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Certificaciones

especiales

Auditoría II

1
Certificaciones especiales
Concepto
La Resolución Técnica N.° 37 de la Federación Argentina de Consejos
Profesionales de Ciencias Económicas (FACPCE) define:

La certificación se aplica a ciertas situaciones de hecho o


comprobaciones especiales, a través de la constatación con
los registros contables y otra documentación de respaldo y
sin que las manifestaciones de del contador público al
respecto representen la emisión de un juicio técnico acerca
de lo que se certifica. Esto incluye la constatación de que los
estados contables de la Entidad se encuentran transcriptos
en libros rubricados, sin que ello signifique, en modo alguno,
la emisión de un juicio técnico del contador sobre dichos
estados contables (certificación literal)1.

Principales diferencias con el informe de auditoría


En la certificación se trata de decir, afirmar, asegurar y dar por cierta
determinada información, situación o documentación. Se asegura, más allá
de toda duda, que el objeto de la certificación es tal como se expone, ni más
ni menos, ni parecido, ni similar, sino igual porque concuerda con los
elementos tenidos en cuenta. No se utilizan los términos de auditoría de
estados contables (como razonable o razonabilidad). No se emite opinión ni
juicio alguno, sino que se constata un hecho, situación o información, por lo
que se encuentra la certeza absoluta de conocimiento.

1Resolución Técnica 37. (2013). Normas de Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento,
Certificación y Servicios Relacionados. Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias
Económicas. Recuperado de https://bit.ly/2UzeHuk

2
Figura 1: Certificaciones

Fuente: elaboración propia con base en la Resolución Técnica N.° 372.

Algunos ejemplos de aplicación:

 Los estados contables (EC) se encuentran transcriptos en el libro de


inventario y balance de la entidad.
 Quórum de asambleas.
 Aumentos de capital y formas de integración.
 Saldo de una cuenta que consta en los libros a una fecha determinada.
 Asientos contables, importe registrado.
 Ingresos personales declarados por el titular, etcétera.

Tales registros se encuentran de acuerdo con las normas legales vigentes.

A continuación, se adjuntan ejemplos de certificaciones (estos modelos de


certificaciones se prepararon en base al modelo sugerido por FACPCE3):

Certificación contable de
contadores públicos independientes
(sobre saldo de cuenta por cobrar)

Señores

2 Resolución Técnica 37. (2013). Normas de Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento,
Certificación y Servicios Relacionados. Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias
Económicas. Recuperado de https://bit.ly/2UzeHuk
3 Informe N° 13 de CENCYa de FACPCE (2015)

http://www.facpce.org.ar:8080/NORMASWEB/index_argentina.php?c=2&sc=6

3
Presidente y directores de [o destinatarios que corresponda].
Compañía S. A. [escribir el nombre tal como aparece en el estatuto].
CUIT N.°: ................................ [solo en informes que vayan a ser legalizados en el Consejo
Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (CPCECABA)
y otras jurisdicciones que lo soliciten].
Domicilio legal:…………
--------------------------------

1. Identificación de la información objeto de certificación

Hemos sido contratados por Compañía S. A. (en adelante, mencionada indistintamente


como Compañía S. A. o la sociedad) para emitir una certificación sobre la composición
del saldo que XYZ adeudaba a la sociedad al….. de…………. 20X2, cuyo monto
asciende a $………………… (pesos ………………………….), la cual se adjunta y
hemos firmado al solo efecto de su identificación..

1. Responsabilidad del Directorio de la sociedad en relación con la información objeto


de certificación

El Directorio de la sociedad es responsable de la preparación de la declaración adjunta


que presenta la composición del saldo mencionado en el capítulo precedente.

2. Responsabilidad de los contadores públicos

Nuestra responsabilidad consiste en emitir una certificación sobre la composición del


saldo mencionado en el capítulo 1. Hemos llevado a cabo nuestro encargo de
conformidad con las normas incluidas en la sección VI de la Resolución Técnica N.° 37
de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. Dichas
normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos
nuestra tarea.

La certificación se aplica a ciertas situaciones de hecho o comprobaciones especiales, a


través de la constatación con registros contables y otra documentación de respaldo. Este
trabajo profesional no constituye una auditoría ni una revisión y, por lo tanto, las
manifestaciones del contador público no representan la emisión de un juicio técnico
respecto de la información objeto de la certificación.

Nuestra tarea profesional se limitó a cotejar la información incluida en la declaración de


la composición del saldo mencionada en el capítulo 1 de esta certificación con la
siguiente documentación (ejemplos):

 Libro diario general n.°……., rubricado el …/…/…, folios….


 Subdiario del impuesto al valor agregado (IVA) de ventas n.°……..., rubricado
el... /... /...folios...
 Subdiario de ingresos n.°…...., rubricado el... /... /... folios...
 Facturas, remitos, recibos, notas de débito y crédito detalladas que he tenido a
la vista.

3. Manifestación profesional

Sobre la base de las tareas descriptas, certificamos que la composición del saldo deudor
de XYZ S. A. informada por Compañía S. A. en la declaración individualizada en el
capítulo 1 de esta certificación concuerda con la documentación respaldatoria y los
registros contables señalados en el capítulo precedente.

4. Propósito y usuarios de esta certificación contable

4
Esta certificación se emite solo para información del Directorio de la sociedad, para su
presentación ante… (indicar destinatarios de la certificación) y no debe ser distribuida
ni utilizada por partes distintas a las aquí mencionadas.

Ciudad de Buenos Aires (o ciudad que corresponda),.... de.................... de 20XX [fecha de


aprobación de la declaración de composición del saldo por el órgano de administración].

CONTADORES S. A.
(Registro de Sociedades Comerciales
CPCECABA – T.° 1 – F.° 3)
[si se tratara de jurisdicción CABA]

Nombre (socio)
Contador público (universidad)
CPCE...... – T.° XXX – F.° XXX

ESTRUCTURA BASE DE CERTIFICACIONES SEGÚN RT 37

CERTIFICACION CONTABLE
(o con el aditamento que corresponda de acuerdo al tema)

Señor: (Consignar Comitente, datos completos) (1)


Domicilio (2)
CUIT/CUIL/DNI:

EXPLICACION DEL ALCANCE DE UNA CERTIFICACIÓN


En mi carácter de contador público independiente, a su pedido y para su
presentación ante ……………………………………………… (o ante quien corresponda),
emito la presente certificación conforme con lo dispuesto por las normas incluidas
en la sección VI de la Resolución Técnica N° 37 de la FACPCE y de las Resoluciones
pertinentes del CPCE Cba. Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos de
ética, así como que planifique mi tarea.
La certificación se aplica a ciertas situaciones de hecho o comprobaciones especiales,
a través de la constatación con registros contables y otra documentación de
respaldo. Este trabajo profesional no constituye una auditoría ni una revisión y, por
lo tanto, las manifestaciones del contador público no representan la emisión de un
juicio técnico respecto de la información objeto de la certificación.

