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I. INSTITUCIONES VICULADAS EN LA CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD.

1. SUNARP
La Superintendencia Nacional de los Registros Pú blicos (SUNARP) es el ente rector del Sistema Nacional de los Registros
Pú blicos a nivel de todo el país. Fue creada en octubre de 1994, dentro del proceso de modernizació n del Estado, mediante Ley
N° 26366.
Tiene por finalidad dictar las políticas y normas técnico administrativas de los Registros Pú blicos. Está encargada de
planificar, organizar, normar, dirigir, coordinar y supervisar la inscripció n y publicidad de los actos y contratos en los
Registros Pú blicos que integran el Sistema Nacional y que han tenido acogida al cumplir los requisitos de Ley.

2. SUNAT
La Superintendencia Nacional de aduanas y de Administració n Tributaria – SUNAT, es un organismo técnico especializado,
adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho pú blico, con patrimonio propio y
goza de autonomía funcional, técnica, econó mica, financiera, presupuestal y administrativa .
FUNCIONES

 Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional, con
excepció n de los municipales, así como las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de
Normalizació n Previsional (ONP), y otros cuya recaudació n se le encargue de acuerdo a ley.
 Expedir, dentro del á mbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y aduanera, estableciendo
obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que
conduzcan a la simplificació n de los regímenes y trá mites aduaneros, así como normar los procedimientos que se
deriven de éstos.
 Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera, de acuerdo con la
Ley.
 Controlar y fiscalizar el trá fico de mercancías, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel nacional.
 Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudació n de rentas de aduanas, la defraudació n tributaria,
el trá fico ilícito de mercancías, así como aplicar medidas en resguardo del interés fiscal.
 Desarrollar y aplicar sistemas de verificació n y control de calidad, cantidad, especie, clase y valor de las
mercancías, excepto las que estén en trá nsito y transbordo, a efectos de determinar su clasificació n en la
nomenclatura arancelaria y los derechos que le son aplicables.
 Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de cará cter tributario y aduanero.
 Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados, efectuando el remate de los mismos
cuando ello proceda en el ejercicio de sus funciones.
 Desarrollar programas de informació n, divulgació n y capacitació n en materia tributaria y aduanera.

2.1. RUC :Registro Ú nico del Contribuyente, es el registro informá tico donde se encuentran inscritos los contribuyentes
de todo el país, así como otros obligados a inscribirse en él por mandato legal. Contiene informació n como el nombre,
denominació n o razó n social, el domicilio fiscal, la actividad econó mica principal y las secundarias de cada contribuyente.
Asimismo recoge los teléfonos, tributos afectos, la fecha de inicio de actividades y, los responsables del cumplimiento de
obligaciones tributarias. La informació n debe ser actualizada por los contribuyentes, cada vez que cambien sus datos, por
ejemplo el domicilio fiscal. Puede ser actualizada de oficio por la misma SUNAT.

A cada contribuyente se le identifica con un nú mero de 11 dígitos al cual se le denomina RUC. Este nú mero es de
cará cter ú nico y permanente y debe utilizarse en todo trá mite que se realiza ante la SUNAT.

QUIENES DEBEN INSCRIBIRSE EN EL RUC

 Todas las Personas Naturales y Jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, sociedades de hecho u otros
entes Colectivos que adquieran la condició n de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o
recaudados por la SUNAT.
 Asimismo, los sujetos que soliciten la devolució n del Impuesto General a las Ventas y/o el Impuesto de Promoció n
Municipal al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N° 783.
 Los sujetos que se acojan a los regímenes aduaneros o a los destinos aduaneros especiales o de excepció n previstos en
el Texto Ú nico Ordenado (TUO) de la Ley General de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N° 129-2004-EF.
QUIÉNES NO DEBEN INSCRIBIRSE EN EL RUC

 Las personas naturales que perciban exclusivamente rentas consideradas de quinta categoría segú n las normas del
Impuesto a la Renta.
 Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban exclusivamente intereses
provenientes de depó sitos efectuados en las Instituciones del Sistema Financiero Nacional autorizadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros.
 Las personas naturales que perciban exclusivamente, o en forma conjunta, los ingresos señ alados en los incisos
precedentes.
 Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sean sujetos del Impuesto a las
Transacciones Financieras, Impuesto de Solidaridad en favor de la Niñ ez Desamparada y el Impuesto Extraordinario
para la Promoció n y Desarrollo Turístico Nacional.
 Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la opció n sobre atribució n de
rentas prevista en el artículo 16° de la Ley del Impuesto a la Renta, que empleen a trabajadores del hogar o que
eventualmente contraten trabajadores de construcció n civil para la construcció n o refacció n de edificaciones, no
relacionadas con su actividad comercial.
 Las personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones o exportaciones de mercancías, cuyo valor
por operació n no exceda de mil dó lares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que registren hasta tres (3)
importaciones o exportaciones anuales como má ximo.
 Las personas naturales que por ú nica vez, en un añ o calendario, importen o exporten mercancías, cuyo valor exceda
los mil dó lares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que no supere los tres mil dó lares americanos (US $ 3,000.00).
 Las personas naturales que realicen el trá fico fronterizo limitado a las zonas de intercambio de mercancías
destinadas al uso y consumo doméstico entre poblaciones fronterizas, en mérito a los Reglamentos y Convenios
Internacionales vigentes, hasta por el monto o cantidad establecidos en los mismos.
 Los sujetos que efectú en o reciban envíos o paquetes postales de uso personal y exclusivo del destinatario,
transportados por el servicio postal o los concesionarios postales o de mensajería internacional.
 Los sujetos que efectú en el ingreso o salida temporal y permanencia de vehículos para turismo.

