NIT. 900.524.

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Medellín, febrero de 2018

Señores
SECRETARÍA DE HACIENDA PÚBLICA DISTRITAL
Atención: Dr. Alexis Valerio Parias, Asesor Código 105 – Grado 47
Alcaldía Mayor de Cartagena de Indias
Carrera 3 N° 26 – 79 Edificio Inteligente Piso 1, Chambacú.
Cartagena - Bolívar

Asunto: Recurso de Reconsideración contra la Liquidación Oficial de Revisión Nº AMC–

RES-004280-2017 del 31 de octubre de 2017.
CONTRIBUYENTE: XYZ S.A.S.
NIT: 901.325.418-1
IMPUESTO: Industria y Comercio, Avisos y Tableros.
AÑO GRAVABLE: 2014

Respetado doctor,

PEDRO PERICO DELGADO SANTAMARÍA, mayor de edad, vecino de Medellín,

identificado con la cédula de ciudadanía Nº 3.341.106, expedida en el Municipio de Lorica,
Córdoba, abogado en ejercicio, identificado con la T.P. 16.132 del C.S.J., actuando como
apoderado especial de la Sociedad XYZ S.A.S., identificada con NIT. 901.325.418-1,
según Poder Especial que se anexa, respetuosamente y encontrándome dentro del término
legal establecido en el artículo 395 del Acuerdo 041 de 2006 y en el artículo 720 del
Estatuto Tributario Nacional, por medio del presente escrito interpongo recurso de
reconsideración en contra de la Liquidación Oficial de Revisión Nº AMC–RES-004280-
2017 del 31 de octubre de 2017, por medio del cual se modifica la declaración del
Impuesto de Industria y Comercio en el Distrito Cultural y Turístico de Cartagena de
Indias, por el año gravable 2014:

I. PRESUPUESTOS PROCESALES

 Oportunidad Procesal

Se cumple este requisito al presentar el Recurso de Reconsideración contra la Resolución

Nº AMC–RES-004280-2017 del 31 de octubre de 2017, dentro de los dos (2) meses
siguientes a su notificación, efectuada en las instalaciones de la Compañía el 18 de
diciembre del 2017.

 Representación

Se acredita mi calidad de apoderado especial de la sociedad XYZ S.A.S., según copia del
poder que se adjunta (el cual fue aportado con la respuesta al Requerimiento Especial),

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otorgado por el representante legal de la Sociedad, el cual se puede constatar en el

Certificado de Existencia y Representación Legal que se acompaña al presente escrito.

 Competencia

Es competente para conocer del presente Recurso la Secretaría de Hacienda Pública

Distrital de Cartagena de Indias, en aplicación de lo dispuesto en el artículo 396 del
Acuerdo 041 de 2006, expedido por el Concejo Distrital de Cartagena de Indias.

II. ANTECEDENTES

1. XYZ S.A.S., es una sociedad comercial, cuyo objeto social es la prestación de

servicios de transporte público terrestre automotor de carga y actividades afines,
(…). En desarrollo de objeto social, la Empresa presta el servicio de transporte en
varios municipios de Colombia, entre ellos en el Distrito de Cartagena.

2. Mediante el Acta Nº 14 de septiembre de 2011, la Asamblea de Accionistas de la

Sociedad, aprobó la apertura de una agencia de XYZ S.A.S., en la ciudad de
Cartagena, Bolívar.

3. En el mes de abril de 2014, la Sociedad XYZ S.A.S., en cumplimiento de las

obligaciones formales y sustanciales en materia del Impuesto de Industria y
Comercio en el Distrito de Cartagena de Indias, presentó la Declaración Privada del
mencionado Impuesto, correspondiente al año gravable 2014.

4. En la Declaración Privada del Impuesto de Industria y Comercio, presentada por

XYZ S.A.S. en el Distrito de Cartagena por el año gravable 2014, se denunciaron los
siguientes valores y conceptos:

B BASE GRAVABLE

11 Total ingresos ordinarios y extraordinarios B 6.876.061.000

del periodo A

12 Total ingresos obtenidos fuera del B 6.551.004.000

Distrito C

13 Total Ingresos obtenidos en el Distrito BT 325.057.000

14 Devoluciones, rebajas y descuentos BB 0

15 Deducciones, exenciones y actividades no B 1.424.000

sujetas D

16 Total ingresos netos gravables BE 323.633.000

17 Impuesto de Industria y Comercio IC 2.589.000

19 Sobretasa actividad bomberil SB 181.000

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21 Total Impuesto a Cargo FU 2.770.000