DETALLE DE LO QUE SE CERTIFICA


Declaración adjunta…, Manifestación…, Rendición…., etc. (3) preparada por (1)
.………… D.N.I …………………….. C.U.I.T/C.U.I.L. (Según corresponda)……………… con
domicilio (Legal/Real) en…………………………..cuya actividad
es…………………………………, emitida para ……………………………………, información que
he firmado con los únicos fines de identificación. Dicha información se refiere a
………………………………………………….., correspondiente al período comprendido
….…………....………... (incluir el período o a la fecha que ha sido preparada la
información si fuera aplicable en virtud de tema o motivo de la actuación y según se
haya solicitado).
La preparación y emisión de la Declaración adjunta….., Manifestación…,
Rendición…., etc. y de la información incluida en la misma es una responsabilidad
exclusiva de (el Sr/a., o los Sres.)(1)…………………………… o (el Directorio y la
Gerencia de………………………... en ejercicio de sus funciones exclusivas).

ALCANCE ESPECÍFICO DE LA TAREA REALIZADA

5
Mi tarea se limitó únicamente a cotejar la información incluida en la Declaración.,
Manifestación…, Rendición…, etc. mencionada en el párrafo precedente, con la
siguiente documentación o elemento de respaldo, asumiendo que los mismos son
legítimos y libres de fraudes y otros actos ilegales, para lo cual he tenido en cuenta
su apariencia y estructura formal (ejemplos):
- Documentación de ……..
- Registraciones contables y extracontables de ……
- Estados contables ………..
- Libros de ………..
- Declaraciones juradas ………..
- Otra documentación aportada. (Detalle de la documentación de respaldo).

MANIFESTACION O ASEVERACION DEL CONTADOR PUBLICO


Sobre la base de la tarea descripta, CERTIFICO que la información incluida en la
declaración, manifestación….., rendición….., etc. a la que se refiere el punto “Detalle
de lo que certifica” de esta certificación concuerda con la documentación y
elementos de respaldo indicado en el párrafo precedente, las que me fueron
exhibidas.

Lugar y fecha de emisión

Firma y sello profesional


Notas:
(1) Nombre de la persona física o jurídica que corresponda
(2) Domicilio: para persona física corresponde el REAL, para persona Jurídica el LEGAL, en todos los
casos debe completarse Calle, Nº, Localidad y Provincia.
(3) En la declaración, manifestación o rendición … adjunta debería detallarse:
i. datos personales completos del comitente
ii. detalles y datos completos de la operación o información solicitada, periodos, o fecha de preparación,
montos, etc.
iii. firma y aclaración completa de los declarantes.
iv. firma o inicial del profesional siempre bajo la leyenda “Véase mi certificación de fecha …….”

Aclaraciones generales a tener en cuenta:


- El modelo es sugerido siguiente los lineamientos de la Seccion VI de la RT 37, cuya aplicación NO es
obligatoria debiendo el profesional adecuarlo a las circunstancias de cada caso.
- Los ejemplos citados en el pto. Alcance Especifico de la Tarea Realizada” son meramente enunciativos
pudiendo ser reemplazados por otros elementos según el caso.
- Acompañar, siempre que se hagan referencia en la actuación, la declaración, manifestación, rendición,
etc. anexa.

CERTIFICACION DEL ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS


(que no surgen de registros contables)

Nombre y Apellido o Razón Social:


Domicilio:
Localidad y Provincia:
DNI o CUIT

EXPLICACION DEL ALCANCE DE UNA CERTIFICACIÓN


En mi carácter de contador público independiente, a su pedido y para su
presentación ante ……………………………………………… (o ante quien corresponda),
emito la presente certificación conforme con lo dispuesto por las normas incluidas
en la sección VI de la Resolución Técnica N° 37 de la FACPCE y de las Resoluciones
pertinentes del CPCE Cba. Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos de
ética, así como que planifique mi tarea.

6
La certificación se aplica a ciertas situaciones de hecho o comprobaciones especiales,
a través de la constatación con registros contables y otra documentación de
respaldo. Este trabajo profesional no constituye una auditoría ni una revisión y, por
lo tanto, las manifestaciones del contador público no representan la emisión de un
juicio técnico respecto de la información objeto de la certificación.

IDENTIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN QUE SE CERTIFICA


De acuerdo con su pedido he revisado, en lo que es materia de mi competencia, la
información preparada por …................................., de actividad……………………, Nº
cuit:………………, contenida en el Estado de Ingresos y Egresos adjunto, la cual no
surge de registros contables, referida al monto de ingresos y egresos
correspondientes al período transcurrido entre el …………..de…………….de 20.... y
……………de…………….de 20..., El citado estado ha sido inicialado por mí al solo efecto
de su identificación con la presente certificación.

ALCANCE ESPECIFICO DE LA TAREA REALIZADA


Como consecuencia de que los datos preparados por ……................................ no
surgen de registros contables tal como se indica en el párrafo de “Identificación de
la Información que se Certifica”, mi tarea para emitir la presente certificación
consistió únicamente en constatar determinados hechos y circunstancias con
documentación, registros extracontables, y otros elementos de respaldo que me
fueron exhibidos. Mi tarea se basó en la revisión de los citados elementos
suponiendo que los mismos son legítimos y libres de fraudes y otros actos ilegales,
para lo cual he tenido en cuenta su apariencia y estructura formal. Mi tarea
profesional se limitó únicamente a realizar los siguientes cotejos:

a. Cotejar el monto de ingresos mensuales descriptos en el Estado adjunto con las


respectivas facturas y/o recibos emitidos por ….....................................

b. Cotejar que las facturas y/o recibos descriptas en el Estado adjunto se encuentran
asentadas en el Libro IVA Ventas en los folios N°...........perteneciente
a...................................................

c. Cotejar el monto de egresos mensuales descriptos en el Estado adjunto con las


respectivas facturas de compras emitidas a nombre de …............................ por
proveedores y prestadores de servicios.

d. Cotejar que las facturas de compra de bienes y/o servicios indicadas en el punto
c) precedente, se encuentren asentadas en el Libro IVA Compras en los folios N°
….....................a N°..................., perteneciente a ……………………………..

e. Cotejar el monto de egresos por sueldos abonados descriptos en el Estado adjunto


con lo transcripto en el respectivo Libro Art 52 exigido por la Ley de Contrato de
Trabajo, en los folios N°............a N°................, perteneciente a
…............................

f. Cotejar que las cifras y totales incluidos en el Estado adjunto son aritméticamente
correctas.

Los montos globales son los siguientes:


INGRESOS...............$ .................
EGRESOS................$ .................
DIFERENCIA............$ .................

7
MANIFESTACIÓN O ASEVERACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO
En base a la labor realizada con el alcance descripto en el párrafo anterior, certifico
que la información mencionada en el párrafo de “Identificación de la Información
que se Certifica”, contenida en el Estado de Ingresos y Egresos adjunto, surge de
documentación, registros extracontables y demás elementos de respaldo que me
fueron exhibidos por …...............................................

