RETENCION EN LA FUENTE

Ricardo Jesús Guerrero Díaz

Contador Público - Especialista en Finanzas
Magíster en Tributación y Política Fiscal
Docente UPC, Seccional Aguachica
Grupo BUTERAMA- ECONFI- Semillero ESCOI
2020
 RETENCION EN LA FUENTE
FINALIDAD
AGENTES DE
RETENCION (368 ET)
RADICA EN EL DIRECTOR DE IMPUESTOS Y
ADUANAS NACIONALES, LA COMPETENCIA
PARA AUTORIZAR O DESIGNAR A LAS
PERSONAS O ENTIDADES QUE DEBERÁN
ACTUAR COMO AUTORRETENEDORES Y
SUSPENDER LA AUTORIZACIÓN CUANDO A
SU JUICIO NO SE GARANTICE EL PAGO DE LOS
VALORES AUTORRETENIDOS
ART 392 E.T. – Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos
ART 395 E.T. – Rendimientos Financieros
ART 401 E.T. – Otros ingresos tributarios
TIENE POR OBJETO CONSEGUIR EN FORMA GRADUAL QUE EL IMPUESTO
SE RECAUDE EN LO POSIBLE DENTRO DEL MISMO EJERCICIO GRAVABLE EN
QUE SE CAUSE
SON AGENTES DE RETENCIÓN O DE PERCEPCIÓN, LAS ENTIDADES DE
DERECHO PÚBLICO, LOS FONDOS DE INVERSIÓN, LOS FONDOS DE
VALORES, LOS FONDOS DE PENSIONES DE JUBILACIÓN E INVALIDEZ, LOS
CONSORCIOS, LAS COMUNIDADES ORGANIZADAS, LAS UNIONES
TEMPORALES Y LAS DEMÁS PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS,
SUCESIONES ILÍQUIDAS Y SOCIEDADES DE HECHO, QUE POR SUS
FUNCIONES INTERVENGAN EN ACTOS U OPERACIONES EN LOS CUALES
DEBEN, POR EXPRESA DISPOSICIÓN LEGAL, EFECTUAR LA RETENCIÓN O
PERCEPCIÓN DEL TRIBUTO CORRESPONDIENTE.
LAS PERSONAS NATURALES QUE TENGAN LA CALIDAD DE
COMERCIANTES Y QUE EN EL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR
TUVIEREN UN PATRIMONIO BRUTO O UNOS INGRESOS BRUTOS
SUPERIORES A 30.000 UVT TAMBIÉN DEBERÁN PRACTICAR RETENCIÓN
EN LA FUENTE SOBRE LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA QUE
EFECTÚEN POR LOS CONCEPTOS A LOS CUALES SE REFIEREN LOS
ARTÍCULOS 392, 395 Y 401, (ART 368-2) ($1.028.100.000)
 1. LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA QUE SE EFECTÚEN A: (369 E.T.)

A. LOS NO CONTRIBUYENTES NO DECLARANTES, A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 22.

B. LAS ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES DECLARANTES, A QUE HACE REFERENCIA EL ARTÍCULO 23

C. LAS ENTIDADES QUE SE ENCUENTREN INTERVENIDAS POR LA SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS

PÚBLICOS DOMICILIARIOS. TAMPOCO HABRÁ LUGAR A LA AUTORRETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

2. LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA QUE POR DISPOSICIONES ESPECIALES SEAN EXENTOS EN CABEZA DEL
BENEFICIARIO.

3. LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA RESPECTO DE LOS CUALES DEBA HACERSE RETENCIÓN EN LA FUENTE,
EN VIRTUD DE DISPOSICIONES ESPECIALES, POR OTROS CONCEPTOS.

NO SE EFECTUA * Las transacciones realizadas a través de la Bolsa de Energía en ningún caso están sometidas a retención en la fuente.
RETENCION EN LA
FUENTE ARTICULO 19-1. RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE RENDIMIENTOS FINANCIEROS A CARGO DE
CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.

