Auditoria Ii

INDICE
1. GENERALIDADES DEL DICTAMEN.

1.1. DICTAMEN DEL AUDITOR
1.2. PRONUNCIAMIENTOS GENERALES RELATIVOS AL DICTAMEN DE
ESTADOS FINANCIEROS.
1.3. PRONUNCIAMIENTOS RELATIVOS A ASUNTOS QUE ORIGINAN
DICTAMENES DE ESTADOS FINANCIEROS CON SALVEDADES.
2. ESTADOS FIANCNIEROS DE ACUERDO CON PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
2.1. GENERALIDADES
2.2. ALCANCE Y LIMITACIONES
2.3. OBJETIVOS
2.4. VIGILANCIA
3. REPERCUSIONES EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR DEL
RECONOCIMIENTO DE LOS EFECTOS DE LA INFLACION EN LA
INFORMACION FINANCIERA
3.1. GENERALIDADES
3.2. ALCANCE
3.3. OBJETIVO
3.4. PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS
3.5. VIGENCIA
4. EFECTOS EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR CUANDO SE UTILIZA EL
TRABAJO DE OTROS AUDITORES
4.1. GENERALIDADES
4.3. OBJETIVO
4.5. VIGENCIA
5. OPINIONES PROFESIONALES DEL CONTADOR PUBLICO EMITIDAS CON
PROPOSITOS ESPECIALES
5.1. GENERALIDADES
5.3. OBJETIVO DEL BOLETIN
5.4. PRONUNCIAMIENTOS RELATIVOS A LAS OPINIONES SOBRE
COMPONENTES, CUENTAS O PARTIDAS, ESPECIFICAS DE ESTADOS
FINANCIEROS DICTAMINADOS
5.5. PRONUNCIAMIENTOS RELATIVOS A LAS OPINIONES SOBRE LOS
RESULTADOS DE LA APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE
REVISION CONVENIDOS
6. INFORME DEL CONTADOR PUBLICO EN EL DESEMPEÑO DE LA
FUNCION DE COMISARIO
6.1. GENERALIDADES
6.3. OBJETIVO
6.4. CONSIDERACIONES LEGALES
6.5. PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS RELATIVOS AL INFORME DEL
CONTADOR PUBLICO EN EL DESEMPEÑO DE LA FUNCION DEL
COMISARIO
6.6. VIGENCIA
7. DICTAMEN SOBRE SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
7.1. GENERALIDADES
7.3. OBJETIVO
7.4. ANTECEDENTES
7.5. LIMITACIONES EN EL ALCANCE
7.6. VIGENCIA
8. INFORME SOBRE LA REVISION LIMITADA DE ESTADOS FINANCIEROS
INTERMEDIAS
8.1. GENERALIDADES
8.3. OBJETIVO
8.4. PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS RELATIVOS AL INFORME
8.5. VIGENCIA
9. INFORMACION COMPLEMENTARIA QUE ACOMPAÑA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
9.1. GENERALIDADES DE EVENTOS SUBSECUENTES EN ESTADOS
FINANCIEROS PROFORMA
9.3. OBJETIVO
9.5. VIGENCIA
10. OPINIONES Y ASOCIACION DEL CONTADOR PUBLICO CON ESTADOS
FINANCIEROS
10.1. GENERALIDADES DE EVENTOS SUBSECUENTES EN ESTADOS
10.3. OBJETIVO
10.5. VIGENCIA
11. EFECTOS DEL TRABAJO DE UN ESPECIALISTA EN EL DICTAMEN DEL
AUDITOR
11.1. GENERALIDADES
11.3. OBJETIVO
11.5. VIGENCIA
12. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE
INGRESOS
12.1. GENERALIDADES
12.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO
DE INGRESOS
12.3. IDENTIFICACION DE OBJETIVOS CON EL RIESGO DE NO
CUMPLIMIENTO
12.4. EVALUACION DE CONTROL INTERNO EN:
12.5. COMPRAS
12.6. NOMINAS
12.7. PRODUCCION TESORERIA
13. MUESTREO ESTADISTICO EN AUDITORIA
13.1. GENERALIDADES
13.2. ALCANCE
13.3. OBJETIVOS
13.4. MUESTREO ESTADISTICO
13.5. TIPOS DE MUESTREO ESTADISTICO
13.6. MUESTREO DE ATRIBUTOS
13.7. MUESTREO DE VALORES
13.8. METODOLOGIA
INTRODUCCIÓN
El objetivo de la Auditoria II es proporcionar una certeza razonable de que los

