Manual Tributario 2009

ACTUALIZACIÓN
TRIBUTARIA
AÑO 2009
DEPARTAMENTO TRIBUTARIO
FANALCA S.A.
Elaborado por Fabrica Nacional de Autopartes S.A. – FANALCA S.A.
UNIDAD VALOR TRIBUTARIO (UVT)
AÑO VALOR
2006 $20.000
2007 $20.974
2008 $22.054
2009 $23.763
1. NO ESTAN OBLIGADOS A DECLARAR
AÑO GRAVABLE 2008 AÑO GRAVABLE 2009

NO OBLIGADOS INGRESOS PATRIMONIO INGRESOS PATRIMONIO
1. PERSONAS
$30.876.000 $99.243.000 $33.268.000 $106.934.000
NATURALES-SUCESIONES
(1.400 UVT) (4.500 UVT) (1.400 UVT) (4.500 UVT)
ILIQUIDAS Art. 592 E.T.
2. ASALARIADOS Art. 593 $72.778.000 $99.243.000 $78.148.000 $106.934.000
E.T. (3.300 UVT) (4.500 UVT) (3.300 UVT) (4.500 UVT)
3.INDEPENDIENTE Art. 594- $72.778.000 $99.243.000 $78.148.000 $106.934.000
1 E.T. (3.300 UVT) (4.500 UVT) (3.300 UVT) (4.500 UVT)
1.1. OTROS REQUISITOS PARA NO OBLIGADOS A

PRESENTAR DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
AÑO AÑO
REQUISITOS (Art. 594-3 E.T.) UVT GRAVABLE GRAVABLE
2008 2009
• Los consumos con tarjeta de crédito durante el año
2.800 $ 61.751.000 $ 66.536.000
no excedan. Lit. a)
• El total de compras y consumos no exceda durante
2.800 $ 61.751.000 $ 66.536.000
el año. Lit. b)
• Total acumulado de consignaciones bancarias,
4.500 $ 99.243.000 $106.934.000
inversiones financieras durante el año no exceda. Lit. c)

2. FIRMAS DE CONTADOR Y REVISOR FISCAL AÑO
GRAVABLE 2009
DECLARACIÓN (Art. 596, 599 INGRESOS O PATRIMONIO AL DIC. 31 DE 2008

Num, 6, 602, 606 E.T.
CONTADOR 2009 REVISOR FISCAL 2009
CONCEPTO UVT MONTO SMV MONTO
ACTIVOS
$ 2.485.000.000
5.000
RENTA - IMPUESTO AL PATRIMONIO INGRESOS
100.000 $ 2.376.300.000 $ 1.491.000.000
- IVA - RETENCION EN LA FUENTE 3.000
TODAS LAS SOCIEDADES
ANONIMAS O ASIMILADAS
4. SANCIONES (Multa máxima)
SANCIONES UVT MONTO

AÑO 2009
CORRECCIÓN INCONSISTENCIA LITERAL a) Y b) DEL ART 580 E.T.
1.300 $ 30.892.000
(proced. Art. 588 ET)
SANCIÓN MINIMA Art. 639 E.T. 10 $ 238.000
EXTEMPORANEIDAD Art. 641 E.T. 2.500 $ 59.408.000
EXTEMPORANEIDAD ( con posterioridad al emplazamiento) Art. 642 E.T. 5.000 $118.815.000
POR NO INFORMAR Art. 651 E.T. 15.000 $356.445.000
FACTURAS SIN REQUISITOS Art. 652 E.T. 950 $ 22.575.000
IRREGULARIDADES CONTABILIDAD Art. 655 E.T. 20.000 $475.260.000
SOCIEDADES DE CONTADORES Art. 659-1 E.T. 590 $ 14.020.000

5. TOPES SALARIOS
APLICAR
CONCEPTO UVT
AÑO 2009
• DEDUCCION DE SALUD Y EDUCACION ASALARIADOS CON
4.600 $109.310.000
INGRESOS HASTA (Art. 387 Inc. 3)
• DEDUCCION MAXIMA CERTIFICADO DE INTERESES Y
CORRECCION MONETARIA RETENCION EN LA FUENTE POR 100 $ 2.376.000
SALARIOS. (DR. 4713/2005)
• LIMITE RENTA EXENTA (ART. 206 NUM. 10) 240 $ 5.703.000

