cheque
para cubrir gastos durante su estadía y rendir cuenta documentada a su retorno.
Culminadas las gestiones encomendadas, el 21 de abril, el funcionario rinde cuentas con
documentos (incluyen IGV):
S/
a. Pasajes en avión (boleto aéreo) 1 200
b. Movilidades varias (vale de caja, sin factura) 150
c. Alojamiento (factura) 900
d. Alimentación (factura) 400
e. Inscripción en exposición (factura) 2 000

5. SUSCRIPCIÓN POR COBRAR DE ACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Los socios de la empresa MODERNA S.A. el 2 de noviembre toman el acuerdo de aumentar
el capital social en US$ 5 000 equivalente a la emisión de 1 000 acciones adicionales. Al
momento de la suscripción el tipo de cambio compra vigente era de S/ 3.370 y el tipo de
cambio venta vigente de S/ 3.372 por Dólar Americano. Asimismo al formalizar la
suscripción se acordó pagar el 60% del capital al tipo de cambio de contado S/ 3.373 y el 5
de diciembre se canceló el saldo, fecha en que el tipo de cambio de contado es de S/ 3.368
por la divisa extranjera. El 10 de diciembre se completó el trámite de inscripción en
Registro Público de la ampliación de capital. Además, se abe que el tipo de cabio de
compra al cierre de noviembre ha sido de S/ 3.369.

6. MEDICIÓN AL COSTO AMORTIZADO

6.1.Método de la tasa de interés efectivo
La empresa matriz ALFA S.A. dedicada a la edición de libros para estudiantes
universitarios vende el 01 de enero del año 1 a la sucursal BETA S.A. volúmenes de la
obra contable “NIIF’s EN EL SIGLO XXI” por el valor de venta de S/ 150 000, cuyo costo
es de S/ 90 800. La operación es al crédito y se tiene previsto efectuar la cobranza el
28 de febrero del año 2, momento en que se recibirá S/ 157 000.
6.2.Préstamo por el método del costo amortizado
La empresa matriz ALFA S.A. otorga un préstamo a la subsidiaria BETA con las
siguientes condiciones:
a. Monto del préstamo : S/ 200 000
b. Plazo del préstamo : 4 años
c. Tasa : 6% anual
d. Comisión por única vez : 1% más IGV
e. Cuotas : Fijas anuales (afecto a IGV)
f. Fecha de préstamo : 02.enero.año 1

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7. DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR

7.1.Estimación de cobranza dudosa
La empresa DISTRIBUIDORA PACÍFICO S.R.L. tiene el 31 de diciembre del año 1 cuentas
por cobrar de S/ 50 800; habiendo transcurrido un tiempo prudencial y haber
realizado las gestiones para recuperar la cobranza de factura ascendente a S/ 11 900 y
efectuada la calificación por riesgo de crédito, se optó por efectuar la estimación de
cobranza dudosa por el íntegro de la cuenta por cobrar vencida. Asumamos que al
cierre del año 1 la empresa, sin considerar la estimación de cobranza dudosa, generó
utilidades de S/ 180 900 y no existen diferencias permanentes. Supongamos que el 7
de octubre del año 2 el cliente cuya cuenta había sido estimada como de cobranza
dudosa canceló S/ 8 000 y la utilidad antes de impuesto (incluido el ingreso por
recupero parcial de cuenta por cobrar) fue de S/ 200 000 y no han habido diferencias
permanentes. Además, al 31 de diciembre del año 4 el cliente, cuya cuenta se había
estimado como de cobranza dudosa, ha sido declarado en quiebra.
7.2.Estimación de malas cuentas para un préstamo significativo
En el rubro de cuentas por cobrar existe una cuenta por la cual la empresa
CONSTRUYENDO PERÚ S.A.A. – CONSTRUPERÚ considera no recuperará el íntegro del
monto. Para tal efecto registró una estimación del 30%. El monto de la cuenta es de
5’000 000 UM y de acuerdo con las proyecciones de CONSTRUPERÚ este monto sólo
podrá ser recuperado con la ejecución de una garantía cuyo valor de tasación es de
1’800 000 UM. CONSTRUPERÚ calcula que este valor sólo podrá ser recuperado en
unos tres años. La tasa de interés del préstamo es del 15% y los gastos para mantener
este activo suman en 200 000 UM por cada año.
Determine el importe del deterioro de dicha cuenta por cobrar.

