Evidencia: Juego de roles “Mis obligaciones”

Continuando al caso planteado en la actividad de aprendizaje 1,

Evidencia: “Emprendimiento comercial”, José ha decidido legalizar
su empresa de turismo, pero ahora requiere asesoría en materia
tributaria para evitar problemas con la constitución de su empresa.
Desarrolle esta evidencia dando respuesta a cada una de las
inquietudes de José a través de un juego de roles.

Analice el siguiente diálogo y responda cada una de las inquietudes

de José, de acuerdo a lo que le indique el asesor que debe realizar

 José: tengo entendido que en Colombia están obligados a

pagar tributos al Estado las empresas y algunas personas
naturales. Pensando en el tipo de negocio que he constituido
no sé si también estoy en la obligación de declarar, podría
usted indicarme de manera detalla ¿Qué personas naturales
están obligadas a declarar renta?
 Asesor: enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta
para determinar cuándo una persona es declarante del
impuesto sobre la renta.
 Los requisitos para estar obligados a declarar Sr. José
son los siguientes: Durante 2019 estarán obligadas a
presentar la declaración de renta y complementario las
personas naturales y sucesiones ilíquidas que a 31 de
diciembre del 2018 cumplan los siguientes requisitos:
 Su patrimonio bruto excede las 4.500 UVT
($149.202.000).
 Sus ingresos brutos fueron superiores a 1.400 UVT
($46.418.000).
 Los consumos con tarjetas de crédito superaren las
1.400 UVT ($46.418.000).
 Las compras y consumos totales durante el año
excedieron las 1.400 UVT ($46.418.000).
 Las consignaciones, depósitos o inversiones fueron
superiores a 1.400 UVT ($46.418.000)
 José: continuando con el tema permítame preguntarle, en el
caso de mi cuñada, ella no sabe si declarar o no el impuesto
 de renta correspondiente al año gravable 2013, dado a que
sus ingresos laborales fueron de $54.000.000, pero tiene un
patrimonio de $125.000.000, ¿qué ocurre en este caso?
 Asesor: determine de manera justificada si la cuñada de José
es responsable de declarar el impuesto de renta.
 Asalariados
Rangos en UVT*
Año gravable 2013
Ingresos brutos iguales o superiores a:
4.073 UVT
$ 109.323.393,00
Patrimonio bruto que exceda:
4.500 UVT $ 120.784.500,00
* Valor de la UVT para el 2013 $ 26.841,00

De acuerdo a la tabla anterior Sr. José su cuñada no

debería pagar impuesto a la renta por sus ingresos
laborales porque son inferiores a $109.323.393, pero al
revisar los enunciados presenta un patrimonio que
excede lo $120.784.500,00; por lo tanto, y de acuerdo a
la Ley que rige SI ES RESPONSABLE DE PAGAR EL
IMPUESTO DE RENTA.

 José: tengo entendido que es importante tener claro el valor

de la UVT que se aplica en el período fiscal sobre el cual se
está efectuando la declaración. ¿Cómo determino el valor de
una UVT? ¿Es un valor constante o cómo se establece?
 Asesor: explique el significado de UVT e indique quién
determina el valor de una UVT anualmente.

 La Unidad de Valor Tributario «UVT» es una unidad de

medida de valor que representa los valores tributarios
que se encontraban anteriormente expresados en
pesos. La finalidad es estandarizar y homogeneizar los
distintos valores tributarios, siendo El gobierno nacional
el responsable de ir actualizando la UVT para
determinar el nuevo valor en pesos. Para la obtención
de esta unidad de medida se toma cuenta la inflación a
 la vez que facilita su imposición y agilidad en el cálculo,
haciéndola más precisa.

 José: entonces, si una persona natural no está obligada a

declarar renta, ¿cuál es el documento que tiene los mismos
efectos de la declaración de renta y complementarios?
 Asesor: indique cual es el documento que tiene los mismos
efectos de la declaración de renta y complementarios para las
personas naturales no obligadas a declarar renta.

 Según el artículo 29 del decreto 836 de 1991 contemplo

el: Certificado de ingresos para trabajadores
independientes. Los trabajadores independientes no
obligados a declarar, podrán reemplazar, para efectos
comerciales, la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios, mediante una relación privada de sus
ingresos, retenciones y patrimonio debidamente firmada
por el contribuyente. Esta relación no requiere
presentación ante la administración de impuestos.