2.2. REGIMEN TRIBUTARIO En el Perú , los tributos principales recaen sobre las rentas, la producció n y el consumo y la
importació n de bienes, y otros impuestos a la circulació n del dinero y al patrimonio que se consideran ingresos del Gobierno
Central, que son recaudados por la SUNAT. Ademá s existen otras contribuciones al Seguro Social de Salud y al Sistema
Nacional de Pensiones, cuyos destinatarios son el Es-Salud y la Oficina de Normalizació n Previsional-ONP respectivamente.

 Tipos de regímenes tributarios.

a) Nuevo Régimen Único Simplificado RUS:

A este régimen tributario pueden acogerse las personas naturales que conducen un negocio unipersonal. Esta
modalidad te conviene si tus ventas será n al por menor y directamente al pú blico en general. Es ideal para negocios
como bodegas, farmacias, panaderías, peluquerías, restaurantes, un pequeñ o taller de producció n u otros comercios
parecidos.

En el nuevo RUS existen 5 categorías para pagar la cuota mensual. Cada contribuyente debe ubicarse en una de ellas
y tener en cuenta el límite de sus ingresos brutos y compras mensuales:

Requisitos:
Puedes incorporarte a este régimen en cualquier mes del añ o, teniendo en cuenta estos requisitos:

 Las actividades deben realizarse en un solo local o sede productiva.


 El monto de tus ventas no debe superar los S/. 360,000 por añ o, ni tampoco el límite mensual de S/. 30,000 en el
transcurso del añ o.

 El monto de tus compras no deben superar los S/. 360,000 por añ o, ni tampoco el límite mensual de S/. 30,000 en el
transcurso del añ o.

 El valor de tus activos fijos (maquinarias, muebles, instalaciones, etc.) no debe superar los S/. 70,000, sin considerar
inmuebles ni vehículos.

Los comprobantes de pago En este régimen está prohibida la emisió n de facturas, pero es posible solicitar la
autorizació n de impresió n de tickets o cintas emitidas por má quinas registradoras. Para ello, deberá s inscribir la
máquina registradora con el formulario Nº 809 de "Má quinas Registradoras" en los centros de Servicios al
Contribuyente o dependencias de la SUNAT.

En el caso de que requieras trasladar tus bienes de un lugar a otro, deberá s emitir una guía de remitente.

Libros de Contabilidad que se deben llevar:

No está s obligado a llevar libros contables.

b) Régimen Especial de Renta (RER): Este es un régimen intermedio entre el Nuevo RUS y el Régimen General, que
permite relacionarse en la compra-venta con otras empresas. Bajo esta modalidad se pueden emitir facturas y otros
comprobantes de pago con el mismo efecto tributario. El RER está dirigido tanto a las microempresas conducidas por
personas naturales como a las que se constituyen como personas jurídicas que realizan actividades de servicios,
comercio, industria, producció n, manufactura y extracció n de recursos naturales (incluidos la crianza de animales y
cultivos).

Puedes acogerte a este régimen en cualquier mes del añ o, pero debes tener presente lo siguiente: Si inicias actividades
en el transcurso del añ o, el acogimiento se realizará con la declaració n y el pago oportuno (dentro de la fecha de
vencimiento) de la cuota del impuesto a la renta que te corresponda segú n tu inscripció n en el Registro Ú nico del
Contribuyente (RUC).

Si provienes de otro Régimen Tributario (Régimen General del Impuesto a la Renta o del Nuevo Régimen Ú nico
Simplificado - Nuevo RUS), el acogimiento se realizará con la declaració n y el pago oportuno (hasta la fecha de
vencimiento) de la cuota del impuesto a la renta que te corresponda segú n el mes en el cual hayas  efectuado el cambio a
este régimen.

Requisitos para acogerte a este régimen:

 Los ingresos netos en el transcurso del añ o no deben superar los S/. 525,000.

 El valor de los activos fijos afectados a la actividad no debe ser mayor a S/. 126,000. No se consideran vehículos ni
inmuebles.

 El monto de las compras relacionadas a la actividad en el transcurso del añ o no deben superar los  S/.525,000.

 No pueden trabajar má s de diez (10) personas, incluidos los servicios de intermediació n laboral y tercerizació n.

Comprobantes de pago: En este régimen se pueden emitir los siguientes comprobantes de pago:
 Facturas.

 Boletas de venta.

 Liquidaciones  de compra.

 Tickets o cintas emitidas por má quinas registradoras.

 Notas de crédito y notas de débito.

 Guías  de remisió n (para sustentar el traslado de bienes como remitente).

Libros de Contabilidad:

Las  operaciones econó micas de tu empresa se registran en los siguientes libros de contabilidad:

 Registro de Compras.

 Registro de Ventas.

Actividades excluidas del RER:

Se encuentran excluidas del RER las personas dedicadas a los siguientes tipos de actividades:

 Las que realizan actividades calificadas como contratos de construcció n segú n las normas del Impuesto General a las
Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.