Los contribuyentes del régimen tributario especial de que trata el ARTÍCULO 19 del presente estatuto, están
DUR 1625/16 sujetos a retención en la fuente de acuerdo con las normas vigentes, sobre los ingresos por rendimientos
ARTÍCULO 1.2.1.5.1.48. financieros que perciban durante el respectivo ejercicio gravable.
Actividades Meritorias-RTE
ARTÍCULO 19-4. TRIBUTACIÓN SOBRE LA RENTA DE LAS COOPERATIVAS.
DUR 1625/16
ARTÍCULO 1.2.1.5.2.18. PARÁGRAFO 1o. Las entidades cooperativas a las que se refiere el presente artículo, solo estarán sujetas a
Cooperativas retención en la fuente por concepto de rendimientos financieros, en los términos que señale el reglamento,
sin perjuicio de las obligaciones que les correspondan como agentes retenedores, cuando el Gobierno
nacional así lo disponga. ….
 ARTICULO 22. ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES. No son contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios y no deberán cumplir el deber formal de presentar declaración de ingresos y
patrimonio, de acuerdo con el artículo 598 del presente Estatuto, la Nación, las entidades territoriales, las
Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las áreas metropolitanas, la Sociedad
Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las superintendencias y las unidades
administrativas especiales, siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.

Así mismo, serán no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de
padres de familia; los organismos de acción comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios
administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos
residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles
del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores
autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
NO SE EFECTUA
RETENCION EN LA
FUENTE Tampoco serán contribuyentes ni declarantes los resguardos y cabildos indígenas, ni la propiedad colectiva
de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.

ARTÍCULO 23. ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES DECLARANTES. No son contribuyentes del impuesto sobre
la renta los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversión,
las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o
movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de
Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos, los establecimientos
públicos y en general cualquier establecimiento oficial descentralizado, siempre y cuando no se señale en la
ley de otra manera. Estas entidades estarán en todo caso obligadas a presentar la declaración de ingresos y
patrimonio.
ARTICULO 19. CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL: Todas las asociaciones, fundaciones y
corporaciones constituidas como entidades sin ánimo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, conforme a las normas aplicables a las sociedades nacionales.

Excepcionalmente, podrán solicitar ante la administración tributaria, de acuerdo con el artículo 356-2, su calificación como
contribuyentes del Régimen Tributario Especial, siempre y cuando cumplan con los requisitos que se enumeran a
continuación:

1. Que estén legalmente constituidas.

2. Que su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades meritorias establecidas en el
artículo 359 del presente Estatuto, a las cuales debe tener acceso la comunidad.

3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo ninguna modalidad, cualquiera que sea la
denominación que se utilice, ni directa, ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disolución y
liquidación, de acuerdo con el artículo 356-1.

1. Educación. 9. Actividades de desarrollo empresarial. Promoción del

2. Salud.
3. Cultura.
4. Ciencia, tecnología e innovación.
5. Actividades de desarrollo social.
6. Actividades de protección al medio ambiente.
7. Prevención del uso y consumo de sustancias psicoactivas,
alcohol y tabaco; atención y tratamiento a las personas
consumidoras.
8. Promoción y apoyo a las actividades deportivas definidas por
la Ley 181 de 1995, mediante las políticas públicas y las
entidades competentes.
desarrollo empresarial y el emprendimiento definido por
la Ley 1014 de 2006.
10. Promoción y apoyo a los derechos humanos y los
objetivos globales definidos por las Naciones Unidas.
11. Actividades de promoción y mejoramiento de la
Administración de Justicia.
12. Promoción y apoyo a entidades sin ánimo de lucro que
ejecuten acciones directas en el territorio nacional en
alguna de las actividades meritorias descritas en este
artículo.
13. Actividades de microcrédito, en los términos del
artículo 39 de la Ley 590 de 2000.
ARTICULO 370.

LOS AGENTES QUE NO EFECTUEN LA RETENCION, SON RESPONSABLES CON EL CONTRIBUYENTE. No realizada
la retención o percepción, el agente responderá por la suma que está obligado a retener o percibir, sin perjuicio
de su derecho de reembolso contra el contribuyente, cuando aquél satisfaga la obligación. Las sanciones o
multas impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva responsabilidad.