Lugar y fecha de emisión

Nombre y
Apellido
Cr./a. Público/a - Universidad
M.P. XX-XXXXX-X – CPCE CBA
Nota:
Las enumeraciones de documentación y tareas son a modo de ejemplos y sugerencias, detallar sólo lo
que corresponda.
Se debe adjuntar el estado de Ingresos y egresos al que se hace mención.-

8
Otros informes especiales
Las secciones V y VII de la Resolución Técnica N.° 374 trata sobre otros
informes especiales que pueden ser realizados por el contador.

Otros encargos de aseguramiento

Estos informes son tratados en la sección V de la Resolución Técnica N.° 37


de FACPCE y pueden ser: (i) general; (ii) sobre información prospectiva; (iii)
sobre controles de una organización de servicios. A continuación, se describe
cada tipo y se adjuntan ejemplos.

Figura 2: Informe de aseguramiento en general

Fuente: elaboración propia con base en la Resolución Técnica N.° 37. (

Se adjunta un ejemplo de informe de aseguramiento razonable y otro


limitado5. Este último implica mayor riesgo para el contador, procedimientos
más acotados y su conclusión debe ser expresada en forma negativa (“nada
llamó mi atención…”).

4Resolución Técnica 37. (2013). Normas de Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento,
Certificación y Servicios Relacionados. Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias
Económicas. Recuperado de https://bit.ly/2UzeHuk
5 Informe N° 13 de CENCYA de FACPCE (2015)
http://www.facpce.org.ar:8080/NORMASWEB/index_argentina.php?c=2&sc=6

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Informe de aseguramiento razonable
de contadores públicos independientes
(sobre cantidad de visitas a un sitio web)

Señores
Presidente y directores de [o destinatario que corresponda].
Compañía S. A. [escribir el nombre tal como aparece en el estatuto].
CUIT N.°:................................ [solo en informes que ser legalizados en el CPCECABA y
otras jurisdicciones que lo soliciten].
Domicilio legal:…………
--------------------------------

1. Identificación de la información objeto del encargo

Hemos sido contratados para emitir un informe de aseguramiento razonable sobre la


declaración adjunta de la cantidad de visitas al sitio web de Compañía S. A. (en adelante,
mencionada indistintamente como Compañía S. A. o la sociedad), correspondientes al
período comprendido entre el.…. de.................... de 20XX y el….. de.................... de
20XX (la declaración), preparada de acuerdo con la metodología establecida por (indicar
fuente, sea de la propia entidad o de alguna institución especializada) (la metodología),
que acompaña a la declaración.

2. Responsabilidad del Directorio de la sociedad en relación con la información objeto


del encargo

El Directorio de la sociedad es responsable de la preparación del contenido de la


declaración de acuerdo con la metodología. Esta responsabilidad incluye el diseño,
implementación y mantenimiento de los controles internos que el directorio de la
sociedad considera necesarios para que la declaración esté libre de incorrecciones
significativas, la aplicación de los requerimientos de la metodología, las estimaciones
que se determinaron necesarias en las circunstancias y el mantenimiento de registros
adecuados en relación con la declaración.

El Directorio es también responsable por la prevención y detección de fraude y por el


cumplimiento con las leyes y regulaciones relacionadas con la actividad de Compañía S.
A. También es responsable por asegurar que el personal involucrado en la preparación
de la declaración esté apropiadamente capacitado, los sistemas de información
relacionados estén apropiadamente diseñados, protegidos y actualizados y que cualquier
cambio sea apropiadamente controlado.

2. Responsabilidad de los contadores públicos

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una conclusión de aseguramiento razonable


sobre la declaración, basada en nuestro encargo de aseguramiento. Hemos llevado a cabo
nuestro encargo de conformidad con las normas sobre otros encargos de aseguramiento
establecidas en la sección V.A de la Resolución Técnica N.° 37 de la Federación
Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. Dichas normas exigen
que cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos
el encargo con el objeto de obtener una seguridad razonable acerca de si la declaración
ha sido preparada, en todos sus aspectos significativos, de conformidad con la
metodología.

Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del contador, incluida la


valoración de los riesgos de incorrecciones significativas en la declaración. Al efectuar
dichas valoraciones del riesgo, el contador tiene en cuenta el control interno pertinente

10
para la preparación razonable por parte de la entidad de la declaración, con el objeto de
diseñar los procedimientos de aseguramiento que sean adecuados en función de las
circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control
interno de la entidad relacionado con la declaración.

Nuestro encargo de aseguramiento razonable también incluyó lo siguiente:

 Evaluar la adecuación de la información contenida en la declaración.


 Analizar la idoneidad de la metodología para ser utilizada en la preparación de la
declaración.
 Obtener un entendimiento de los procedimientos de compilación de la información
sobre la cantidad de visitas presentadas en la declaración, mediante:
 entrevistas con los responsables de la administración y mantenimiento de
la página web, incluyendo a miembros del Directorio de la sociedad;
 relevamiento y evaluación de los procesos tecnológicos, equipos
informáticos y sistemas de información que soportan el funcionamiento del
sitio web y recopilan información utilizada en la determinación de la
cantidad de las visitas a él, incluyendo los controles internos relacionados.
 Comprobar en forma selectiva la integridad y exactitud de la información fuente
recopilada por los procedimientos automáticos de recolección que sirve de base para
la determinación de la cantidad de visitas al sitio web de Compañía S. A.
 Rehacer el cómputo de la determinación de la cantidad de visitas de acuerdo con los
requerimientos establecidos en la metodología.

Consideramos que los elementos de juicio que hemos obtenido proporcionan una base
suficiente y adecuada para nuestra conclusión.

3. Conclusión

En nuestra opinión, la información sobre la cantidad de visitas al sitio web de Compañía


S. A., correspondiente al período comprendido entre el….. de………de 20XX y el…..
de.................... de 20XX, incluida en la declaración, está preparada, en todos sus
aspectos significativos, de acuerdo con los requerimientos establecidos en la
metodología.

4. Propósito y usuarios de este informe

Nuestro informe se emite únicamente para uso por parte de Compañía S. A. y


de…………….. (detallar usuarios que nos fueron informados) y no debe ser distribuido
ni utilizado por partes distintas a las aquí mencionadas.

Ciudad de Buenos Aires (o ciudad que corresponda),.... de.................... de 20XX [fecha de


aprobación de la declaración por el órgano de administración].