15% DEL
• PAGOS POR SALUD Y EDUCACION PARA RETENCION EN LA PROMEDIO
FUENTE POR SALARIOS (procedimiento 2) DE SALARIOS
GRAVADOS
• DEDUCCIÓN MAXIMA DE LA BASE DE RETENCION POR
310 $ 7.367.000
INGRESOS EN BONOS (15 SMLV) Art. 387-1
• PERSONAS NATURALES - AGENTES DE RETENCION CON PAT. O
30.000 $712.890.000
ING. SUPERIORES A (Art. 368-2 E.T.)
6. REGIMEN SIMPLIFICADO
APLICAR APLICAR
REQUISITOS Art. 499 E.T. UVT
AÑO 2008 AÑO 2009
INGRESOS A: DIC 31/07 DIC 31/08
• Que no haya celebrado contratos por valor superior a 3.300 $ 69.214.000 $ 72.778.000
• Que el monto de sus consignaciones bancarias no
4.500 $ 94.383.000 $ 99.243.000
supere
OTROS REQUISITOS:
• Que tenga máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen
su actividad
• Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades
de franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de
intangibles
• Que no sea usuario aduanero
7. IMPUESTO AL PATRIMONIO
CONCEPTO
APLICAR AÑO 2009
Art. 292 AL 298-3 E.T.
Tarifa 1.2%
Base Gravable 1 de enero de 2007
Para patrimonio superiores año base 2007 3.000.000.000
Exclusión Base Gravable vr. Casa o apto habitación 220.000.000

8. TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA
AÑO GRAVABLE
TARIFA
Art. 240 E.T.
2006 35%
2007 34%
2008 EN ADELANTE 33%
9. TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
a. TARIFAS DE SERVICIOS
CONCEPTO TARIFA
Servicio de aseo 1.6%
Servicio de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada 1.6%
Servicio de Empleo Temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de
Protección Social y los prestados por cooperativas y precooperativas de trabajo asociado, 1.6%
vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria
Servicio de alojamiento prestado por establecimiento hoteleros o de hospedaje 10%
Servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y
10%
espacios para exposiciones y Muestras Artesanales Nacionales
b. TARIFA DE MOTOS Y AUTOS
CONCEPTO TAR NORMA

Motos y Motocicletas con motor hasta de 185 c.c. (Para Fanalca C-90,
Art. 469 Inc. 2 ET.
BIZ C-100KS, BIZ C-100 ES, ECO-100, CG-125KSE, CBZ-160 ES,
16% Ley 111/2006 art.
NXR-125, E STORM, ELITE, CRF-50F7, CBZ-150, SPLENDOR+FT,
35
BIZ 125, WAVE)
Camperos fabricados o ensamblados en el país y los camperos Art. 471, Inc. 3, Lit.
importados cuyo valor FOB no excede US $30.000, (Para Fanalca 20% a) ET. Dc 522/03,
camperos Honda CRV y Pilot) Art. 16, Parág. 2
Vehículos automotores importados, con cilindrada superior a 1400 c.c. 25% Art.471 Inc. 1 E.T.
(Para Fanalca Honda Civic, Accord, Odissey y FIT)
Motocicletas y motos fabricadas o ensambladas en el país con motor 25% Art. 471, Inc. 3,
de más de 185 c.c. (Para Fanalca XL-200) E.T. Ley 788/02,
art. 39
Vehículos automóviles importador con cilindrada igual o inferior a 1400 Art. 471, Inc. 3 Lit.
c,c, (Para Fanalca las Cuatrimotos). 25% a), E.T. Ley 788/02.
Art. 39
Vehículos automotores incluidos los camperos cuyo valor FOB sea
35% Art. 471, Inc. 2 E.T.
superior a US $30.000 (Para Fanalca LEGEND)

