Contribuciones Parafiscales

LCDA.
HILINEY DORTA GOMEZ

CONTADOR PÚBLICO COLEGIADO
EXPERTO TRIBUTARIO
ESPECIALISTA EN GERENCIA TRIBUTARIA
CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y EXACCIONES PARAFISCALES
A continuación les informamos algunos aspectos relevantes, en materia de las principa les
contribuciones parafiscales:
Vivienda Y Hábitat (Derogó a La Política Habitacional) www.banavih.gov.ve
El Fondo de Ahorro Obligatorio (FAOV) está constituido por el ahorro obligator io

proveniente de los aportes monetarios efectuados por los trabajadores bajo dependencia y de
sus patronos.
El Fondo de Ahorro Obligatorio está establecido en el capítulo III, Título III, de la

Ley de Vivienda y Hábitat promulgada mediante el decreto N° 6.072 con Rango, Valor y
Fuerza de Ley (Ley Habilitante 2008) y publicada en la Gaceta Oficial Extraordinaria N°
5.889 el 31 de julio de 2008. El FAOV reemplaza la figura del Ahorro Habitaciona l
Obligatorio establecido en la derogada Ley de Política Habitacional.
La Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat establece las siguientes alícuotas
impositivas:El aporte total para el fondo será el tres por ciento (3%) del salario integral de
cada mes:
1. Los empleados y obreros están obligados a un aporte equivalente al uno por ciento
(1%) del ingreso total mensual;
2. Los patronos están obligados a un aporte equivalente a un dos por ciento (2%) sobre
el monto erogado por igual concepto.
Calculo del aporte mensual para el FAOV
(Sueldo integral mensual x 0,01) / 2 = Aporte mensual FAOV (trabajador)

(Sueldo integral mensual x 0,02) / 2 = Aporte mensual FAOV (patrono)
Recaudación de los aportes del ahorro obligatorio
Lcda. HILINEY DORTA GOMEZ

CORREO: hdconta@hotmail.com
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LCDA.HILINEY DORTA GOMEZ
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Artículo 31. La empleadora o el empleador deberán retener el ahorro obligatorio de cada

trabajadora o trabajador, efectuar su correspondiente aporte y depositarlos en la cuenta de
cada uno de ellos, en el Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda, dentro de los primeros
cinco días hábiles de cada mes.
Disposición de los aportes obligatorios
Artículo 32. Se podrá disponer de los aportes al Fondo de Ahorro Obligatorio para la
Vivienda sólo en los siguientes casos:
1. Para el pago total o parcial de adquisición, construcción, ampliación, sustituc ió n,

restitución y mejora para la reparación o remodelación de vivienda principal,
refinanciamiento o pago de créditos hipotecarios o cualquier otra actividad
relacionada con el objeto el presente Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley.
2. Por haber sido beneficiaria o beneficiario de jubilación, pensión de vejez, invalide z
o discapacidad, salvo que manifieste su voluntad de continuar cotizando al Fondo
de Ahorro
La obligación de aportar al fondo de ahorro obligatorio se mantendrá hasta queel

trabajador reciba el beneficio de la jubilación, o ya se encuentre recibiendo una pensión de
vejez o invalidez, salvo que manifieste su voluntad de continuar cotizando al Fondo de
Ahorro Voluntario para la Vivienda o que adeude un crédito hipotecario.
Instituto Nacional De Cooperación Educativa Socialista (INCES)www.inces.gov.ve
El aporte que se hace al Instituto Nacional de Cooperación Educativa (INCES), es un

tributo de obligatorio cumplimiento tanto por el patrono como por los trabajadores. Esto se
encuentra regulado en la Ley del Instituto Nacional de Cooperación Educativa La inscripc ió n
debe realizarse ante la Unidad de Ingresos Tributarios INCES, donde se encuentre ubicado
el domicilio tributario o el establecimiento del contribuyente.
¿Qué debemos pagar?

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1) Artículo 49. Las entidades de trabajo del sector privado y las empresas del Estado con
ingresos propios y autogestionarias, que den ocupación a cinco o más trabajadoras o
trabajadores, están en la obligación de aportar al Instituto Nacional de Capacitación y
Educación Socialista, el dos por ciento del salario normal mensual pagado a los trabajadores
y trabajadoras, dentro de los cinco días siguientes al vencimiento de cada trimestre.
Artículo 50. Los trabajadores y trabajadoras de las entidades de trabajo que den ocupación
a cinco o más trabajadores y trabajadoras, están en la obligación de aportar el cero coma cinco
por ciento de sus utilidades anuales, aguinaldos o bonificaciones de fin de año. Las entidades de
trabajo deberán efectuar la retención del aporte para ser depositada al Instituto Nacional de
Capacitación y Educación Socialista, con la indicación de la procedencia, y enterarán dicha
contribución dentro de los diez días siguientes al pago.
Artículo 51. El Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista organizará, dirigirá

y mantendrá un registro nacional de las entidades de trabajo sujetas a las contribuciones
parafiscales, a los fines de ejercer el seguimiento y control del cumplimiento de las obligaciones
tributarias establecidas en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. Las entidades
de trabajo deberán inscribirse en este registro, dentro de los cuarenta y cinco días hábiles
siguientes a su constitución y suministrar la información requerida por el Instituto.
¿Cómo se hacen los pagos?
Los pagos se deben hacer mediante cheque de gerencia y/o cheque del mismo
Banco recaudador previa conformación, por el monto del aporte trimestra l
correspondiente a favor del INCES o depositar el monto en efectivo en los Bancos
Recaudadores, los cuales tienen a su disposición planillas especiales para efectuar
estos depósitos.

