METODO DE COSTO

Ejemplo: La compañía JMR SA (Matriz) invirtió el 90% sobre el patrimonio de la compañía ABC SAS (subsidiaria) que
está compuesto de la siguiente manera:
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO $1.380.500.000
UTILIDADES ACUMULADAS $ 120.500.000
TOTAL PATRIMONIO $1.501.000.000

PARTICIPACION: $1.501.000.000x 90% = $1.350.900.000

CONTABILIZACION DE LA INVERSION:

ACCIONES $1.350.900.000

BANCOS $1.350.900.000

Un año después de la inversión, la compañía ABC SAS obtuvo utilidad del ejercicio por $39.600.000 y decreto
dividendos por $20.900.000.

CAUSACION DEL DIVIDENDO (DEVENGO): $20.900.000X 90% = $18.810. 000

INGRESOS POR COBRAR $18.810. 000

Dividendos
y/o Participaciones $18.810. 000

COBRO DEL DIVIDENDO EN EFECTIVO:

BANCOS $18.810.000

INGRESOS POR COBRAR $18.810. 000

COBRO DEL DIVIDENDO EN ESPECIE (acciones)

ACCIONES $18.810.000

INGRESOS POR COBRAR $18.810. 000

Dos años después la compañía ABC SAS obtuvo perdida del ejercicio por $19.700.000 y decreto dividendos por
$10.600.000.

CAUSACION: $10.600. 000 X 90% = $9.540.000

INGRESOS POR COBRAR $9.540.000

Dividendo y/
Participación $9.540.000
Tres años después de la inversión, la compañía ABC SAS, obtuvo utilidad del ejercicio por $29.900.000 y decreto
dividendos por $13.500.000

CAUSACION DEL DIVIDENDO (DEVENGO): $13.500.000X 90% = $12.150. 000

INGRESOS POR COBRAR $12.150. 000

Dividendos y
Participaciones $12.150. 000

COBRO DEL DIVIDENDO EN EFECTIVO:

BANCOS $12.150.000

INGRESOS POR COBRAR $12.150.000

METODO DE LA PARTICIPACION
CONTABILIZACION DE LA INVERSION:

ACCIONES $1.350.900.000

BANCOS $1.350.900.000

UN AÑO DESPUES:

1. CAUSACION DEL INGRESO: $39.600. 000 X 90% = $35.640.000

ACCIONES $35.640.000

INGRESO METODO DE LA PARTICIPACION $35.640.000

2. COBRO DEL DIVIDENDO

CAUSACION:

INGRESOS POR COBRAR

(DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACION) $18.810.000

ACCIONES $18.810.000

COBRO DEL DIVIDENDO (DIVIDENDOS DECRETADOS): $20.900.000 X 90% = $18.810.000

BANCOS $18.810.000
INGRESOS POR COBRAR (DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACION) $18.810.000
DOS AÑOS DESPUES:

2 AÑOS DESPUÉS:

CAUSACION DEL GASTO: $19.700.000 X 90% = $17.730.000

PERDIDA METODO DE LA PARTICIPACION $17.730.000

ACCIONES $17.730.000

COBRO DEL DIVIDENDO:

CAUSACION $10.600.000 X 90% = $9.540.000

INGRESOS POR COBRAR

(DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACION) $9.540.000
ACCIONES $9.540.000

PAGO DEL DIVIDENDO:

BANCOS $9.540.000

INGRESOS POR COBRAR (

DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACION) $9.540.000

TRES AÑOS DESPUES:

1. CAUSACION DEL INGRESO: $29.900. 000 X 90% = $26.910.000

ACCIONES $26.910.000

INGRESO METODO DE LA PARTICIPACION $26.910.000

COBRO DEL DIVIDENDO

CAUSACION:

INGRESOS POR COBRAR (DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACION) $12.150.000

ACCIONES $12.150.000

PAGO DEL DIVIDENDO (DIVIDENDOS DECRETADOS): $13.500.000 X 90% = $12.150.000

BANCOS $12.150.000

INGRESOS POR COBRAR (DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACION) $12.150.000

En método de la participación el saldo de la cuenta ACCIONES, muestra el saldo de la participación de la Casa
Matriz sobre el patrimonio de la subordinada.