5. El 24 de abril de 2016 la Compañía recibió copia del Requerimiento Especial Nº

AMC-OFI-0030591-2017, expedido por la Secretaría de Hacienda Distrital de
Cartagena con fecha 5 de abril de 2017, en el cual se propone modificar la
Declaración Privada presentada por la Sociedad XYZ S.A.S., por el año gravable
2014, desconociendo Los ingresos obtenidos fuera de Cartagena de Indias por valor
de $6.551.004.000, y Las deducciones, exenciones y actividades no sujetas por
valor de $1.424.000. Lo anterior, implica un mayor valor por concepto del Impuesto
de Industria y Comercio de $81.103.000, además de una sanción por inexactitud de
$126.048.000.

6. La Sociedad dio respuesta al Requerimiento Especial mencionado en el numeral

anterior, en fecha 14 de julio de 2017, en la cual se presentaron las objeciones sobre
las propuestas de modificación de la Declaración Privada consignada por la
Sociedad XYZ S.A.S., en el Distrito de Cartagena, correspondiente al año gravable
2014. Con dicha respuesta también se aportaron las pruebas en las cuales se
sustentan las objeciones al Requerimiento Especial, y que desvirtúa las pretensiones
de modificación del Distrito, ente ellas la Declaración presentada en el Municipio
de Itagüí y Buenaventura, copia de los Certificados de Retención de Industria y
Comercio de Cartagena y de los Municipios donde la Empresa opera, Manifiestos
de Transporte, y el Certificado del Revisor Fiscal de la Compañía, en el cual da
cuenta de la asignación territorial de los ingresos percibidos por la Empresa en el
año gravable 2014, en los distintos municipios en los cuales ejerció la actividad
gravada con el Impuesto.

7. El día 18 de diciembre de 2017, se recibió en las instalaciones de la Compañía,

copia de la Liquidación de Revisión Nº AMC–RES-004280-2017 del 31 de octubre
de 2017, expedida por la Oficina de Fiscalización de la Secretaría de Hacienda
Pública Distrital de Cartagena, por medio del cual se sustituye la Declaración
Privada del Impuesto de Industria y Comercio presentada por XYZ S.A.S.,
correspondiente al año gravable 2014, y en donde desconoce los ingresos obtenidos
en otros municipios por valor de $4.784.426.583 y las deducciones, exenciones y
actividades no sujetas por valor de $1.124.000, lo que da lugar a un incremento del
Impuesto a cargo de $17.895.000, así como a la imposición de una sanción por
inexactitud de $24.200.000. La actuación de la Secretaría de Hacienda Pública
Distrital de Cartagena de Indias, es contraria a derecho, tal como se explica y
sustenta a continuación, por lo que la misma debe ser anulada.

III. SUSTENTO NORMATIVO

Las normas en las cuales se sustenta el presente recurso, y que resultan suficientes para
afirmar que la sustitución de la Declaración Privada del Impuesto de Industria y Comercio
presentada por la Sociedad XYZ S.A.S., en el Distrito de Cartagena, correspondiente al año
gravable 2014, por intermedio de la Resolución Nº AMC–RES-004280-2017 del 31 de
octubre de 2017, es ilegal, y por lo tanto debe ser anulada, en la medida que existen pruebas

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suficientes de la obtención de ingresos en otros municipios distintos de Cartagena, los

cuales este Distrito desconoce, las normas son las siguientes:

Ley 788 de 2002, el cual dispone:

“ARTÍCULO 59. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO TERRITORIAL. Los

departamentos y municipios aplicarán los procedimientos establecidos en el Estatuto
Tributario Nacional, para la administración, determinación, discusión, cobro,
devoluciones, régimen sancionatorio incluida su imposición, a los impuestos por ellos
administrados. Así mismo aplicarán el procedimiento administrativo de cobro a las
multas, derechos y demás recursos territoriales. El monto de las sanciones y el término
de la aplicación de los procedimientos anteriores, podrán disminuirse y simplificarse
acorde con la naturaleza de sus tributos, y teniendo en cuenta la proporcionalidad de
estas respecto del monto de los impuestos.”

Ley 14 de 1983:

“ARTÍCULO  32. El Impuesto de Industria y Comercio recaerá, en cuanto a materia

imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio
que  ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o
indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que
se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con
establecimientos de comercio o sin ellos”. 

Acuerdo Municipal 041 de 2006, Estatuto de Rentas del Distrito de Cartagena de

Indias.