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Hay que solicitar en el Banco correspondiente la planilla para depósitos

INCES y llenarla con todos los datos en ella requeridos, preferiblemente a máquina
(la empresa debe estar inscrita en el INCES y tenerle número de aportante respectivo).
Los 10 Principales Aspectos de la Nueva Ley del INCES
De acuerdo a publicación en Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 6.155 de fecha 19 de

noviembre de 2014, se modifican e incluyes aspectos a la Nueva Ley del Instituto Nacional
de Capacitación y Educación Socialista (INCES)
1. Fueron eliminadas las excepciones de la Ley del INCES, donde se establecía que se
exceptuaba a realizar el aporte del 2% establecido para los patronos sobre la base de
salario normal de los trabajadores a las cooperativas, fundaciones y cualquier otro
tipo de asociación sin fines de lucro, cajas rurales y mutuales, unidades productivas
familiares, empresas de producción social, bancos comunales, entre otros contenidos
el Artículo 17 de la Ley derogada.
2. Se incrementó la edad máxima establecida para los aprendices participantes del
sistema de formación y autoformación del INCES de 17 a 18 años, considerándose
como aprendices en la nueva Ley a los adolescentes entre 14 y 18 años.
3. Se mantiene los porcentajes límites para la contratación de aprendices en un 3% y un
5% para aquellas empresas con más de 15 trabajadores, así como su forma de cálculo
para determinar el número de aprendices.
4. Se introduce que el lapso de participación del aprendiz en una entidad de trabajo, no
podrá ser superior a 6 meses, pasado este lapso su participación será regida por la Ley
Orgánica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras (LOTTT).
5. Se incluye que los medios de comunicación e información están en la obligación de
realizar campañas informativas dirigidas a las entidades de trabajo, con el objeto de
ser exhortadas al cumplimiento de sus obligaciones tributarias con el INCES.

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6. Se mantiene el porcentaje del aporte de patrono en 2%, al igual que su base cálculo
sobre el salario normal mensual pagado al trabajador. Así mismo, permanece la
obligación de pagar este aporte dentro de los 5 días siguientes al vencimiento de cada
trimestre.
7. Se mantiene el porcentaje de contribución del 0,5% que debe ser retenida por los
patronos a los trabajadores sobre el monto de las utilidade s, aguinaldo, bono de fin
año pagadas, pero se incluye que debe ser enterada dentro de los 10 días siguientes al
pago.
8. Se establece que los requisitos para optar por el beneficio de la deducción de un
porcentaje de deducción del costo de los programas de formación y autoformac ió n,
así como su forma de cálculo, se establecerá en el reglamento de la Ley.
9. Se incluye en la Ley que las entidades de trabajo interesadas en las deducciones
previstas en la Ley deberán presentar los 6 primeros meses de cada año, los planes y
programas de formación y autoformación, su presupuesto e información requerida,
que deberán estar aprobadas por el INCES para ser ejecutado al año siguiente.
10. Se deroga el Reglamento de Ley sobre el Instituto de Cooperación Educativa,
publicado en Gaceta Oficial N° 37.809 de fecha 03 de noviembre de 2003, y se
establece que deberá ser dictado un nuevo reglamento en 180 días siguientes a la
publicación de la Ley.
Seguro Social Obligatorio (SSO) www.ivss.gob.ve
La Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social crea el Sistema de Seguridad Social. En
este sentido, el Seguro Social Obligatorio es un subsistema de la mencionada ley.
Ley del Seguro Social. Artículo 2: "Están protegidos por el Seguro Social Obligatorio, los
trabajadores permanentes bajo la dependencia de un patrono, sea que presten sus servicios
en el medio urbano o en el rural y sea cual fuere el monto de su salario. El Ejecutivo

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Nacional al reglamentar esta Ley o mediante Resolución Especial, determinará las personas
a quienes se amplíe su protección y establecerá, en cada caso, los beneficios que se le
otorguen y los supuestos y condiciones de su aplicación".
Calculo del Seguro Social Obligatorio
El pago de las cotizaciones del SSO las hace el patrono de manera mensual en base al
salario del trabajador, realizando un aporte que según el Reglamento de la Ley de Seguro
Social varía entre 9% a 11% (artículo 192) dependiendo de la clasificación de riesgo de la
empresa. En tanto que se le descuenta al trabajador otra parte que se calcula basado en el
número de lunes que tiene un mes, el monto del sueldo mensual (con un límite de 5 salarios
mínimos) y las semanas laborales del año.
Así, la fórmula para determinar el monto que se descuenta al trabajador es la siguiente:
(Sueldo x 12 meses / semanas laborales del año) x (retención SSO x lunes del mes)
Por ejemplo, si una persona gana Bs. 150.000,00, hay 52 semanas laborales en el año y la
retención del SSO está establecida en 4% (como actualmente lo está) el cálculo sería así:
(150.000,00 x 12 / 52) = 34.615,38 (x 4%) x (No. de Lunes que contenga el periodo de

