REVISORIA FISCAL
NCR: 18191

TALLER RESOLUCIÓN DE CASOS DE REVISORÍA FISCAL CON

APLICACIÓN DE LA ORIENTACIÓN PROFESIONAL Y EL CÓDIGO DE
COMERCIO

558810 Laura Alejandra Montero Duque

535649 Emmely Dayana Mendieta Basto
546643 Camilo Andres Martinez Mendoza
532918 Laura Valentina Ramirez Sanchez
532676 Dalma Yajahira Molano Gonzalez

Abril 2020.

Corporación Universitaria Minuto de Dios.

Pregrado Distancia.
Facultad de Ciencias Administrativas.

Contaduría pública.
Semestre 9.

Ibagué.
 Tabla de Contenido

Introducción............................................................................................................................2

Objetivos.................................................................................................................................3

Objetivo General.....................................................................................................................3

Objetivos Específicos..........................................................................................................4

Taller Resolución De Casos De Revisoría Fiscal Con Aplicación De La Orientación

Profesional Y El Código De Comercio...................................................................................4

Conclusión............................................................................................................................12

Referencia Bibliográfica.......................................................................................................13
 Introducción

De acuerdo con lo establecido en la normatividad Colombiana, el Revisor Fiscal ejerce

labores de Auditor siempre enfocándose en la prevención y cuya designación está sujeta a

los estatutos de la empresa donde realizará su labor. Siempre se busca que este sea

independiente de la Alta Dirección de la compañía para que se de totalmente su

independencia operativa.

Según el Consejo Colombiano de la Contaduría Pública, el revisor Fiscal realiza además

de auditorias financieras, auditorías de cumplimiento, gestión, sistemas y de control.

Ahora bien, en el articulo 207 del Código del Comercio, contempla las funciones de la

revisoría fiscal sin distingo alguno de la obligatoriedad o no de tener este cargo en el

organigrama de la compañía y en el artículo 203 del mismo código, habla de la obligación

de tener revisor fiscal puede surgir por disposición legal, o por el monto de los ingresos o

activos de la empresa, monto fijado en salarios mínimos lo que hace que cada año cambien

los montos o topes, que en el año 2020 es de $2.484.348.000 y $4.140.580.000

respectivamente.

Las sociedades que deben nombrar revisor fiscal sin considerar su patrimonio ni sus

ingresos son: Las sociedades por acciones, Las sucursales de compañías extranjeras, y Las

sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administración no corresponda a todos

los socios, cuando así lo disponga cualquier número de socios excluidos de la

administración que representen no menos del veinte por ciento del capital.

Así las cosas, estudiaremos a profundidad los siguientes casos.

 Objetivos

Objetivo General

El objetivo general de este trabajo es que los estudiantes, partir de la normatividad y

conceptos básicos sobre la revisoría fiscal, puedan resolver y entender casos que se pueden

presentar en el entorno laboral y profesional, con el fin de que en la actividad se reflejen los

conocimientos aprendidos y se pongan en práctica dichos conceptos.

Objetivos Específicos

 Conocer la inhabilidad del revisor fiscal.

 Analizar las funciones del revisor fiscal.

 Determinar el tiempo para denunciar fraudes.

 Analizar la importancia del revisor fiscal.

 Examinar los principios de la revisoría fiscal.

 Taller Resolución De Casos De Revisoría Fiscal Con Aplicación De La Orientación

Profesional Y El Código De Comercio

1. El revisor fiscal de Dinamark S. A. no está enterado del manejo de la cartera de la

entidad y, por consiguiente, no informa de su evolución a la junta directiva. ¿Está

actuando mal? ¿Qué función está afectando? ¿Cuál es su opinión?

R//: Según lo analizado, el revisor fiscal de Dinamark S. A., está actuando mal, debido a

que la responsabilidad del revisor fiscal es de carácter general y global en la organización,

en donde debe direccionar todas las áreas de la empresa, evaluando aspectos financieros, de

cumplimiento, control interno etc.; aunque la responsabilidad del manejo de la cartera le

corresponde al departamento o área del control interno, el revisor fiscal debe determinar si

existe un manejo adecuado de la cartera y así mismo los controles utilizados.

Las funciones afectadas según el ART 207 de código de comercio son:

1) Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la

sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la asamblea

general y de la junta directiva;

2) Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o

al gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de

la sociedad y en el desarrollo de sus negocios;

5) Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen

oportunamente las medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que

ella tenga en custodia a cualquier otro título;

6) Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean

necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales;

 Por lo anterior, el revisor fiscal debe vigilar los controles y manejos en todas las áreas

del funcionamiento de la organización para así, dictaminar razonablemente cifras y hechos

económicos.