 Las que prestan servicio de transporte de carga con vehículos de capacidad mayor o igual a 02 TM (dos toneladas
métricas) y/o el servicio de transporte terrestre de pasajeros.

 Las que organicen cualquier tipo de espectá culo pú blico.

 Las que se desempeñ an como notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos,
de bolsa de valores y/u operadores especiales que realicen actividades en la Bolsa de Productos, así como los agentes
de aduana y los intermediarios de seguros.

 Las que son titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

 Las que son titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

 Las que realizan actividades de comercializació n de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos.

 Las que realizan venta de inmuebles.

 Las que brindan servicios de depó sitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

 Tampoco pueden acogerse al RER quienes realicen:

 Actividades de médicos y odontó logos.

 Actividades veterinarias.

 Actividades jurídicas.

 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoria, asesoramiento en materia de impuestos.


 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico.

 Actividades de informá tica y conexas.

 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestió n.

c) Régimen General (RG):

Este es un régimen tributario que comprende a las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría
(por ejemplo, utilidades a fin de añ o).

A este régimen tributario se pueden acoger todo tipo de empresas de cualquier volumen o tamañ o. Asimismo, pueden
inscribirse las pequeñ as empresas conducidas por Personas Naturales o por Personas Jurídicas.

Las MYPE pueden elegir esta opció n desde el inicio de sus actividades econó micas.

Requisitos:

Si eres un contribuyente que proviene del Nuevo Régimen Ú nico Simplificado (NRUS) o del Régimen Especial del
Impuesto a la Renta (RER) puedes trasladarte al Régimen General (RG) en cualquier momento del añ o. Para ello, debes
presentar la declaració n de pago correspondiente al mes en el que te incorporas utilizando el PDT N° 621 o el Formulario
N° 119, segú n corresponda.

Impuestos a pagar:

 Impuesto a la Renta con pagos mensuales a cuenta del impuesto anual. Si al final resulta que pagaste má s de lo
estimado, habrá un saldo a tu favor como contribuyente.
 18% por el IGV (incluye el 2% por el IPM - Impuesto de Promoció n Municipal). Si hiciste compras vinculadas a tu
negocio, el IGV que pagaste como comprador se deduce del que tienes que pagar como vendedor.
 En el caso de no tener ingresos, se declara “S/. 0.0”.

Comprobantes de pago:

En este régimen se pueden emitir los siguientes comprobantes de pago:

 Facturas.
 Boletas de venta.
 Liquidaciones de compra.
 Tickets o cintas emitidas por má quinas registradoras.
 Documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:
 Notas de crédito y notas de débito.
 Guías de Remisió n para sustentar el traslado de mercaderías o Guías de Remisió n como transportista, si la actividad
que realizas es el transporte de mercaderías.

Libros de Contabilidad que se deben llevar:

Las empresas que tengan ingresos brutos anuales menores a las 150 UITs (equivalentes a S/. 540,000, segú n UIT 2010)
deben llevar como mínimo los siguientes libros:

 Registro de Compras.
 Registro de Ventas.
 Libro Diario de Formato Simplificado.
Las que tengan ingresos mayores deben llevar contabilidad completa, que incluye:

 Libros, Caja y Bancos.


 Inventarios y Balances.
 Libro Diario.
 Libro Mayor.
 Registro de Compras.
 Registro de Ventas.
 Libros de Registro de Activos Fijos.
 Registro de Costos.
 Registro de Inventario Permanente en unidades físicas.
 Registro de Inventario Permanente Valorizado (en caso se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo con la Ley del
Impuesto a la Renta).
 Libro de Actas.
 Libro de Matricula de Acciones (si fuese el caso).1

3. MINISTERIO DE TRABAJO

Es la institució n rectora de la administració n del Trabajo y la Promoció n del Empleo, con capacidades desarrolladas
para liderar la implementació n de políticas y programas de generació n y mejora del empleo, contribuir al desarrollo de las
micro y pequeñ as empresas, fomentar la previsió n social, promover la formació n profesional; así como velar por el
cumplimiento de las Normas Legales y la mejora de las condiciones laborales, en un contexto de diá logo y concertació n entre
los actores sociales y el Estado.

3.1 PLAME
Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, que comprende informació n mensual de los ingresos  de los sujetos
inscritos en el Registro de  Informació n  Laboral  (T-REGISTRO),  así como de los Prestadores de Servicios que obtengan rentas
de 4ta Categoría; los descuentos, los días laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del trabajador; así como
informació n correspondiente a la base de cá lculo y la determinació n de los conceptos tributarios y no tributarios cuya
recaudació n le haya sido encargada a la SUNAT.     
La PLAME se elabora obligatoriamente a partir de la informació n consignada en el T-REGISTRO

Información que contiene la Planilla Mensual de Pagos (PLAME)

• Trabajador: Las remuneraciones e ingresos devengados y/o pagados, así como datos de la jornada laboral, descuentos,
tributos, aportes y contribuciones.
• Pensionista: Los ingresos devengados y/o pagados, descuentos, tributos, aportes y contribuciones.
• Prestador de servicio con rentas de cuarta categoría (PS 4ta categoría): el monto pagado por el servicio, así como los datos
del comprobante.
• Personal en formació n: el monto pagado de la subvenció n econó mica o estipendio.
• Personal de terceros: base de cá lculo del aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) a cargo del
ESSALUD, la tasa y el aporte al SCTR contratado con Essalud.