estados financieros, tomados de forma integral. Certeza razonable es un término
que se refiere a la acumulación de la evidencia de la auditoría necesaria para que
el auditor concluya que no hay manifestaciones erróneas substanciales en los
estados financieros.
Las exigencias de los usuarios de estados financieros auditados crecerán y serán

más sofisticados, por lo que el requerimiento de que los auditores cumplan con
normas de auditoría internacionales es de hecho una realidad. Algunos conceptos
esenciales en la auditoría no cambian; ni pueden ni deben cambiar. La
independencia mental sigue siendo la columna vertebral de la profesión; la ética
continúa identificándose como el cimiento de la labor de los contadores; y las
normas de auditoría permanecen como los requisitos mínimos de calidad, los
lineamientos de conducta que debe observar el auditor. Pero, la tecnología no se
detiene. Por el contrario, avanza a pasos acelerados y las expectativas de clientes
y usuarios se multiplican, lo que hace aún más demandante la labor de los
contadores públicos que llevan a cabo el examen de los estados financieros.
GENERALIDADES DEL DICTAMEN.
DICTAMEN DEL AUDITOR
El dictamen estándar de Auditoría tiene su origen en los Estados Unidos en la

década de la Gran Depresión, cuando la Bolsa de Nueva York (New York Stock
Exchange) y el Instituto Americano de Contadores Públicos (American Institute of
Certified Public Accountants AICPA), unieron sus propósitos para lograr uniformar
todos los dictámenes de los Contadores Públicos que eran presentados
acompañando a los Estados Financieros de la Compañías inscritas en la Bolsa.
Los términos en los cuales se estableció en ese entonces el informe de Auditoría

permanecieron estáticos hasta 1948 cuando se le introdujeron unos ligeros
cambios. Este dictamen fue adoptado por todos los países latinoamericanos y fue
el vigente hasta enero de 1989, cuando en los Estados Unidos se expidió la
Declaración sobre Normas de Auditoría 58 (Statement on Auditing Standard SAS-
58), la cual modificó sustancialmente el dictamen estándar, el cual como es obvio
cayó en desuso inmediatamente en el citado país, pero no puede decirse lo mismo
de los restantes países cuyo proceso de adopción será un poco más lento, pero
indefectiblemente llegarán a usar el mismo modelo de dictamen.
PRONUNCIAMIENTOS GENERALES RELATIVOS AL DICTAMEN

DE ESTADOS FINANCIEROS.
Los elementos básicos que integran el dictamen del auditor, son los siguientes:
Destinatario.- Generalmente el dictamen se dirigirá a los accionistas o a quien

halla contratado los servicios del auditor.
Identificación de los Estados Financieros.- El dictamen del auditor se refiere al

estado de situación financiera y a los estados de resultados, de variaciones en el
capital contable y de cambios en la situación financiera.
Opinión del auditor.- El dictamen deberá establecer claramente la opinión del
auditor acerca de sí los estados financieros presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situación financiera, los resultados de las
operaciones, las variaciones que en el capital contable y los cambios en la
situación financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
ESTADOS FINANCIEROS DE ACUERDO CON PRINCIPIOS DE