pago) supongamos que en la quincena hay 3 lunes= 4.153,85
Debemos recordar que el límite del sueldo para hacer este cálculo es de 5 salarios mínimos,
después de un sueldo con esa cantidad todos los cálculos se realizan con ese límite.
El patrono debe efectuar retenciones al trabajador al momento del pago de los salarios, así
como los aportes a los cuales está obligado a efectuar, en su condición de contribuye nte,
serán calculadas a través de la aplicación de alícuotas que varían dependiendo del nivel de

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riesgo que tenga el empleado en el área de trabajo, y la tarifa aplicable se establecerá sobre
el salario.
Los aportes tanto del patrono como del asegurado se realizarán de acuerdo a la siguiente
Tabla: Nivel de Riesgo
Nivel de Riesgo Patrono Asegurado

Mínimo 9% 4%
Medio 10% 4%
Alto 11% 4%
El 30 de diciembre de 2002, se Decreta la Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social,

donde se indica en el Artículo 1: La presente Ley tiene por objeto crear el Sistema de
Seguridad Social, establecer y regular su rectoría, organización, funcionamiento y
financiamiento, la gestión de sus regímenes prestacionales y la forma de hacer efectivo el
derecho a la seguridad social por parte de las personas sujetas a su ámbito de aplicación,
como servicio público de carácter no lucrativo, de conformidad con lo dispuesto en la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y en los tratados, pactos y
convenciones sobre la materia, suscritos y ratificados por Venezuela.
En esta Ley, se establece en su Art. 129, la Sustitución Progresiva del Instituto Venezolano
de los Seguros Sociales por la nueva institucionalidad del Sistema de Seguridad Social, para
cual tendrá un período de implantación que no podrá exceder el lapso de cinco (5) años
contando a partir de la promulgación de esta Ley.
El 6 de febrero de 2006, en Gaceta Oficial Nº 38.373, se dicta el Decreto Nº 4.269, donde se

establece un programa excepcional y temporal, para garantizar el disfrute de las pensiones
por vejez otorgadas por el Instituto Venezolano de Los Seguros Sociales, a los asegurados
que tengan la edad de sesenta (60) años y aseguradas que tengan la edad de cincuenta y cinco

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años (55), respectivamente, y que se encuentren dentro de los supuestos de hecho previstos
en el presente Decreto en los Artículos 2º, 3º y 4º.
El 30 de mayo de 2007, en Gaceta Oficial Nº 38.694, se dicta el Decreto Nº 5.370, donde se

establece un programa excepcional y temporal, para que el Instituto Venezolano de los
Seguros Sociales, identifique y registre en su nómina de asegurados a cincuenta mil (50.000)
mujeres mayores de sesenta y cinco (65) años de edad, venezolanas que vivan en el territorio
nacional o extranjeras con residencia ininterrumpida en el País por un lapso no menor de diez
(10) años y que se encuentren en alguno de los supuestos de hecho previstos en el presente
Decreto en los Artículos 2º y 3º.
El 28 de diciembre de 2007, en Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 5.867, se aprueba la Ley de

Reforma Parcial de la Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social, en la cual se modifica
el Art. 129 de la siguiente forma:
Artículo 129: El Instituto Venezolano de los Seguros Sociales será transformado

progresivamente por la nueva institucionalidad del Sistema de Seguridad Social desarrollada
en la presente Ley. A tales efectos, los órganos y entes del Sistema de Seguridad Social
siguiendo las pautas del plan de implantación de la nueva institucionalidad dispuesto en el
artículo 117 de esta Ley, asumirán las competencias y atribuciones que les correspondan de
conformidad con lo establecido en la presente Ley y en las Leyes de los regímenes
prestacionales, garantizando la transferencia de competencia y recursos financieros.
La Rectoría del Sistema de Seguridad Social, determinará la fecha de culminación del

proceso de transferencia de dichas competencias y recursos financieros.
El Ejecutivo Nacional garantizará durante el período de transición, a través del Instituto

Venezolano de los Seguros Sociales, el cumplimiento de las prestaciones establecidas en la
Ley del Seguro Social, mientras la nueva institucionalidad contemplada en las Leyes de los
regímenes prestacionales, no esté en funcionamiento.