ACCIONES

DEBITO CREDITO SALDO

$1.350.900.000 $1.350.900.000
$ 35.640.000 $1.386.540.000
$ 26.910.000
$18.810.000 $1.367.730.000 SALDO FINAL AÑO 1
$17.730.000 $1.350.000.000
$ 9.540.000 $1.340.460.000 SALDO FINAL AÑO 2
$12.150.000 $1.355.220.000 SALDO FINAL AÑO 3

PATRIMONIO DE COMPAÑÍA SUBSIDIARIA:

CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO $1.380.500.000

UTILIDADES ACUMULADAS $ 120.500.000
TOTAL PATRIMONIO $1.501.000.000

CALCULO DE LA UTILIDAD AL FINAL DE CADA AÑO:

UTILIDAD ACUMULADA AL MOMENTO DE LA INVERSION $ 120.500. 000

+ UTILIDAD DEL EJERCICIO AÑO 1 $ 39.600. 000
- DIVIDENDOS DECRETADOS $ 20.900.000
SALDO UTILIDAD AÑO 1 $ 139.200.000

- PERDIDA DEL EJERCICIO AÑO 2 $ 19.700. 000

- DIVIDENDOS DECRETADOS $ 10.600. 000
SALDO UTILIDAD ACUMULADA AÑO 2 $ 108.900. 000

UTILIDAD ACUMULADA AL MOMENTO DE LA INVERSION

+ UTILIDAD DEL EJERCICIO AÑO 3 $ 29.900. 000
- DIVIDENDOS DECRETADOS $ 13.500.000
SALDO UTILIDAD AÑO 3 $ 125.300.000

CALCULO DEL PATRIMONIO SUBORDINADA AÑO 1

CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO $1.380.500.000

UTILIDADES ACUMULADA AÑO 1 $ 139.200.000
TOTAL PATRIMONIO $1.519.700. 000

PARTICIPACION CASA MATRIZ: 90% $1.519.700. 000 X 90% = $1.367.730.000

INTERES MINORITARIO: 10% $1.519.700. 000X 10% = $ 151.970.000

CALCULO DEL PATRIMONIO SUBORDINADA AÑO 2

CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO $1.380.500.000

UTILIDADES ACUMULADA AÑO 2 $ 108.900. 000
TOTAL PATRIMONIO $1.489.400. 000
PARTICIPACION CASA MATRIZ: 90% $1.489.400.000 X90% = $1.340.460.000
INTERES MINORITARIO: 10% $1.489.400.000 X 10% = $148.940.000

CALCULO DEL PATRIMONIO SUBORDINADA AÑO 3

CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO $1.380.500.000

UTILIDADES ACUMULADA AÑO 3 $ 125.300.000
TOTAL PATRIMONIO $1.505.800.000

PARTICIPACION CASA MATRIZ: 90% $1.505.800.000X 90% = $1.355.220.000

INTERES MINORITARIO: 10% $1.505.800.000X 10% = $ 150.580.000

CALCULO DE LA PARTICIPACION INTERES MINORITARIO:

10% PARTICIPACION AL MOMENTO DE LA INVERSION ($1.501.000.000 x 10%) $150.100.000

+ 10% PARTICIPACION UTILIDAD SUBORDINADA AÑO 1 ($ 39.600.000 x 10%) $ 3.960.000
- 10% PARTICIPACION DIVIDENDO AÑO 1 ($ 20.900.000 X 10%) $ 2.090.000

TOTAL INTERES MINORITARIO /PATRIMONIO SUBORDINADA AÑO 1 $151.970.000

- 10% PARTICIPACION PERDIDA AÑO 2 ($19.700.000 x 10%) $ 1.970. 000

- 10% PARTICIPACION DIVIDENDOS DECRETADOS ( 10.600.000 X 10%) $ 1.060.000

TOTAL INTERES MINORITARIO /PATRIMONIO SUBORDINADA AÑO 1 $148.940.000

10% PARTICIPACION AL MOMENTO DE LA INVERSION ($1.501.000.000 x 10%) $150.100.000

+ 10% PARTICIPACION UTILIDAD SUBORDINADA AÑO 3 ($ 29.900.000 x 10%) $ 2.990.000
- 10% PARTICIPACION DIVIDENDO AÑO 3 ($ 13.500.000 X 10%) $ 1.350.000

TOTAL INTERES MINORITARIO /PATRIMONIO SUBORDINADA AÑO 3 $150.580.000