BARRIER CORPORATION

Balance general
31 de diciembre de los años 2 y 1

Activo
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Inversión en Ort Inc. a valor líquido
Terrenos
Planta y equipo
Depreciación acumulada
Crédito mercantil
Total del activo
Pasivo y capital de los accionistas
Cuentas por pagar
Gastos acumulados
Bonos por pagar
Impuestos diferidos
Acciones ordinarias valor a la par 10 dls
Capital pagado adicional
Utilidades retenidas
Acciones en tesorería al costo
Total de pasivo y capital
 Aumento/
Año 2 Año 1 Disminución
275,000 180,000 95,000
295,000 305,000 - 10,000
549,000 431,000 118,000
73,000 60,000 13,000
350,000 200,000 150,000
624,000 606,000 18,000
- 139,000 - 107,000 - 32,000
16,000 20,000 - 4,000
2,043,000 1,695,000 348,000
-
604,000 563,000 41,000
150,000 - 150,000
160,000 210,000 - 50,000
41,000 30,000 11,000
430,000 400,000 30,000
226,000 175,000 51,000
432,000 334,000 98,000
- - 17,000 17,000
2,043,000 1,695,000 348,000
BARRIER CORPORATION
Estado de resultados y utilidades retenidas
Correspondientes al año que finalizó el 31 de diciembre del año 2
Ventas netas
Ingreso no distribuido de Ort Inc.
Total de ingresos totales
Costo de las ventas
Ingreso bruto
Gasto de depreciación
Amortización del crédito mercantil
Otros gastos (incluido el impuesto sobre la renta)
Ingreso neto

Utilidades retenidas, 1 de enero del año 2

Dividendos en efectivo pagados

Utilidades retenidas, 31 de diciembre del año 2
 1,937,000.00
13,000.00
1,950,000.00
- 1,150,000.00
800,000.00
32,000.00
4,000.00
623,000.00 659,000.00
141,000.00

334,000.00
475,000.00
43,000.00
432,000.00
Información adicional:
• Se emiten acciones de capital para contar con efectivo adicional.
• Todas las cuentas por cobrar y por pagar se relacionan con las operaciones.
• Las cuentas por pagar se relacionan sólo con las partidas incluidas en el costo de las ventas.
• No hay transacciones no en efectivo.
Se requiere:
Determinar las siguientes cantidades:
a) Efectivo cobrado de las ventas durante el año 2.
b) Pagos en efectivo de las cuentas por pagar durante el año 2.
c) Entradas de efectivo durante el año 2 no derivadas de las operaciones.
d) Pagos en efectivo por activos a largo plazo adquiridos durante el año 2.
 Ventas 1,937,000
-) Variaciòn cuentas por cobrar 10,000
Efectivo cobrado de ventas 1,947,000
 Saldo inicial de inventarios 431,000 - 431,000
-) Costo de ventas - 1,150,000 1,150,000
+) Incremento de cuentas por pagar 41,000 - 41,000
-) Saldo final de inventarios - 549,000 549,000
Flujo de cuentas por pagar - 1,227,000 1,227,000

Cuentas por pagar

604,000 563,000
118,000
1,150,000
604,000 1,831,000
1,227,000
1,831,000 1,831,000
Pago de Bonos por pagar - 50,000
Aumento de capital pagado 30,000
Capital pagado adicional (prima) 51,000
Pago de dividendos (Ut. Retenidas) - 43,000
Venta de Acciones en tesorerìa 17,000
Efectivo actividades de financiamiento 5,000
Compra de Terrenos 150,000
Aumento de PPE 18,000
Total efectivo invertido 168,000
 CONTABILIZACION DE UNA INVERSIÓN POR EL METODO DE LA PARTICIPACION PATRIMONIAL