CONTABILIDAD
La utilidad de la información contable
La información presentada en los estados financieros interesa a:
 La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el

rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo
determinado.
 Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la
rentabilidad de sus aportes.
 Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de
cumplimiento de sus obligaciones.
 El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta
correctamente liquidado.
Los estados financieros básicos son:
 Balance general
 Estado de resultados
 Estado de cambios en el patrimonio
 Estado de cambios en la situación financiera (origen y aplicación de fondos)
 Estado de flujos de efectivo
REPERCUSIONES EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR DEL
RECONOCIMIENTO DE LOS EFECTOS DE LA INFLACION EN LA
INFORMACION FINANCIERA
GENERALIDADES
De acuerdo con el Boletín 1010, Normas de auditoría
, de esta comisión “…el auditor debe
obtener evidencia comprobatoria suficiente en el grado que requiera para

suministrar una base
objetiva para su opinión”.
Por otra parte, dado que es posible que el auditor sea contratado paradictaminar
estados financieros de una entidad en cuya auditoria participen otros auditores en
larevisión de una parte o componente, como podría ser alguna o algunas de sus
subsidiarias,asociadas, divisiones o sucursales, el auditor, que para objeto de este
boletín se denominaraauditor principal, debe evaluar los efectos que tiene en su
dictamen el trabajo realizado pordichos otros auditores. Para los pronunciamientos
contenidos en este boletín, se consideran otrosauditores aquellos que no son
parte integrante de la firma del auditor principal, o bien, que no seencuentran
sujetos al control de calidad y responsabilidad de la misma.
ALCANCE
Este boletín es aplicable en los casos en que el auditor principal utiliza el trabajo
de otros auditores para emitir su dictamen sobre los estados financieros de una
entidad, y no se refiere al efecto en el dictamen derivado de la relación con el
auditor predecesor, lo cual es materia de otros boletines.
OBJETIVO
El propósito de este boletín es establecer los pronunciamientos normativos

relativos a la responsabilidad que el auditor principal asume cuando utiliza el
trabajo desarrollado por otros auditores, así como las repercusiones en la forma y
contenido de su dictamen, derivados de este hecho.
PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS
Como se indico anterior mente, el auditor puede ser contratado para emitir una
opinión sobre los estados financieros de una entidad en la que existan varios
componentes (subsidiarias, asociadas, divisiones o sucursales), y llevar a cabo su
examen sobre la mayor parte de dicha información financiera, con excepción de
una parte relativamente pequeña, la cual será revisada por otros auditores; o bien
es posible que una parte importante del examen vaya a ser efectuada por otros
auditores. En cualquier caso, el auditor deberá evaluar si su participación es
suficiente para permitirle actuar como auditor principal y, por ende, emitir un
dictamen acerca de los estados financieros de la entidad tomados en su conjunto,
por lo cual deberá considerar lo siguiente.
a) la importancia relativa de la porción de los estados financieros que va a

examinar en relación con los estados financieros de la entidad, tomados en
su conjunto.
b) El conocimiento detallado que tenga acerca de la naturaleza del negocio,
incluyendo el que posee de los componentes que no va a examinar y sobre
los cuales tendrá que apoyarse en el trabajo que efectúen otros auditores,
ya sea por que dichos componentes forman parte de los estados
financieros que va a dictaminar (estados financieros consolidados,
combinados, etc.); o bien, porque se requieran para valuar las inversiones
permanentes en acciones a través del método de participación.
c) La evaluación del riesgo de que existan errores importantes en los estados
financieros de los componentes examinados por otros auditores.
d) La ejecución de procedimientos adicionales que se señalan en este boletín,
respecto a los componentes examinados por otros auditores, que pudieran
incrementar la participación del auditor principal en dicha auditoria.
EFECTOS EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR CUANDO SE UTILIZA
EL TRABAJO DE OTROS AUDITORES
Existen circunstancias en las cuales una entidad por razones de tipo legal u otras,
publica la totalidad de los estados financieros, incluyendo sus notas relativas o, en
otros casos, publica solamente el estado de situación financiera. Si dichos estados
financieros han sido auditados por contador público, se entenderá que éste asume
responsabilidad sobre dicha publicación cuando antes de llevarse a cabo le es
permitido revisar la información y firmar la opinión correspondiente. En estos
casos, será necesario que el contador público se asegure que la información que
va a ser publicada corresponda a aquella examinada por él.
En su calidad de comisario, el contador público independiente tiene la obligación