“ARTÍCULO 87 - HECHO GENERADOR. – El hecho generador del impuesto de

industria y comercio está constituido por el ejercicio o realización directa o indirecta
de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en la jurisdicción de
Cartagena D. T y C., ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional, en
inmueble determinado, con establecimientos de comercio o sin ellos.”

(…)

“ARTÍCULO 395 – RECURSO DE RECONSIDERACIÓN. – Sin perjuicio de lo

dispuesto en normas especiales del presente libro y en aquellas normas del Estatuto
Tributario Nacional a las cuales se remiten sus disposiciones, contra las liquidaciones
oficiales, las resoluciones que aplican sanciones y demás actos producidos por la
Administración Tributaria Distrital, procede el recurso reconsideración el cual se
someterá a lo regulado por los artículos, 720, 722 a 725, 729 a 733 del Estatuto
Tributario Nacional.

PARÁGRAFO. – Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 733 del Estatuto Tributario

Nacional, el término para resolver el recurso también se suspenderá cuando se decrete
la práctica de otras pruebas, caso en el cual la suspensión operará por el término único
de noventa días contados a partir de la fecha en que se decrete el Auto de Pruebas.”

Estatuto Tributario Nacional:

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“ARTÍCULO 647 - INEXACTITUD EN LAS DECLARACIONES

TRIBUTARIAS.  Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias,
siempre que se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor
para el contribuyente, agente retenedor o responsable, las siguientes conductas:

 1. La omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas, de

bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen.

2. No incluir en la declaración de retención la totalidad de retenciones que han debido

efectuarse o el efectuarlas y no declararlas, o efectuarlas por un valor inferior.

3. La inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos

descontables, retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos.

4. La utilización en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de datos o factores falsos, desfigurados,
alterados, simulados o modificados artificialmente, de los cuales se derive un menor
impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente
retenedor o responsable.

5. Las compras o gastos efectuados a quienes la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales hubiere declarado como proveedores ficticios o insolventes.

6. Para efectos de la declaración de ingresos y patrimonio, constituye inexactitud las

causales enunciadas en los incisos anteriores, aunque no exista impuesto a pagar.

PARÁGRAFO 1°. Además del rechazo de los costos, deducciones, descuentos,

exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos que fueren
inexistentes o inexactos, y demás conceptos que carezcan de sustancia económica y
soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las
normas vigentes, las inexactitudes de que trata el presente artículo se sancionarán de
conformidad con lo señalado en el artículo 648 de este Estatuto.

PARÁGRAFO 2°. No se configura inexactitud cuando el menor valor a pagar o el

mayor saldo a favor que resulte en las declaraciones tributarias se derive de una
interpretación razonable en la apreciación o interpretación del derecho aplicable,
siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.

“ARTÍCULO 648. SANCIÓN POR INEXACTITUD. La sanción por inexactitud será

equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a
favor, según el caso, determinado en la liquidación oficial y el declarado por el
contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince por ciento (15%) de los
valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio.

 Esta sanción no se aplicará sobre el mayor valor del anticipo que se genere al
modificar el impuesto declarado por el contribuyente.

 En los siguientes casos, la cuantía de la sanción de que trata este artículo será:

(…).”

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“ARTÍCULO 720. RECURSOS CONTRA LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA.  Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales de este Estatuto,
contra las liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan sanciones u ordenen el
reintegro de sumas devueltas y demás actos producidos, en relación con los impuestos
administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección General de Impuestos
Nacionales, procede el Recurso de Reconsideración.

El recurso de reconsideración, salvo norma expresa en contrario, deberá interponerse

ante la oficina competente, para conocer los recursos tributarios, de la Administración
de Impuestos que hubiere practicado el acto respectivo, dentro de los dos meses
siguientes a la notificación del mismo.

Cuando el acto haya sido proferido por el Administrador de Impuestos o sus delegados,
el recurso de reconsideración deberá interponerse ante el mismo funcionario que lo
profirió

PARÁGRAFO. Cuando se hubiere atendido en debida forma el requerimiento especial

y no obstante se practique liquidación oficial, el contribuyente podrá prescindir del
recurso de reconsideración y acudir directamente ante la jurisdicción contencioso
administrativa dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la notificación de la
liquidación oficial.

(…)”

“ARTÍCULO 777. La certificación de contador público y revisor fiscal es prueba

contable. Cuando se trate de presentar en las oficinas de la Administración pruebas
contables, serán suficientes las certificaciones de los contadores o revisores fiscales de
conformidad con las normas legales vigentes, sin perjuicio de la facultad que tiene la
administración de hacer las comprobaciones pertinentes.” Subrayas fuera de texto.