Según este método, el inversionista originalmente registra su inversión al costo, importe que irá ajust
las operaciones de la empresa emisora. Se ajusta la inversión hacia arriba con abono a resultados, cu
ajustará hacia abajo con cargo a resultados cuando obtiene pérdida. Asimismo como el pago de
patrimonio neto de la emisora, el inversionista registra la recepción del dividendo reduciendo el valor e
cargo a caja. Con todos estos ajustes el saldo de la cuenta inversiones varía con relación a los camb
Así por ejemplo, supongamos que un inversionista paga 200 por el 30% de las acciones de una empr
reporta una utilidad de 100 y paga un dividendo a cuenta de dicha utilidad de 60. De acuerdo
inversionista incrementa la cuenta de inversiones de 200 a 230 para reconocer el 30% de la
posteriormente reducirá la cuenta de inversiones de 230 a 212, para registrar el 20% del dividendo pa

Inversión en B 200 200 30%

% participación 30% 667 100%
Utilidades de B 100
Dividendos 60% 60 9.00%

Inicio Inversiones A 200

+) Utilidades 30% 30
Inversiones A 230
Dividendo para A 18
final Inversiones A 212
PATRIMONIAL

costo, importe que irá ajustando posteriormente, para reflejar

a con abono a resultados, cuando la emisora obtiene utilidad, y
Asimismo como el pago de dividendo en efectivo reduce el
videndo reduciendo el valor en libro de la cuenta inversión, con
aría con relación a los cambios habidos en el Patrimonio Neto.
de las acciones de una empresa, al cabo de un año la empresa
utilidad de 60. De acuerdo al método de la participación, el
reconocer el 30% de la utilidad obtenida por la emisora,
trar el 20% del dividendo pagado.
 Partidas Originales Partidas de Reclasifica

Partida No. 1 Partida No. 1

Planta y equipo 32,000.00 Depreciación acumulada
Depreciación acumulada 32,000.00
32,000.00 32,000.00

Partida No. 2 Partida No. 2

Utilidad del ejercicio 141,000.00 Utilidades Retenidas
Utilidades Retenidas 141,000.00
141,000.00 141,000.00

Partida No. 3 Partida No. 3

Inversión en Ort Inc. a valor líquido 13,000.00 Ingreso no Dist Ort Inc
Ingreso no Dist Ort Inc 13,000.00
13,000.00 13,000.00

Partida No. 4 Partida No. 4

Amortización Crédito Mercantil 4,000.00 Crédito Mercantil
Crédito Mercantil 4,000.00
4,000.00 4,000.00
 Partidas de Reclasificación

Partida No. 1
Depreciación acumulada 32,000.00
Planta y equipo 32,000.00
32,000.00 32,000.00

Partida No. 2
Utilidades Retenidas 141,000.00
Utilidad del Ejercicio 141,000.00
141,000.00 141,000.00

Partida No. 3
Ingreso no Dist Ort Inc 13,000.00
Inversión en Ort Inc. a valor líquido 13,000.00
13,000.00 13,000.00

Partida No. 4
Crédito Mercantil 4,000.00
Amortización Crédito Mercantil 4,000.00
4,000.00 4,000.00
No. Concepto Balance Reclasificaciones

2 Debe

1 Efectivo 275,000.00
2 Cuentas por cobrar 295,000.00
3 Inventarios 549,000.00
4 Inversión en Ort Inc. a valor líquido 73,000.00
5 Terrenos 350,000.00
6 Planta y equipo 624,000.00
7 Depreciación acumulada - 139,000.00 32,000.00
8 Crédito mercantil 16,000.00 4,000.00
9 Cuentas por pagar - 604,000.00
10 Gastos acumulados - 150,000.00
11 Bonos por pagar - 160,000.00
12 Impuestos diferidos - 41,000.00
13 Acciones ordinarias valor a la par 10 dls - 430,000.00
14 Capital pagado adicional - 226,000.00
15 Utilidades retenidas - 432,000.00 141,000.00
16 Acciones en tesorería al costo -
17 Ventas netas - 1,937,000.00
18 Ingreso no distribuido de Ort Inc. - 13,000.00 13,000.00
19 Costo de las ventas 1,150,000.00
20 Gasto de depreciación 32,000.00
21 Amortización del crédito mercantil 4,000.00
22 Otros gastos (incluido el impuesto sobre la renta) 623,000.00
23 Ingreso neto 141,000.00
24 Sumas - 190,000.00
25 Flujo de Efectivo por Operación
26 Flujo de Efectivo por la Actividad de Inversion
27 Flujo de Efectivo generado por la actividad financiera