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El 31 de julio de 2008, en Gaceta Oficial Nº 5.891, se dicta el Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley la Reforma Parcial de la Ley del Seguro Social, donde permita concienciar a
las empleadoras y empleadores de la necesidad de cumplir oportunamente con las
obligaciones que establecen la Ley del Seguro Social y su Reglamento, fomentando una
cultura de Seguridad Social que responda a los principios constitucionales, para que el
Instituto Venezolano de los Seguros Sociales pueda exigir el cabal cumplimiento de las
obligaciones previstas por la Ley. Dicha reforma modifica los artículos 40, 41, 59, 63, 84,
86, 87, 102 y 103 e incluye los artículos 88, 89, 90, 91, 111 y 112; de este modo, aumentará
significativamente la recaudación de las cotizaciones, lo que proporcionará al IVSS mayore s
recursos económicos, que podrán ser destinados a aumentar, tanto cuantitativa como
cualitativamente, la cobertura de los derechos de Seguridad Social de las ciudadanas y
ciudadanos, pudiendo así, ofrecerles más y mejores prestaciones.
El 30 de abril de 2010, en Gaceta Oficial Nº 39.414, se dicta el Decreto Nº 7.402, donde se

ordena al Instituto Venezolano de Los Seguros Sociales (IVSS) el otorgamiento de la pensión
de vejez a veinte mil (20.000) campesinos y campesinas, pescadores y pescadoras que hayan
cumplido, si es hombre (60) años de edad y si es mujer (55) años de edad.
El 12 de mayo de 2010, en Gaceta Oficial Nº 39.422, se dicta el Decreto Nº 7.401, donde se

establece un programa excepcional y temporal para garantizar el disfrute de las pensiones de
vejez otorgadas a través del Instituto Venezolano de los Seguros Sociales a asegurados a
partir de sesenta (60) años de edad, y a aseguradas a partir de cincuenta y cinco (55) años de
edad, que se encuentren dentro de los supuestos de hecho previsto en el presente Decreto en
sus Artículos 2º, 3º y 4º.

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El 24 de mayo de 2010, en Gaceta Oficial Nº 5.976, se dicta la Ley de Reforma Parcial del
Decreto Nº 6.266 con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley del Seguro
Social, donde se modifica el Artículo 34, en la forma siguiente:
Artículo 34: El monto total de la pensión de sobreviviente, no podrá ser inferior al salario
mínimo nacional. En caso de tratarse de un o una sobreviviente, éste o ésta recibirá el monto
total de la pensión, cuando se trate de dos o más sobrevivientes, la pensión se distribuirá en
partes iguales hasta completar el cien por ciento (100%) de dicho monto.
El 13 de diciembre de 2011, en Gaceta Oficial Nº 39.819, se dicta el Decreto con Rango,

Valor y Fuerza de Ley Nº 8.694, que tiene por objeto crear la Gran Misión en Amor Mayor
Venezuela, en el marco del Estado Democrático y Social de Derecho y de Justicia, con la
finalidad de asegurar la máxima protección, inclusión, igualdad, respeto, solidaridad,
bienestar y justicia social para las personas adultas mayores de la Patria, especialmente para
quienes viven en hogares cuyos ingresos son inferiores al salario mínimo nacional, hasta
lograr la mayor suma de seguridad social y de felicidad posible.
El 30 de abril de 2012, en Gaceta Oficial Nº 39.912, se publica el Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley del Seguro Social Nº 8.921, donde se modifica
los siguientes artículos:
Artículo 6º: El asegurado o asegurada que deje de estar obligado u obligada al régimen de la
presente Ley, tiene derecho a continuar en el mismo, siempre que lo solicite.
El asegurado o asegurada que así continuare dentro del Régimen del Seguro Social pagará,
según el salario que haya cotizado en las últimas cien semanas, tanto su parte de cotización
como la que hubiere correspondido al empleador o empleadora, de acuerdo con los beneficios
que solicitare. En caso de que el asegurado o asegurada tenga menos de cien semanas
cotizadas, el cálculo de lo que le corresponda pagar, se realizará según el total de semanas
que haya cotizado.

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Estas cotizaciones las deberá pagar mensualmente y si se atrasare en el pago por más de un
mes, podrá continuar facultativamente en el Seguro Social, una vez que cumpla su
obligación.
Si el asegurado o asegurada por continuación facultativa vuelve a la condición de trabajador

o trabajadora dependiente, solo quedará obligado al pago de su parte de cotización a causa
de la labor que realiza para un empleador o empleadora, quien también asumirá la parte
correspondiente.
Artículo 7º: Todas las personas tienen derecho a la protección de la salud y recibirán
asistencia médica integral siempre que lo necesiten, sin discriminación alguna.
En la misma Gaceta Oficial se publica el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de
Reforma Parcial del Reglamento General de la Ley del Seguro Social Nº 8.922, donde se
suprime el artículo 7º y se incorpora un artículo con el mismo número que establece lo
siguiente:
Artículo 7º: Los trabajadores y trabajadoras no dependientes, podrán inscribirse en el

Instituto Venezolano de los Seguros Sociales y adquirirán la situación de asegurados y
aseguradas con derecho a todas las prestaciones.
Artículo 8º: Se modifica el artículo 8º en los términos siguientes:
Las asociaciones cooperativas, entidades gremiales y otras organizaciones sociales de

trabajadores y trabajadoras no dependientes, podrán asegurar a todos y todas sus afiliados y
afiliadas en las condiciones que se señalan en este artículo, asumiendo ante el Instituto
Venezolano de los Seguros Sociales las obligaciones que hubieren correspondido a patronos
o patronas, al solo efecto de la aplicación del régimen del Seguro Social.