8. DESCUENTO EN LETRAS
La empresa EL ALTO S.A. remite al banco CONTINENTAL dos letras por S/ 5 000 cada una a
treinta y sesenta días de vencimiento para ser descontadas con la liquidación siguiente:

Concepto S/.

Letras en descuento 10 000

Intereses por 60 días ( 11 000)
Comisión por cobranza por una sola vez ( 200)
Importe neto 8 800

El aceptante de la primera letra, paga en efectivo al banco CONTINENTAL al cumplirse los

30 días de vencimiento, lo cual informa la entidad financiera con cargo en cuenta corriente
S/ 10 por concepto de portes.

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9. FACTORING EN CARTERA DE FACTURAS POR COBRAR

La empresa MINERA BRILLANTE S.A., el 30 de setiembre tiene en cartera de facturas por
cobrar a 90 días de clientes importantes, siendo que en el mes de diciembre debe cumplir
obligaciones con sus proveedores y personal, la gerencia decide celebrar un contrato de
factoring con el BANCO INTERAMERICANO DE FINANZAS (BANBIF), seleccionándose las
siguientes facturas:

Fecha de Fecha de
N° factura Total
emisión vencimiento
20-sep E05-0000260 10,030.00 19-dic
20-sep E05-0000262 14,160.00 19-dic
20-sep E05-0000265 10,923.26 19-dic
20-sep E05-0000273 19,871.20 19-dic
20-sep E05-0000274 11,623.00 19-dic
20-sep E05-0000275 12,980.00 19-dic
20-sep E05-0000278 12,517.44 19-dic
20-sep E05-0000282 11,422.40 19-dic
20-sep E05-0000286 12,036.00 19-dic
116,542.65

Por esta cartera BANBIF cobra S/ 18 000 por concepto de intereses y S/ 2 000 por
comisiones.

10. SERVICIOS POR CONTRATO

10.1. Identificación de contrato
La Inmobiliaria Perú S.A. realiza un contrato con El Cliente S.R.L. para venderle un
local por valor de S/ 70’000 000. El Cliente S.R.L. piensa utilizar el local con fines
comerciales para ubicar en él un SPA. Este SPA estaría situada en un sector muy
concurrido de una zona comercial de la ciudad de Lima en el que  se evidencian
altos niveles de competencia por parte de negocios asociados con la estética,
belleza y peluquería. Cabe anotar que El Cliente S.R.L. no cuenta con la
experiencia necesaria para participar en dicho sector.
El Cliente S.R.L. paga un depósito no reembolsable de S/ 7’000 000 al inicio del
contrato y acuerda una financiación a largo plazo con la Inmobiliaria Perú S.A. por
el 90 % restante. Entre las cláusulas del contrato se expone que en caso de
incumplimiento por parte de El Cliente S.R.L., la Inmobiliaria Trujillana S.A. podrá
recuperar la propiedad del local, pero como no tiene derecho a exigir ninguna
contraprestación adicional a El Cliente S.R.L., no existen garantías sobre el
préstamo. Cabe anotar que el control del local lo obtendría El Cliente S.R.L. a partir
del comienzo del contrato.