4. ESSALUD

1
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=43&Itemid=70
Essalud es una institució n pú blica al servicio de la seguridad social en salud del Perú . Su compromiso está dirigido a
mejorar la calidad de vida de las familias peruanas, brindá ndoles los servicios de salud y las prestaciones econó micas y
sociales que está n comprendidas dentro del régimen contributivo de la Seguridad Social de Salud.
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Régimen Especial del Impuesto a la Renta


Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera categoría.

Actualizado al 09/04/2011

¿QUÉ ES EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?

Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el
país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:

A.  Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen,
así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo

B.  Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.

Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales 

¿CÓMO ACOGERSE AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA?

Para incorporarse a este Régimen, debe tener presente lo siguiente:

A. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: 


  
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período de inicio de
actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

B. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único Simplificado: 

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período en que se
efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

¿QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

No pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas,
domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

*Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los 
S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles)

*El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00 (ciento
veintiséis mil y 00/100 Nuevos Soles)

*Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.
525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).
 
Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun
cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. 

*Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a
2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. 

*Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

*Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. 

*Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. 

*Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. 


*Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. 

*Realicen venta de inmuebles. 

*Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento

*Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme    CIIU aplicable en el Perú
según las normas correspondientes: 
-Actividades de médicos y odontólogos. 
-Actividades veterinarias. 
-Actividades jurídicas. 
-Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en materia de impuestos. 
-Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico. 
-Actividades de informática y conexas. 
-Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión. 

¿CUÁL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIÓN MENSUAL RENTA (RÉGIMEN ESPECIAL) e IGV?

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen
Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

TRIBUTO
TASA
Impuesto a la Renta Tercera Categoría
(RÉGIMEN ESPECIAL)
1.5%
de sus ingresos netos mensuales
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal
19%

La tasa de 1.5% se aplica desde el período octubre de 2008, independientemente de la actividad realizad

RER:
1. ¿Qué es el RER del impuesto a la renta?
ADEMÁS

-        Los ingresos anuales no deben superar los S/.  525,000.-

-        El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos, no superar los S/. 126,000.-

-        El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo

-        El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/.  525,000.-

 Hay algunas actividades que no pueden incorporarse al RER.

Tiene ciertos requisitos  para acogerse.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Según las reglas que se establecerán mediante resolución de superintendencia de SUNAT de manera anual  si Ud. se
encuentra acogido al RER deberá presentar una declaración jurada que incluirá un inventario valorizado de activos y
pasivos.
2. REQUISITOS PARA ACOGERESE EN EL RER.

3. COMO ACOGERSE AL RER

4. ACTIVIDADES EXCLUIDAS DEL RER


5. QUE DEBE HACER EL CONTRIBUYENTE PARA ACOGERSE AL RER

El acogimiento al RER se efectuará teniendo presente lo siguiente:

1. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:


El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período tributario de
inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.
2. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único Simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período tributario en
que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
Importante
El acogimiento al Régimen Especial tendrá CARÁCTER PERMANENTE, salvo que el contribuyente opte por ingresar al
Régimen General o acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen
General por no cumplir con los requisitos establecidos para el RER
6. QUE IMPUESTOS DEBE DECLARAR Y PAGAR USTED SI SE ACOGE AL RER
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta
(Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

TRIBUTO TASA
1.5%
Impuesto a la Renta Tercera Categoría
de sus ingresos netos
(RÉGIMEN ESPECIAL)
mensuales
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de 18%
Promoción Municipal

 
La tasa de 1.5% se aplica desde el período octubre de 2008, independientemente de la actividad realizada

7. COMO DECLARO Y PAGO MIS IMPUESTOS EN ESTE REGIMEN

8. QUE COMPROBASNTES DE PAGO PUEDO EMITIR CON EM RER

9. QUE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES SE DEBEN LLEVAR EN EL RER

REGIMEN GENERAL

Régimen General del Impuesto a la Renta.


Definición

Régimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas  que generan ingresos por rentas de tercera categoría y
desarrollan actividades sin que tengan  que cumplir   condiciones o  requisitos especiales para estar comprendidas en el.

En este Régimen están comprendidas también, las actividades desarrolladas por  los Notarios, las sociedades civiles,    las entidades
que se asocien y los agentes mediadores de comercio , rematadores, martilleros y cualquier otra actividad  no permitida para los
Regímenes del Nuevo RUS y el Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

Pueden acogerse también a este régimen tributario , las pequeñas empresas que así lo prefieran, acogidas al Decreto
Legislativo 1086-Ley de MYPES y su reglamento.
Base legal: Art. 28° del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado por D. S. N° 179-2004-EF publicado el 08-12-2004 y art. 5° del
TUO de la ley MYPE-D. S . N° 007-2008-TR publicado el 30-09-08.

 Libros Contables

Contabilidad
Sistema  operativo  mediante el cual  con el uso de  la  partida doble se  registran todos los actos económicos  vinculados a una
empresa o entidad, teniendo en cuenta las Normas Internacionales de Contabilidad.

En el aspecto tributario la contabilidad facilita al deudor tributario el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y permite a la
Administración el control  y ejercicio de las facultades que le otorga el Código Tributario y las leyes sobre la materia.