ARTICULO 371.

CASOS DE SOLIDARIDAD EN LAS SANCIONES POR RETENCIÓN. Para el pago de las sanciones pecuniarias correspondientes,
establécese la siguiente responsabilidad solidaria:
a. Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones y la persona jurídica que tenga legalmente el carácter de retenedor;
b. Entre la persona natural encargada de hacer la retención y el dueño de la empresa si ésta carece de personería jurídica;
c. Entre la persona natural encargada de hacer la retención y quienes constituyan la sociedad de hecho o formen parte de una
comunidad organizada.
ARTICULO 372

SOLIDARIDAD DE LOS VINCULADOS ECONOMICOS POR RETENCIÓN: Efectuada la retención o percepción, el agente es el único responsable ante el Fisco por el importe
retenido o percibido salvo en los casos siguientes, en los cuales habrá responsabilidad solidaria:
a) Cuando haya vinculación económica entre retenedor y contribuyente. Para este efecto, existe tal vinculación entre las sociedades de responsabilidad limitada y
asimiladas y sus socios o copartícipes. En los demás casos, cuando quien recibe el pago posea el cincuenta por ciento (50%) o más del patrimonio neto de la empresa
retenedora o cuando dicha proporción pertenezca a personas ligadas por matrimonio o parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad;
b) Cuando el contribuyente no presente a la administración el respectivo comprobante dentro del término indicado al efecto, excepto en los casos en que el agente de
retención haya demorado su entrega.

ARTICULO 373.

LOS VALORES RETENIDOS SE IMPUTAN EN LA LIQUIDACIÓN PRIVADA. En las respectivas liquidaciones privadas
los contribuyentes deducirán del total del impuesto sobre la renta y complementarios el valor del impuesto que
les haya sido retenido. La diferencia que resulte será pagada en la proporción y dentro de los términos
ordinarios señalados para el pago de la liquidación privada.

ARTICULO 374.

EN LA LIQUIDACIÓN OFICIAL SE DEBEN ACREDITAR LOS VALORES RETENIDOS. El impuesto retenido será
acreditado a cada contribuyente en la liquidación oficial del impuesto sobre la renta y complementarios del
correspondiente año gravable, con base en el certificado que le haya expedido el retenedor.
 OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

• ARTICULO 375. EFECTUAR LA RETENCIÓN. Están obligados a efectuar la retención o

percepción del tributo, los agentes de retención que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar dicha
RETENER retención o percepción.

• ARTICULO 376. CONSIGNAR LO RETENIDO. Las personas o entidades obligadas a hacer

la retención, deberán consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos
que para tal efecto señale el Gobierno Nacional.
CONSIGNAR

• ARTICULO 377. LA CONSIGNACIÓN EXTEMPORANEA CAUSA INTERESES

MORATORIOS. La no consignación de la retención en la fuente, dentro de los plazos que
indique el Gobierno, causará intereses de mora, los cuales se liquidarán y pagarán por
CONSIGNAR cada mes o fracción de mes calendario de retardo en el pago, de acuerdo con lo previsto
EXTEMPORANEO en el artículo 634.
 OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

• ARTICULO 378. POR CONCEPTO DE SALARIOS. Los agentes de retención en la fuente deberán expedir
anualmente a los asalariados, un Certificado de Ingresos y Retenciones correspondiente al año gravable
inmediatamente anterior, según el formato que prescriba la DIAN. (CERTIFICADO 220).
EXPEDIR
CERTIFICADOS • ARTICULO 379. CONTENIDO DEL CERTIFICADO DE INGRESOS Y RETENCIONES.

•a. Monto de otros ingresos recibidos durante el respectivo año gravable, que provengan de fuentes diferentes a la relación
laboral, o legal y reglamentaria, y cuantía de la retención en la fuente practicada por tales conceptos.
•b. Relación del patrimonio bruto poseído en el último día del año o período gravable, con indicación de su valor, así como el
monto de las deudas vigentes a tal fecha.
ARTICULO 380. DATOS •c. Manifestación del asalariado en la cual conste que por el año gravable de que trata el certificado, cumple con los requisitos
A CARGO DEL establecidos por las normas pertinentes para ser un asalariado no declarante. Dicha manifestación se entenderá realizada con la
ASALARIADO NO firma del asalariado.
DECLARANTE.