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La Cotización que corresponda a cada trabajador o trabajadora no dependiente se calculará

en base a la remuneración o ingreso mensual declarado al momento de la inscripción, la cual
podrá ser verificada por el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales.
Las asociaciones cooperativas, unidades gremiales y otras organizaciones sociales de

trabajadores y trabajadoras no dependientes, aportarán el nueve por ciento (9%) y los
trabajadores y trabajadoras asociados a éstas, aportarán el cuatro por ciento (4%) para
completar la cotización mensual del trece por ciento (13%) que les corresponde.
Los miembros de las asociaciones cooperativas, entidades gremiales y otras organizacio nes
sociales de trabajadores y trabajadoras no dependientes, deberán pagar sus cotizacio nes
mensualmente; y si se atrasaren en el pago por más de un mes, podrán continuar
facultativamente en el Seguro Social, una vez que cumplan su obligación
Bienvenido al módulo de Solicitud de Registro al Sistema de Gestión y

Autoliquidación de Empresas
( Registro de Empresas Afiliadas )
 Este módulo de registro ha cambiado - Por favor, lea cuidadosamente la siguie nte
información >
 A la hora del registro, debe colocar el correo electronico con los dominios que a
continuación se detallan: gmail, yahoo, corporativos o institucionales >
Este módulo va dirigido a TODAS las EMPRESAS AFILIADAS al Instituto Venezolano de

los Seguros Sociales, tanto a las empresas adscritas al sistema S.A.N.E. como las empresas
denominadas Tradicionales. Esta Solicitud de Registro es el mecanismo para obtener las
credenciales de acceso (Cuenta de usuario y contraseña) al Sistema de Gestión y
Autoliquidación de Empresas, mediante la actualización de sus datos.

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Si usted representa a una EMPRESA NUEVA, es decir, no está afiliada al I.V.S.S., NO debe
realizar este proceso. En cambio debe ingresar a la Aplicación de Solicitud de Afiliación al
I.V.S.S. destinada a empresas nuevas. Haga clic AQUI!
Este proceso de registro es completamente GRATUITO, no te dejes engañar.
El proceso de solicitud de registro consiste en 4 pasos.
Un primer paso donde se crea una solicitud y se establece un canal de comunicación directo
entre la Empresa y el I.V.S.S (cuenta de correo electrónico).
Luego a través de un correo electrónico recibirá el Número de Solicitud y Número de

Confirmación para que pueda completar los datos de su solicitud. Una vez finalizado este
proceso, el Sistema le dará la opción de imprimir la Constancia de Solicitud de Registro.
En el tercer paso usted debe llevar la Constancia de Solicitud impresa a la Oficina

Administrativa correspondiente, de acuerdo a la terminación de su número de RIF (ver dias).
Adicionalmente debe consignar ciertos requisitos, los cuales serán revisados por un
funcionario del I.V.S.S., para verificar la autenticidad de los datos y proceder a aprobar dicha
solicitud.
Una vez aprobada la solicitud, el sistema genera de forma automática las credenciales de
acceso al sistema y las mismas se les hará llegar vía correo. A partir de ese momento usted
podrá tener acceso al sistema.
Requisitos:
Requisitos a consignar por los Empleadores Públicos, Privados, Asociaciones y

Cooperativas
Presentar cédula de Identidad del Representante Legal de la Empresa.

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Presentar Registro de Información Fiscal (RIF).
Registro Mercantil. ( Original y Copia )
Publicación del Registro Mercantil (Copia).
Recibo de pago de servicios públicos, donde se pueda comprobar la dirección comercial

suministrada. (Luz, Teléfono, otros)
Constancia de Registro en el SUNACOOP aplica solo para (Inscripción de Asociaciones y

Cooperativas)
En caso de existir una persona autorizada para realizar el trámite, se deben llevar los
siguientes documentos adicionales:
Poder Notariado. ( Original y Copia)
Presentar cédula de Identidad
Requisitos a consignar por los Empleadores de las Embajadas, Consulados y Cuerpos

Diplomáticos
Gaceta Oficial, mediante la cual se constituye la sede diplomática en Venezuela. ( Origina l

y Copia )
Documento Sustitutivo Emanado de la Coordinación de Inmunidades y Privilegios de la

Cancillería. ( Original y Copia )
Registro de Información Fiscal (RIF) de la Embajada. ( Original y Copia )
Registro de Información Fiscal (RIF) del Representante legal de la Embajada.

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Cédula de Identidad, Carnet Diplomático, Pasaporte del Embajador, Cónsul o Encargado de

Negocios y/o Misión Diplomática.
Autorización emanada por el embajador (sólo en aquellos casos en que no pueda comparecer
el Embajador o Encargado de negocios), debe contener plena identificación del autorizado,
firma del Embajador y sello húmedo de la Embajada.
Usted debe ir a las Oficinas Administrativas más cercana a su domicilio de lunes a viernes
en horario de oficina
Exacción Parafiscal LOCTI
Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación, publicada en G.O. 39.575 del

16/12/2010.
Reglamento parcial de la LOCTI referido a aportes e inversiones, publicado en la G.O.