10. VALORES ABSOLUTOS INFORMACIÓN TRIBUTARIA
AÑO GRAVABLE 2007
CONCEPTO
BASE
Resolución 12807
OBLIGADOS A PRESENTAR
• Personas Naturales o Jurídicas año base 2007
1.100.000.000
Ingresos Brutos
• Las Personas Jurídicas, sociedades y asimiladas, obligadas a presentar
declaración de Impuesto de Renta y Complementarios o de Ingresos o
Patrimonio
• Personas naturales o jurídicas que han efectuado retenciones durante el
año gravable 2008
• Los consorcios y Uniones temporales
INFORMACION A REPORTAR
• Socios o accionistas (capital) 5.000.000
• Pagos o abonos en cuenta (Costos y deducciones) 500.000
• Salarios, honorarios y comisiones recibidos por el trabajador y Prestaciones
10.000.000
Sociales
• Ingresos 1.000.000
• Pasivos 5.000.000
• Cuentas Por Cobrar 5.000.000
11. PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS
CONCEPTO PLAZOS
Certificados Retención en la Fuente (Laboral y otros) 17 de marzo de 2009
15 días calendario siguientes
Certificado vlr. Patrimonial aportes y acciones
fecha solicitud
15 días calendario siguientes
Certificado de rendimientos financieros para ahorradores
fecha solicitud
Certificado de educación, medicina prepagada para los 15 días calendario siguientes
asalariados fecha solicitud
Último día del mes siguiente en
Certificados de timbre
el cual se causó el impuesto
15 días calendario siguientes al
Certificado de Retenciones por IVA. bimestre en que se practico la
retención
12. TOPE PARA PAGO DECLARACION EN UNA CUOTA EN

EL 2009
UVT MONTO EN $
41 UVT $974.000

13. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA Y ANTICIPO
GRANDES CONTRIBUYENTES
PRIMERA DECLARACION Y TERCERA CUARTA QUINTA
CUOTA (No inf. SEGUNDA CUOTA CUOTA CUOTA
20% saldo 2007) CUOTA 35% 30% 25% 10%
último último
Si el último
dígito Hasta el día dígito Hasta el día Hasta el día Hasta el día
dígito es:
es: es:
0 09 feb 2009 0 13 abril 2009 08 junio 2009 11 agos 2009 08 oct 2009
PERSONAS JURIDICAS Y DEMAS

CONTRIBUYENTES
Declaración y
Último 2da Cuota
1ra Cuota
digito Hasta el día
Hasta el día
0 13 abril 2009 08 junio 2009
9 14 abril 2009 09 junio 2009
8 15 abril 2009 10 junio 2009
7 16 abril 2009 11 junio 2009
6 17 abril 2009 12 junio 2009
5 20 abril 2009 16 junio 2009
4 21 abril 2009 17 junio 2009
3 22 abril 2009 18 junio 2009
2 23 abril 2009 19 junio 2009
1 24 abril 2009 23 junio 2009

PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUDAS
Si los dos Si los dos
últimos Hasta el día últimos Hasta el día
dígitos son dígitos son
96 a 00 03 de agosto de 2009 46 a 50 19 de agosto de 2009
51 a 55 18 de agosto de 2009 01 a 05 01 de septiembre de 2009
14. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO

SOBRE LAS VENTAS
SI EL BIMESTRES
ULTIMO
DIGITO MAR - MAY - JUL - SEPT -
ENE - FEB/09 NOV - DIC/09
ES ABR/09 JUN/09 AGOST/09 OCT/09
0 09 mar 2009 11 may 2009 08 jul 2009 08 sept 2009 10 nov 2009 12 ene 2010
15. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA RETENCIÓN EN

LA FUENTE
DESDE ENERO/09 FEBRERO/09 MARZO/09 ABRIL/09

0 09 febrero 2009 09 marzo 2009 13 abril 2009 11 mayo 2009

DESDE MAYO/09 JUNIO/09 JULIO/09 AGOSTO/09
0 08 junio 2009 08 julio 2009 11 agosto 2009 08 septiembre 2009
DESDE SEPTIEMBRE/09 OCTUBRE/09 NOVIEMBRE/09 DICIEMBRE/09

0 08 octubre 2009 10 noviembre 2009 09 diciembre 2009 12 enero 2010
16. PLAZOS PARA PRESENTAR IMPUESTO AL

PATRIMONIO
DECLARACION Y
SI EL ULTIMO SEGUNDA CUOTA
DIGITO ES PRIMERA CUOTA
HASTA EL DIA
HASTA EL DIA
0 11 de mayo de 2009 08 de septiembre de 2009
9 12 de mayo de2009 09 de septiembre de 2009

17. PLAZOS PARA PRESENTAR INFORMACIÓN
TRIBUTARIA
Últimos Últimos
Fecha Fecha
Dígitos Dígitos
24 de marzo de 2009 96 a 00 07 de abril de 2009 46 a 50
01 de abril de 2009 66 a 70 20 de abril de 2009 16 a 20
FORMATO 1002 “RETENCIONES EN LA FUENTE PRACTICADAS”

