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LEY DEL IMPUESTO SOBRE RENTA (ISR)

Renta: Es el conjunto de ingresos o beneficios percibidos en el período del


impuesto por el sujeto pasivo, en virtud de las actividades ejecutadas o de
cualquier fuente.

Ingresos: Se considera ingresos toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia,


renta, interés, producto, provecho, participación, sueldo, jornal, honorario y, en
general, cualquier percepción en efectivo, en valores, en especie o en crédito, que
modifique el patrimonio del contribuyente.

Declaración Jurada: Es un documento legal, donde los contribuyentes obligados


consignan el monto de sus ingresos en la forma y condiciones de la ley.

Ley del Impuesto Sobre la Renta: Se establece un impuesto anual denominado


Impuesto Sobre la Renta, que grava los ingresos provenientes del capital, del
trabajo o de la combinación de ambos.

Toda persona domiciliada o residente en Honduras, sea natural o jurídica, nacional


o extranjera, inclusive la que goce de una concesión del Estado, deberá pagar
este Impuesto sobre la Renta.

Estarán sujetas también a este impuesto las naves mercantes.

Los ingresos brutos obtenidos de fuente hondureña por personas naturales o


jurídicas, pagarán el impuesto.

1. Renta de bienes muebles o inmuebles. 30%


2. Regalías de las operaciones de minas, canteras 10%
3. Sueldos, salarios, comisiones 35%
4. Renta o utilidades obtenidas por empresas 15%
5. Rentas, utilidades, dividendos 15%
6. Regalías 25%
7. Intereses sobre operaciones comerciales 5%
8. Ingresos por la operación de naves aéreas 10%
9. Ingresos de operación de las empresas de comunicaciones. 5%
10. Primas de seguros y de fianzas 15%
11. Ingresos derivados de espectáculos públicos 30%
12. Cualquier otro ingreso no mencionado 20%
13. Las películas y Derechos para Televisión por Cable. 10%

Se aplicará también el impuesto a las rentas derivadas de las herencias.


Exentos del impuesto:
1. El Estado, los Distritos, las Municipalidades y sus establecimientos y demás
instituciones autónomas y semiautónomas.
2. Las instituciones de beneficencia
3. La Iglesia
4. Los miembros del Cuerpo Diplomático y Consular acreditados en el país.
5. Las asociaciones patronales o profesionales y los sindicatos obreros.
6. Los docentes en servicio en las escuelas primarias, colegios y
universidades públicas.

Las personas naturales mayores de sesenta y cinco (65) años, con una renta bruta
hasta de TRESCIENTOS CINCUENTA MIL LEMPIRAS (L. 350,000.00) que hayan
pagado (5) períodos fiscales consecutivos, quedan exoneradas del ISR.

De la Renta: Por renta bruta se entiende el total de los ingresos que durante el
año recibe el contribuyente de cualesquiera de las fuentes que los producen.

Personas naturales o jurídicas, domiciliadas o no en Honduras, pagarán un


Impuesto Único del diez por ciento (10%) sobre las ganancias de Capital por lo
que no estarán sujetas a la tarifa progresiva del Impuesto Sobre la Renta.

No forman parte de la renta bruta:


1. Las sumas recibidas por concepto de seguros.
2. La renta de los títulos valores emitidos o garantizados por el Estado.
3. Las subvenciones o subsidios.
4. El valor de los bienes que constituyen las herencias, legados y donaciones.
5. Los premios de la Lotería Nacional.
6. Las indemnizaciones.
7. La renta proveniente de inversiones de fondos de pensiones.
8. El valor de las prestaciones laborales.

La Renta Neta Gravable: será determinada deduciendo de su renta bruta el


importe de los gastos ordinarios y necesarios.
1. Sueldos.
2. Las primas de seguros pagadas.
3. Intereses pagados o devengados.
4. El valor de la depreciación de los bienes.
5. Las sumas que se paguen por concepto de impuestos.
6. Los daños ocurridos en los bienes.
7. Ventas de bienes o servicios al crédito.
8. Las sumas que por concepto de gratificación otorgue el contribuyente a sus
empleados.
9. Una amortización razonable para compensar el agotamiento, desgaste o
destrucción de las propiedades.
10. Las donaciones y legados en beneficio del Estado.
11. Las cuotas del seguro social aportadas.
12. Los gastos de representación.
No se considerarán gastos deducibles:
1. Los gastos en reparar los daños sufridos.
2. Las inversiones.
3. Los gastos personales.
4. Los obsequios, gratificaciones y participaciones de utilidades concedidas a
los socios.
5. Los intereses de los capitales invertidos o prestados en las empresas
mercantiles.
6. Las pérdidas de capital del contribuyente y las sufridas en inversiones de
lujo.

De la renta gravable de la persona natural se aceptarán las deducciones


siguientes:

1. Una suma anual hasta de VEINTE MIL LEMPIRAS (L.20, 000.00) por
gastos educativos y por honorarios pagados a Médicos.
2. Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesión.
3. mantenimiento de fincas.
4. Las donaciones y legados en beneficio del Estado.