CONTADORES S. A.
(Registro de Sociedades Comerciales
CPCECABA – T.° 1 – F.° 3)
[si se tratara de jurisdicción CABA]

Nombre (socio)
Contador público (universidad)
CPCE...... – T.° XXX – F.° XXX

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Informe de aseguramiento limitado
de contadores públicos independientes
(sobre el cumplimiento del sistema de control interno
con las normas establecidas por Compañía S. A.)6

Señores
Presidente y directores de [o destinatario que corresponda].
Compañía S. A. [escribir el nombre tal como aparece en el estatuto].
CUIT N.°:................................ [solo en informes que vayan a ser legalizados en el
CPCECABA y otras jurisdicciones que lo soliciten].
Domicilio legal:…………
--------------------------------

1. Identificación de la información objeto del encargo

Hemos sido contratados para emitir un informe de aseguramiento limitado sobre:

(a) si la descripción adjunta del cumplimiento del sistema de control interno de


Compañía S. A. (en adelante, mencionada indistintamente como Compañía S. A. o
la sociedad), con las normas respectivas establecidas por el Directorio de Compañía
S. A. (las normas) durante el período comprendido entre el….. de……… de 20XX
y el….. de.................... de 20XX (la descripción) ha sido preparada apropiadamente,
en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con los objetivos de control
establecidos en las normas;
(b) si la declaración adjunta de que el sistema de control interno de Compañía S. A.
durante el período comprendido entre el….. de……… de 20XX y el…..
de.................... de 20XX ha sido debidamente diseñado e implementado para
cumplir con las normas (la declaración) es apropiada, en todos sus aspectos
significativos, de acuerdo con los objetivos de control incluidos en la descripción.

2. Responsabilidad del Directorio de la sociedad en relación con la información objeto


del encargo

El Directorio de la sociedad es responsable: (i) de la preparación de la descripción y de


la declaración, y de que estas estén libres de incorrecciones significativas; (ii) de la
integridad, de la exactitud y del método de presentación de la descripción y de la
declaración; (iii) del establecimiento de los objetivos de control; (iv) del diseño,
implementación y operación eficaces de los controles para lograr los objetivos de control
incluidos en la descripción.

El Directorio es también responsable por la prevención y detección de fraude y por el


cumplimiento con las leyes y regulaciones relacionadas con la actividad de Compañía S.
A.

3. Responsabilidad de los contadores públicos

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una conclusión de aseguramiento limitado


sobre la descripción y la declaración, basada en nuestro encargo de aseguramiento.
Hemos llevado a cabo nuestro encargo de conformidad con las normas sobre otros
encargos de aseguramiento establecidas en la sección V.A de la Resolución Técnica N.°
37 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas.
Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que
planifiquemos y ejecutemos el encargo con el objeto de obtener una seguridad limitada
acerca de si, en todos sus aspectos significativos, la descripción ha sido apropiadamente
preparada de conformidad con las normas y la declaración es apropiada de acuerdo con

6El presente no es un modelo de carta a la dirección de la entidad para comunicarle deficiencias de


control interno (usualmente, denominada “Carta de control interno”).

12
los objetivos de control incluidos en la descripción.

Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del contador público, incluida la
valoración de los riesgos de incorrecciones significativas en la descripción y en la
declaración, y de los riesgos de que el sistema de control interno no cumpla con las
normas por no haber sido adecuadamente diseñado e implementado durante el período
comprendido entre el….. de……… de 20XX y el….. de.................... de 20XX. Al
efectuar dichas valoraciones del riesgo, el contador público tiene en cuenta el control
interno pertinente para la preparación razonable por parte de la entidad de la descripción
y de la declaración, con el objeto de diseñar los procedimientos de aseguramiento que
sean adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una
opinión sobre la eficacia de la declaración y del control interno de la entidad relacionado
con la descripción.

Nuestro encargo de aseguramiento limitado ha incluido, asimismo, lo siguiente:

 Evaluar lo apropiado del sistema de control interno para cumplir con las normas.
 Evaluar la validez de los objetivos de control establecidos por Compañía S. A.
incluidos en la descripción y en la declaración.
 Evaluar la presentación integral del sistema de control interno de Compañía S. A.
en la descripción y si este sistema ha estado adecuadamente diseñado e
implementado durante el período comprendido entre el….. de……… de 20XX y
el….. de.................... de 20XX para lograr los objetivos de control establecidos en
la descripción.

Un encargo de aseguramiento limitado brinda una menor seguridad que un encargo de


aseguramiento razonable, dado que los procedimientos para obtener elementos de juicio
son más limitados.

Nuestra contratación no incluye la realización de procedimientos para evaluar la eficacia


operativa de los controles mencionados en la descripción y, en consecuencia, en este
informe no expresamos una conclusión sobre la eficacia de dichos controles.

4. Identificación de los criterios aplicados

Los criterios para este encargo son los objetivos de control establecidos en la descripción
contra los cuales se han evaluado el diseño y la implementación de los controles. Los
objetivos de control incluidos en las normas han sido desarrollados internamente por el
Directorio de Compañía S. A., con base en los elementos definidos en el COSO Internal
Control - Integrated Framework (Marco Integrado de Control Interno emitido por el
Comité de las Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway), que es un
marco de referencia para controles internos reconocido internacionalmente.

5. Limitaciones de un sistema de control interno

Debido a su naturaleza, un sistema de control interno podría no prevenir o detectar todos


los errores u omisiones que resultan en un incumplimiento de las normas establecidas
por el Directorio de Compañía S. A. y, en consecuencia, no se puede asegurar que se
logren los objetivos de control incluidos en la descripción. También, la proyección de
cualquier evaluación de un sistema de control interno a períodos futuros está sujeta al
riesgo de que los controles en Compañía S. A. pudieran volverse inadecuados o fallar
por cambios en las condiciones o por deteriorarse el grado de cumplimiento con las
normas.

6. Conclusión
Sobre la base del trabajo descripto en el presente informe, nada llamó nuestra atención
que nos hiciera pensar que:

13
 la descripción del cumplimiento del sistema de control interno de Compañía S.
A., con las normas respectivas establecidas por el Directorio de Compañía S.
A. durante el período comprendido entre el….. de……… de 20XX y el…..
de.................... de 20XX, no esté apropiadamente preparada, en todos sus
aspectos significativos, de acuerdo con los objetivos de control establecidos en
las normas;
 la declaración de que el sistema de control interno de Compañía S. A., durante
el período comprendido entre el….. de……… de 20XX y el….. de....................
de 20XX, ha sido debidamente diseñado e implementado para cumplir con las
normas no sea apropiada, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con
los objetivos de control incluidos en la descripción.
7. Propósito y usuarios de este informe

Nuestro informe se emite únicamente para uso por parte de Compañía S. A. y


de…………….. (detallar usuarios que nos fueron informados) y no debe ser distribuido
ni utilizado por partes distintas a las aquí mencionadas.

Ciudad de Buenos Aires (o ciudad que corresponda),.... de.................... de 20XX [fecha de


aprobación de los documentos de descripción y de declaración por el órgano de
administración].

CONTADORES S. A.
(Registro de Sociedades Comerciales
CPCECABA – T.° 1 – F.° 3)
[si se tratara de jurisdicción CABA]

Nombre (socio)
Contador público (universidad)
CPCE...... – T.° XXX – F.° XXX

Figura 3: Informe sobre información prospectiva

Fuente: elaboración propia con base en la Resolución Técnica N.° 377.