legal y de acuerdo con las normas de auditoría, de emitir el dictamen que
corresponde a su actuación como tal. Por lo que será necesario que se señale el
nombre del contador público que lo suscribe.
Es frecuente que cuando se publican estados financieros o cualquier otra

información financiera en folletos, reportes, análisis, etc., se incluyen informes de
la gerencia, estadísticas e información de diversa índole para ofrecer al lector un
conocimiento más completo de la entidad. Aún cuando el auditor no asume
responsabilidad por la información adicional que se presenta junto con su
dictamen, deberá cerciorarse que dicha información no contradiga la ya
dictaminada.
INFORME DEL CONTADOR PUBLICO EN EL DESEMPEÑO DE LA

FUNCION DE COMISARIO
GENERALIDADES
La legislación mexicana desde hace varias décadas se ha preocupado por

reglamentar la vigilancia de las sociedades. En el código de comercio de1889
aparece por primera vez la figura del vigilante y posteriormente, en 1934, la Ley
General de Sociedades Mercantiles (LGSM) legisla específicamente sobre la
vigilancia de las sociedades anónimas, a través de uno o varios comisarios. Desde
su origen, las funciones de vigilancia que señala la ley han tenido por objeto que
una persona accionista de la sociedad, bajo ciertas limitaciones, o un tercero
independiente de la misma, informe anualmente a la asamblea de accionistas,
respecto de la veracidad, suficiencia y razonabilidad de la información presentada
por los administradores, a la propia asamblea de accionistas.
ALCANCE Y LIMITACIONES
Este boletín se refiere exclusivamente al dictamen que debe emitir el Contador

Publico en su carácter de comisario, de acuerdo con lo prescrito en el artículo 166
de la LGSM y no se refiere a otros informes que pudiera emitir en cumplimiento de
las demás obligaciones que la Ley mencionada le impone.
OBJETIVO
Este boletín tiene por objeto: a) orientar al Contador Publico en su actuación de

comisario, en el cumplimiento de las funciones que le impone la LGSM, y b)
normar el contenido del dictamen que debe emitir.
PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS RELATIVOS AL INFORME

DEL CONTADOR PUBLICO EN EL DESEMPEÑO DE LA FUNCION
DEL COMISARIO
En la práctica profesional, el Contador Publico puede enfrentar las siguientes

situaciones: a) que siendo el auditor externo de entidad, haya asumido también la
responsabilidad de la función de comisario de la misma, y b) que actué como
comisario, sin ser el auditor externo.
En ambos casos, el Contador Publico deberá considerar las disposiciones del

articulo 169 de la LGSM, que establece que el comisario será individualmente
responsable para con la sociedad por el cumplimiento de las obligaciones que la
propia Ley y los estatutos le imponen.
Es necesario que el Contador Publico que actué como comisario, establezca en
forma clara los términos y alcance de sus servicios e indique los informes que
proporcionara. Al describir los términos de sus servicios, el comisario debe hacer
del conocimiento de los administradores y de la asamblea de accionistas de la
entidad, las facultades y obligaciones que adquiere como comisario, las cuales se
encuentran contenidas en el articulo 166 de la LGSM, quedando a juicio del
auditor la forma en que deberá documentarse dicha comunicación.
DICTAMEN SOBRE SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
GENERALIDADES
Con el objeto de poder determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los

procedimientos de auditoría que va a realizar, el auditor deberá efectuar un
estudio y evaluación adecuados del control interno contable existente.
El cumplimiento de esta norma ha dado al contador público una experiencia