39.795 del 08/11/2011.
Resumen de la obligación: Entidades públicas y privadas con ingresos brutos mayores a

100.000 U.T. en el ejercicio económico anterior. Base imponible constituida por los ingresos
brutos del ejercicio económico inmediatamente anterior, alícuota del 0,5%, 1% y 2%
dependiendo de la actividad económica de la empresa. Declaración y pago que debe hacerse
dentro del segundo trimestre de cada año.
Sujetos pasivos LOCTI:
Artículo 23 LOCTI. Los aportes para la ciencia, la tecnología, la innovación y sus

aplicaciones provendrán de personas jurídicas o entidades privadas o públicas ,

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domiciliadas o no en la República Bolivariana de Venezuela que realicen actividades

económicas en el territorio nacional, y estará destinado a financiar las actividades de la
ciencia, la tecnología, la innovación y sus aplicaciones, necesarios para el avance social,
económico y político del país, así como para la seguridad y soberanía nacional, en
concordancia con el Plan Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación establecido por la
Autoridad Nacional con competencia en Ciencia, Tecnología, Innovación y sus aplicacio nes.
Todos los aportes deberán ser consignados ante el órgano financiero de los fondos destinados
a Ciencia, Tecnología, Innovación y sus aplicaciones. Todos los aportes deberán ser
consignados ante el órgano financiero de los fondos destinados a Ciencia, Tecnología,
Innovación y sus aplicaciones.
Artículo 25 LOCTI. A los efectos de esta Ley, se entiende como aportantes para la Ciencia,
Tecnología, Innovación y sus aplicaciones, aquellas personas jurídicas o entidades
privadas o públicas, domiciliadas o no en la República Bolivariana de Venezuela que
realicen actividades económicas en el territorio nacional y hayan obtenido ingresos
brutos anuales superiores a cien mil unidades tributarias (100.000 U.T.) en el ejercicio
fiscal inmediato anterior, que se señalan a continuación:
a) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
b) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como
cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho.
c) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones, cooperativas y demás entidades jurídicas o
económicas no citadas en los literales anteriores. d) Los establecimientos permanentes,
centros o bases fijas situados en elterritorio nacional.
Base Imponible y % del aporte LOCTI:

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Artículo 26 LOCTI. Las personas jurídicas, entidades privadas o públicas, domiciliadas o

no en la República que realicen actividades económicas en el territorio nacional, aportarán
anualmente un porcentaje de susingresos brutos obtenidos en el ejercicio económico
inmediatamente anterior, de acuerdo con la actividad a la que se dediquen, de la siguie nte
manera:
1. Dos por ciento (2%) cuando la actividad económica sea una de las contempladas en la Ley
para el Control de los Casinos, Salas de Bingo y Máquinas Traganíqueles, y todas aquellas
vinculadas con la industria y el comercio de alcohol etílico, especies alcohólicas y tabaco.
2. Uno por ciento (1%) en el caso de empresas de capital privado cuando la actividad
económica sea una de las contempladas en la Ley Orgánica de Hidrocarburos y en la Ley
Orgánica de Hidrocarburos Gaseosos, y comprenda la explotación minera, su procesamiento
y distribución.
3. Cero coma cinco por ciento (0,5%) en el caso de empresas de capital público cuando la
actividad económica sea una de las contempladas en la ley Orgánica de Hidrocarburos y en
la Ley Orgánica de Hidrocarburos Gaseosos, y comprenda la explotación minera, su
procesamiento y distribución.
4. Cero coma cinco por ciento (0,5%) cuando se trate de cualquier otra actividad
económica.
Parágrafo primero. Cuando el aportante desarrolle de forma concurrente varias

actividades de las establecidas anteriormente, calculará su aporte aplicando la alícuota
más alta que corresponda a las actividades que desarrolle.
Parágrafo segundo. A las personas jurídicas, entidades privadas o públicas, domiciliadas o

no en la República que realicen actividades económicas en el territorio nacional, que presten
servicios de telecomunicaciones y aporten al Fondo de Investigación y Desarrollo de las
Telecomunicaciones (FIDETEL), de conformidad con lo establecido en el artículo 152 de la

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Ley Orgánica de Telecomunicaciones, les será reconocido dicho aporte para los efectos
de lo establecido en el presente Título.
Artículo 2, Numeral 4 Reglamento parcial de la LOCTI referido a aportes e

inversiones. Ingresos Brutos: Se refiere a los beneficios económicos que obtienen los
aportantes por cualquier actividad que realicen, sin tomar en consideración los costos y
deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos. A tal efecto se excluirán de
la base de cálculo del aporte las exenciones y exoneraciones previstas en otras leyes para
determinación del mismo.
Oportunidad de declarar y pagar los aportes LOCTI:
Artículo 6, Reglamento parcial de la LOCTI referido a aportes e inversiones . Los

aportantes deberán realizar el pago del aporte y declaración durante el segundo
trimestre posterior al cierre del ejercicio económico en el cual fueron generados los
ingresos brutos que constituyen la base de cálculo para el cumplimiento de la obligació n
prevista en el título III de la Ley.
EXACCIÓN PARAFISCAL FONA
Ley Orgánica de Drogas, Reimpresión publicada en G.O. 39.546 del 05/12/2010.
Decreto Nº 6.776. Reglamento Parcial de la LOCTICSEP sobre los aportes previstos en sus
Artículos 96 y 97. Publicado en G.O. 39.211 del 01/07/2009. (Reglamento que regula Ley
previa).