En el  Régimen General del Impuesto a la Renta, las  empresas cuyos ingresos no superan las 150 UITS, la contabilidad la conforman 
sólo  tres libros : el Registro de compras, el  Registro de Ventas y un  Libro Diario de Formato Simplificado. Todos las demás empresas
de este Regimen qure superen las 150 UIT de ingresos anuales, están  obligadas a llevar Contabilidad Completa

Base legal: Art.65 del TUO de la ley del impuesto a la renta, modificado por el artículo 27° del D. Legislativo N° 1086 publicado el 28
de junio de 2008.

 Contabilidad Completa
Conjunto de Libros y Registros que integran la contabilidad de una empresa comprendida en el Régimen General del Impuesto a la
Renta con ingresos mayores a 150 UITs . Los libros que integran la contabilidad completa son  el  Libro Caja y Bancos, el Libro de
Inventarios y Balances ,el Libro Diario, el  Libro Mayor, el Registro de Compras y  el Registro de Ventas.

Además de acuerdo a la ley del impuesto a la renta y en caso la empresa se encuentre obligada, se agregan los Registros de Activos
Fijos, Registro de Costos, Registro de Inventario permanente en unidades físicas y Registro de Inventario Permanente valorizado.

Base legal: Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT publicada el 30-12-2006 y articulo 27° del decreto legislativo N°
1086.

 Declaración Anual de Renta

Declaraciones Juradas
Manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria por las empresas comprendidas en el régimen general  , y que en
el caso del impuesto a la renta , constituyen  una obligación mensual y   una adicional  anual  por el impuesto a la renta , entre las
principales declaraciones determinativas que deben presentar.

Base legal :Art. 85°  y 87° del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N°  179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

Depreciación Acelerada
Mecanismo legal que alcanza  a las pequeñas empresas, registradas y reconocidas como tal por  el REMYPE ( Registro Nacional de la
Micro y Pequeña Empresa) y  comprendidas en el régimen general del impuesto a la renta, que les permite deducir el desgaste o
agotamiento  que sufren los bienes del activo fijo  en el plazo de 3 años, respecto de   todas las adquisiciones de bienes muebles,
maquinarias, y equipos nuevos destinados a la realización de actividades generadoras de rentas gravadas . Para este efecto  se
consideran nuevos aquellos que no hayan sufrido desgaste alguno por uso o explotación. El  beneficio tiene una vigencia de 3 años,
contados a partir del ejercicio gravable 2009 y siempre que su uso se inicie en cualquiera los ejercicios gravables 2009 ,2010 o 2011.

Base legal: Art.28 del decreto legislativo 1086 publicado el 28 de junio de 2008, y art. 63°del TUO del reglamento de la ley MYPE-D.
S .N° 008-2008-TR publicado el 30-09-08

Rentas de Tercera Categoría


Las derivadas de la explotación de cualquier actividad económica o de servicios , y  en general  de cualquier otra actividad  que
constituya negocio habitual de compra o producción  y venta , permuta o disposición de  bienes y cualquier otra renta no incluida en
las demás categorías que reconoce la ley del impuesto a la renta.

Base legal: Art. 28 del TUO de la ley del impuesto a la renta-D.S. N°  179-2004-EF publicado el 08-12-2004

Renta Bruta
Conjunto de ingresos afectos al impuesto  a la renta, que se obtienen en un ejercicio gravable.

Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por la diferencia entre el ingreso neto total
proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados.

Base legal:Art. 20 del TUO de la ley del impuesto a la renta-D.S. N°  179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

Dividendos
Son  las  utilidades que las personas jurídicas a que se refiere el artículo 14° de la ley distribuyan entre sus socios, asociados, titulares
o personas  que las integran ,según sea el caso, en efectivo o en especie, salvo mediante títulos de propia emisión representativos de
capital.

En el momento en que las personas jurídicas, acuerden la distribución de dividendos , actúan como agentes de retención aplicando la
tasa del 4.1%, excepto cuando las distribución de se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas.

Base legal:Arts. 24-A y 73-A  del TUO de la ley del impuesto a la renta- D.S. N°  179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

 Gastos deducibles
Son todas aquellas deducciones   necesarias para producir y mantener la fuente de la renta, en tanto la deducción no esté
expresamente prohibida por la ley, que permiten establecer la renta neta de tercera categoría

Base legal:Art. 37°  del TUO de la ley del impuesto a la renta- D.S. N°  179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

 Compensación de Pérdidas

Mecanismo  legal a través del cual los contribuyentes domiciliados en el país podrán compensar la pérdida neta total de tercera
categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable, imputándola año a año contra las rentas netas que obtengan en
los ejercicios inmediatos posteriores, utilizando para tal efecto hasta dos sistemas  excluyentes uno del otro.

Base legal :Art. 50°  del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N°  179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

Ejercicio Gravable
Período que comprende desde el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir  en todos los casos el
ejercicio comercial con el ejercicio gravable sin excepción.

Base legal :Art. 50°  del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N°  179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

 Impuesto Temporal a los Activos Netos-ITAN


Impuesto Aplicable a los generadores de renta de tercera categoría  sujetos al régimen general del impuesto a la renta, siempre que el
valor de sus activos netos supere 1 millón de nuevos soles al 31 de diciembre de cada ejercicio .
El impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio.
La tasa  vigente es 0% hasta 1,000,000 y de  0.4% por el exceso de S/ 1´000,000.