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10.2. Identificación de obligaciones de desempeño (OD)

Una empresa firma un contrato para prestar servicios de diseño y construcción de
un terminal aeroportuario, siendo responsable de:
- El diseño y administración general del proyecto de construcción.
- Las actividades de ingeniería, disposición de desmonte del lugar, cimientos,
compras, construcción del espacio del terminal, puertas de embarque con
mangas de carga, aduanas e inmigración, espacio para las oficinas de
aerolíneas.
- Los sistemas de distribución necesarios para realizar las operaciones y la
instalación de equipos y acabados.
¿Cuántas OD distintas existen en el contrato?
10.3. OD: Contratos de servicios
Un fabricante firma un contrato con un cliente para venderle 5 TV de última
generación. Los términos de envío determinan que el título legal y el riesgo de
pérdida son del cliente cuando los TV son entregados al transportista.
El cliente requiere que el fabricante coordine la entrega de los TV. El fabricante
acostumbra reemplazar los TV que se dañan durante el transporte sin cobrarle
ningún adicional al cliente. El cliente tiene control de los TV en el momento que
son embarcados y puede venderlos a un tercero. El fabricante está impedido de
vender los TV a otro cliente una vez que son recogidos por el transportista en su
puerta de embarque. ¿Cuántas OD existen en el contrato?

10.4. Determinación del precio de la transacción: Estimación de la consideración

variable
La compañía “A” firma un contrato para construir un activo por 100 millones UM
con un bono por desempeño de 50 millones UM que será pagado en relación al
tiempo que demore en concluirlo. El monto del bono disminuye 10% por semana,
cada semana que se demore en concluirlo.
El contrato es similar a otros contratos que la compañía “A” ha desarrollado antes
y la Gerencia en base a su experiencia considera que el “método del valor
esperado” es el más predictivo en este caso. La compañía “A” estima un 60% de
probabilidad que el contrato sea completado en la fecha acordada, un 30% de
probabilidad que será completado en una semana después y 10% de probabilidad
que será completado dos semanas después de la fecha. ¿Cómo determina el
precio de la transacción la compañía “A”?
10.5. Determinación del precio de la transacción
La empresa ABC S.A. tiene un contrato de venta anual de productos con la
Municipalidad. El contrato establece que el precio por producto disminuirá
conforme las ventas aumenten, con el siguiente esquema:

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Precio por producto Volumen de ventas

100 UM 0 – 1`000 000 productos

90 UM 1’000 001 – 3’000 000 productos

85 UM Más de 3’000 000 productos

El volumen se determina en función de las ventas anuales. ABC estima que el

volumen de ventas del año será de 2’500 000 productos con base en su
experiencia y su conocimiento del presupuesto de la Municipalidad. ¿Cómo debe
ABC determinar el precio de transacción?

10.6. Concesión de precios

Un fabricante vende un repuesto a un cliente por 200 000 UM cancelables en 90
días. El fabricante advierte que el cliente no pagará la totalidad del precio y estima
que pagará al menos 175 000 UM, que es suficiente para cubrir el costo del
repuesto (150 000 UM), el fabricante está dispuesto a aceptar porque quiere ganar
presencia comercial en ese mercado. El fabricante ha otorgado similares
concesiones de precios en contratos comparables. Finalmente, el fabricante
concluye que es altamente probable que recibirá 175 000 UM. ¿Cómo debe el
fabricante determinar el precio de la transacción?

10.7. Rebajas
SHAVE CÍA, vende rasuradoras eléctricas a un minorista a 150 UM por unidad. Un
cupón de rebaja se incluye dentro del paquete de la rasuradora eléctrica, que
puede ser canjeado por el cliente final a 10 UM por unidad. La compañía estima
con base a su experiencia con similares programas y ratios disponibles del
mercado para productos similares, que del 20% al 25% de las rebajas serán
aplicadas.
La compañía concluye que el precio de la transacción debe incorporar el estimado
del 25% de aplicación de rebajas ya que es el monto por el que es altamente
probable que no ocurrirá una reversión significativa de los ingresos si el estimado
de las rebajas cambia. ¿Cómo debe reconocer la compañía dicha rebaja?

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