2. La compañía El Derrumbe S. A. en la que usted es revisor fiscal y actúa como

delegado de la firma de contadores, y que fue nombrado por la asamblea de

accionistas en marzo pasado, presentará una licitación pública para la reconstrucción,

la valoración y el análisis contable de los archivos fijos de una entidad pública. La

compañía El Derrumbe S.A. es experta en avalúos técnicos y le solicita a su firma de

contadores que participen conjuntamente mediante un consorcio en el cual la firma

CP se encargaría de llevar a cabo toda la parte contable. Indique si esto es posible y

justifique jurídicamente su respuesta.

R//: No es posible que la empresa solicite a la firma de contadores participar

conjuntamente, ya que el accionista de la firma de contadores es el mismo revisor fiscal de

la empresa el Derrumbe S.A, y según el artículo 205 del código de comercio expresa que

las inhabilidades del revisor fiscal son:

1. Quienes sean asociados de la misma compañía o de alguna de sus subordinadas, ni en

éstas, quienes sean asociados o empleados de la sociedad matriz;

2. Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de

consanguinidad, primero civil o segundo de afinidad, o sean consocios de los

administradores y funcionarios directivos, el cajero auditor o contador de la misma

sociedad, y

3. Quienes desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier otro

cargo. Quien haya sido elegido como revisor fiscal, no podrá desempeñar en la misma

sociedad ni en sus subordinadas ningún otro cargo durante el período respectivo.

 La persona idónea para llevar a cabo toda la parte contable y pertenecer al consorcio

debe estar libre de cualquier conflicto de interés y tener total imparcialidad frente a la

compañía y la entidad pública, para así poder dar fe de las operaciones y actuaciones de la

entidad.

3. El revisor fiscal Pepelebu Gutiérrez, mediante una investigación, detecta que la

empresa textiles S. A. incurrió en un fraude en un contrato con la alcaldía de

Valledupar, en el que se deducen varios gastos que son completamente falsos.

¿Cuánto tiempo tiene para denunciar?

R/ Según lo estipulado en el artículo 7 de la Ley 1474 de 2011 modificado por el

artículo 32 de la Ley 1778 de 2016 son 6 meses, de no ser así y que el estado compruebe

que si hubo una práctica fraudulenta puede ser procesado de acuerdo al código penal, y las

personas ajenas a la empresa tienen la oportunidad de denunciar en los próximos 3 años.

4. Los directivos del Banco de Sangre, entidad que cuenta con revisor fiscal y su

respectivo suplente, notan que las funciones atribuidas al titular son ejercidas simultánea e

indistintamente tanto por el revisor principal como por el suplente, cargo que se creó solo

para actuar en un momento dado por la ausencia temporal o definitiva del titular.

¿Qué medidas debe tomar la entidad? ¿Qué artículos del Código de Comercio se

aplican?

R/ El artículo 207 del Código de Comercio exige que el Revisor Fiscal, en el desempeño

de sus funciones, desarrolle su labor de manera integral, así como una asidua inspección

sobre los bienes sociales, con el propósito de cerciorarse que la gestión social se celebre y

ejecute de conformidad con lo pactado en los estatutos sociales, con las órdenes e

instrucciones impartidas por los órganos de administración y con lo previsto en la ley. Es

así como las funciones de la revisoría fiscal transcienden el ámbito privado en interés de la
comunidad y de los asociados, por las evidentes consecuencias que el debido ejercicio de la

fiscalización tiene dentro de la órbita social y en la conservación del orden económico. Por

ello, el legislador al final del artículo 215 ibidem, previó la existencia de los suplentes

quienes reemplazarán al principal en sus faltas absolutas o temporales, evitando

interrupciones en la prestación de este servicio, el cual en el caso propuesto no se estaría

aplicando ya que el suplente se salta este artículo al realizar actividades sin cumplir con lo

establecido anteriormente mencionado.

5. La asamblea general de propietarios del conjunto residencial Callejas elige como

revisor fiscal a Pepito Pérez, porque tiene entendido que es obligatorio que las propiedades

horizontales tengan este órgano de fiscalización. ¿Están en lo correcto? ¿Qué obligaciones

tendría el Revisor fiscal nombrado?