 José: supongamos que me realizan retención en la fuente por

concepto de servicios en las empresas a quienes les vendo el
paquete turístico del Parque Nacional de Chicamocha. Si no
estoy obligado a declarar el impuesto de renta porque no
supero los topes establecidos, ¿esa retención en la fuente
constituye mi impuesto de renta y complementarios de ese
período gravable?
 Asesor: explique la finalidad de la retención en la fuente y su
incidencia en el impuesto de renta y justifique el por qué la
retención en la fuente constituye el impuesto de renta y
complementarios de ese período gravable para el
contribuyente no obligado a declarar

 La retención en la fuente de todo impuesto, es un

mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos, no
 es un impuesto. Se llama así porque se practica en la
“fuente” del ingreso o incremento patrimonial para una
persona.
Pero excepcionalmente, la retención en la fuente por
impuesto de renta se convierte en impuesto, por
ejemplo, en el de renta para personas naturales no
obligadas a presentar declaración de renta. Quiere decir
esto que cualquier cambio de los porcentajes de
retención que afecten a una persona natural no
declarante, está afectando su impuesto de renta.

En Colombia, la retención en la fuente surgió en 1961

como mecanismo de recaudo del impuesto sobre la
renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el
país, por concepto de dividendos, a partir de ahí,
paulatinamente se hizo extensiva a otros conceptos
hasta llegar a la amplia gama de conceptos sometidos a
ella. Como se trata de un anticipo para los declarantes
de renta, cuando estos liquidan su impuesto del valor
determinado como tal, se restan las retenciones que le
hubieren practicado.

 José: con respecto a la sociedad que voy a constituir, como sé

yo ¿Cuándo se debe presentar las declaraciones de renta y
complementarios de personas jurídicas?
 Asesor: explique a través de un ejemplo que es período fiscal,
cuando inicia y cuando termina, enseñando el manejo del
calendario tributario
 De acuerdo con la modificación del decreto 1625 de
2018, se fijó los plazos para la presentación de la
declaración y cancelación del impuesto sobre la renta.
En el caso de los grandes contribuyentes, el plazo para
presentar la declaración del impuesto sobre la renta y
complementario vence entre el 09 y el 25 de abril del
2019, atendiendo el último dígito del NIT del declarante
que conste en el RUT, sin tener en consideración el
 dígito de verificación. Los contribuyentes deberán pagar
el valor total del impuesto y el anticipo en 3 cuotas

 José: si yo no estoy obligado a presentar declaraciones

tributarias pero decido hacerlo ¿Tiene efecto alguno?
 Asesor: explique a través de un ejemplo, el efecto de
presentación de una declaración tributaria cuando no hay la
obligación de hacerlo.
 Las declaraciones tributarias presentadas por los no
obligados a declarar no producirán efecto legal alguno.
La norma es clara en considerar si efectos legales las
declaraciones tributarias presentadas por los no
obligados, por lo que no debería existir ninguna
consecuencia por ello. Generalmente la declaración de
renta se utiliza como prueba para algo, como puede ser
una devolución de saldo a favor producto de una
retención en la fuente elevada, caso en el cual, la Dian
dentro de su proceso de fiscalización previo o posterior
a la devolución, puede determinar si el contribuyente
estaba o no obligado a declarar.

 José: tengo entendido que los impuestos en Colombia se

clasifican a nivel nacional, departamental y municipal. Me
interesa saber si dentro de los impuestos nacionales aparte
del impuesto de renta y complementarios e impuesto al
patrimonio existen otros impuestos más.
 Asesor: explique a José que otros impuestos nacionales
existen.

Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE

Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca
beneficiar a los trabajadores, generar empleo y aumentar la
inversión social. Los sujetos pasivos del impuesto CREE son las
personas jurídicas y las asimiladas que sean contribuyentes
declarantes del impuesto de renta, las sociedades extranjeras por
los ingresos generados en fuente nacional, las sociedades
declaradas como zonas francas después del 31 de diciembre del
2012, los usuarios comerciales de zonas francas sujetos a la tarifa
general del impuesto de renta y las empresas que entraron en
funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del 2010, ya que
estas también son contribuyentes del impuesto de renta. El
impuesto se liquida a una tarifa del 9%.

Impuesto a la riqueza

La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creación del impuesto a la

riqueza, el cual está acompañado de un impuesto complementario
de normalización tributaria; estas dos nuevas figuras fiscales se
encuentran reglamentadas a través de los artículos 1 a 10 y 35 a 41
de dicha ley. Se encuentran obligados a contribuir con el impuesto a
la riqueza –en concordancia con el artículo 1 de la Ley 1739 del
2014, que adicionó el artículo 292-2 del ET– los siguientes:

 Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, las personas

jurídicas y sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementario.
 Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no
tengan residencia en el país, respecto de su riqueza poseída
directamente en este, salvo las excepciones previstas en los
tratados internacionales y en el derecho interno.
 Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no
tengan residencia en el país, respecto de su riqueza poseída
indirectamente a través de establecimientos permanentes en
este, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su
riqueza poseída directamente en el país, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el
derecho interno.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su
riqueza poseída indirectamente a través de sucursales o
establecimientos permanentes en el país, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el
derecho interno.
 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el
país al momento de su muerte respecto de su riqueza poseída
en este.