Base legal: Ley 28424 publicada el 28-12-04.


 Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF
Impuesto que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera , la acreditación o débito realizados en cualquier modalidad de
cuentas abiertas en las empresas del sistema financiero, excepto las que se hagan entre cuentas de un mismo titular. También grava
otras operaciones señaladas en los incisos b) al j) del articulo 9° de la  ley  28194.

La tasa vigente desde el 1 de enero de 2009 es del 0.06% y a partir del 1 de enero de 2010 será el 0.05%.sobre el valor de la
operación afecta.

Base legal : ley 28194  publicada el 26-03-04.

Impuesto a la Renta

Ingresos Netos:

Es el total de ingresos gravables de tercera categoría, devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos 
y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza. Se excluye de dicho concepto el saldo de  la
cuenta” Resultado por Exposición a la inflación”-REI.

Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 141-2003/SUNAT publicada el 20-07-03.

PAGOS A CUENTA

Cuotas mensuales que abonan los contribuyentes que obtienen rentas de tercera categoría, que constituyen pagos anticipados del
impuesto que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable y que  se  calculan con arreglo a cualquiera de dos sistemas
excluyentes uno del otro. El primer sistema se le denomina el de coeficientes y al segundo se le denomina el de porcentaje .

Base legal :Art. 85°del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N°  179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

 PDT-Formulario virtual N° 0625

Declaración Jurada informativa presentada por el contribuyente para modificar el coeficiente o porcentaje para el cálculo de los pagos
a cuenta del impuesto a la Renta.

Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 141-2003/SUNAT publicada el 20-07-03.

Tasa general
Alícuota del 30% que se aplica sobre la renta neta afecta a impuesto , de todas las empresas  comprendidas en el régimen general del
impuesto a la renta, salvo casos especiales por leyes de promoción.

Base legal :Art. 50°  del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N°  179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

Certificado de Rentas, Retenciones y Certificado de Percepciones


Documento que deben entregar los agentes de retención que paguen rentas de segunda, cuarta y quinta categoría antes del 1 de
marzo de cada año ,en el que se deje constancia entre otros del importe abonado y del impuesto retenido correspondiente al año
anterior.

El articulo 71° en sus incisos a) y b) del TUO de la ley del impuesto a la renta, establece que son agentes de retención las personas
que paguen o acrediten este tipo de rentas.

Base legal : art.45 del reglamento de la ley del impuesto a la renta.-Decreto Supremo N° 122-94-EF publicado el 21-09-94.,sustituido
por el el art.27 del D.S.134-2004 publicado el 05-10-04.

 Impuesto General a las Ventas-IGV

Crédito Fiscal
Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los comprobantes de pago, que respaldan la adquisición de
bienes, servicios y contratos de construcción ,o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de
servicios prestados por no domiciliados.

Base legal: Artículo 18° del TUO de la Ley del IGV e ISC-D.S. N° 055-99-EF publicado el 15-04-99.

 Régimen de Retenciones del IGV


Régimen aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de
servicios y contratos de construcción gravadas con dicho impuesto .
El agente de retención es el adquirente del bien mueble o usuario del servicio .El monto de la retención es del 6% del importe de la
operación.

No procede efectuar la retención del IGV , en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.

Base legal: Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT publicada el 19-04-02

Régimen de Percepciones del IGV


Régimen según el cual los sujetos del IGV deben efectuar un pago por el impuesto que causarán en sus operaciones posteriores
cuando importen y/ o adquieran bienes ,el mismo que será materia de percepción.

El  importe de la percepción del IGV se determina aplicando el 2% sobre el precio de venta de los bienes señalados en el apéndice 1
de la ley 29173

No se efectuará la percepción en las operaciones en las que opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias-SPOT.

Base legal: Artículos 3° y 10° de la ley 29173 publicada el 23-12-07.

 SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS-SPOT.Sistema  conocido también como el sistema de detracciones ,a


través del cual los adquirentes  de bienes  o servicios ,detraen a sus clientes parte  del importe a pagar  en  una operación gravada
con el IGV para depositar este importe  en una cuenta del Banco de la Nación a nombre de estos últimos, generándoles fondos que
les sirvan para pagar deudas tributarias administradas por la SUNAT, incluidas las aportaciones al Essalud y la ONP.

El tipo de operaciones de bienes y servicios afectas al sistema  está comprendida en la relación de bienes señalados en los anexos 1
al 5 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT .

El porcentaje  de la detracción según la operación , oscila en un rango que va desde el 4% hasta el 12% de la operación.

Base legal: TUO del decreto legislativo 940 -D.S.N° 155-2004-EF publicado el 14-11-2004

MYPES

Empresa

Unidad económica generadora de rentas de tercera categoría  que conforme a la ley


del impuesto a la renta,  tiene una finalidad lucrativa.
Base legal: Reglamento del TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N° 008-2008-TR publicado el 30-09-08.

 
Micro y Pequeña Empresa
Unidad  económica   definida por la Ley MYPE ,constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o
gestión empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene por objeto desarrollar actividades de extracción, transformación,
producción.,comercialización de bienes o prestación de servicios.

Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N° 007-2008-TR publicado el 30-09-08

Micro Empresa Unidad económica que comprende de uno (1) hasta ( 10 ) trabajadores inclusive, y ventas anuales 
hasta el monto máximo de 150 unidades impositivas tributarias ( UIT)

Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N° 007-2008-TR publicado el 30-09-08

Pequeña Empresa Unidad económica  que comprende de  uno (1) hasta ( 100) trabajadores inclusive y ventas
anuales hasta el monto máximo de 1700 unidades impositivas tributarias ( UIT )

Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N° 007-2008-TR publicado el 30-09-08

Sistema SOL

SUNAT  Virtual

Es el portal de la SUNAT en la Internet cuya dirección es http:/ww.sunat.gob.pe.

Base legal vigente: Art. 6° de la Resolución de Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-2007

SUNAT Operaciones en línea

Es el sistema informático disponible en la Internet regulado por la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT y


modificatorias , que permite que  se realicen

Operaciones en forma telemática entre el usuario y la SUNAT.

Base legal vigente: Art. 6° de la Resolución de Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-2007

Código de Usuario

Texto   conformado por números y letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT operaciones en Línea, según el inciso
d) del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT.

Base legal vigente: Art. 6° de la Resolución de Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-2007

 Clave SOL Texto  conformado por números y letras de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Código de usuario  otorga
privacidad en  el acceso a SUNAT operaciones en Línea, según el inciso e) del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N°
109-2000/SUNAT.

Base legal vigente: Art. 6° de la Resolución de Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-2007


PDT: Programa de Declaración Telemática

Medio  informático desarrollado por la SUNAT para la presentación de Declaraciones, cuya utilización es establecida mediante
Resolución de Superintendencia.
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 002-2000/SUNAT

Declaración Simplificada-Virtual

Medio de declaración instalado en el portal de la SUNAT www.sunat.gob.pe, que permite declarar el IGV y el Impuesto a la Renta
mensual además del pago de estos impuestos m,ediante cargo en cuenta bancaria previa afiliación con un banco autorizado por la
SUNAT , o mediante tarjeta de débito o de crédito VISA

SOL en Línea

SOLICITUD DE ACCESO

Es el  Formato que será utilizado por el deudor tributario para requerir a la SUNAT la asignación de un Código de Usuario y una Clave
SOL que le permitan realizar operaciones en SUNAT Operaciones en Línea
Base legal: Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07

USUARIO

Es el  Deudor tributario inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) con acceso a todas las operaciones que pueden ser
realizadas en SUNAT Operaciones en Línea.
Base legal: Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07

Activación del número de RUC

Es la  habilitación al estado activo de un número de RUC.


Base legal: Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07.

Entrega del Código de Usuario y de la Clave SOL

Comprende la vinculación en el Sistema Informático de SUNAT de un Código de Usuario y de una Clave SOL a un número de RUC, y
la entrega de éstos al solicitante en un sobre sellado.

Base legal: Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07.

SISEV

Es el Sistema Integrado de Servicios Públicos Virtuales, a través de la Ventanilla Única del Estado.
Base legal: Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07.

Ventanilla Única del Estado


Es la  herramienta informática que, a través del Portal de Servicios al Ciudadano y Empresas – PSCE de la Presidencia del Consejo
de Ministros, brinda servicios virtuales que ofrezcan las entidades de la Administración Pública.
Si desea constituir una MYPE en 72 horas marque en la internet el sitio: www.serviciosalciudadano.gob.pe.Este servicio se lo brindan
las Notarias de todo Lima, y en algunas de Lambayeque y San Martin a la fecha.
Base legal: Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07.

 Notario

Aquel funcionario titulado conforme a la Ley del Notariado que se encuentra autorizado por la Presidencia del Consejo de
Ministrospara participar en el SISEV.
Base legal: Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07.
 

Código de Envío-CE

Es un sistema de seguridad que se ingresa en los formularios virtuales para acreditar que las declaraciones determinativas e
informativas fueron efectivamente elaboradas por los declarantes. Asimismo el CE también acreditará que las solicitudes fueron
efectivamente presentadas por los deudores tributarios o los terceros, cuando las normas tributarias autoricen a estos últimos a
presentarlas.

Base legal: Resolución de Superintendencia N° 183-2005 publicada el 30-09-2005.

NUEVO RUS

 OBJETIVOS DEL NUEVO RUS

01. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes


02. Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva

 QUIENES PUEDEN ACOGER AL NUEVO RUS

Pueden acogerse al NUEVO RUS:


A. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que, exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades
empresariales. 

Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadería con venta directa al público.

Se define como actividad empresarial, a la que genera  rentas de Tercera Categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la
Renta. 

B. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de Cuarta Categoría únicamente por
actividades de oficios. Por ejemplo los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista

 REQUISITOS PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS

Pueden acogerse al NUEVO RUS:


A. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que, exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades
empresariales. 

Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadería con venta directa al público.

Se define como actividad empresarial, a la que genera  rentas de Tercera Categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la
Renta. 

B. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de Cuarta Categoría únicamente por
actividades de oficios. Por ejemplo los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista

 QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS

1. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando  sus vehículos  que tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).
2. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
3. Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto  que se trate de contribuyentes:
o Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de
US$ 500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o.
o Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales o de excepción previstos
en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las
regule; y/o.

o Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado de exportación, al amparo
de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

4. Organicen cualquier tipo de espectáculo público.


5. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
6. Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
7. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o  publicidad.
8. Realicen venta de inmuebles.
9. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
10. Entreguen bienes en consignación.
11. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de  almacenamiento.
12. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el  Impuesto Selectivo al Consumo.
13. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

 CUANDO Y COMO PUEDO INGRESAR AL NUEVO RUS

.      1.-Cuando inicias tus actividades en el transcurso Debes acogerte al NRUS en el momento de inscribirte
del ejercicio. en el Registro Único de  Contribuyentes - RUC.

