Técnicas y Herramientas de Auditoria

elegidos

Curso:
Auditoría

Docente:
Aspajo Torres, Neisser

Integrantes:
Cespedes Flores, Jean Paul
Gonzáles Molina, Meiser
Mendez Bautista, Brenda
Paucar Castro, Enzo
Salazar Chambi, Pamela

2020
TECNICA OCULAR Y HERRAMIENTA

La técnica ocular permitirá establecer un contacto presencial con el día a día de

la organización, ello es de gran ayuda para el equipo auditor puesto que tendrá
una percepción directa de gestionar acciones.

1.OBSERVACIÓN

Al respecto Colegio de Contadores Públicos (2005) menciona lo siguiente

“Es la técnica por medio de la cual el auditor se cerciora de ciertos

hechos y circunstancias, principalmente los relativos a la forma
como las operaciones se realizan, dándose cuenta
personalmente, de la forma como el personal de la empresa
realiza ciertas operaciones.”

Dicha técnica permite recoger información necesaria en base al

comportamiento de las personas, llevando a cabo un análisis de sus
movimientos con la finalidad de obtener información consistente.

Así mismo en la aplicación de esta técnica se utilizan los sentidos del tacto de
una persona, como también el olfato y oído, acompañado de fotografías, del
cual es el objeto de auditoria y sirven para ser analizadas con los hechos
correspondientes.

Para la Contraloría General de la Republica (2015) la observación está

clasificada en:

Por el contacto:

 Directa: Se da cuando el auditor entra en contacto directo con el aspecto

observado a través de dos maneras, las cuales son permanecer aislado
observando los hechos y participar en el proceso observado.

Ello permitirá al auditor tener más conocimiento propio de los hechos que
suceden en la organización.

 Indirecta: Se da cuando el auditor no entra en contacto directo con el

aspecto observado y lo revisa por medio de comparaciones o referencias,
con ello el auditor observa las consecuencias del fenómeno.
 Ello permitirá al auditor analizar las consecuencias de modo no establecer
contacto con la organización.

Por el conocimiento auditado:

 Abierta: Cuando las personas observadas son conscientes que están

siendo objeto de la técnica para el auditor.
 Discreta: Ello se da cuando el personal no tiene conocimiento que está
siendo objeto de técnica para el auditor.

Ambas formas son de importancia para el equipo auditor, ya que conllevan a

recoger información útil para que el auditor pueda identificar los hechos.

Ventajas:

 Permite tener contacto directo con la parte auditada.

 Representa una de las maneras más eficientes para obtener evidencia.
 Las fotos y videos recopilados son de fuente de información para el
equipo auditor.
 Agiliza los procesos para el auditor en establecer en identificar los
hechos y establecer acciones.

Si bien es cierto esta técnica es una de las más utilizadas entre todas las
técnicas que existen en la auditoria, aunque ciertas veces sea limitada ya que
no siempre puede tener acceso al objeto del procedimiento, va depender
mucho de la organización auditada.

2. COMPARACIÓN

Según Ecured (s.f) menciona lo siguiente:

“Acto de observar la similitud o diferencia existente entre dos o más

elementos, pudiéndose citar, la comparación de resultados, contra
criterios aceptables, lineamientos normativos, técnicos y prácticos
establecidos, esto permite al auditor determinar la veracidad de las
operaciones registradas.”

Sencillamente es el acto de visualizar las similitudes entre dos o más

elementos que el auditor realizara.
Esta técnica se utiliza en lo siguiente:

 Documentos
 Facturas de Compra del proveedor
 Guía de Salida de todo lo que sale de almacén.
 Cantidad de materiales utilizados.
 Cálculos efectuados
 Cantidad de comprobantes de pago de la Empresa.

Ventajas:

 Permite al auditor tener mayor evidencia del área de objeto en base al

juicio crítico que establece el.
 Se logra rápidamente identificar y analizar las diferencias de cómo se
desarrolla y documenta los procesos u operaciones.