Las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades


agropecuarias, agro-industriales, manufactureras, mineras y de turismo; que en un
ejercicio económico sufran pérdidas.

Podrán amortizar anualmente un valor que no exceda de (50%).

Tarifa del Impuesto


a) Las personas jurídicas pagarán una tarifa de veinticinco por ciento (25%)
sobre el total de la renta neta gravable: y,
b) Las personas naturales domiciliadas en Honduras, pagarán para el ejercicio
fiscal de 2009 y períodos sucesivos de conformidad a las escalas de tarifas
progresivas.

0.01 a 110,000.00…………Exento
110,000.01 a 200,000.00…………15%
200,000.01 a 500,000.00…………20%
500,000.01 en adelante……………..25%

Todo contribuyente está obligado a presentar ante la DEI, el uno de enero al


treinta de abril o siguiente día hábil de cada año, una Declaración Jurada de las
rentas que haya obtenido el año anterior. Se exceptúan de esta obligación las
personas naturales domiciliadas en Honduras, cuando sus ingresos brutos no
excedan de L. 110,000.00.
El Impuesto sobre la Renta se pagará a medida que se genere la renta gravable
en cuatro cuotas trimestrales.

Las tres primeras cuotas deberán pagarse durante el ejercicio gravable y se


enterarán a más tardar el 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre. La
cuarta el 30 de abril siguiente al año.

Prohibiciones: Queda prohibido terminantemente divulgar en forma alguna el


contenido de las declaraciones del contribuyente.

Todo contribuyente que no presentare la declaración jurada de sus rentas dentro


de lo términos fijados, será multado con una suma equivalente al veinticinco por
ciento (25%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del primer mes; del
50% si el retraso tiene lugar dentro del segundo mes, del 75% si fuere dentro del
tercer mes; y del 100% del tercer mes en adelante.

Cuando el contribuyente dejare de pagar su Impuesto dentro del plazo establecido


se debe retener una cantidad igual al impuesto adeudado más el recargo e
intereses.

Las Personas Jurídicas de Derecho Público y Derecho Privado, que efectúen


pagos a favor de personas naturales o jurídicas residente, no exoneradas del
impuesto sobre la renta, deberán retener y enterar al fisco el doce punto cinco por
ciento (12.5%) por concepto de honorarios profesionales, dietas, comisiones,
gratificaciones, bonificaciones, y remuneración por servicios técnicos.
LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO NETO
Créase un impuesto anual al Activo Neto radicado en Honduras de las personas
naturales y jurídicas que tengan el carácter de comerciantes según los términos
del Código de Comercio.

Por activo neto y para los efectos de este Decreto se entiende el valor monetario
de los activos que figuran en el Balance General del contribuyente, menos las
reservas por cuentas por cobrar y las depreciaciones acumuladas permitidas por
la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

La tasa del impuesto será del uno por ciento (1%) anual y deberá pagarse dentro
de los seis meses siguientes a la fecha de cierre del período fiscal.

Los contribuyentes están obligados a presentar dentro de los seis meses


siguientes a la fecha de cierre del correspondiente período fiscal, una declaración
jurada de sus activos netos.

A las personas no residentes se les concederá una prórroga hasta de tres meses
para que puedan cumplir con su obligación.

La no presentación se sancionara con una multa igual a diez por ciento (10%) del
impuesto a pagar. El no pago o pago parcial del impuesto dará lugar a la
aplicación de un recargo sobre el saldo pendiente de un diez por ciento (10%),
más un interés equivalente a la tasa activa bancaria más alta, vigente a la fecha
de efectuar el pago.

No están obligados a pagar:

1. Las personas jurídicas cuyo activo total no exceda de tres millones de


Lempiras (L.3,000,000.00) cuando exceda de este valor el impuesto cedular
se aplicará a la diferencia.

2. Las personas jurídicas exentas del pago del Impuesto Sobre la Rentas.

3. Los comerciantes que operan en las Zonas Libres (ZOLI), Zonas


Industriales de Procesamiento (ZIP), Zonas Libres Turísticas (ZOLT) y
maquilas (RIT) y las de más bajo regímenes especiales de exoneración
fiscal.

4. Las personas jurídicas en etapa pre-operativa de sus actividades

5. Los contribuyentes que en un período sufrieren pérdidas operativas


originadas por caso fortuito o fuerza mayor; dicha pérdida deberá ser
certificada por una firma auditora, debidamente registrada en el Colegio
respectivo, sin perjuicio de la fiscalización posterior.
APORTACION SOLIDARIA TEMPORAL
La Aportación Solidaria es una sobre tasa del Impuesto Sobre la Renta, se
establecerá a las personas jurídicas, excepto las incluidas en los Regímenes
Especiales de Exportación y Turismo, pagarán del año 2003 hasta el año 2005,
una APORTACION SOLIDARIA TEMPORAL del cinco por ciento (5%) aplicable
sobre el exceso de renta neta gravable a un millón de Lempiras (L.1,000,000.00).
La Tasa de Aportación Solidaria Temporal se desgravará anualmente conforme la
siguiente escala:

Año Tasa
2010 10%
2011 10%
2012 6%
2013 5%
2014 4%
2015 0%

Base Legal
1. Ley de Equidad Tributaria
2. Ley de Racionalización de las Finanzas Públicas
3. Presupuesto de Ingresos y Egresos de la República

Declaración
La Aportación Solidaria Temporal se declarará anualmente en la misma
Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta del Período Impositivo.