R/ No están en lo correcto, ya que si bien se exige que las propiedades horizontales

según el artículo 56 de la ley 675 de 2001 tengan un revisor fiscal solo hace referencia a los

edificios o conjuntos de uso comercial o mixto. A los conjuntos residenciales es voluntario.

Si es en el caso de un conjunto comercial o mixto, la asamblea general de propietarios al

elegir el revisor fiscal, ésta tendrá obligaciones tales como las estipuladas en el art 205:

1. Quienes sean asociados de la misma compañía o de alguna de sus subordinadas, ni en

éstas, quienes sean asociados o empleados de la sociedad matriz;

2. Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de

consanguinidad, primero civil o segundo de afinidad, o sean consocios de los

administradores y funcionarios directivos, el cajero auditor o contador de la misma

sociedad, y
3. Quienes desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier otro

cargo. Quien haya sido elegido como revisor fiscal, no podrá desempeñar en la misma

sociedad ni en sus subordinadas ningún otro cargo durante el período respectivo.

6. Gary Cooper fue elegido como revisor fiscal de la Sociedad Rayuela Ltda., pero la

entidad contratada para dicha elección no le revisó su hoja de vida por negligencia.

Después de un estudio se halló que el revisor fiscal no se encontraba inscrito en la Junta

Central de Contadores ni poseía la respectiva tarjeta profesional. Si usted fuera el gerente

de la organización, ¿qué haría al respecto? ¿Qué normas contempla la Ley para este caso?

R/ en primer lugar hay que mencionar que el error es por parte de la asamblea ya que la

responsabilidad de elegir al revisor fiscal (según el art 204 del código de comercio), es del

máximo órgano y de ninguna manera puede ser elegido por intermediarios o terceros.

Como gerente informaría a la asamblea directamente sobre lo sucedido llevando de una

manera inadecuada la elección y la falta de profesionalismo, para que sean ellos los

encargados de solicitar ante la junta central de contadores bajo principios legales la

suspensión del cargo por no contar con los requerimientos estipulados, y adicionalmente la

entidad solicitara amonestación o sanción si corresponde hacia la entidad contratante, por

negligencia en los procesos de contratación de personal.

Cabe recalcar que según la normatividad, en el art 215 para ser revisor fiscal, se

debe ser contador público, además en artículo 12 de la ley 145 de 1960 dice que “las firmas

u organizaciones profesionales dedicadas al ejercicio de actividades contables sólo podrán

cumplir las funciones adscritas a los contadores públicos bajo la responsabilidad de

personas que hayan obtenido la inscripción correspondiente y no podrán encargarse, en

ningún caso, de la revisoría, auditoria o interventoría de cuentas de !as sociedades o

instituciones en las cuales alguno de los afiliados a tales firmas u organizaciones sea
ocasional o permanentemente contador, cajero o administrador., es decir que debe estar

inscrito y tener su respectiva tarjeta profesional.

7. Jorge es revisor fiscal de ISAGÉN y le propusieron ser candidato para el mismo cargo

en la ETB, en la que fue elegido por el máximo órgano; ambas empresas son públicas,

¿Jorge puede ejercer el cargo en las 2 empresas?

R/ Si puede trabajar en las dos empresas, ya que en las inhabilidades del código de

comercio dice q no puede ser revisor fiscal si esa asociada a una matriz o a una filial o

viceversa, por ende, no aplica este ítem en el caso expuesto. Tampoco se puede ser revisor

fiscal de una empresa en la cual esté ligado por matrimonio o por parentesco hasta un

cuarto grado de consanguinidad, el segundo de afinidad, no estaría aplicando. El artículo

215 de comercio dice que no puede tener más de 5 revisorías fiscal en sociedades por

acciones, acá tampoco aplica. Nos vamos al artículo 50 de la ley 43, donde nos dice que

podremos actuar como perito si donde hay un grado de consanguinidad, el segundo de

afinidad, acá tampoco aplica. No puede ser revisor fiscal de la empresa donde se ha

ocupado un cargo después de 6 meses de fusión, tampoco aplica. Así que si puede ser

revisor fiscal de las 2 empresas publicas sin ningún problema teniendo en cuenta lo que

mencionamos anteriormente.

8. La empresa llevaba doble contabilidad y el revisor fiscal no informó a la DIAN ni a la

Superintendencia, un año después el auxiliar contable lo denunció por permitir este acto de

corrupción. ¿Es legal que el auxiliar interponga esta demanda? ¿Puede haber sanción para

el revisor si la denuncia fue interpuesta después de un año?