7Resolución Técnica 37. (2013). Normas de Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento,
Certificación y Servicios Relacionados. Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias
Económicas. Recuperado de https://bit.ly/2UzeHuk

14
Se adjunta un informe sobre flujo de fondos proyectados:

INFORME DE ASEGURAMIENTO DE CONTADOR PÚBLICO


INDEPENDIENTE SOBRE FLUJOS DE FONDOS PROPECTIVOS PREPARADOS
COMO PROYECCIÓN

Señor ……….. de

ABCD

CUIT N°

Domicilio (legal/real)

------------------------------------

Objeto del encargo

He examinado los Flujos de Fondos Prospectivos adjuntos de ABCD preparados como


proyección, que comprenden el período desde …… de ………………….de 20X1 al …..de
.................... de 20X2, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa incluida.

Esta proyección ha sido preparada con el fin de ……… (describir el propósito). Dicha
proyección ha sido preparada mediante el uso de un conjunto de supuestos que incluyen
supuestos hipotéticos sobre hechos futuros y acciones de la Dirección que no se espera que
necesariamente sucedan. Por consiguiente, se advierte a los lectores que la presente
proyección pudiera no ser apropiada para fines distintos de los que se describieron
anteriormente.

Responsabilidad de la Dirección en relación con los Flujos de Fondos Prospectivos

La Dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los Flujos de


Fondos Prospectivos adjuntos preparados bajo la forma de proyección, incluyendo los
supuestos hipotéticos establecidos en la nota ........................... sobre los cuales se basan.

Responsabilidad del contador público

Mi responsabilidad consiste en expresar una conclusión sobre los Flujos de Fondos


Prospectivos adjuntos, preparados bajo la forma de proyección, basada en mi examen
destinado a brindar un informe de aseguramiento. He llevado a cabo mi examen de
conformidad con las normas sobre otros encargos de aseguramiento para el examen de
información contable prospectiva establecidas en la sección V.B de la Resolución Técnica
N° 37 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas (en
adelante, “RT 37”), aprobadas por el Consejo Profesional de Córdoba según Resol. Nº 27/14.
Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos de ética, así como que planifique y
ejecute el encargo con el fin de obtener una seguridad limitada sobre los supuestos y una
seguridad razonable acerca de si los Flujos de Fondos Prospectivos han sido preparados en
forma adecuada sobre la base de dichos supuestos, y se presentan de conformidad con las
normas contables profesionales argentinas.

Conclusión

15
Sobre la base de mi examen de los elementos de juicio que sustentan los supuestos:

1. Nada llamó mi atención que me haga pensar que los supuestos descriptos en nota ………...
no brindan una base razonable para la proyección, asumiendo que .………..(indicar los
supuestos hipotéticos o hacer una referencia a dichos supuestos).

2. En mi opinión, los Flujos de Fondos Prospectivos de ABCD preparados como proyección


por el período desde …… de ………………….de 20X1 al …..de .................... de 20X2, han
sido confeccionados en forma adecuada sobre la base de dichos supuestos y se presentan de
conformidad con las normas contables profesionales argentinas.

Otras cuestiones

a) Llamo la atención de que, aún si suceden los hechos previstos conforme con los supuestos
hipotéticos asumidos, es probable que los resultados reales sean diferentes a la proyección,
ya que tales hechos frecuentemente no suceden como se esperan y la variación puede ser
significativa.

b) Mi informe se emite únicamente para uso por parte de ABCD y de …………….. (detallar
usuarios que nos fueron informados) y no asumo responsabilidad por su distribución o
utilización por partes distintas a las aquí mencionadas.

Ciudad de ……………., ….. de …………… de 20XX

[Identificación y firma del contador]

¡IMPORTANTE! Se debe adjuntar al presente, planilla con los flujos de fondos proyectados.
Descripción de los supuestos aplicados para la confección y demás consideraciones hechas por la
dirección, así como detalle de las acciones que la misma planea llevar adelante.

Figura 4: Informe sobre controles de una organización de servicios

Fuente: elaboración propia con base en la Resolución Técnica N.° 378.

8Resolución Técnica 37. (2013). Normas de Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento,
Certificación y Servicios Relacionados. Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias
Económicas. Recuperado de https://bit.ly/2UzeHuk

16
Servicios relacionados
Estos informes son tratados en la sección VII de la Resolución Técnica N.° 379
de FACPCE y pueden ser: (i) procedimientos acordados; (ii) compilación; (iii)
otros informes especiales. A continuación, se describe cada tipo y se
adjuntan ejemplos.

 Informe de procedimientos acordados:

Figura 5: Informe sobre procedimientos acordados

Fuente: elaboración propia con base en la Resolución Técnica N.° 3710.

Se adjunta un informe sobre procedimientos acordados (due diligence):

Informe de contadores públicos independientes


resultante de la aplicación de procedimientos acordados

Señores
Presidente y directores de [o destinatario que corresponda].
Compañía S. A. [escribir el nombre tal como aparece en el estatuto].
CUIT N.°:................................ [solo en informes a ser legalizados en el CPCECABA y otras
jurisdicciones que lo soliciten].
Domicilio legal:…………
--------------------------------

1. Objeto del encargo

Hemos realizado los procedimientos acordados con (identificar a las partes involucradas,
por ejemplo: “los Directorios de Compañía S. A. y de XYZ S. A.”), que se detallan en
el capítulo denominado “Procedimientos acordados realizados”, relacionados con la
información de XYZ S. A. que surge de su Estado de Situación Patrimonial (o Balance

9 Resolución Técnica 37. (2013). Normas de Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento,
Certificación y Servicios Relacionados. Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias
Económicas. Recuperado de https://bit.ly/2UzeHuk
10 Resolución Técnica 37. (2013). Normas de Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento,

Certificación y Servicios Relacionados. Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias


Económicas. Recuperado de https://bit.ly/2UzeHuk

17
General) al….. de.................... de 20X2, así como del resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa incluidas en las notas..... a..... y los
anexos..... a...... (preferentemente, numerarlos de corrido en números romanos). El
encargo se llevó a cabo con el objeto de asistir al Directorio de Compañía S. A. en la
compra de las acciones de XYZ S. A.

2. Responsabilidad de los Directorios de Compañía S. A. y de XYZ S. A. en relación


con la información objeto del encargo

El Directorio de XYZ S. A. es responsable de la preparación y presentación razonable


de los estados contables de esa entidad de conformidad con las normas contables
profesionales argentinas.

La suficiencia de los procedimientos que hemos llevado a cabo es responsabilidad de los


Directorios de Compañía S. A. y de XYZ S. A. Consecuentemente, no hacemos ninguna
manifestación sobre la suficiencia de los procedimientos descriptos más abajo, ya sea
para el propósito para el cual el presente informe ha sido requerido como para ningún
otro propósito.

3. Responsabilidad de los contadores públicos

Nuestra responsabilidad consiste en llevar a cabo los procedimientos acordados sobre la


información que surge del Estado de Situación Patrimonial (o balance general) de XYZ
S. A. al..... de.................. de 20XX y del resumen de las políticas contables significativas
y otra información explicativa incluidas en las notas… a… y los anexos… a…, de
conformidad con las normas sobre encargos para aplicar procedimientos acordados,
establecidas en la sección VII.A de la Resolución Técnica N.° 37 de la Federación
Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. Dichas normas exigen
que cumplamos los requerimientos de ética, que ejecutemos los procedimientos
acordados y que presentemos un informe que contenga los hallazgos derivados de la
tarea.

