INSTITUCIÓN EDUCATIVA SAGRADO CORAZÓN

PAZ DE ARIPORO - CASANARE

NIT. 844001381–8 DANE 185250000014
Res. Funcionamiento 0756 del 24 de Septiembre del 2002
Res. 2276 del 05 de Septiembre de 2014

GUIA DIDÁCTICA DE AUTOAPRENDIZAJE

GUÍA N° 2
Docente: JONAYLER CONTRERAS RINCON Grado: OCTAVO a-b

Área: Fecha:11 de Mayo 2020 Intensidad. Horaria: 2 HORAS SEMANALES

CONTABILIDAD

Objetivo: Liquida y contabiliza correctamente operaciones de compras y ventas con el IVA y RETENCIONES. (
RETE/FUENTE, RETEICA, GMF)

ACTIVIDADES PRODUCTOS

1. Defina el concepto de retención en la fuente, con sus propias palabras.

2. Rellenar el crucigrama con las palabras enumeradas.  Conceptos.
 Agentes retenedores.
 Obligaciones de los agentes
retenedores.
CRUCIGRAMA  Contabilización de la
retención en la fuente.
E

S U T P
T R

A E T

C P
S

________________________________________________________________________________
Sede A Calle 9 Nº 5-56 Tel. 6373387 Celular. 3124823643 Sede B. Cr 10 No.8-29
E-mail: colsagradopaz2012@hotmail.es
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Según las siguientes palabras:

• Contabilización
• Tarifa
• Venta
• Compra
• Renta
• Impuesto
• Retención
• Agente retenedor
• Sujeto activo
• Sujeto pasivo
• Contribuyente

3. Realizar un mapa conceptual sobre los elementos en los que está

fundamentada la retención en la fuente.

4. ¿Quién es el sujeto pasivo, en la retención en la fuente?

5. ¿Cómo operan los impuestos?

6. ¿Quiénes son los agentes retenedores según art 368 E.T?

7. ¿Cuáles son los dos tipos de cuentas que se utilizan para registrar
en la contabilidad la retención en la fuente?

Ejercicios prácticos de contabilidad con retención en la fuente

8. El NUEVO ALMACEN compra mercancías por valor de $8.000.000

más IVA del 19%, retención en la fuente del 2,5%, el pago lo realiza de
contado.

9. El NUEVO ALMACEN vende mercancía por valor de $10.000.000

más IVA del 19%, retención del 2,5%, el pago se realizó de contado.

10. De acuerdo al plan único de cuentas (PUC) establezca, la clase, el

grupo y el nombre de la cuenta 2365 y 1355.

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CLASE 2
GRUPO 23
CUENTA 2365

CLASE 1
GRUPO 13
CUENTA 1355
SUBCUENTA 135515

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GUIA DIDACTICA DE APOYO.

CONCEPTO

La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre la renta y

complementarios, del impuesto a las ventas, del impuesto de timbre nacional y del impuesto de
industria y comercio; que consiste en restar de los pagos o en abonos en cuenta un porcentaje
determinado por la ley, a cargo de los contribuyentes de dichos pagos o abonos en cuenta.

La retención en la fuente se fundamenta en los siguientes elementos:

• Agente retenedor. Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quien la ley
expresamente le ha otorgado tal calidad

• Sujeto pasivo. Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con la retención
según el concepto y el porcentaje aplicable.

• Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que se entendió causada la retención en la

fuente, según los conceptos y las tarifas.
Base de Retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre la cual se debe aplicar la tarifa para
obtener la suma a retener

Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a retener

¿Cómo operan los impuestos?

Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que
significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el
periodo del impuesto.

Mediante la figura de la retención en la fuente, el Estado ya no debe esperar por ejemplo un año para
recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante
de recursos. La retención en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo más pronto
posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.

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Agentes retenedores

Según el artículo 368 del estatuto tributario (E.T) contempla:

«Quienes son agentes de retención. Son agentes de retención o de percepción, las entidades de
derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación
e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la
retención o percepción del tributo correspondiente.»

Obligaciones de los agentes retenedores

 Retener cuando realicen un pago o abono en cuenta sujeta a retención.

 Declarar y consignar a favor de la DIAN el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos
establecidos.

 Expedir certificados sobre las retenciones practicadas.

 Conservar los soportes de los registros contables en los que consten las retenciones
practicadas, así como los montos cancelados a la administración tributaria.

¿Cuándo no se efectúa la retención en la fuente?

Según artículo 369 del estatuto tributario, no están sujetos a retención en la fuente:

 Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a la nación, los departamentos, el distrito capital,
los municipios, las empresas industriales y comerciales del estado del orden departamental y
municipal y demás establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se señalen
en la ley como contribuyentes.

 Los pagos y abonos en cuentas que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del
beneficiario.

 Los pagos o abonos en cuenta respecto a los cuales deba hacerse retención en la fuente en
virtud de disposiciones especiales por otros conceptos.
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Contabilización de la retención en la fuente

Para contabilizar la retención en la fuente se utiliza dos tipos de cuentas:

 Cuando la empresa retiene afecta la cuenta del pasivo 2365, denominada retención en la fuente.

 Cuando a la empresa le retienen afecta la cuenta del activo 1355 denominada anticipo de
impuestos y contribuciones o saldos a favor subcuenta 135515 (retención en la fuente).

Ejemplos

Comprador: agente retenedor, la empresa X compra mercancía no fabricada por la empresa por
valor de $2.000.000, a la empresa YZ, más iva del 19 % y retención en la fuente del 2,5%, paga
en efectivo.

liquidacion del asiento

compra valor
mercancias $ 2.000.000
iva 19% $ 380.000
retencion 2,5% $ 50.000
contado
pago caja o bancos

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código cuenta debito crédito

1435 Mercancías no fabricadas (el valor $2.000.000
de la mercancía)
240810 IVA descontable (2.000.000*19%) $380.000
2365 Retención en la fuente $50.000
(2.000.000*2,5%)
1105 Caja (valor a pagar: $2.330.000
(2.000.000+380.000)-50.000)
Sumas iguales $2.380.000 $2.380.000

Venta: sujeto pasivo de retención, la empresa X vende mercancía por $2.000.000, a la empresa Z,
más iva 19% y la retención de 2,5%, pago de contado. En efectivo.

liquidacion del asiento

venta valor
mercancias $ 2.000.000
iva 19% $ 380.000
retencion 2,5% $ 50.000
contado
pago caja o bancos

código Cuenta debito crédito

4135 Mercancías no fabricadas (el valor de la $2.000.000
mercancía)
240805 IVA generado (2.000.000*19%) $380.000
135515 Retención en la fuente $50.000
(2.000.000*2,5%)
1105 Caja (valor a pagar: $2.330.000
(2.000.000+380.000)-50.000)
Sumas iguales $2.380.000 $2.380.000

Recuerda que puedes escribir para despejar tus inquietudes. “Puedes llegar hasta donde tú quieras.”

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