profesional muy valiosa y por otra parte, ha permitido a los usuarios apreciar la
ayuda que el contador público puede proporcionarles, cuando están interesados
en obtener una opinión independiente en relación con el control interno contable
existente en una empresa.
El informe que el auditor prepara como resultado de la revisión del control interno
tiene como objetivo dar cumplimiento al pronunciamiento relativo a la
responsabilidad que el auditor tiene de informar al cliente las deficiencias
encontradas en las técnicas de control interno, así como proporcionarle
sugerencias para mejorar dichas técnicas.
OBJETIVO
Plantear las características de la opinión o dictamen que el contador puede

preparar cuando es contratado para efectuar una revisión del sistema de control
interno contable, así como recomendar ciertos procedimientos que puede aplicar
en relación con el trabajo de esta naturaleza.
ANTECEDENTES
Debe de cuidar los aspectos:
 Situaciones al emitir un dictamen sobre el control interno contable

 Relación con el estudio de control interno contable cuando se hace
auditoria de estados financieros.
LIMITACIONES EN EL ALCANCE
Para poder emitir una opinión sin salvedades, el contador publico deberá estar en
posición de aplicar todos los procedimientos que considere necesarios en las
circunstancias. Cualquier restricción respecto al alcance de su trabajo ya se ha
impuesto por el cliente o por las circunstancias implicara que el contador publico
emita una opinión con salveda des o bien se abstenga de opinar. El curso a
seguir en relación con esto al preparar su dictamen dependerá de la naturaleza
de las limitaciones en su alcance y de la evaluación que el contador publico haga
respecto al efecto de esta limitación en el resto de su trabajo.
VIGENCIA
El presente boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria a partir
de la fecha de su publicación.
INFORME SOBRE LA REVISION LIMITADA DE ESTADOS

FINANCIEROS INTERMEDIAS
GENERALIDADES
Hemos realizado una revisión limitada de los estados financieros intermedios

consolidados adjuntos(en adelante los estados financieros intermedios) de XYZ,
S.A. (en adelante la Sociedad dominante) y sociedades dependientes (en adelante
el Grupo), que comprenden9 el estado de situación financiera al 30 de junio de
20XX10, la cuenta de resultados, el estado del resultado global, el estado de
cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y las notas
explicativas, todos ellos consolidados, correspondientes al periodo de seis meses
terminado en dicha fecha. Los administradores de la Sociedad dominante son
responsables de la elaboración de dichos estados financieros intermedios de
acuerdo con los requerimientos establecidos en la Norma Internacional de
Contabilidad (NIC) 34, Información Financiera Intermedia, adoptada por la Unión
Europea, para la preparación de información financiera intermedia completa.
Nuestra responsabilidad es expresar una conclusión sobre estos estados
financieros intermedios basada en nuestra revisión limitada.
Hemos realizado nuestra revisión limitada de acuerdo con la Norma Internacional

de Trabajos de Revisión 2410, “Revisión de Información Financiera Intermedia
realizada por el Auditor Independiente de la Entidad”. Una revisión limitada de
estados financieros intermedios consiste en la realización de preguntas,
principalmente al personal responsable de los asuntos financieros y contables, y
en la aplicación de procedimientos analíticos y otros procedimientos de revisión.
Una revisión limitada tiene un alcance sustancialmente menor que el de una
auditoría realizada de acuerdo con la normativa reguladora de la auditoría de
cuentas vigente en España y, por consiguiente, no nos permite asegurar que
hayan llegado a nuestro conocimiento todos los asuntos importantes que pudieran
haberse identificado en una auditoría. Por tanto, no expresamos una opinión de
auditoría de cuentas sobre los estados financieros intermedios adjuntos.
INFORMACION COMPLEMENTARIA QUE ACOMPAÑA A LOS