28 Total del flujo de efectivo generado por la empresa

29 Saldo Inicial del efectivo y equivalentes

30 Efectivos y Equivalentes al final del Período

 HOJA DE TRABAJO

Reclasificaciones B/Reclasif. Balance Variación

Haber 2 1 + (-)

275,000.00 180,000.00 95,000.00

295,000.00 305,000.00 - 10,000.00
549,000.00 431,000.00 118,000.00
13,000.00 60,000.00 60,000.00 -
350,000.00 200,000.00 150,000.00
624,000.00 606,000.00 18,000.00
- 107,000.00 - 107,000.00 -
20,000.00 20,000.00 -
- 604,000.00 - 563,000.00 - 41,000.00
- 150,000.00 - 150,000.00
- 160,000.00 - 210,000.00 - 50,000.00
- 41,000.00 - 30,000.00 11,000.00
- 430,000.00 - 400,000.00 30,000.00
- 226,000.00 - 175,000.00 51,000.00
- 291,000.00 - 334,000.00 - 43,000.00
- 17,000.00 17,000.00
- 1,937,000.00 - 1,937,000.00
- -
1,150,000.00 1,150,000.00
32,000.00 - -
4,000.00 - -
623,000.00 - 623,000.00
141,000.00 -
190,000.00 - -
E TRABAJO

Efecto de Actividades de Operación

Recibido de Pago a
Variación Clientes proveedores Otros

- 95,000.00
10,000.00 10,000.00
- 118,000.00 - 118,000.00
-
- 150,000.00
- 18,000.00
-
- -
41,000.00 41,000.00
150,000.00 150,000.00
- 50,000.00
11,000.00 11,000.00
30,000.00
51,000.00
- 43,000.00
17,000.00
1,937,000.00 1,937,000.00
-
- 1,150,000.00 - 1,150,000.00
- -
- -
- 623,000.00 - 623,000.00

-
1,947,000.00 - 1,227,000.00 - 462,000.00
 Actividades de
Actividades de Inversión Financiamiento Flujo de Efectivo Neto

- 95,000.00

-
- 150,000.00
- 18,000.00

- 50,000.00

30,000.00
51,000.00
- 43,000.00
17,000.00

258,000.00
- 168,000.00 - 168,000.00
5,000.00 5,000.00

95,000.00
-
180,000.00

275,000.00
-
 BIS, S. A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
CIFRAS EN QUETZALES

FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Recibido de clientes
Pagado a proveedores
Otros pagos de operación
EFECTIVO DESPROVISTO POR LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Propiedad Planta y Equipo - 168,000.00
Adquisición de terrenos - 150,000.00
Adquisición de Planta y Equipo - 18,000.00
EFECTIVO DESPROVISTO POR LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Bonos - 50,000.00
Pago de Obligaciones - 50,000.00
Venta de Acciones comunes 55,000.00
Valor nominal 30,000.00
Capital pagado adicional 51,000.00
Acciones en tesorería 17,000.00
Pago de dividendos - 43,000.00
EFECTIVO DESPROVISTO POR LA ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
VARIACIÓN NETA EN EL EFECTIVO
SALDO AL INICIO DEL PERIODO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERIODO

CONCILIACIÓN ENTRE LA UTILIDAD Y EL EFECTIVO PROVISTO POR LA OPERACIÓN

Ganancia del ejercicio

Partidas que ajustan el resultado de operación

Depreciaciones y Amortizaciones 32,000.00

Partidas monetarias de Operación

Aumento en los inventarios -
Aumento de las cuentas por pagar 41,000.00
Aumento de gastos acumulados 150,000.00
Disminución en Cuentas por cobrar 10,000.00
Aumento en impuestos por pagar 11,000.00
Disminución en Credito Mercantil -
Ingreo no distribuido Orc Inc. - 13,000.00 199,000.00
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
 1,947,000.00 10,000.00
- 1,227,000.00 41,000.00
- 462,000.00 161,000.00
258,000.00 212,000.00

- 168,000.00

5,000.00
95,000.00
180,000.00
275,000.00

141,000.00

231,000.00
372,000.00