Los procedimientos realizados no constituyen una auditoría ni una revisión y, por lo


tanto, no se expresa ninguna seguridad respecto de la información que es objeto de la
aplicación de los procedimientos acordados. Por tal motivo, quienes han solicitado el
informe evaluarán por sí mismos los procedimientos y los resultados informados para
extraer sus propias conclusiones. Si hubiésemos realizado procedimientos adicionales,
una auditoría o una revisión, otras cuestiones podrían haber llegado a nuestro
conocimiento, las que les hubiesen sido oportunamente informadas.

4. Procedimientos acordados realizados

Para los activos clasificados del siguiente modo:

1. Maquinarias e inmuebles dentro del rubro de bienes de uso, individualmente iguales


o superiores a $......:

Maquinarias:
a. Efectuamos una inspección ocular.
b. Constatamos la existencia de informes de recepción y facturas de compra.

Inmuebles:
a. Verificamos la existencia de escrituras traslativas de dominio.
b. Obtuvimos un informe de dominio al registro de la propiedad para constatar la
existencia o no de gravámenes sobre ellos.

2. Activos intangibles adquiridos o desarrollados superiores individualmente a $.....:

18
Verificamos que no se trate de costos de costos de publicidad ni de entrenamiento,
constatando lo siguiente:
a. La totalidad de las actas de reuniones de(l) Directorio de los dos últimos ejercicios
económicos.
b. La documentación de respaldo de las erogaciones realizadas.
c. Que aquellos intangibles relacionados con la propiedad intelectual se encontrasen
protegidos legalmente.

5. Hallazgos

De la realización de los procedimientos descriptos precedentemente, hemos obtenido


los siguientes hallazgos:

Maquinarias:
1. No pudimos constatar físicamente y no obtuvimos documentación que acredite la
existencia y propiedad de la máquina procesadora de tubos identificada como Atlas
260, número interno 11360.
2. Según surge del informe de dominio respectivo, el inmueble ubicado en la ciudad
de............, cuya nomenclatura catastral es...., se encuentra gravado con hipoteca en
primer grado a favor de XXX por un importe de $.......

6. Propósito y usuarios de este informe

Nuestro informe concierne únicamente a los Directorios de Compañía S. A. y de XYZ


S. A. y no debe ser distribuido ni utilizado por partes distintas a las aquí mencionadas.
Asimismo, alcanza solo a las cuentas, rubros o información especificada sobre los que se
aplicaron los procedimientos acordados y no se extiende a los estados contables de
XYZ S. A. considerados en su conjunto.

Ciudad de Buenos Aires (o ciudad que corresponda),.... de.................... de 20XX [fecha de


conclusión de la tarea].

CONTADORES S. A.
(Registro de Sociedades Comerciales
CPCECABA – T.° 1 – F.° 3)
[si se tratara de jurisdicción CABA]

Nombre (socio)
Contador público (universidad)
CPCE...... – T.° XXX – F.° XXX

19
Figura 6: Informe de compilación

Fuente: elaboración propia con base en la Resolución Técnica N.° 3711.

Se adjunta un informe de compilación12:

“Modelo de Informe de compilación de EC preparados con fines generales”.


INFORME DE CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE
DE COMPILACIÓN DE ESTADOS CONTABLES
Señor/es (Director/es o Socio/s Gerente/s) i de
ABCD
CUIT N.°
Domicilio legal
Pcia. de Córdoba
--------------------------------------
I-Informe de Compilación
a) Objeto del encargo
He sido contratado por ABCD para compilar, tomando como base la información
suministrada por la Dirección de la entidad, el Estado de Situación Patrimonial (o “Balance
General”) de ABCD al ….. de .................... de 20X2 y los Estados de Resultados (de
Recursos y Gastos), de Evolución del Patrimonio Neto y de Flujo de Efectivo
correspondientes al ejercicio económico terminado en dicha fecha, con sus notas ….. a …..
y anexos ….. a ….., conforme a las normas contables profesionales argentinas

11Resolución Técnica 37. (2013). Normas de Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento,
Certificación y Servicios Relacionados. Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias
Económicas. Recuperado de https://bit.ly/2UzeHuk
12 Informe N° 13 de CENCYA de FACPCE (2015)
http://www.facpce.org.ar:8080/NORMASWEB/index_argentina.php?c=2&sc=6

20
b) Responsabilidad de la Dirección
La Dirección de la entidad es responsable de la razonabilidad de la información suministrada
para llevar a cabo la compilación y es responsable ante los usuarios de la información
contable que he compilado.
c) Responsabilidad del Contador Público
Mi responsabilidad consiste en compilar la información contable suministrada por la
Dirección. He llevado a cabo mi trabajo de conformidad con las normas sobre encargos de
compilación establecidas en la sección VII.B de la Resolución Técnica N.° 37 de la
Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas y de la Resolución
N.° 27/14 y demás resoluciones reglamentarias del Consejo Profesional de Ciencias
Económicas de Córdoba. Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos de ética.
Un encargo de compilación tiene por objetivo que el contador público utilice su conocimiento
experto en materia de contabilidad en contraposición al conocimiento experto en materia de
auditoría, con el fin de reunir, clasificar y resumir información contable. Esta tarea consiste
comúnmente en sintetizar información detallada y transformarla en información concisa,
manejable y comprensible, sin necesidad de verificar las afirmaciones subyacentes en dicha
información.
d) Manifestación profesional
Los procedimientos utilizados no me permiten expresar ninguna seguridad sobre la
información contable ni están concebidos para tal efecto. Por esta razón, y dado que no he
llevado a cabo ni una auditoría ni una revisión, no emito ninguna opinión o seguridad acerca
de la información contable identificada en “Objeto del encargo”.
II-Información especial sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
a) Los estados contables enunciados en el primer párrafo del presente surgen de registros
contables que han sido llevados de conformidad con los requisitos formales exigidos por
normas legales y técnicas.
b) Las cifras resumidas emergentes de los estados contables enunciados en el primer párrafo
del presente informe son las siguientes:
Estado de Situación Patrimonial …./…./20X2
Activo $
Pasivo $
Patrimonio Neto $
Estado de Resultados (de Recursos y Gastos) …./…./20X2
Resultado del ejercicio $
c) Según surge de los registros contables de la entidad, el pasivo devengado al .... de
.................... de 20X2 a favor del Sistema Integrado Previsional Argentino en concepto de
aportes y contribuciones previsionales ascendía a $...................... y no era exigible a esa fecha
(o “y $...................... era exigible y $...................... no exigible a esa fecha”).
Ciudad de Córdoba, ….. de …………… de 20XX
[firma del contador y sello aclaratorio]

21
Figura 7: Otros informes especiales

Fuente: elaboración propia con base en la Resolución Técnica N.° 3713.