ESTADOS FINANCIEROS
1.- CONCEPTO DE INFORMACIÓN ADICIONAL
A los análisis o comentarios que acompañan y amplían la información básica que

se encuentra contenida en los estados financieros dictaminados por el auditor y se
presentan bajo la responsabilidad de la administración.
2.- ¿CUÁLES SON LOS PRONUNCIAMIENTOS QUE DEBEN APLICARSE EN
LOS CASOS EN QUE SE REQUIERA EMITIR UNA OPINIÓN SOBRE
INFORMACIÓN ADICIONAL?
I) La opinión debe señalar que el examen tuvo como objetivo emitir un dictamen
sobre los estados financieros básicos.
II) Debe identificarse la información adicional a la que se refiere a la opinión del

auditor (presupuestos, estadísticas, graficas, etc.)
III) Debe aclararse que la información adicional se presenta para propósitos de

análisis y por lo tanto no se considera indispensable para la interpretación de la
situación financiera.
IV) La opinión del auditor debe ser en el sentido de si dicha información adicional
se encuentra razonablemente presentada en todos los aspectos importantes con
relación a los estados financieros básicos que se acompañan y deberá tenerse
presente que la información adicional debe apegarse a la Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas. El auditor podrá cambiar si no se cumplen las normas la
opinión con una abstención.
V) La opinión sobre la información adicional puede ser incluida en el dictamen del

auditor sobre los estados financieros básicos o bien presentarse por separado
pero dentro del mismo paquete en donde se incluyan los estados financieros
básicos conjuntamente con el dictamen relativo.
OPINIONES Y ASOCIACION DEL CONTADOR PUBLICO CON

ESTADOS FINANCIEROS
GENERALIDADES DE EVENTOS SUBSECUENTES EN ESTADOS

¿CUÁLES SON LAS CAUSAS MÁS COMUNES QUE SE PRESENTAN EN LOS

ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA?
a) Emisión de acciones u obligaciones (aumento de capital).
b) Restructuración de una deuda.
c) Compra o fusión de empresas.
d) Resultado de un ejercicio.
e) Pérdida de activo fijo o de inventarios por incendio o inundación.
f) Devaluación de la moneda.
¿CUÁLES SON LOS CONCEPTOS QUE INCLUYE UN DICTAMEN DONDE

EMITE UNA OPINIÓN ACERCA DE LA INCORPORACIÓN DE EVENTOS
SUBSECUENTES EN ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA?
I. Explicación de un párrafo independiente de las operaciones o hechos

subsecuentes o referencia a la nota que contenga dicha explicación, cuyo
efecto se incorpora a los estados financieros como si hubieran ocurrido
precisamente a la fecha del estado de situación financiera.
II. Referencia clara del párrafo de opinión a las cifras que corresponde a las
transacciones realizadas ya que son éstas las que presentan la situación
financiera y los resultados de operación de conformidad con las normas de
información financiera.
III. Párrafo adicional indicando que, en opinión del auditor los efectos de las
transacciones subsecuentes se han cuantificado e incorporado
correctamente a los estados financieros PROFORMA
OBJETIVO
PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS
Sólo podrá opinarse sobre la incorporación de los eventos posteriores a los

estados financieros básicos cuando estos hayan sido examinados de acuerdo a
las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
EFECTOS DEL TRABAJO DE UN ESPECIALISTA EN EL

DICTAMEN DEL AUDITOR
GENERALIDADES
1. La responsabilidad de rendir información sobre las transacciones que realiza