•Cuando se trate de conceptos de retención diferentes de los originados en la relación laboral, o legal y
reglamentaria, los agentes retenedores deberán expedir anualmente un certificado de retenciones con datos: a.
Año gravable y ciudad donde se consignó la retención. b. Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor. c.
Dirección del agente retenedor. d. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le
ARTICULO 381. practicó la retención. e. Monto total y concepto del pago sujeto a retención. f. Concepto y cuantía de la retención
CERTIFICADOS POR efectuada. g. La firma del pagador o agente retenedor.
OTROS CONCEPTOS
 OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

• ARTICULO 382. OBLIGACIÓN DE DECLARAR. Los agentes de retención en la fuente

deberán presentar declaración mensual de las retenciones que debieron efectuar durante
el respectivo mes, de conformidad con lo establecido en los artículos 604 al 606, inclusive.
PRESENTAR
DECLARACIONES

• El período fiscal de las retenciones en la fuente será mensual.

• En el caso de liquidación o terminación de actividades, el período fiscal se contará desde su
iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595.
ARTICULO 604 • Cuando se inicien actividades durante el mes, el período fiscal será el comprendido entre la fecha
PERIODO FISCAL de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo período

• Los agentes de retención en la fuente deberán presentar por cada mes, una declaración de
las retenciones en la fuente que de conformidad con las normas vigentes debieron
ARTICULO 605 efectuar durante el respectivo mes, la cual se presentará en el formulario que para tal
QUIENES DEBEN efecto señale la DIAN (Formulario 350).
PRESENTAR
DECLARACIÓN.
 OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
•1. El formulario debidamente diligenciado.
•2. La información necesaria para la identificación y ubicación del agente retenedor.
•3. La discriminación de los valores que debieron retener por los diferentes conceptos sometidos a retención en la fuente
durante el respectivo mes, y la liquidación de las sanciones cuando fuere del caso.
ARTICULO 606.
•4. La firma del agente retenedor o de quien cumpla el deber formal de declarar. Cuando el declarante sea la Nación, los
CONTENIDO DE LA
Departamentos, Municipios y el Distrito Especial de Bogotá, podrá ser firmada por el pagador respectivo o por quien haga sus
DECLARACIÓN DE veces.
RETENCIÓN.

•5. La firma del revisor fiscal cuando se trate de agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad y que de
conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.

•Los demás responsables y agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad, deberán presentar la declaración del
ARTICULO 606. impuesto sobre las ventas o la declaración mensual de retención en la fuente, según sea el caso, firmada por contador público,
CONTENIDO DE LA vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto del responsable o agente retenedor en el último día del
DECLARACIÓN DE año inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho año, sean superiores a 100.000 UVT. ($3.427.000.000).
RETENCIÓN.

•La presentación de la declaración de que trata este artículo no será obligatoria en los periodos en los cuales no se
hayan realizado operaciones sujetas a retención en la fuente.
•Los Notarios deberán incluir en su declaración mensual de retenciones, las recaudadas por la enajenación de activos
fijos, realizadas ante ellos durante el respectivo mes.
ARTICULO 606.
•Las personas naturales que enajenen activos fijos no estarán obligadas a presentar declaración de retenciones por
CONTENIDO DE LA
tal concepto; en este caso, bastará con que la persona natural consigne los valores retenidos.
DECLARACIÓN DE
RETENCIÓN. •Declaración se puede presentar sin pago Pagar 2 meses siguientes vencimiento declarar No presentada(580-1)
BENEFICIOS Y OBLIGACIONES PARA ASALARIADOS
Y TRABAJADORES INDEPENDIENTES EN MATERIA
DE RETENCION EN LA FUENTE

