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EVALUACIÓN PARCIAL

Fila “B”
Nombres y Apellidos:
Fecha:
Código de Clase:
ADQUISICIÓN DE UNA CAMIONETA Y UN AUTOMÓVIL EN UNA EMPRESA
COMERCIAL
1.- Primera transacción de la compañía
Empresa Comercial San Lorenzo S.A., inició sus actividades el 01 de Noviembre del 2,015,
en esa fecha los dos propietarios, Miguel Ángel Chiscul Padilla y Haydee Roxana Alvarado
Lavado aportaron en efectivo S/ 300,000 y también un Camión valorizado en S/ 900,000
más el 18% de IGV. La factura de la compra del camión está a nombre de la empresa
Comercial San Lorenzo SA.
2.- El 15 de Noviembre del 2,015, se adquiere el Edificio AL CRÉDITO (Cancelaron el
100% de la deuda en el mes de Noviembre del año 2,016),para el funcionamiento de la
empresa en 180,000 soles INCLUÍDO el 18 % de Impuesto General a las Ventas (I.G.V.),
Calcular el Valor de Venta IGV y Precio de Venta:
Valor de Venta :

IGV 18% : ____________


Precio de Venta :
3.- El 15 de diciembre del 2,015; La empresa “Comercial SAN LORENZO S.A.”; Empresa
que se dedica a la compra y venta de Equipos de Transporte; ha realizado la compra de una
camioneta marca TOYOTA, a su proveedor “MAR AZUL SAC”, para ser pagados en 3
años, se firmaron tres letras.
Costo de la camioneta : S/ 27,000.oo
Fecha
Total
Año de Saldos Intereses Amortización Cuotas IGV Cuotas
Vencim.
Dic. 1º
Año 1 27,000.oo 3,240.oo 8,001.42 11,241.42 2,023.46 13,264.88
2,016 Cuota

Dic. 2º
Año 2 18,998.58 2,279.82 8,961.60 11,241.42 2,023.46 13,264.88
2,017 Cuota

Dic. 3°
Año 3 10,036.98 1,204.44 10,036.98 11,241.42 2,023.46 13,264.88
2,018 Cuota

6,724.26 27,000.oo 33,724.26 6,070.38 39,794.64

Datos adicionales:
a) En el mes de Febrero del 2,016 La empresa “COMERCIAL SAN LORENZO S.A.”, realiza la
venta 70% AL CONTADO y 30% AL CRÉDITO de la camioneta marca TOYOTA, al Banco
Continental. En S/ 100,000 INCLUÍDO el I.G.V. El año siguiente (2017), cobra el 30% restante del
crédito otorgado el año anterior, Calcular el Valor de Venta, el IGV y el Precio de Venta:
Valor de Venta :

1
IGV : ______________
Precio de Venta :
No se ha cancelado el débito fiscal, por la venta de la camioneta en el mes de MARZO del
del 2,016.
2.- El 15 de diciembre del 2,016; La empresa “COMERCIAL SAN LORENZO S.A.”.
Compra un automóvil marca MITSUBISHI a su proveedor “MAR AZUL SAC”, para ser
pagados en 4 años, se firmaron cuatro letras.
El Valor de la Compra es de S/ 23,800.
Se han programado los pagos de la siguiente manera:
CRONOGRAMA DE PAGOS EN 4 AÑOS:

Cronograma año 2,016 2,017 2,018 2,019 2,020 TOTAL S/

Saldo 23,800 18,518.28 12,814.03 6,653.44 0

Deuda Principal 5,281.72 5,704.25 6,160.59 6,653.44 23,800.oo

Intereses por cuota anual 1,904.oo 1,481.47 1,025.13 532.28 4,942.88

Cuota sin I.G.V. 7,185.72 7,185.72 7,185.72 7,185.72 28,742.88

I.G.V. 18 % 1,293.43 1,293.43 1,293.43 1,293.43 5,173.72

Cuota más I.G.V. 8,479.15 8,479.15 8,479.15 8,479.15 33,916.60

Orden de Cuota Total de Pago 1º Cuota 2º Cuota 3º Cuota 4º Cuota

Datos adicionales:
a) En el mes de Febrero del 2,017. La empresa “SAN LORENZO S.A.”, realiza la venta
40 % AL CONTADO Y 60% AL CRÉDITO, del automóvil marca MITSUBISHI, al
Banco Continental. En S/ 180,000 MÁS el 18% de I.G.V. El año siguiente (2018),
cobra el 60% restante del crédito otorgado el año anterior. Calcular el Valor de
Venta, IGV y Precio de Venta:

Valor de Venta :

IGV : _____________________

Precio de Venta :

b) No se ha cancelado el débito fiscal, por la venta del automóvil en el mes de MARZO


del 2,017.
Se solicita elaborar los Estados Financieros de acuerdo al siguiente detalle:
a) El Estado de Situación Financiera 2,015, 2,016, 2,017 y 2,018.
b) El Estado de Resultados año 2,016, 2,017 y 2018
c) Ecuaciones Contables y reclasificación de saldos para llegar a los mismos saldos
finales de los estados financieros solicitados en el ítem a).

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SOLUCIÓN EJERCICIO:

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Comercial SAN LORENZO S.A. al 31 de


Diciembre

ACTIVO 2,015 2,016 2,017 2,018


Efectivo y Equivalentes de
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Comerciales

Mercaderías

Interés No devengado

I.G.V. No devengado

Crédito Fiscal

Inmueble Maquinaria y Equipo

TOTAL ACTIVO

PASIVO
Pasivo Corriente
Sobregiro Bancario

Tributos Por Pagar

Total Pasivo Corriente


Pasivo No Corriente
Cuentas por Pagar Diversas
(Largo Plazo)

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO

Capital Social

- Resultados Acumulados

Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

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ESTADO DE RESULTADOS
Comercial SAN LORENZO S.A.
Al 31 de Diciembre

2,016 2,017 2,018


VENTAS NETAS

COSTO DE VENTAS

UTILIDAD BRUTA

GASTOS OPERATIVOS

UTILIDAD OPERATIVA
OTROS INGRESOS Y/O
EGRESOS
Ingresos Financieros

Gastos Financieros

UTILIDAD NETA

EJERCICIO Nº 2:
MEJORAS Y MODIFICACIÓN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIÓN EN UNIVERSIDADES
PRIVADAS
La Universidad Privada XY, ubicada en la ciudad de Trujillo, no está comprendida dentro del
Régimen General de Renta de Tercera Categoría y los servicios educativos que brinda a los
estudiantes, tampoco están afectos al Impuesto General a las Ventas. La mencionada
universidad compró una máquina, en la ciudad de Lima. El Activo Fijo está valorizado en S/ 200,000,
soles, INCLUÍDO el 18 % de Impuesto General a las Ventas, I.G.V. (Impuesto no recuperable
cuando ofrece sus servicios a los estudiantes, porque los servicios educativos están
exonerados de IGV; Por lo tanto el IGV erogado a los proveedores si es costo); Pagándose
además otros gastos vinculados con las compras (en soles):
Concepto Importe en S/ Documento
Transportes hasta Trujillo (Sin IGV) 1,000.oo Recibo por Honorarios
Instalación de la maquina (Sin IGV) 1,000.oo Recibo por Honorarios
Gastos Financieros (Sin IGV) 2,000.oo Nota de Cargo del Banco
---------------
Total Gastos Adicionales 4,000.oo
Ocurrida la compra la empresa determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el método de
línea recta, habiéndose estimado una vida útil de SIETE (7) años.
Al inicio del año SEÍS (6) la empresa realiza un desembolso por S/ 40,000 soles, INCLUÍDO el 18
% de Impuesto General a las Ventas, I.G.V., (Impuesto no recuperable, si forma parte del costo de
inversión), con el propósito de realizar una mejora del activo fijo, con el cambio de un repuesto
importante que le permita alargar su Vida Útil en TRES (3) años adicionales, contados a partir del
año en que se realizó el cambio.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/ 12,000.oo
y una depreciación acumulada de S/ 8,000.oo, montos que deben darse de baja.
Se solicita:
Efectuar el cálculo de la depreciación del activo fijo.