Se adjuntan ejemplos de Informes especiales14:

ESTRUCTURA BASE DE UN INFORME ESPECIAL DE ACUERDO CON


CAPITULO VII C. DE LA RT37 según Informe CENCyA Nº 15.-

INFORME ESPECIAL DE CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE SOBRE


[completar (1)]

A los Señores [completar(2)] de


XYZ
CUIT N.° [completar (3)]
Domicilio legal: [completar]

1. OBJETO DEL ENCARGO


He sido contratado por XYZ para emitir un informe especial sobre [indicar el objeto del
encargo (4)], de acuerdo con lo requerido por [indicar, si corresponde, la fuente del
requerimiento] en relación con [indicar, si corresponde, el trámite y/o información objeto
del encargo]. Dicha información ha sido firmada/inicialada por mí para propósitos de
identificación solamente, y en adelante, referida como “la Información objeto del encargo”.

2. RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN DE LA SOCIEDAD (5)


La Dirección de la sociedad es responsable de la preparación y presentación de la
Información objeto del encargo de acuerdo con lo requerido por [indicar la fuente del

13Resolución Técnica 37. (2013). Normas de Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento,
Certificación y Servicios Relacionados. Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias
Económicas. Recuperado de https://bit.ly/2UzeHuk
14 Informe N° 13 de CENCYA de FACPCE (2015)
http://www.facpce.org.ar:8080/NORMASWEB/index_argentina.php?c=2&sc=6

22
requerimiento] y del cumplimiento de [hacer referencia, según corresponda, a las normas
del regulador y/o normas legales que se utilizaron para preparar dicha información].

3. RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO


Mi responsabilidad consiste en la emisión del presente informe especial, basado en mi tarea
profesional, que se detalla en el párrafo siguiente, para cumplir con los requerimientos de
[indicar, según corresponda, el organismo de control mencionado en el párrafo 1].

4. TAREA PROFESIONAL
Mi tarea profesional fue desarrollada de conformidad con las normas sobre informes
especiales establecidas en la sección VII.C de la segunda parte de la Resolución Técnica N.°
37 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas (en
adelante, “RT 37”), aprobadas por el Consejo Profesional de Córdoba según Resol. N.º
27/14,y consistió en la aplicación de ciertos procedimientos necesarios para corroborar el
cumplimiento por parte de la sociedad con los requerimientos de [indicar, según
corresponda, el organismo de control mencionado en el párrafo 1.]. La RT 37 exige que
cumpla los requerimientos de ética, así como que planifique y ejecute mi tarea de forma tal
que me permita emitir el presente informe especial.
En consecuencia, mi trabajo no constituye una auditoría o revisión de estados contables, ni
otro encargo de aseguramiento.
Los procedimientos detallados a continuación han sido aplicados sobre los registros y
documentación que me fueron suministrados por la sociedad. Mi tarea se basó en la premisa
que la información proporcionada es precisa, completa, legítima y libre de fraudes y otros
actos ilegales, para lo cual he tenido en cuenta su apariencia y estructura formal.
Los procedimientos realizados consistieron únicamente en:
a. Cotejar….
b. Recalcular …
c. [describir los procedimientos en forma detallada (6)]

5. MANIFESTACIÓN PROFESIONAL
Alternativa 1: manifestación relacionada con el cumplimiento normativo en la Información
objeto del encargo indicando que no hay hallazgos que lo afecten
Sobre la base del trabajo realizado, cuyo alcance se describe en el párrafo precedente, informo
que de las corroboraciones realizadas sobre la Información objeto del encargo, no surgieron
hallazgos que afecten el cumplimiento por parte de la sociedad con los requerimientos de…
[Indicar, según corresponda, el organismo de control mencionado en el párrafo 1.]

Alternativa 2: manifestación relacionada con la determinación de la Información objeto del


encargo, indicando que no hay hallazgos que la afecten
Sobre la base del trabajo realizado, cuyo alcance se describe en el párrafo precedente, informo
que de las corroboraciones realizadas no surgieron hallazgos que afecten la determinación de
la Información objeto del encargo.

Alternativa 3: manifestación relacionada con la Información objeto del encargo, indicando


que no hay hallazgos que la afecten
Sobre la base del trabajo realizado, cuyo alcance se describe en el párrafo precedente, informo
que de las corroboraciones realizadas [adecuar según corresponda en función a los
procedimientos aplicados] no surgieron hallazgos que mencionar que afecten la Información
objeto del encargo (7).

Alternativa 4: manifestación acerca de cada uno de los hallazgos surgidos de la aplicación


de cada uno de los procedimientos aplicados
Sobre la base del trabajo realizado, cuyo alcance se describe en el párrafo precedente, informo
que:
a. [detallar cada hallazgo]

23
6. RESTRICCIÓN DE USO DEL INFORME ESPECIAL
Mi informe ha sido preparado exclusivamente para uso de la Dirección de la sociedad y para
su presentación ante [indicar, si corresponde, el organismo de control correspondiente] en
relación con [hacer referencia al asunto mencionado en el párrafo 1.] y, por lo tanto, no
asumo responsabilidad en el caso que sea utilizado, o se haga referencia a él o sea distribuido
con otro propósito.

Lugar y fecha
[Firma y sello del profesional]

Notas:
(1) Por ejemplo, en un trámite de inscripción de reducción del capital social ante el regulador de
personas jurídicas, el título podría ser: “Informe especial de contador público independiente sobre
precalificación del trámite de reducción del capital social por pérdidas acumuladas”.
(2) Cargos de los destinatarios del informe (por ejemplo: Directores; Gerentes; Miembros del Consejo
de Administración, etc.).
(3) De ser requerido por el Consejo Profesional de la jurisdicción que corresponda.
(4) El objeto del encargo es normalmente información del ente contenida en algún medio de soporte y
que debe ser apropiadamente identificada.
(5) Órgano de administración de la entidad (por ejemplo: Directorio; Gerencia; Consejo de
Administración), según la naturaleza del ente.
(6) Evitar expresiones como “auditar”, “revisar”, “examinar”, que podría dar a entender que se trata
de encargos de aseguramiento.
(7) De existir, agregar, “excepto por las siguientes observaciones u excepciones” y detallar a
continuación.

Informe especial de contador público independiente sobre la utilización de medios


computarizados de registración contable

A los señores directores de


XXXX S. A.
DOMICILIO:…….
CUIT:…….
Córdoba

1. Objeto del encargo

He sido contratado por XXXX S. A. para emitir un informe especial sobre la utilización de
medios computarizados de registración contable, para la sustitución de las formalidades
impuestas por el Código Civil y Comercial de la Nación, por los medios de registración
dispuestos por el artículo 61 de la Ley General de Sociedades, de acuerdo con lo requerido
para su autorización ante la Dirección General de Inspección de Personas Jurídicas de la
Provincia de Córdoba y a la descripción del sistema realizado por el Directorio de la sociedad
que se adjunta.

Dicha información ha sido firmada por mí para propósitos de identificación solamente, en


adelante referida como la información objeto del encargo.