0416-7160573 / 0251-2338109
EXPERTO TRIBUTARIO
Providencia Administrativa Nº 006-2011. Normativa para efectuar el pago y distribución del

aporte y contribución especial establecida en la LOD y en la LOCTICSEP. Publicado en G.O.
39.646, del 31-03-2011).
Resumen de la obligación: Entidades públicas y privadas que ocupen 50 trabajadores o

trabajadoras, o más, en el ejercicio económico. Base imponible constituida por ganancia ó
utilidad contable en operaciones del ejercicio, alícuota del 1% para aporte ordinario y 2%
de contribución especial adicional a empresas que produzcan o comercialicen determinadas
sustancias. Declaración y pago que debe hacerse dentro de los 60 días continuos de
finalizado el ejercicio fiscal.
Sujetos pasivos, base imponible, % y oportunidad de declaración y pago del aporte al

FONA:
Artículo 32 LOD. Aporte. Las personas jurídicas privadas, consorcios y entes

públicos con o sin fines empresariales, que ocupen cincuenta trabajadores o
trabajadoras, o más, están obligados a liquidar el equivalente al uno por ciento (1%) de
su ganancia ó utilidad en operaciones del ejercicio ante el Fondo Nacional
Antidrogas, dentro de los sesenta días continuos contados a partir del cierre del ejercicio
fiscal respectivo.
Las personas jurídicas pertenecientes a grupos económicos se consolidarán a los fines

de cumplir con esta previsión.
El Fondo Nacional Antidrogas destinará este aporte para el financiamiento de planes,

proyectos y programas de prevención integral y de prevención del tráfico ilícito de drogas.

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EXPERTO TRIBUTARIO
El incumplimiento de esta obligación será sancionado con una multa equivalente al doble del
aporte correspondiente al ejercicio fiscal respectivo, y en caso de reincidencia, la multa será
tres veces el aporte, de conformidad con el ejercicio fiscal correspondiente. La imposic ió n
de multa se realizará de acuerdo con el procedimiento establecido en el Código Orgánico
Tributario.
Artículo 34 LOD. Contribución especial. Las personas jurídicas fabricantes o

importadores de bebidas alcohólicas, tabaco y sus mezclas, están obligados en función
de su responsabilidad social, a liquidar el equivalente al dos por ciento (2%) de su
ganancia o utilidad en operaciones del ejercicio, destinado a la ejecución de planes,
programas y proyectos relacionados con la creación, construcción, restauración,
mantenimiento y funcionamiento de centros de tratamiento de las adicciones, así como para
apoyar planes, programas y proyectos de prevención integral elaborados por el Ejecutivo
Nacional.
Dicha contribución especial deberá ser declarada y liquidada ante el Fondo Nacional
Antidrogas dentro de los sesenta días continuos contados a partir del cierre del
correspondiente ejercicio fiscal.
El incumplimiento de esta obligación será sancionado con una multa equivalente al doble de
la contribución especial correspondiente, según el ejercicio fiscal respectivo; y en caso de
reincidencia, la multa será tres veces la contribución especial, de conformidad con el ejercicio
fiscal correspondiente. La imposición de la multa se realizará de conformidad con el
procedimiento establecido en el Código Orgánico Tributario.

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EXPERTO TRIBUTARIO
Las consideraciones sobre la declaración y fecha de pago del aporte al FONA previstas en
el Reglamento (2010) no aplican por haber una referencia expresa en la ley respecto a dicho
plazo.
Base Imponible aporte al FONA:
Artículo 3, Numeral 14 LOD. Ganancia o utilidad en operaciones del ejercicio. A los

efectos de esta Ley, se entenderá como ganancia o utilidad en operaciones, el monto que
resulte de restar la utilidad bruta del ejercicio económico menos los gastos
operacionales, de conformidad con los principios de Contabilidad generalmente
aceptados en la República.
Artículo 6 Providencia Administrativa Nº 006-2011. Normativa para efectuar el pago y

distribución del aporte y contribución especial establecida en la LOD y en la
LOCTICSEP
Base Imponible. A los efectos de la Ley Orgánica de Drogas, la base de cálculo será la
utilidad en operaciones del ejercicio, es decir, el monto que resulte de restar la utilidad bruta
del ejercicio económico menos los gastos operacionales, de conformidad con los princip ios
de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela. Y a los
efectos de la Ley Orgánica Contra el Tráfico Ilícito y el Consumo de Sustancias
Estupefacientes y Psicotrópicas, la base de cálculo será la Utilidad Contable Antes del
Impuesto sobre la Renta.
Para aquellos sujetos pasivos que no estén regidos por los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, su utilidad en operaciones estará determinada de acuerdo con lo
establecido en las leyes y normas vigentes que los rijan.
A los fines de la determinación de la base imponible, los sujetos pasivos deberán presentar