IV. EL ACTO ADMINISTRATIVO

El Acto Administrativo objeto del presente recurso, es la Resolución Nº AMC–RES-

004280-2017 del 31 de octubre de 2017, mediante el cual la Secretaría de Hacienda Pública
del Distrito de Cartagena de Indias, modifica la Declaración Privada presentada por XYZ
S.A.S. en el Distrito, correspondiente al año gravable 2014, y en donde desconoce los
ingresos obtenidos en otros municipios por valor de $4.784.426.583 y las deducciones,
exenciones y actividades no sujetas por valor de $1.124.000, lo que da lugar a un
incremento del Impuesto a cargo de $17.895.000, así como a la imposición de una sanción
por inexactitud de $24.200.000, equivalente al 160% del mayor valor de impuesto
determinado, la cual también además de ser improcedente, se encuentra mal calculada, en
cuanto el monto de la sanción por inexactitud es del 100% del mayor valor de impuesto
determinado, tal como fue modificada por la Ley 1819 de 2016.

V. SUSTENTACIÓN DEL RECURSO

A continuación, me permito exponer los fundamentos de hecho y de derecho por los cuales
la Sociedad considera que la modificación contenida en la Liquidación Oficial de Revisión
del asunto, no se ajusta a derecho y por tanto debe ser revocada por parte de la Secretaría de

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Hacienda Pública Distrital de Cartagena, y como consecuencia declarar la firmeza de la

Declaración Privada presentada por XYZ S.A.S., correspondiente al año gravable 2014.

1. LOS INGRESOS DECLARADOS POR XYZ S.A.S., EN EL DISTRITO

DE CARTAGENA POR EL AÑO GRAVABLE 2014, SON CORRECTOS.

La Sociedad XYZ S.A.S., es una empresa de transporte de carga, la cual presta este servicio
en varios municipios del País, (….)

2. LIBERTAD PROBATORIA PARA DEMOSTRAR LOS INGRESOS EN

OTROS MUNICIPIOS.

Como ya se indicó anteriormente, con la Respuesta al Requerimiento Especial se aportaron

como pruebas las Declaraciones presentada en el Municipio de Itagüí y Buenaventura, (…)

3. INDEBIDA LIQUIDACIÓN DE LA SANCIÓN POR INEXACTITUD.

La sanción por inexactitud establecida en el artículo 647 del E.T.N. prescribe como hecho
sancionable la omisión de ingresos, impuestos generados por las operaciones gravadas,
(….)

Con base en las anteriores consideraciones, se realizan las siguientes peticiones.

VI. PRETENSIÓN

1. Revocar la Liquidación Oficial de Revisión N° AMC–RES-004280-2017 del 31 de

octubre de 2017, expedida por la Secretaría de Hacienda del Distrito Turístico y
Cultural de Cartagena de Indias , la cual modifica la Declaración Privada del
Impuesto de Industria y Comercio presentada por la Sociedad XYZ S.A.S., para el
periodo gravable 2014, y en la cual se determina un valor del Impuesto de Industria
y Comercio del año gravable 2014 por valor de $17.448.000 y se impone sanción
por inexactitud de $24.200.000.

2. Como consecuencia de lo anterior, se declare la firmeza de la Declaración Privada

del Impuesto de Industria y Comercio presentada por la Sociedad XYZ S.A.S., para
el periodo gravable 2014, razón por la cual no está obligada a pagar suma alguna a
ese ente territorial por concepto del mencionado tributo.

3. Adicional a lo anterior, y en virtud de la confirmación de la legalidad y firmeza de

la Declaración Privada del Impuesto de Industria y Comercio presentada por XYZ
S.A.S., para el periodo gravable 2014, solicito que se declare la improcedencia de la
sanción por inexactitud propuesta por el Distrito Turístico y Cultural de Cartagena
de Indias.

VII. NOTIFICACIONES

Las recibiré en mi oficina, en la Calle 26 N° 38-26, edificio Bio 26, oficina 1121, y al
siguiente teléfono: 3104626240. Correo Electrónico:

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servicio.cliente@estrategiafiscal.com.co; o en el domicilio principal de la sociedad, la cual

se encuentra ubicada en la Central Mayorista Bloque 2 Local 21, Itagüí – Antioquia.

VIII. ANEXOS

 Poder especial
 Certificado de Existencia y Representación Legal

Atentamente,

PEDRO PERICO DELGADO SANTAMARÍA

Apoderado Especial XYZ S.A.S.
C.C. 3.341.106 de Lorica, Córdoba..
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