2. Responsabilidad de la Dirección de la sociedad

La Dirección de la sociedad es responsable de la preparación y presentación de la información


objeto del encargo de acuerdo con lo requerido por el artículo 61 de la Ley de General de
Sociedades.

24
3. Responsabilidad del contador público

Mi responsabilidad consiste en la emisión del presente informe especial, basado en mi tarea


profesional, que se detalla en el párrafo siguiente, para cumplir con los requerimientos de la
Dirección General de Inspección de Personas Jurídicas de la Provincia de Córdoba.

4. Tarea profesional

Mi tarea profesional fue desarrollada de conformidad con las normas sobre informes
especiales establecidas en la sección VII.C de la segunda parte de la Resolución Técnica N.°
37 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas (en
adelante, “T 37), aprobadas por el Consejo Profesional de Córdoba, según Resolución Nº
27/14, y consistió en la aplicación de ciertos procedimientos necesarios para corroborar el
cumplimiento por parte de la sociedad con los requerimientos del artículo 61 de la Ley
General de Sociedades (Ley N.° 19550).

La Resolución Técnica N.° 37 exige que cumpla los requerimientos de ética, así como que
planifique y ejecute mi tarea de forma tal que me permita emitir el presente informe especial.
En consecuencia, mi trabajo no constituye una auditoría o revisión de estados contables, ni
otro encargo de aseguramiento. Los procedimientos detallados a continuación han sido
aplicados sobre los registros y documentación que me fueron suministrados por la sociedad.
Mi tarea se basó en la premisa de que la información proporcionada es precisa, completa,
legítima y libre de fraudes y otros actos ilegales, para lo cual he tenido en cuenta su apariencia
y estructura formal.

Los procedimientos realizados consistieron únicamente en lo siguiente:

- Constatar que el sistema descripto en el anexo adjunto permite realizar registraciones


individuales y globales de todas las operaciones de la sociedad, a través de subdiarios,
emitir mayores de cuentas, balances de sumas y saldos, emisión del libro diario, así como
la individualización de operaciones y de cuentas deudoras y acreedoras.
- Verificar las funcionalidades del sistema descripto, los procedimientos previstos para la
entrada de datos, que dicho sistema responda en general a la lógica de la técnica contable,
a la elaboración de un plan de cuentas a la medida y flexible a nuevos requerimientos, a la
registración de asientos contables numerados y correlativos y a la generación de libros
legales y del medio de soporte utilizado para asegurar que se mantenga la integridad de los
registros contables.
- Verificar que los reportes de salidas del sistema guardan relación con la técnica contable y
se corresponden con los requeridos legalmente.
- Verificar procedimientos de seguridad del sistema, controles de acceso, claves y permisos
a usuarios, en relación con controles internos de dicho sistema a los efectos de evitar errores
de lógica contable e inconsistencias de fechas, importes, diferencias, desbalanceos,
correspondencia del período o ejercicio al que se refiere, etcétera, duplicaciones o
anulaciones de asientos contables, registro de pistas de auditoría para sucesos
excepcionales o extraordinarios, etcétera.
- Otros.

5. Manifestación profesional

Sobre la base del trabajo realizado, cuyo alcance se describe en el párrafo precedente, informo
que, de las corroboraciones realizadas sobre la información objeto del encargo, no surgieron
hallazgos que afecten el cumplimiento por parte de la sociedad de los requerimientos exigidos
en el artículo 61 de la Ley 19550 y modificatorias.

6. Otras cuestiones

Mi informe ha sido preparado exclusivamente para uso de la Dirección de la sociedad y para


su presentación ante la Dirección General de Inspección de Personas Jurídicas de la Provincia

25
de Córdoba, en relación con la utilización de medios computarizados de registración contable
y, por lo tanto, no asumo responsabilidad en el caso de que sea utilizado, o se haga referencia
a él o sea distribuido con otro propósito.

Informo, además, que no asumo responsabilidad por las actualizaciones y modificaciones en


el sistema evaluado, así como en la organización contable de la sociedad, que pudieran ocurrir
con posterioridad a la fecha de emisión del presente informe.

Lugar y fecha de emisión

Firma y sello profesional

26
Anexo

El Sr. …………………, DNI:………….., en su carácter de….. (director, presidente,


apoderado, etc.), y en representación de la sociedad XXX S. A., atento a la solicitud de
autorización cursada a la Dirección General de Inspección de Personas Jurídicas de la
Provincia de Córdoba, para la sustitución de los libros contables exigidos por el Código Civil
y Comercial de la Nación, para llevar la contabilidad de acuerdo con lo establecido por el
artículo 61, segundo párrafo, de la Ley General de Sociedades N.° 19550 y modificatorias,
emite el presente a los efectos de describir el sistema informático utilizado para la registración
contable implementado en la sociedad.

Descripción del sistema contable


Marca:……………………………………………………..
Versión:………………………………………..
Módulos que incluye:…………………………………………………..
Adquirido a:…………………………………………….
Fecha:………………
Responsable técnico del proveedor: ………………………

El proceso de utilización del sistema contable permite lo siguiente:

1. La definición del período o ejercicio, y un plan de cuentas adaptado a las


necesidades de la empresa.
2. Registraciones de asientos contables de todas las operaciones con las
correspondientes cuentas deudoras y acreedoras, con veracidad y exactitud.
3. Carga y validación de datos
4. La emisión de subdiarios caja, proveedores, sueldos, etcétera.
5. La acumulación de los saldos deudores y acreedores de cada cuenta en forma
mensual con el objeto de emitir el correspondiente balance de sumas y saldos
mensuales y del ejercicio.
6. La emisión de mayores de cada cuenta contable.
7. La emisión del libro diario y del balance general, que cumplen con las exigencias
legales correspondientes.
8. Estadísticas e informes de gestión.
9. Consultas por pantalla.

Características técnica y requisitos de sistema

El sistema operativo requerido…………………………., servidor………. …………, con


procesadores ……………………….. y RAM asignada de ……….., capacidad requerida,
etcétera.

Se adjuntan manuales de usuarios y licencias (si es que corresponde).

Córdoba, …… de……… .de 20XX

Firma por la sociedad


Cargo

Firmado al solo efecto de su identificación

Con mi informe de fecha …………….

27
Referencias
Lattuca, J. A. (2017). Auditoría Conceptos y Métodos (4.a ed.). Editorial Foja
Cero. (Capítulo 9)

Informe 13 CENCYA – FACPCE (2015).


http://www.facpce.org.ar:8080/NORMASWEB/index_argentina.php?c=2&s
c=6

Modelos de informes RT 37 – página web de Consejo Profesional de Ciencias


Económicas de la Provincia de Córdoba
https://cpcecba.org.ar/tecnica/modelos

Resolución Técnica 37. (2013). Normas de Auditoría, Revisión, Otros


Encargos de Aseguramiento, Certificación y Servicios Relacionados.
Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas.
Recuperado de
https://www.facpce.org.ar/web2011/Noticias/noticias_pdf/rt_37.pdf

28

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