2.- Si te encuentras en el Régimen General o Para acogerte al NRUS debes:


del Régimen Especial del Impuesto a la Renta y
quieres acogerte al NRUS.  

Primero: Dar de baja los comprobantes de


pago y documentos que tengas autorizados (facturas,
por ejemplo) que den derecho a crédito fiscal o
sustenten gasto o costo.
Segundo: Declarar y pagar la cuota
correspondiente al período tributario en que cambias al
NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que
corresponde a tu RUC, ubicándote en la categoría
que les corresponda (ver tabla de categorías).

El acogimiento al Nuevo RUS puede realizarse en cualquier momento del año

 LAS CATEGORIAS DEL NUEVO RUS

De acuerdo al monto total límite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han establecido la categoría y la cuota
mensual que le corresponde a cada contribuyente que desea acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado, según
siguiente tablas:

Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, usted debe verificar la categoría que le corresponde.

IMPORTANTE
Además de las cinco (5) categorías del Nuevo RUS existe la Categoría Especial a la que puede acogerse con el Formulario
N° 2010 si sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles  y se
dedica:

1. Únicamente a la venta de frutas, hortalizas,  legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en  el
Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de  abastos; ó

2. Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categoría Especial es de S/.0.00 Nuevos Soles.

 COMO SE PAGA LA CUOTA MENSUAL DEL RUS

El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de la Nación,


Interbank, Banco de Crédito, Continental y Scotiabank), a través del Sistema PAGO FÁCIL.
El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un
formato denominado GUÍA PAGO FÁCIL DEL NUEVO RUS, los datos que a continuación se  detallan:
• RUC  
• Período tributario  
• Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando (1) 
• Total ingresos brutos del mes  
• Categoría  
• Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago) 
• Importe a pagar
(1)
 En caso de rectificatorias deberá proporcionar la información de la Compensación de las Percepciones de
IGV y/o de los pagos efectuados en la declaración original que rectifica.

Si no presentó la declaración pago del Nuevo RUS dentro del plazo establecido, efectúe la declaración pago lo
antes posible.
Eso le permitirá pagar con rebaja la multa por no declarar dentro de plazo - NRUS - Nuevo Régimen Único
Simplificado.
Haga click en la imagen para ver el cuadro con los montos de multa en tamaño completo.
                                           

 CUANDO SE DEBE CAMBIAR DE CTEGORIA

Más Información :: Si ya eres contribuyente del Nuevo  RUS y en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en tus
ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categoría distinta del NUEVO RUS a la que estaba ubicado
(de acuerdo a la Tabla de categorías), se encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir
del mes en que se produjo la variación.

El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en la cual te debes ubicar, a partir del
mes en que se produce tu cambio de categoría.

 CUANDO SE DEBE CAMBIAR DEL REGIMEN (SALIR DEL RUS)

El cambio de régimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: 
Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se  podrá incorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: 
Se produce si  durante el año, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente  ingresará al REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

 CUALES SON LAS OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS

1.    Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el útlimo digito de tu número de RUC, según
el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.
2.    Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquina registradora (o tickets emitidos mediante
sistemas informáticos declarados con el Formulario Virtual N°  845)
3.    Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitir boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo
pida por un monto menor. En este último caso  como vendedor o prestador de servicios deberás emitirlo y entregarlo.
4.    Al finalizar cada día el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas
iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia para el
control de la SUNAT.
5.    Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por máquina registradora, recibos
por  honorarios, recibos de luz, agua y/o  teléfono, recibo de arrendamiento, entre  otros.
6.    Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por
la SUNAT.
7.    Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas  (copia SUNAT).
8.    Comunicar la suspensión de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.).

Comunicar el cese de actividades por cierre definitivo del negocio (en caso corresponda).

 QUIENES SE ENCUENTRAN EN LA CATEGORIA ESPECIAL DELNUEVO RUS


La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a los  contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales
no supere  cada uno de S/. 60,000 y siempre que se trate de: 

1. Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas,  legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en  el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de  abastos. 
2. Personas  dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.  

LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORÍA ESPECIAL" ES DE  S/.


0.00, es decir que no se paga la cuota mensual.
Para incorporarte a la Categoría Especial del NUEVO RUS debes presentar el Formulario 2010 a través de la Red de
Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.
El Formulario 2010 se denomina Comunicación de ubicación en la Categoría Especial del Nuevo Régimen Único
Simplificado.
Para ubicarte en esta categoría los contribuyentes debes:

Presentar el Fomulario 2010 correspondiente al período tributario


1 Si inicias tus actividades en el ejercicio (año).
(mes) en que inicias actividades.

Si eres sujeto del NRUS que se encuentra en alguna otra Presentar el Fomulario 2010 correspondiente al período tributario
2
categoría (1 a 5) del Nuevo RUS. (mes) en que se produce el cambio.

Si te encuentras en el Régimen General o Especial del Presentar el Fomulario 2010 hasta el vencimiento del período
3
Impuesto a la Renta. tributario(según cronograma) que corresponde al cambio de régimen