Ricardo Jesús Guerrero Díaz

Contador Público - Especialista en Finanzas
Magíster en Tributación y Política Fiscal
Docente UPC, Seccional Aguachica
Grupo BUTERAMA- ECONFI- Semillero ESCOI
2020
 - Salarios
- Comisiones
- Prestaciones sociales
- Viáticos
Rentas de Trabajo - Gastos de representación
(ART. 103 E.T.) - Honorarios
- Emolumentos eclesiásticos
- Compensaciones trabajo asociado
Hasta año - Compensaciones serv. personales
gravable 2018
- Jubilación
- Invalidez
Pensiones - Vejez
DEPURACION DE LA RENTA - De sobrevivientes
- Riesgos Laborales
PERSONAS NATURALES
(ART. 330 E.T.)
- Intereses
- Rendimientos Financieros
Rentas de Capital - Arrendamientos
- Regalías
- Propiedad Intelectual

- No otras cédulas
Rentas no Laborales - Honorarios- contraten 2 o más
trabajadores o contratistas- 90 días

Dividendos y
Participaciones
 Cédula General - Salarios
- Comisiones
- Prestaciones sociales
- Viáticos
Rentas de Trabajo - Gastos de representación
(ART. 103 E.T.) - Honorarios
- Emolumentos eclesiásticos
- Compensaciones trabajo asociado
Desde año - Compensaciones serv. personales
gravable 2019
- Intereses
- Rendimientos Financieros
Rentas de Capital - Arrendamientos
DEPURACION DE LA RENTA - Regalías
- Propiedad Intelectual
PERSONAS NATURALES
(ART. 330 E.T.) - No otras cédulas (actividades
agrícolas, mineras, industriales y
Rentas no Laborales comerciales)
- Honorarios- contraten 2 o más
trabajadores o contratistas- 90 días

- Jubilación
- Invalidez
Pensiones - Vejez
- De sobrevivientes
- Riesgos Laborales
Dividendos y
Participaciones
DUR 1625/16 DUR MT A) ASALARIADOS
Artículo 1.6.1.13.2.7.

B) PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES ILIQUIDAS

NO DECLARANTES RENTA C) PN Y PJ EXTRANJERAS-

PERSONAS NATURALES RETENCION (ART 407-411 ET)
(DECRETO 2345 DE 23-12-2019)

D) PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS

QUE PERTENEZCAN AL RÉGIMEN SIMPLE 2019
DE TRIBUTACIÓN.

E) DECLARACION VOLUNTARIA

15
 1. Que el patrimonio bruto en el último día del
año gravable 2019 no exceda de cuatro mil
quinientas (4.500) UVT ($154.215.000).

2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil

cuatrocientas (1.400) UVT ($47.978.000).
A) ASALARIADOS – 80% 3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito
no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT
($47.978.000).

4. Que el valor total de compras y consumos no

MENSUAL $ 3.998.167= supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT
($47.978.000).

5. Que el valor total acumulado de

MENSUAL $ 3.281.759=
SIN PRESTACIONES SOCIALES consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, no excedan de mil
cuatrocientas (1.400) UVT ($47.978.000).

1616
 1. Que el patrimonio bruto en el último día del
año gravable 2019 no exceda de cuatro mil
quinientas (4.500) UVT ($154.215.000).

2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil

cuatrocientas (1.400) UVT ($47.978.000).
B) PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES ILIQUIDAS 3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito
no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT
($47.978.000).

4. Que el valor total de compras y consumos no

MENSUAL $ 3.998.167= supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT
($47.978.000).

No Responsable IVA 5. Que el valor total acumulado de

consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, no excedan de mil
cuatrocientas (1.400) UVT ($47.978.000).

1717
Tomado CIJUF 2020
Tomado CIJUF 2020
Tomado CIJUF 2020
Tomado CIJUF 2020
ARTICULO 241 ET
RENTA DIVIDENDOS Y
PARTICIPACIONES
 RETENCION EN LA FUENTE
 Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional

Aporte a salud obligatoria

Los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores afiliados al Sistema

General de Seguridad Social en Salud no harán parte de la base para aplicar
la retención en la fuente por salarios. (ART 56 E.T.).

En ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales

obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado
dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad, la retención se hará por
pagos mensualizados, tomando el monto total del valor del contrato menos
los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones. (ART 383 E.T.).
 RETENCION EN LA FUENTE
 Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional

Aportes pensionales obligatorios – Voluntarios

Así mismo, los aportes obligatorios en Pensiones no harán parte de la base

para aplicar la retención en la fuente por rentas de trabajo. (ART 55 E.T.).

Las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual con solidaridad

(RAIS), son un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional para
el aportante, en un porcentaje que no exceda el veinticinco por ciento (25%)
del ingreso laboral o tributario anual, limitado a 2.500 UVT.

En honorarios y por compensación por servicios personales, tendrán el

mismo tratamiento de que trata el Artículo 383 del E.T.

(ARTÍCULO 1.2.1.12.9 DUR 1625/16)-RAIS

 RETENCION EN LA FUENTE
Deducciones
Deducción por intereses o corrección monetaria

Tendrá derecho a la deducción por intereses o corrección monetaria, en virtud de

préstamos para adquisición de vivienda o costo financiero en virtud de un contrato
de leasing que tenga por objeto el bien inmueble destinado para vivienda del
trabajador. (ART 387 E.T.). (Tomado por una o varias personas). (ART 1.2.1.20.4
DUR 1625 DE 2016).

El valor máximo que se podrá deducir mensualmente de la base de retención será

de 100 UVT ($ 3.560.700) (Año 2020). (ART 1.2.4.1.23 DUR 1625 DE 2016).

Pagos por salud medicina prepagada

Podrá descontar los pagos efectuados el año anterior a empresas de medicina

prepagada vigiladas por la Supersalud o por seguros de salud expedidos por
compañías de seguros vigiladas por la Superfinanciera, que impliquen protección al
trabajador, su cónyuge, sus hijos o dependientes, siempre que el valor mensual no
supere 16 UVT ($ 570.000) (Año 2020). (ART 387 E.T.) (ART 1.2.4.1.6 DUR 1625/16).
 RETENCION EN LA FUENTE
Deducciones

Dependientes
Tendrá derecho a disminuir una suma mensual de hasta el 10% del total de los ingresos
brutos del respectivo mes por concepto de dependientes, hasta un máximo de treinta y
dos (32) UVT mensuales ($ 1.139.000) (Año 2020). (ART 387 E.T.). (ART 1.2.4.1.6 DUR
1625/16). - (ART 1.2.4.1.18)

a) Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad.

b) Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años- ESTUDIOS
c) Los hijos del contribuyente mayores de 18 años que se encuentren en situación de
dependencia originada en factores físicos o psicológicos
d) El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en
situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año
menores a doscientas sesenta (260) UVT. $ 771.485=.
e) Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de
dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a
doscientas sesenta (260) UVT. $ 771.485 =.
 RETENCION EN LA FUENTE
Rentas Exentas

Aportes pensionales voluntarios, aportes a cuentas AFC

Se descuentan como rentas exentas los aportes voluntarios a pensión y el valor de

los aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción AFC, hasta
una suma que no exceda el 30% del ingreso laboral o tributario y hasta un monto
máximo de 3.800 UVT por año. (ART 126-1 y 126-4 E.T.).

Rentas exentas de trabajo

Se puede descontar el 25% del valor total de los pagos laborales o recibidos en el
mes, limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT ($8.546.000) (Año
2020). El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total
de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de
renta, las deducciones y las demás rentas exentas. Art. 206 . Numeral 10. ET.

En honorarios y por compensación por servicios personales, considerados

rentas de trabajo les será aplicable. (ART 1.2.4.1.6 DUR 1625/16).
 RETENCION EN LA FUENTE
Rentas Exentas

Cesantías o Intereses a las Cesantías - (ART 1.2.1.20.7 DUR 1625/16).

A partir del año gravable 2017 – Se entenderán realizadas.

• Momento del pago del empleador directo al trabajador

• Momento de consignación al fondo de cesantías.