A través de esta técnica el auditor establece la relación que se da entre dos o

más informaciones de la organización y determinar una igualdad o diferencia
para brindar una solución.

LAS TÉCNICAS VERBALES Y HERRAMIENTA

Consisten en obtener información oral mediante averiguaciones o indagaciones
dentro o fuera de la entidad, durante una auditoría, el auditor habrá de aplicar
frecuentemente estas técnicas. La evidencia obtenida mediante la aplicación de
estas técnicas pocas veces es de confiar por si sola. El principal valor para el
auditor descansa en corroborar otra materia de evidencia y revelar asuntos que
ameriten mayor investigación y documentación. Las técnicas verbales pueden
cubrir una gran variedad de temas, tales como la interpretación de algún
procedimiento propio de la entidad, posibles puntos débiles en la aplicación de
los procedimientos, prácticas de control interno u otras situaciones que el
auditor considere relevantes para su trabajo.
Esta técnica le permite al auditor obtener información de forma interna o
externa de la organización. Son tres técnicas: indagación, cuestionarios y
entrevistas. A continuación, se va a desarrollar la técnica del cuestionario:
CUESTIONARIOS

Son una técnica que permite obtener de manera más ordenada la información
acerca de un segmento, con el cual se trabaja sobre las variables que son
objeto de la evaluación o estudio.

Según Fox (1981) indica que al utilizar esta técnica:

El evaluador y el investigador, tienen que considerar dos caminos

metodológicos generales: estar plenamente convencido de que las
preguntas se pueden formular con la claridad suficiente para que
funcionen en la interacción personal que supone el cuestionario y
dar todos los pasos posibles para maximizar la probabilidad de
que el sujeto conteste con seguridad y sinceridad. (p.22)

Por lo tanto, al hacer uso esta técnica es necesario que sea claro,
comprensible y no debe generar incomodidad a la persona que va a responder.

TIPOS DE PREGUNTAS EN UN CUESTIONARIO

Para obtener información por la técnica de cuestionarios se debe considerar

que hay distintos modos de formular la pregunta pueden ser cerradas y/o
abiertas.

a) Las preguntas cerradas estas ofrecen a la que persona que responde

alternativas de respuesta, por lo tanto, el sujeto no tiene sino elegir
alguna respuesta del formulario. Asimismo, este tipo de preguntas
son más fáciles de obtener el resultado de la información, ya que las
respuestas son las mismas y generalmente se codifican. Ejemplo Nº
1:

- ¿Tiene usted servicios públicos en su vivienda? Sí ( ) No ( )

Adicionalmente, las otras encuestas, una pregunta cerrada tiene un

abanico de opciones. Ejemplo Nº 2:
 - ¿Cuántos habitantes tiene el distrito de San Juan de Miraflores
en la actualidad?
Menos de 10.000 ( )
De 10.001 a 20.000 ( )
De 20.001 a 50.000 ( )
De 50.001 a 100.000 ( )
De 100.001 a 200.000 ( )
Más de 2.000.000 ( )

Asimismo, se pueden realizar preguntas en una escala cuantitativa,

considerando el número de veces que realiza una acción. Ejemplo N° 3

- ¿Con qué frecuencia usas las redes sociales?

Nunca ( ) Pocas veces ( ) Con frecuencia ( ) Siempre (
)

b) Las preguntas abiertas no permiten elección de respuesta, en este

caso la persona que está llenando el cuestionario debe brindar una
respuesta sea extensa o corta. Asimismo, estas respuestas son más
difíciles de obtener una data, ya que cada sujeto que respondió la
pregunta tiene una perspectiva distinta. Ejemplo N° 4

- ¿Qué opinas sobre la gestión del presidente Martín Vizcarra?