Últimos
Fecha Fecha Últimos Dígitos
Dígitos
27 de abril de 2009 97 a 00 28 de mayo de 2009 49 a 51
28 de abril de 2009 94 a 96 29 de mayo de 2009 46 a 48
29 de abril de 2009 91 a 93 01 de junio de 2009 43 a 45
30 de abril de 2009 88 a 90 02 de junio de 2009 40 a 42
04 de mayo de 2009 85 a 87 03 de junio de 2009 37 a 39
27de mayo de 2009 52 a 54 19 de junio de 2009 04 a 06
23 de junio de 2009 01 a 03

18. SALARIOS MÍNIMOS
SUBSIDIO DE
SALARIOS MINIMOS
TRANSPORTE
Valor % Valor %
Año
Mes Aumento Mes Aumento
2009 497.000 7.67 59.300 7.67
2008 461.500 6.41 55.000 8.27
2007 433.700 6.29 50.800 6.49
2006 408.000 6.95 47.700 7.19
2005 381.500 6.56 44.500 6.97
2004 358.000 7.83 41.600 10.93
2003 332.000 7.44 37.500 10.29
2002 309.000 8.04 34.000 13.33
2001 286.000 9.96 30.000 13.58
2000 260.100 10.00 26.413 10.00
19. AJUSTE COSTO FISCAL
Año PORCENTAJE
2008 7.75%
20. INTERES DE MORA
AÑO 2009
ENERO 01 MARZO 31 30.71% e.a. Resolución 2163 de 30-12-2008
AÑO 2008
OCTUBRE 01 DICIEMBRE 31 31.53% e.a. Resolución 1555 de 30-09-2008
JULIO 01 SEPTIEMBRE 30 32.27% e.a Resolución 1011 de 27-07-2008
ABRIL 01 JUNIO 30 32.88% e.a. Resolución 0474 de 31-03-2008
ENERO 01 MARZO 31 32.75% e.a. Resolución 2366 de 28-12-2007
AÑO 2007
OCTUBRE 1 DICIEMBRE 31 31.89% e.a. Resolución 1742 de 28-09-2007
JULIO 1 SEPTIEMBRE 30 28.51% e.a. Resolución 1086 de 29-06-2007
ABRIL 1 JUNIO 31 25.13% e.a. Resolución 0428 de 30-03-2007
FEBRERO 26 MARZO 31 20.75% e.a.
ENERO 01 FEBRERO 26 32.09% e.a.

21. TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE, RETEIVA Y
RETETIMBRE
BASES Y TARIFAS DE RETENCION EN LA FUENTE 2009
% BASE
CONCEPTO EN BASE NORMA
UVT
A PARTIR DE
PAGOS LABORALES 95 D.R. 2719/94
2.257.000
INTERESES (RENDIMIENTOS FINANCIEROS) 7 100% D.R. 3715/86
COMISIONES - HONORARIOS A PERSONAS JURIDICAS 11 100% D.R. 1217/94
COMISIONES – HONORARIOS A PERSONAS NATURALES (*) 10 100% D.R. 1217/94
CONTRATOS CONSULTORIA Y ADMON DELEGADA
100% D.R. 1217/94
PERSONAS JURIDICAS 11
CONTRATOS CONSULTORIA Y ADMON DELEGADA
100% D.R. 1217/94
PERSONAS NATURALES (*) 10
SERVICIOS GENERALES 6 D.R. 2775/83
EXCEPTO RADIO, TV, PRENSA, ADMON EDIFICIOS,
4 $ 95.000
ALMACENAJE ENTIDADES SUPERBANCARIA
SERVICIOS GENERALES PARA DECLARANTES (**) 4 D.R. 3110/04
SERVICIO TRANSPORTE DE CARGA 1 4 $ 95.000 D.R. 1189/88
SERVICIOS TEMPORALES 1 4 $ 95.000 D.R. 1601/01
SERVICIOS ASEO Y VIGILANCIA
2 4 $ 95.000 D.R. 1601/01
SOLO LOS PRESTADOS POR EMPRESAS AUTORIZADAS
SERVICIO TRANSPORTE DE PASAJEROS 3.5 27 $ 642.000 D.R. 1217/94
SERVICIO RESTAURANTE HOTEL Y HOSPEDAJE 3.5 4 $ 95.000 D.R. 408/95
ARRENDAMIENTOS INMUEBLES 3.5 27 $ 642.000 D.R. 1217/94
ARRENDAMIENTOS MUEBLES 4 100% D.R. 2026/83
COMPRA COMBUSTIBLE 0.1 100% D.R. 2509/85
COMPRAS VEHICULOS BIENES RAICES 1 27 $ 642.000 D.R. 2509/85
CONTRATOS DE CONSTRUCCION
27 $ 642.000 D.R. 2509/85
URBAN, CONFECC, OBRA MATERIAL BIEN INMUEBLE 1
PRODUCTOS AGRICOLAS O PECUARIOS SIN
92 $ 2.186.000 D.R. 2595/93
PROCESAMIENTO INDUSTRIAL 1.5
COMPRAS Y OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS 3.5 27 $ 642.000 D.R. 1512/85
FINANCIACION E INTERESES DE MORA SOBRE FACTURAS CONCEPTO
(compras generales 3.5%, 3.5 100% No 29482
Vehículos y motos 1%) 1 NOV 6/87
RETENCION DE IMPUESTO A LAS VENTAS
RETENCION POR SERVICIOS A TITULO DE IMPTO. SOBRE 50%
4 $ 95.000 D.R. 782/96
LAS VENTAS IVA
RETENCION POR COMPRAS A TITULO DE IMPTO SOBRE 50%
27 $ 642.000 D.R. 782/96
LAS VENTAS IVA
OTRAS TARIFAS
ACTIVOS FIJOS D.R. 3019
50 $ 1.188.000
(DEPRECIACION TOTAL HASTA) ART. 6 /89
IMPUESTO DE TIMBRE 0,5 6000 $ 142.578.000 Art. 519 E.T.
ART. 639
SANCION MINIMA 10 $ 238.000
E.T.
(*) Si la persona natural obtiene ingresos en el año mayores a 3.300 UVT ($78.418.000) se le
aplicará retención por honorarios o comisiones del 11%. D.R. 260/01
(**) Si la persona natural obtiene ingresos en el año mayores a 3.300 UVT ($78.418.000) se le
aplicará retención por servicios del 4%. D.R. 3110/04

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ACTUALIZACIÓN

1. NO ESTAN OBLIGADOS A DECLARAR

AÑO GRAVABLE 2008 AÑO GRAVABLE 2009

1.1. OTROS REQUISITOS PARA NO OBLIGADOS A

Elaborado por Fabrica Nacional de Autopartes S.A. – FANALCA S.A.

DECLARACIÓN (Art. 596, 599 INGRESOS O PATRIMONIO AL DIC. 31 DE 2008

4. SANCIONES (Multa máxima)

SANCIONES UVT MONTO

Elaborado por Fabrica Nacional de Autopartes S.A. – FANALCA S.A.

• LIMITE RENTA EXENTA (ART. 206 NUM. 10) 240 $ 5.703.000

Elaborado por Fabrica Nacional de Autopartes S.A. – FANALCA S.A.

9. TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

b. TARIFA DE MOTOS Y AUTOS

CONCEPTO TAR NORMA

Elaborado por Fabrica Nacional de Autopartes S.A. – FANALCA S.A.

11. PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS

12. TOPE PARA PAGO DECLARACION EN UNA CUOTA EN

Elaborado por Fabrica Nacional de Autopartes S.A. – FANALCA S.A.

PERSONAS JURIDICAS Y DEMAS

Elaborado por Fabrica Nacional de Autopartes S.A. – FANALCA S.A.

14. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO

15. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA RETENCIÓN EN

DESDE ENERO/09 FEBRERO/09 MARZO/09 ABRIL/09

Elaborado por Fabrica Nacional de Autopartes S.A. – FANALCA S.A.

DESDE SEPTIEMBRE/09 OCTUBRE/09 NOVIEMBRE/09 DICIEMBRE/09

16. PLAZOS PARA PRESENTAR IMPUESTO AL

Elaborado por Fabrica Nacional de Autopartes S.A. – FANALCA S.A.

FORMATO 1002 “RETENCIONES EN LA FUENTE PRACTICADAS”

Elaborado por Fabrica Nacional de Autopartes S.A. – FANALCA S.A.

19. AJUSTE COSTO FISCAL

20. INTERES DE MORA

Elaborado por Fabrica Nacional de Autopartes S.A. – FANALCA S.A.

Elaborado por Fabrica Nacional de Autopartes S.A. – FANALCA S.A.

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