Montos a 31 Diciembre 2016 – Retiro

• Gozan Exención Articulo 206, Numeral 4 ET

• No aplica limitación del 40% - Articulo 336 ET
 RETENCION EN LA FUENTE
Obligaciones para gozar de beneficios

Para gozar de los anteriores beneficios los asalariados y trabajadores

independientes, deben cumplir con ciertas obligaciones o requisitos:

Certificar información para ser clasificado como Renta de Trabajo

Para las personas naturales residentes en el país que tengan la calidad de

asalariados sea a través de una relación laboral o legal y reglamentaria, se
encuentran en dicha cédula sin necesidad de informar a la entidad a la cual se
encuentra vinculado.

Para el caso de los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por
honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las personas,
deben informar que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores
asociados a la actividad. (ART 383 E.T.).
 RETENCION EN LA FUENTE
Entregar certificados, soportes e informar para ser beneficiario de los descuentos

Los pagos efectuados en el año anterior por intereses de vivienda y por los de
salud prepagada, deberán presentarse al agente retenedor a más tardar el
quince (15) de abril de cada año. (ART 1.2.4.1.24 DUR 1625 DE 2016).

En el caso de los trabajadores independientes, deben entregar los soportes de pago

de la seguridad social (salud, pensión y riesgos laborales cuando sea el caso),
adjunto a la factura o documento equivalente o el documento expedido por las
personas no obligadas a facturar. Los independientes contratistas de prestación de
servicios cotizarán sobre una base de la cotización del 40% del valor mensualizado
del contrato.

Con anterioridad al pago del aporte el trabajador deberá manifestar por escrito al
pagador, la decisión de hacer cotizaciones voluntarias al fondo de pensiones
obligatorias, indicando el monto del aporte y la periodicidad del mismo. (ART
1.2.1.12.9 Parágrafo 1 -DUR 1625 DE 2016).
 RETENCION EN LA FUENTE
DEPURACION DE LA BASE DE CALCULO: ( ART- 388 E.T.)

1. Los ingresos que la ley de manera taxativa prevé como no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional.

2. Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributario y las rentas
que la ley de manera taxativa prevé como exentas.

En todo caso, la suma total de deducciones y rentas exentas no podrá superar el

cuarenta por ciento (40%) del resultado de restar del monto del pago o abono en
cuenta los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional imputables. Esta
limitación no aplicará en el caso del pago de pensiones de jubilación, invalidez,
vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, las indemnizaciones
sustitutivas de las pensiones y las devoluciones de ahorro pensional.

La exención prevista en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario procede también para los
pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios
personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más
trabajadores asociados a la actividad.
 RETENCION EN LA FUENTE
DEPURACION DE LA BASE DE CALCULO: ( ART- 1.2.4.1.6 DUR 1625/16)

1. Los ingresos que la ley de manera taxativa prevé como no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional. (Apoyos económicos).

2. Los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud,

tendrán el tratamiento de no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

3. Los aportes obligatorios al Sistema General de Pensiones obligatorias y las

cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual con solidaridad del Sistema
General de Pensiones obligatorias
3.1. Los aportes obligatorios al Sistema General de Pensiones obligatorias, tendrán
el tratamiento de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
3.2. Las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual con solidaridad del
Sistema General de Pensiones obligatorias, tendrán el tratamiento de ingresos no
constitutivos de renta ni de ganancia ocasional para el aportante, en un porcentaje
que no exceda el veinticinco por ciento (25%) del ingreso laboral o tributario anual,
limitado a dos mil quinientas Unidades de Valor Tributario (2.500 UVT.)"
 RETENCION EN LA FUENTE
DEPURACION DE LA BASE DE CALCULO: ( ART- 1.2.4.1.6 DUR 1625/16)

4. Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributario, así:

4.1. Intereses o corrección monetaria en virtud de préstamos para adquisición de

vivienda.