Según Ibañez (1985) dice que, en personas con bajo nivel de

formación o que no tienen costumbre de poner por escrito sus
vivencias, si no se le da opciones, generalmente dejan en blanco o
contestada a la ligera, para salir del paso. (p.39)

Por ende, es necesario que se evalué antes a qué tipo de preguntas

se va a realizar y a quienes, ya que el objetivo del cuestionario es
obtener la mayor información posible.

Cabe resaltar, que dentro del cuestionario existen, preguntas de

introducción y preguntas batería, las cuales son fundamentales para
un buen cuestionario. En el caso de las preguntas de introducción,
 también llamadas “rompehielo”, el cual tiene por finalidad ganarse la
confianza del sujeto. Al mismo tiempo, las preguntas batería,
también llamadas “embudo de preguntas”, ya que se empieza por
los aspectos más generales hasta llegar a los más específico.

Entrevista: 
Consiste en la averiguación mediante la aplicación de preguntas directas
al personal de la entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden
relación con las operaciones de esta.

Con la nueva versión de 2015 de la norma ISO, los auditores deben

demostrar sus competencias en un mayor número de áreas que antes.Esto es
debido a que ahora, no sólo han de enfocar su auditoría en el análisis de la
estructura, contenido y terminología de la normas.También será necesario el
análisis de la aplicación de los principios de gestión de la calidad subyacentes.

De esta forma, los auditores tienen la necesidad de tener un amplio

conocimiento de todos los procesos y actividades de la organización.La
auditoría interna se inicia con el establecimiento de los criterios a
considerar y concluye con la emisión de un informe que indique el cumplimiento
de estos por parte del SGC.

Sesiones de Grupo Entrevistas a

Característica
(Focus Group) profundidad

Dinámicas grupales  ✓ X

Influencia de los X  ✓
participantes

Participación del cliente  ✓ X

Nuevas ideas  ✓ X

Sondeo a profundidad de X  ✓
los individuos

Conocimiento de X  ✓
motivadores ocultos

Plática de temas X  ✓
 delicados

Entrevistas a X  ✓
competidores

Entrevistas con X  ✓
profesionistas

Programación de los X  ✓
participantes

Contenido amplio  ✓ X

Sesgo en la moderación e  ✓ X
interpretación

Costo por participantes  ✓ X

TÉCNICA DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA FÍSICA

 Inspección

Según información brindada por la Contraloría General de la República del

Perú, la inspección consiste en las pruebas que se realizan a obras, bienes,
registros, documentos, entre otros para constatar su autenticidad.

Por lo general se acostumbra a ser calificada como una técnica mixta ya que
implica hacer el uso de observación, comparación, rastreo, tabulación y
comprobación. Se puede aplicar de dos formas, inspección física e inspección
documental.

A. Inspección física: es las más usada debido a su facilidad y bajo costo,

empleando como instrumento principal al ojo humano, que suele ser
acompañado con frecuencia con otros medios.
Su realización no requiere de un gran entrenamiento, sin embargo, se
debe tener en cuenta que los resultados dependerán exclusivamente de
la experiencia del auditor y de los conocimientos que este tenga
respecto al elemento o elementos inspeccionados.

B. Inspección documental: permite obtener por escrito evidencia no solo

de los activos que son analizados, sino sobre otros elementos
 relacionados al mismo.

Ventajas:

 Su ejecución es fácil y de un bajo costo.

 Su aplicación permite reducir considerablemente el riesgo de no
detección de problemas.
 Proporciona evidencia sobre los bienes, obras o documentos de la
entidad auditada.

Desventajas:

 Lo normal es que implique el trasladarse de un lugar o zona a otro en

donde se encuentren ubicadas las oficinas o centros que fuesen a
inspeccionarse.
 No permite información que sea relevante sobre hechos que ocurrieron
con anterioridad dentro de la empresa.
 En ocasiones requiere la consulta de expertos en determinadas áreas.

TECNICA DOCUMENTAL Y HERRAMIENTA

Le permite al auditor identificar, recopilar y analizar los documentos

relacionados con el caso de estudio. En este caso la información proviene de
personas externas a la empresa auditada.