 R/ El auxiliar contable si puede denunciarlo ya que la empresa en sí está evadiendo

impuestos, llevando doble contabilidad. Como el revisor fiscal en los primeros 6 meses no

realizo la denuncia entonces cualquier trabajador ya sea externo o interno de la entidad

tiene en tiempo 3 años para hacer la denuncia. La sanción que se le aplicaría al revisor

fiscal es la pérdida de la tarjeta profesional contemplados en el art 43 de la Ley 222 de 1995

cárcel; y también se puede aplicar art 658 – 1 Estatuto Tributario sanciones en dinero.

9. La compañía El Pirata fue sancionada por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales (DIAN) porque esta entidad consideró que la declaración de renta no fue

presentada, ya que la firma del revisor fiscal no era la del actual funcionario sino la del

anterior. La empresa se justifica diciendo que, al momento de presentar dicha declaración,

el nuevo revisor fiscal no estaba inscrito en la Cámara de Comercio (nombramiento) y, por

consiguiente, no podía firmar. ¿Quién tiene la razón?

R/ Según el artículo 164 de código de comercio: “ Las personas inscritas en la cámara

de comercio del domicilio social como representantes de una sociedad, así como sus

revisores fiscales, conservarán tal carácter para todos los efectos legales, mientras no se

cancele dicha inscripción mediante el registro de un nuevo nombramiento o elección.” Así

como la sentencia C-621 del 2003, en sus consideraciones dice “la falta de publicidad de la

causa que da origen a la terminación de la representación legal o de la revisoría fiscal, hace

inoponible el acto o hecho frente a terceros, ante quienes el representante legal o revisor

fiscal que figure registrado como tal continuará respondiendo para todos los efectos

legales”. Con lo anterior se puede determinar que la declaración de renta se debió dar por

presentada debido a que aún no había nombramiento sobre el nuevo revisor fiscal, y el

revisor fiscal antiguo debe seguir cumpliendo con sus funciones, mientras se realice el

nuevo nombramiento y los respectivos cambios en la cámara de comercio.

 La compañía el Pirata debe aceptar la sanción, ya que tiene la calidad de revisor fiscal al

momento de ser elegido por la asamblea general en la mayoría de sus votos, y la inscripción

es una formalidad para cada tercero.

10. El revisor fiscal de una compañía se negó a firmar la declaración de renta y la DIAN

la sancionó. La compañía demandó al revisor fiscal y este se defiende argumentando que la

empresa le debe 2 meses de salario y que no va a pagar ni el 50% de la sanción ni la

demanda interpuesta por la empresa. ¿Cuál es su opinión y sobre qué norma o argumento se

apoya?

R/ El revisor fiscal si debe pagar la sanción y la demanda ya que se evidencia como

primera medida que está incumpliendo una de sus funciones según el art 207 del código de

comercio, el cual es firmar las declaraciones, sin importar los problemas que en el momento

tenga la entidad; ya si la empresa como tal no cumplió con sus respectivos pagos mensuales

debió pasar formalmente la carta de renuncia; y como segunda medida se debe dar

cumplimiento al ART 216: del código de comercio: “Incumplimiento de funciones del

revisor fiscal:

“El revisor fiscal que no cumpla las funciones previstas en la ley, o que las cumpla

irregularmente o en forma negligente, o que falte a la reserva prescrita en el artículo 214,

será sancionado con multa hasta de veinte mil pesos, o con suspensión del cargo, de un mes

a un año, según la gravedad de la falta u omisión. En caso de reincidencia se doblarán las

sanciones anteriores y podrá imponerse la interdicción permanente o definitiva para el

ejercicio del cargo de revisor fiscal, según la gravedad de la falta.”

 Conclusión

Se entiende que entre otras funciones, la cartera es labora adicional del Revisor Fiscal

teniendo en cuenta que el funcionamiento del área tiene encargados puntuales, asi como el

área del Control Interno pues se debe llevar una permanente vigilancia y control sobre todas

las operaciones de la empresa buscando siempre prevenir actividades que vayan en

contravía del buen funcionamiento de la compañía y estas afecten sus estados financieros.
 Referencia Bibliográfica

Puntos de referencia tomados de:

Actulicese. (2015). Responsabilidad del revisor fiscal frente a la cartera de una compañía.

Tomado del sitio web: ¿https://actualicese.com/responsabilidad-del-revisor-fiscal-frente-

a-la-cartera-de-una-compania/

Secretaria del Senado. (s.f). DECRETO 410 DE 1971. Tomado del sitio web:

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo_comercio_pr006.html