La Aportación Solidaria Temporal se pagará en cuatro cuotas trimestrales, que


resultan de multiplicar el Impuesto según tarifa generado en el periodo impositivo
por 75% y dividido entre tres (3).

Las tres primeras cuotas se pagarán a más tardar el 30 de junio, 30 de septiembre


y 31 de diciembre respectivamente.

Los saldos a favor del Aporte Solidario Temporal, no podrán ser aplicados
automáticamente al Impuesto Sobre la Renta.

Presentaciones de pagos Inoportunos causaran:


5% proporcional a días transcurridos en primer mes de retraso del impuesto causado.
10% proporcional a días transcurridos en segundo mes de retraso del impuesto causado.
15% proporcional a días transcurridos en tercer mes de retraso del impuesto causado.
20% proporcional a días transcurridos en cuarto mes de retraso del impuesto causado; y,
25% proporcional a días transcurridos en quinto mes de retraso del impuesto causado.
Presentaciones de pagos Inoportunos que no causan impuesto:
Cuando la declaración no cause impuesto, se aplicará una multa equivalente a un
salario Mínimo Promedio Vigente (Lps. 4,949.59) si el capital en giro o social no
excede de Lps.200,000.00 y de dos Salarios Mínimos Promedio1 vigente si el
capital en giro o social excede de Lps.200,000.00.

Recargos:

 Por la falta de pago de los tributos (Renta, Aportación Solidaria, Ganancias


de Capital), o pagos a cuenta un recargo del 3% mensual hasta un máximo
de 36% del total del impuesto a pagar.

 Por los impuestos retenidos o recaudados un recargo del 5% mensual o


fracción de mes hasta 60% de total del impuesto a pagar
LEY DEL IMPUESTO SOBRE VENTA (ISV)
Créase un impuesto sobre las ventas realizadas en todo el territorio de la
República, el que se aplicará en forma no acumulativa en la etapa de importación
y en cada etapa de venta de que sean objeto las mercaderías o servicios.

Base Imponible
Cálculo del impuesto:
1. En la venta de bienes y en la prestación de servicios.
2. La base gravable para liquidar en el caso de los bienes importados será el
valor CIF de los mismos.
3. En el uso o consumo de mercaderías para beneficio propio.

El hecho generador del impuesto


1. En la venta de bienes.
2. En la prestación de servicios.
3. En el uso o consumo de mercaderías para uso propio.
4. En las importaciones.
5. Los bienes y mercaderías usados.

Tasa
La tasa general del impuesto es del doce por ciento (12%) sobre el valor de la
base imponible, cuando se aplique en la importación o venta de cerveza,
aguardiente, licor compuesto y otras bebidas alcohólicas, cigarrillos y otros
productos elaborados de tabaco, la tasa será del quince por ciento (15%).

Son responsables de la recaudación del impuesto:


1. En las ventas, las personas naturales o jurídicas que las efectúen.
2. En los servicios, las personas naturales o jurídicas que los presten;
3. En las importaciones, los importadores o su agente aduanero.

Los responsables de la recaudación del impuesto presentarán mensualmente una


declaración jurada de ventas y enterarán las sumas percibidas en las oficinas
recaudadoras autorizadas al efecto. El entero se hará dentro de los primeros diez
(10) días calendario del mes siguiente a aquél en que se efectuaron las ventas.

Se establece un Régimen Simplificado del Impuesto Sobre Ventas para las


personas naturales o jurídicas que tengan un solo establecimiento de
comercio y cuyas ventas no excedan de Ciento Ochenta Mil Lempiras (L.
180,000.00) anuales.

En el caso de que el contribuyente cese por cualquier causa en el ejercicio de su


actividad comercial o industrial deberá presentar la declaración dentro de los
treinta (30) días siguientes de haber ocurrido el hecho. Igual obligación tendrán los
herederos en el caso de muerte del contribuyente.
Exentos del pago del impuesto.
1. Los bienes de la Canasta Básica.
2. Los productos farmacéuticos.
3. Maquinaria y equipo para generación de energía eléctrica.
4. Energía eléctrica, agua potable y alcantarillado; honorarios profesionales en
general; de enseñanza; de hospitalización y transporte en ambulancia; de
laboratorios clínicos y de análisis clínicos humano; servicios radiológicos y
demás servicios de diagnósticos médicos; transporte terrestre de pasajeros;
servicios bancarios y financieros, barberías y salones de belleza.
5. Los implementos, equipos, accesorios y sus repuestos que se utilizarán
para la producción agrícola y ganadera.
6. También quedarán exentos del pago del impuesto sobre ventas, los
miembros del cuerpo diplomático acreditados ante el Gobierno de
Honduras.
7. El valor por concepto de ingresos a eventos deportivos.

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