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sus Estados Financieros, según sea el caso, de acuerdo a:

1.- Principios de Contabilidad de Aceptación General en Venezuela (VEN-NIF).
2.- Normas de contabilidad del sector público.
3.- Bajo los lineamientos de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras,

Superintendencia de Cajas de Ahorros y Superintendencia de Seguros.
Las consideraciones sobre la base imponible dictadas en el Reglamento (2010) no aplican

por haber una referencia expresa en la ley de la base imponible del aporte.
EXACCIÓN PARAFISCAL FNDP
Ley Orgánica de Deporte, Actividad Física y Educación Física, publicada en G.O. 39.741 del
23-08-2011.
Decreto Nº 8.820. Reglamento Parcial Nro. 1 de la LODAFEF. Publicado en G.O. 39.872

del 28/02/2012.
Resumen de la obligación: Entidades públicas y privadas que realicen actividades

económicas en el país con fines de lucro, cuando la utilidad neta o ganancia contable anual
supere las veinte mil Unidades Tributarias (20.000 U.T); Base imponible constituida por
sobre la utilidad neta o ganancia contable anual, alícuota del 1%. Declaración y pago que
debe hacerse dentro de los 120 días continuos de finalizado el ejercicio fiscal. Debe
declararse y pagarse un impuesto anticipado estimado del 0,25% de la utilidad neta o
ganancia contable anual del ejercicio anterior.

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Aun cuando no se obtenga una utilidad neta o ganancia contable anual superior a 20.000
U.T. en el ejercicio, una vez que se realiza la inscripción en el FNDP, deberá presentar
declaración anual, aunque no genere pago.
Sujetos pasivos, base imponible, % del aporte al FNDD:
Artículo 68 LODAFEF. Se crea el Fondo Nacional para el Desarrollo del Deporte, la

Actividad Física y la Educación Física, el cual estará constituido por los aportes realizados
por empresas u otras organizaciones públicas y privadas que realicen actividades
económicas en el país con fines de lucro; por las donaciones y cualquier otro aporte
extraordinario que haga la República, los estados, los municipios o cualquier entidad pública
o privada y por los rendimientos que dichos fondos generen.
El fondo principalmente será utilizado para el financiamiento de planes, proyectos y

programas de desarrollo y fomento de la actividad física y el deporte, así como para el
patrocinio del deporte, la atención integral y seguridad social de los y las atletas.
El aporte a cargo de las empresas u otras organizaciones indicadas en este artículo, será
el uno por ciento (1%) sobre la utilidad neta o ganancia contable anual, cuando ésta
supere las veinte mil Unidades Tributarias (20.000 U.T); y se realizará de acuerdo con los
parámetros que defina el Reglamento de la presente Ley o en normas emanadas del
Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de deporte, actividad física y
educación física. Este aporte no constituirá un desgravamen al Impuesto Sobre la Renta.
Se podrá destinar hasta el cincuenta por ciento (50%) del aporte aquí previsto para la
ejecución de proyectos propios del contribuyente, propendiendo al desarrollo de

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actividades físicas y buenas prácticas, y para el patrocinio del deporte, con sujeción a
los lineamientos que al respecto emita el Instituto Nacional de Deportes.
Los lineamientos indicados en el párrafo anterior deberán ser actualizados cada dos años y
deberán promover sistemáticamente la inversión en actividades físicas y deportes en todas
las disciplinas, así como en deportes ancestrales para la masificación deportiva a nivel
nacional.
Artículo 3, Numeral 6 del Reglamento de la LODAFEF. Utilidad neta o ganancia

contable: Es la utilidad contable del ejercicio que se utiliza para la declaración anual del
Impuesto Sobre la Renta, de las entidades económicas obligadas por la Ley a realizar aportes
al Fondo Nacional para el Desarrollo del Deporte, la Actividad Física y la Educación Física,
disminuyendo el gasto por este concepto, si existiese, y la misma se empleará como base de
cálculo para el aporte establecido en el artículo 68 de la Ley Orgánica de Deporte, Actividad
Física y Educación Física.
Es evidente el conflicto que se plantea entre la Ley y el Reglamento de la misma respecto a

la definición de la base imponible.
Oportunidad de presentar declaración y pago definitivo del aporte al FNDD:
Artículo 50 Reglamento de la LODAFEF señala que el aporte al FNDD se deberá realizar

“en línea” mediante el Portal o página Web y de acuerdo a los manuales instructivos y
Resoluciones que el IND emita. Deberá realizarse dentro de los 120 días continuos siguie ntes
al cierre del ejercicio contable del sujeto pasivo.

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Declaración estimada del aporte al FNDD:
Artículo 56 Reglamento de la LODAFEF Establece la obligación de declarar y pagar un

anticipo del aporte al FNDD. Esta es del 0,25% de la utilidad neta o ganancia contable del
ejercicio económico del año inmediatamente anterior. Esta deberá hacerse a los 190 días, (no
especifica si hábiles o continuos), del cierre del ejercicio económico. El pago se hará hasta
en 03 porciones, con un plazo de hasta 30 días continuos entre cada pago.

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