Impuesto sobre las Ventas –IVA

Este impuesto, más conocido como IVA, es catalogado como

indirecto, pues grava el consumo y los costos en los que se ha
de incurrir en el proceso productivo de un bien o en la
prestación de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable
al consumidor final, por lo que es en este último sobre quien
recae el impuesto. La ley ha señalado los siguientes como
hechos generadores del IVA:
La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido
excluidos expresamente
.  La prestación de servicios en el territorio nacional.
 La importación de bienes corporales muebles que no hayan
sido excluidos expresamente.
 La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar,
con excepción de las loterías.

Impuesto Nacional al Consumo –INC

La Ley 1607 del 2012 adicionó al Estatuto Tributario los

artículos 512-1 a 513-13, en los cuales estableció el impuesto
nacional al consumo –INC–, en vigencia a partir del 1 de
enero del 2013. Este es un impuesto de carácter monofásico,
es decir, que se genera una única vez en todo el proceso
comprendido desde la producción hasta la venta al
consumidor final, por lo que recae sobre el usuario o
consumidor final del servicio o producto. El INC grava, entre
otros, los servicios de telefonía móvil, las ventas de algunos
bienes corporales muebles, y el servicio de restaurantes y
bares, aplicando tarifas entre el 4% y 8%
 Gravamen a los Movimientos Financieros –GMF

El gravamen a los movimientos financieros –GMF– es un

tributo nacional a cargo de los usuarios del sistema financiero;
los agentes responsables del recaudo son las entidades
vigiladas por la Superintendencia Financiera, de Economía
Solidaria y el Banco de la República; la base de este
gravamen se encuentra integrada por el valor total de la
transacción financiera.

Es importante tener en cuenta que de acuerdo con lo

señalado en el artículo 45 de la Ley 1739 del 2014, se indicó
que el desmonte del GMF, o 4 x mil, ya no se realizará entre
2015 y 2018, sino entre 2019 y 2021, de la siguiente manera:

 Al tres por mil (3 x 1.000) en el 2019.

 Al dos por mil (2 x 1.000) en el 2020.
 Al uno por mil (1 x 1.000) en el 2021

Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM

“A partir del 1 de enero del 2013 entró en vigencia el
impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, creado mediante
el artículo 167 de la Ley 1607 del 2012”

A partir del 1 de enero del 2013 entró en vigencia el impuesto

nacional a la gasolina y al ACPM, creado mediante el artículo
167 de la Ley 1607 del 2012; esto con el fin de sustituir el
impuesto global a la gasolina, al ACPM, y el IVA a los
combustibles. Dicho impuesto se genera en la venta, el retiro,
la importación para consumo propio y la importación para la
venta de gasolina y ACPM, además de la importación
temporal para perfeccionamiento activo (elaboración,
reparación o fabricación de algún bien, por lo general
maquinaria, con la mercancía importada). Sus responsables
son los productores e importadores de la gasolina y ACPM, y
sujetos pasivos, quienes adquieran la gasolina o el ACPM del
productor o del importador; estos últimos también son sujetos
 pasivos cuando realizan retiros de gasolina y/o de ACPM para
consumo propio. Cabe recordar que el impuesto a la gasolina
y al ACPM es de carácter monofásico, por lo que se causa
una única vez; dicha causación se puede dar en los siguientes
eventos:
 En las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de
la emisión de la factura
 En las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la
gasolina o el ACPM
 En los retiros que realicen los productores para consumo
propio, en la fecha del retiro
 Cuando se trate de la importación temporal para
perfeccionamiento activo, en la fecha en que se nacionalice la
gasolina o el ACPM, o en la fecha de la presentación de la
declaración de dicha importación temporal.

Retenciones en la fuente a título de renta e IVA

La retención en la fuente es un mecanismo utilizado por el

Estado para recaudar de forma anticipada algunos de los
impuestos. Se genera por diversas actividades que la ley
cataloga como generadoras de impuestos, como, por ejemplo:
 El pago o abono en cuenta de un ingreso en el caso de renta
 El valor retenido sobre el valor del impuesto a las ventas de
bienes y servicios.
 El ingreso bruto de los responsables del impuesto de industria
y comercio.
 El ingreso bruto del responsable del CREE.

La retención en la fuente es un mecanismo que además

busca facilitar el pago por parte del contribuyente, ya que se
cobra cuando se está recibiendo el ingreso; se aplica al
impuesto de renta y complementario, impuesto de industria y
comercio (impuesto municipal), impuesto sobre las ventas, e
impuesto sobre la renta para la equidad –CREE– a manera de
auto retención.
 José: Bueno, aclarada la parte tributaria, ahora si estoy
convencido de constituir y a legalizar mi empresa, y así
realizar los sueños que tengo junto con mis familiares.