una
2. unidad económica y los eventos identificables y cuantificables que la afectan
recae
3. en su administración, y tal como la señala el Boletín 1020, “Declaraciones
4. Normativas de su carácter general sobre el objetivo y la naturaleza de la
auditoria
5. de estados financieros”, emitido por esta comisión, el objetivo del examen de
loes
6. estados financieros es rendir una opinión profesional independiente sobre la
7. razonabilidad con que estos presentan las situación financiera y los resultados
de
8. operación de una empresa, de conformidad con las Normas de Información
9. Financiera.
una
recae
auditoria
loes
de
18. Financiera.
una
recae
auditoria
loes
de
27. Financiera.
La responsabilidad de rendir información sobre las transacciones que realiza una
unidad económica y los eventos identificables y cuantificables que la afectan
recaeen su administración, y tal como la señala el Boletín 1020, “Declaraciones
Normativas de su carácter general sobre el objetivo y la naturaleza de la auditoria
de estados financieros”, emitido por esta comisión, el objetivo del examen de loes
estados financieros es rendir una opinión profesional independiente sobre la
razonabilidad con que estos presentan las situación financiera y los resultados de
operación de una empresa, de conformidad con las Normas de Información
Financiera.
28. Este boletín trata exclusivamente sobre el efecto que tiene en el dictamen del
29. auditor, el resultado de la revisión de trabajos efectuados por un especialista.
30. Al igual que como se indica en el Boletín 5050, para efectos de este boletín, un
31. especialista es la persona o firma que posee conocimientos técnicos y
experiencia
32. en un determinado campo de acción, diferente al de la contabilidad y auditoria,
y
33. puede ser contratado, tanto por el cliente como por el auditor.
34. Este boletín no es aplicable a los efectos del trabajo de un especialista que
forme
35. parte del equipo profesional del auditor, ya que este caso queda cubierto en las
36. disposiciones normativas relativas al control de calidad y planeación y
supervisión
37. del trabajo de auditoria.
Este boletín trata exclusivamente sobre el efecto que tiene en el dictamen del
auditor, el resultado de la revisión de trabajos efectuados por un especialista.Al
igual que como se indica en el Boletín 5050, para efectos de este boletín, un
especialista es la persona o firma que posee conocimientos técnicos y experiencia
en un determinado campo de acción, diferente al de la contabilidad y auditoria, y
puede ser contratado, tanto por el cliente como por el auditor.Este boletín no es
aplicable a los efectos del trabajo de un especialista que forme parte del equipo
profesional del auditor, ya que este caso queda cubierto en las disposiciones
normativas relativas al control de calidad y planeación y supervisión del trabajo de
auditoria.
OBJETIVO
La finalidad del boletín es determinar el efecto que tienen los resultados del
trabajoefectuado por un especialista en el dictamen del auditor, cuando dicho
trabajo respalde cifras o revelaciones importantes de los estados
financieros.Pronunciamientos normativos.
VIGENCIA
Este boletín entra en vigor, y debe ser aplicado en forma obligatoria, a partir del 31
de Julio de 1987, fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C
MUESTREO ESTADISTICO EN AUDITORIA
GENERALIDADES
Las normas de auditoría establecen la obligación al auditor externo “el auditor” de
obtener, mediante la aplicación de procedimientos de auditoría, evidencia com-
probatoria suiciente y apropiada que le permita establecer una base objetiva para
sustentar su opinión respecto de los estados inancieros que fueron sujetos a
examen por dicho auditor.
Para tal efecto, el auditor no está obligado a examinar todas y cada una de las
transacciones realizadas por la administración de una entidad en un periodo de-
terminado o de revisar la totalidad de las partidas que integran un saldo a una
fecha determinada, ya que mediante la aplicación de los procedimientos de au-
ditoría adecuados en las circunstancias, a una muestra representativa de estas
transacciones o saldos, puede obtener la evidencia que requiere.
ALCANCE Y OBJETIVO
El propósito de esta guía es servir de orientación al auditor externo en la aplica-

ción del muestreo estadístico como parte del proceso de una auditoría de estados
financieros de una entidad, en lo que respecta a la planeación y determinación de
muestras para propósito de su auditoría, así como para la evaluación de los
resultados obtenidos.
MUESTREO ESTADISTICO
El muestreo estadístico se caracteriza como el procedimiento de muestreo en el

que el diseño y la selección de una muestra se hace al azar, mediante el uso de
una teoría matemática o de probabilidades para determinar cuántas partidas serán
seleccionadas y para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo medición de
riesgos de muestreo. Cualquier otro enfoque de muestreo que no reúna las
características anteriores se denomina muestreo no estadístico.
TIPOS DE MUESTREO ESTADISTICO
Los tipos más comunes de muestreo estadístico aplicables a una auditoría de

estados inancieros son: a) muestreo de atributos y b) muestreo de variables.
MUESTREO DE ATRIBUTOS
El muestreo de atributos es aquel cuyo objetivo es estimar la frecuencia (en

