REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LA FUERZA
ARMADA NACIONAL BOLIVARIANA
UNEFA EXTENSIÓN ARAGUA NÚCLEO CAGUA
LICENCIATURA EN CONTADURÍA PUBLICA

PROCESO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA INTERNA

Facilitador:
Ldo. Richard Muñoz

Participantes:
Arreaza Roxana C.I:19.912.562
González Greimar C.I:26.486.461
González Luz C.I:18.164.432
Rangel Inés C.I:19.515.424
Osorio Jaidelin C.I:23.266.991
Salazar Antoni C.I:26.280.190

Cagua, abril de 2020

 INTRODUCCIÓN

La planificación se ha convertido en los últimos años en un proceso de gran

valor para las organizaciones e inclusive para las personas, debido a que
ayuda a orientar sus actividades y a la consecución de sus objetivos.
Según Adalberto Chiavenato la define como: Una técnica para minimizar la
incertidumbre y dar más consistencia al desempeño de la empresa. La
planificación es la primera función administrativa, siendo esta la base para las
demás funciones. La misma inicia con el establecimiento de los objetivos, su
alcance y una descripción de tallada de los planes que son necesarios para
alcanzarlos.
Es por ello, que la planificación ha sido reconocida por las organizaciones
como un proceso permanente y continúo orientado al futuro al fin de disminuir
la incertidumbre inherente a cualquier tema de decisiones.
Así pues, la planificación es un proceso necesario para el desempeño de
actividades de diferentes índoles, como es el caso de la auditoria interna, en
donde se tiene que elaborar un plan para cada trabajo basado en los riesgos,
además que incluya su alcance, objetivos, tiempo y asignación de recursos y
los mismos deben ser consistente con las metas de la organización.
Por lo tanto, en la siguiente investigación se hará una descripción del
proceso de planificación de auditoria interna.
PROCESO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA INTERNA

La Planeación de la auditoría es la fase inicial del examen y consiste en

determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la
extensión de las pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las mismas,
los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirán los resultados y
los recursos tanto humanos como físicos que se deberán asignar para lograr
los objetivos propuestos de la manera más eficiente.
De acuerdo a la norma 2010 de normas internacionales para el ejercicio
profesional de la auditoría interna, señala lo siguiente:
“2010 – Planificación
El director ejecutivo de auditoría debe establecer planes basados en los
riesgos, a fin de determinar las prioridades de la actividad de auditoría interna.
Dichos planes deberán ser consistentes con las metas de la organización”.
Es por ello, que toda planificación debe estar bien documentada e incluir el
Programa de Auditoría. Este consiste en la descripción de los procedimientos
de auditoría a seguir en el desarrollo de la misma para lograr los objetivos del
examen.
Aunque el programa de auditoría se desarrolle de manera tan experta como
sea posible durante la etapa preliminar de la planificación, puede ser necesario
modificar los procedimientos según se adquiere información adicional durante
el transcurso del trabajo.
El sistema de información de la entidad auditada y los controles internos
contables tienen una importante repercusión sobre el diseño del programa de
auditoría.
El auditor debe evitar la inclinación a seguir un procedimiento tan sólo
porque aparece en un programa generalizado. Dichos programas se utilizan
sólo como guías, el auditor debe asegurarse que no hay pasado por alto algún
procedimiento importante de revisión.
 Los procedimientos de auditoría no se encuentran estandarizados y los que
se utilizan se seleccionan debido a que tienen particular significación con los
objetivos de trabajo. Cuando se planea adecuadamente la auditoría se
desarrolla la estrategia general para el examen.
Es básico que el auditor esté profundamente familiarizado con la entidad.
La planificación adecuada incluye que el auditor adquiera la comprensión de
la naturaleza operativa del negocio, su organización, ubicación de sus
instalaciones, las ventas, producciones, servicios prestados, su estructura
financiera, las operaciones de compra y venta y muchos otros asuntos que
pudieran ser significativos en la que va auditar.

FASE DE PLANIFICACIÓN:

En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para

determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la
entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos,
estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa
de auditoría que se llevará a efecto.