4
Tabla de cálculo de la depreciación anual
Concepto Importe en Soles

Costo de Adquisición de máquina

(+) Total Gastos Adicionales (Vinculados)

(=) Costo Total de la compra del Activo Fijo

Tasa de Depreciación Anual

Depreciación Año 1

Depreciación Año 2

Depreciación Año 3

Depreciación Año 4

Depreciación Año 5

Total Depreciación Acumulada año 5

Cálculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el


importe de depreciación Año 5

Costo Total de la compra del Activo Fijo

(-) Depreciación Acumulada Año 5

(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el año 5

(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del año 6

Valor de Activo antes de baja de repuesto


(=)
deteriorado

(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado año 6

Depreciación Acumulada repuesto deteriorado


(+)
año 6

(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del año 6

Nueva vida útil 3 años

Depreciación de los últimos 3 años

Depreciación Año 6

Depreciación Año 7

Depreciación Año 8

Total Depreciación Acumulada Año 8

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EJERCICIO Nº 3
MEJORAS Y MODIFICACIÓN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIÓN EN EMPRESA
INDUSTRIAL
La empresa Industrial “El Tigre S.A.”, ubicada en la ciudad de Trujillo, comprendida dentro
del Régimen General de Renta de Tercera Categoría, compró una máquina prensadora, en
la ciudad de Lima, el Activo Fijo está valorizado en S/ 150,000.oo, soles, INCLUÍDO el 18
% de Impuesto General a las Ventas, I.G.V. (Impuesto recuperable, no forma parte del
costo de inversión). La empresa obtuvo la Factura Nº 1, la cual se detalla a
continuación:
Factura Nº 1
Valor de Venta Costo de la máquina
IGV __________ IGV, Crédito Fiscal, no se adiciona al costo de la máquina
Precio de Venta Importe total para cancelar a la empresa proveedora.
Pagándose además otros gastos vinculados con las compras (en soles):
Concepto Importe en S/ Documentos
Gastos Financieros (Interés de préstamo) 5,000.oo Nota de Cargo del Banco
Impuesto aplicable al Costo de Inversión 1,000.oo Impuesto AD VALOREM
Transportes hasta la planta (INCLUÍDO 18% IGV) 3,000.oo Factura # 2(**)
-----------------
Total Gastos Adicionales (Vinculados) 9,000.oo
------------------
(**)Detalle de la Factura # 2 del Transporte de la máquina de Lima a Trujillo hasta la planta

Valor de Venta : Gasto vinculado se adiciona al costo de la máquina


(+) IGV 18% : IGV, Crédito Fiscal, no se adiciona al costo de la máquina.
(=) Precio de Venta : Importe total para cancelar a la empresa transportista.

Tener en cuenta este dato adicional al momento de confeccionar el cálculo de la


depreciación, porque el crédito fiscal, no es costo de inversión sino IGV (crédito
fiscal) y se utiliza al momento de contabilizar.
Ocurrida la compra la empresa determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el
método de línea recta, habiéndose estimado una vida útil de SEÍS (6) años.
Al inicio del año SEÍS (6) la empresa realiza un desembolso por S/ 50,000.oo soles,
INCLUIDO el 18 % de Impuesto General a las Ventas, I.G.V., (Impuesto recuperable, no
forma parte del costo de inversión), con el propósito de realizar una mejora del activo fijo,
con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su Vida Útil en CUATRO (4)
años adicionales, contados a partir del año en que se realizó el cambio.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/
12,000.oo y una depreciación acumulada de S/ 8,000.oo, montos que deben darse de baja.
Se solicita:
1.- Efectuar el cálculo de la depreciación del activo fijo.

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Tabla de cálculo de la depreciación anual
Concepto Importe en Soles

Costo de Adquisición de máquina prensadora

(+) Total Gastos Adicionales (Vinculados)

(=) Costo Total de la compra del Activo Fijo

Tasa de Depreciación Anual

Depreciación Año 1

Depreciación Año 2

Depreciación Año 3

Depreciación Año 4

Depreciación Año 5

Total Depreciación Acumulada año 5

Cálculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el


importe de depreciación Año 5

Costo Total de la compra del Activo Fijo

(-) Depreciación Acumulada Año 5

(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el año 5

(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del año 6

Valor de Activo antes de baja de repuesto


(=)
deteriorado

(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado año 6

Depreciación Acumulada repuesto deteriorado


(+)
año 6

(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del año 6

Nueva vida útil 4 años

Depreciación de los últimos 4 años

Depreciación Año 6

Depreciación Año 7

Depreciación Año 8

Depreciación Año 9

Total Depreciación Acumulada Año 9

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