4.2. Pagos por salud señalados en los literales a) y b) del artículo 387 del
Estatuto Tributario, siempre que el valor a disminuir mensualmente, no supere
dieciséis (16) Unidades de Valor Tributario -UVT mensuales, y se cumplan las
condiciones de control indicadas en las normas reglamentarias vigentes.

4.3. Deducción mensual de hasta el diez por ciento (10%) del total de dicha
renta en el respectivo mes por concepto de dependientes, hasta un máximo de
treinta y dos (32) Unidades de Valor Tributario -UVT mensuales.
 RETENCION EN LA FUENTE
DEPURACION DE LA BASE DE CALCULO: ( ART- 1.2.4.1.6 DUR 1625/16)

5. Las rentas que la ley de manera taxativa prevé como exentas en razón a su
origen y beneficiario, manteniendo los límites y montos que determine cada
beneficio.

6. A los ingresos provenientes de honorarios y compensación por servicios

personales percibidos por las personas naturales cuando no hayan contratado o
vinculado dos (2) o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad, por un
término inferior a noventa (90) días continuos o discontinuos, les será aplicable lo
previsto en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario. (25%).

Para tal efecto, las personas naturales manifestarán el hecho de que trata
el inciso anterior, bajo la gravedad del juramento, por escrito en la factura,
documento equivalente o en el documento expedido por las personas no
obligadas a facturar.
 RETENCION
RETENCION EN
EN LALA FUENTE
FUENTE

RENTA DE TRABAJO RENTA NO LABORAL

HONORARIOS HONORARIOS
ASALARIADOS
(Hasta 1 Trabajador) (2 o más Trabajadores)

ART. 392
ART. 383 ART. 383 TARIFA GENERAL

Se deberá tener en cuenta la totalidad

de los pagos o abonos en cuenta 10%
efectuados en el respetivo mes.
11%
(Parágrafo2- Art. 1.2.4.1.6 DUR 1625/16)

36
 RETENCION EN LA FUENTE
RETENCION EN LA FUENTE

$ 3.382.665 ART. 383 DEPURACION

37
 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
ART. 1.2.4.1.7 DUR 1625/16

PAGO EN DEBIDA BASE 40% PROCEDA

FORMA CON O SIN DEDUCCION
DISMINUCION
ART. 244 LEY EXPENSAS- BASE PAGOS EN
1955/19 PRESENTAR RENTA
PAGO
RETENCION
(Admitida demanda)

INGRESOS PROCEDA
BASE 40%
CONTRATOS DE ART. 18 – LEY DISMINUCION
PRESTACION 1122/07 BASE
SERVICIOS

NO LA TOTALIDAD DE LOS PAGOS MENSUALES

OBLIGACION SEAN INFERIORES A UN SALARIO MÍNIMO
LEGAL MENSUAL VIGENTE (1 SMLMV)
FISCAL

38
 RETENCION EN LA FUENTE

Caso 1: Una persona natural que tiene una relación laboral (asalariado) y
percibe un sueldo en el mes de Abril 2020:

- Sueldo $ 7.000.000=.
- Aporta voluntariamente al fondo de pensiones $ 500.000= mensuales.
- Hace - Aportes a cuenta AFC mensual de $ 400.000=
- Certificó pago intereses vivienda durante el año 2019 $ 2.400.000=.
- Certificó pagos medicina prepagada durante 2019 $ 3.600.000=.
- Dependientes 10%.
- Declarante de Renta 2019.
- Aplica procedimiento 1.

39
 RETENCION EN LA FUENTE

Caso 2: Una persona natural recibe Honorarios mes de abril de 2020, como Asesor
Jurídico, por valor de $ 7.000.000=

- Aportó certificados dependientes y certificado pago seguridad social.

- Informó a la empresa que no ha contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores
asociados a la actividad.
- Es Responsable de IVA, Declarante renta

40
 RETENCION EN LA FUENTE

Caso 3: Una persona natural recibe Honorarios de una entidad como Revisor Fiscal,
por valor de $ 3.000.000=.

- Es Responsable de IVA, Declarante renta.

- Informó a la empresa que es renta no laboral.
- Anexa el pago de la seguridad social.

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Gracias por su atención!

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