porcentaje) con que ciertos atributos se presentan en el universo, teniendo como
base los resultados obtenidos de la muestra examinada. El resultado de la
aplicación de este tipo de muestreo se expresa generalmente en porcentaje y para
su aplicación se utilizan tablas estadísticas elaboradas especíicamente para ello.
En la aplicación de este tipo de muestreo se pueden probar, al mismo tiempo,
varios atributos o aplicar varios procedimientos de auditoría. Por sus
características, este tipo de muestreo se usa fundamentalmente en pruebas de
cumplimiento para probar la efectividad del control interno.
MUESTREO DE VALORES
El muestreo estadístico aplicable a universos expresados en importes monetarios

es conocido como muestreo de variables y, en términos generales, consiste en
determinar en qué grado una muestra seleccionada, o bien el universo de parti-
das, es distinto o se aleja del importe considerado como real o razonable. La
aplicación de este muestreo no necesariamente se limita a importes monetarios,
sino que existe la posibilidad de aplicarlo a universos expresados también en
unidades; por ejemplo, unidades de producción, unidades de existencia en
inventarios, etc. Su aplicación dentro de la auditoría de estados inancieros es
frecuente en la práctica de pruebas sustantivas. El muestreo de variables más
usual es el conocido como muestreo de unidad monetaria, el cual está diseñado
para estimar, en forma estadística, el importe máximo de error en relación con el
valor real, utilizando muestras con un tamaño relativamente pequeño, ya que se
enfoca en partidas del universo con valores altos. Los resultados expresan la
cantidad máxima de los errores de presentación excesiva en el universo. Este tipo
de muestreo permite evaluar, en forma más simple, las posibles valuaciones en
exceso o defecto de los renglones de los estados inancieros.
METODOLOGIA
Los pasos para seguir para la aplicación del muestreo de atributos, con base en el
ejemplo anterior, son los siguientes:
Deinir los objetivos del muestreo. El primer paso para la aplicación del muestreo
es deinir el objetivo de la prueba que, en este caso, es obtener evidencia de que
los egresos se encuentran amparados por documentación autorizada y adecuada,
y que han sido registrados contablemente de acuerdo con los criterios
establecidos por la gerencia.
CONCLUSION
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una

persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de una
entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el
grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y los
criterios establecidas. Su importancia es reconocida desde los tiempos más
remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de
la civilización sumeria. El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la
industria, el comercio, los servicios públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la
administración se hace más complicada, adoptando mayor importancia la
comprobación y el control interno, debido a una mayor delegación de autoridades
y responsabilidad de los funcionarios. Debido a todos los problemas
administrativos sé han presentado con el avance del tiempo nuevas dimensiones
en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria
administrativa la cual es un examen detallado de la administración de un
organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva
herramienta de control y evaluación considerada como un servicio profesional para
examinar integralmente un organismo social con el propósito de descubrir
oportunidades para mejorar su administración. Tomando en consideración todas
las investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria es dinámica, la
cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su
magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar
inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.
BIBLIOGRAFIA
https://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml
#CONCL
https://auditoria2ufg.wordpress.com/2014/09/23/introduccion/
http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administr
ativo/Introduccion_a_la_auditoria.pdf

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1. GENERALIDADES DEL DICTAMEN.

El objetivo de la Auditoria II es proporcionar una certeza razonable de que los

Las exigencias de los usuarios de estados financieros auditados crecerán y serán

DICTAMEN DEL AUDITOR

El dictamen estándar de Auditoría tiene su origen en los Estados Unidos en la

Los términos en los cuales se estableció en ese entonces el informe de Auditoría

PRONUNCIAMIENTOS GENERALES RELATIVOS AL DICTAMEN

Destinatario.- Generalmente el dictamen se dirigirá a los accionistas o a quien

Identificación de los Estados Financieros.- El dictamen del auditor se refiere al

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