1. COMPROBACIÓN:

Al respecto Miguel Serrano (2016) sustenta que:

“Es la técnica que permite al auditor corroborar la existencia de

legalidad, integridad y legitimidad de las operaciones realizadas o
transacciones registradas en los sistemas de información.”

Esta técnica otorga al auditor la potestad de realizar una comprobación de los

datos asignados, verificando que estén en correcto estado y sean legítimos,
comprobando documentación con respecto a los gastos, desembolsos, etc.
El objetivo de esta técnica es determinar si existe evidencia suficiente y
apropiada con respecto a las declaraciones de la empresa auditada.

Dicha técnica es importante de aplicar pues nos ayudará a la verificación

documentaria, sin embargo, presenta ventajas y desventajas.

Ventajas:

 Permite cerciorarse de la veracidad de los hechos.

 Verifica la legalidad de las transacciones registradas en los libros
contables.
 Verifica si las transacciones se sustentan en documentos emitidos con
validez.
 Permite dar una opinión más directa.

Desventajas:

 Los resultados están sujetos a la calidad y cantidad de la información

adquirida por el auditor.
 El tiempo de la auditoria puede extenderse si existe una gran cantidad
de información a verificar.
 Involucra relación con la empresa auditada y aquellas entidades con las
que tiene correspondencia.

Entonces podemos decir que esta técnica es fundamental para poder asegurar
la legitimidad de los documentos emitidos por la empresa auditada ya que el
conocer los documentos y asegurar la autenticidad documentaria permitirá
tener una visión real de la empresa y así poder realizar un diagnóstico más
específico con el objetivo de poder dar al final de la auditoria las
recomendaciones más efectivas para la organización auditada.

REFERENCIAS:
 Colegio de Contadores Públicos. (14 de diciembre de 2015). Técnicas
de Auditoria. N° 12. Recupero de
https://www.ccpm.org.mx/avisos/boletines/boletinauditoria12.pdf
 Ecured. (s.f). Técnicas de recolección de información. Recuperado de
https://www.ecured.cu/T%C3%A9cnicas_de_Recolecci
%C3%B3n_de_Informaci%C3%B3n

 LA CONTROLORIA GENERAL DE LA REPUBLICA. (15 de abril de 2015).

Guía Técnicas de Auditoria. Recuperado de
https://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/Guia_Tecnicas_Auditoria.pdf
 Monografias. (2008).Auditoria informática. Recuperado de :
https://sites.google.com/site/principiosdecontabilidadmanl/las-tecnicas-
verbales
 Escuela Europea por Excelencia (2016). Tips para hacer una buena
entrevista de auditoría interna ISO 9001. Recuperado de:
https://www.escuelaeuropeaexcelencia.com/2016/09/tips-una-buena-
entrevista-de-auditoria-interna-iso-9001/
 Cuadro recuperado de: https://www.acertiva.com/blog/?p=1474

 Serrano, M. (2016) Guía de técnicas de auditoría. Recuperado de:

https://es.slideshare.net/miguelserrano5851127/gua-de-tcnicas-de-
auditora
 Conalep. (2015). Apuntes: Identificación de elementos de la auditoria.
Recuperado de:
http://www.conalep.edu.mx/UODDF/Planteles/venustiano-carranza-
I/docentes/PublishingImages/MATERIAL/CONT/4toSemestre/Identificaci
%C3%B3n%20de%20elementos%20de%20auditoria/APUNTES
%20IDENTIF.%20ELEMENTOS%20AUDITORIA.pdf
 Marín Ibáñez, R. (1985): “El cuestionario y la Entrevista”. Tema 2. En
Marín Ibáñez y Pérez Serrano, G.: Pedagogía Social y Sociología de la
Educación. Unidades Didácticas 1, 2 y 3. UNED, Madrid
 Fox, D. J. (1981): El proceso de investigación en Educación. Eunsa,
Pamplona.