Elementos Principales de esta Fase

1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad

2. Objetivos y Alcance de la auditoría

3. Análisis Preliminar del Control Interno

4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad

5. Planeación Específica de la auditoría

6. Elaboración de programas de Auditoría

 1. CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD A AUDITAR.

Previo a la elaboración del plan de auditoría, se debe investigar todo lo

relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma
objetiva. Este análisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura
organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de constitución,
disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de
sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente cómo
funciona la empresa.

2. OBJETIVOS Y ALCANCES DE LAS AUDITORIAS

Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su

resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoría y la
valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen.

Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben

establecer diferentes mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y
estas son entre otras:

a) Visitas al lugar

b) Entrevistas y encuestas

c) Análisis comparativos de Estados Financieros

d) Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)

e) Análisis Causa-Efecto o Espina de Pescado

f) Árbol de Objetivos. - Desdoblamiento de Complejidad.

g) Árbol de Problemas, Etc…

 3) ANÁLISIS PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

El alcance tiene que ver, por un lado, con la extensión del examen, es decir,
si se van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno
de ellos, o una parte de uno de ellos, o más específicamente solo un grupo de
cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) Los objetivos indican el propósito por lo
que es contratada la firma de auditoría, qué se persigue con el examen, para
qué y por qué. Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado
real de la empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos que mandan
efectuar auditorías anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el
objetivo de informar a los socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la
situación encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones.

4) ANÁLISIS DE LOS RIESGOS Y LA MATERIALIDAD.

El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese

una opinión errada en su informe debido a que los estados financieros o la
información suministrada a él estén afectados por una distorsión material o
normativa.

En auditoría se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de

Detección.

El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en

la información auditada, al margen de la efectividad del control interno
relacionado; son errores que no se pueden prever.

El riesgo de control está relacionado con la posibilidad de que los controles

internos imperantes no prevén o detecten fallas que se están dando en sus
sistemas y que se pueden remediar con controles internos más efectivos.

El riesgo de detección está relacionado con el trabajo del auditor, y es que

éste en la utilización de los procedimientos de auditoría, no detecte errores en
la información que le suministran.
 5) PLANEACIÓN ESPECÍFICA DE LA AUDITORIA.

Para cada auditoría que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto

lo contemplan las Normas para la ejecución. Este plan debe ser técnico y
administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a
cálculos monetarios a cobrar, personal que conformarán los equipos de
auditoría, horas hombres, etc.

6) ELABORACIÓN DE PROGRAMA DE AUDITORIA

Cada miembro del equipo de auditoría debe tener en sus manos el

programa detallado de los objetivos y procedimientos de auditoría objeto de su
examen.

El programa de auditoría debe contener dos aspectos fundamentales:

Objetivos de la auditoría y Procedimientos a aplicar durante el examen de
auditoría. También se pueden elaborar programas de auditoría no por áreas
específicas, sino por ciclos transaccionales.

Ejemplo: Si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las

cuentas por cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el
examen y los procedimientos que se corresponden para el logro de esos
objetivos planteados. Es decir, que debe haber un programa de auditoría para
la auditoría del efectivo y un programa de auditoría para la auditoría de cuentas
por cobrar, y así sucesivamente. De esto se deduce que un programa de
auditoría debe contener dos aspectos fundamentales: Objetivos de la auditoría
y Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoría.
 CONCLUSIÓN

El proceso de planificación se ha convertido en una herramienta valiosa, en

las organizaciones ya que esta función determina por anticipado cuales son
los objetivos que deben cumplirse y que debe hacerse para alcanzarlos, por
tanto, es un modelo teórico para actuar en el futuro ya que comienza con el
establecimiento de los objetivos y además detalla los planes necesarios para
alcanzarlos de forma eficaz. Es decir, la planificación determina a donde se
pretende llegar, que debe hacerse, como, cuando y en orden deben realizarse.
En tal sentido, el proceso de planificación le proporciona la información que
necesita la alta dirección para tomar decisiones eficaces que le permita el logro
de los objetivos.
Por tal motivo, la planificación es una función importante durante el proceso
de auditoría interna debido a que determina de manera anticipada los
procedimientos que se van a utilizar; es decir, durante este proceso se debe
elaborar un plan basado en riesgos, a fin de determinar las prioridades de la
actividad auditoria interna en consecución con las metas organizacionales.
Aunado a esto, el proceso de planificación permite elaborar y documentar
un plan para cada trabajo, el mismo incluye o debe incluir su alcance, objetivo,
tiempo y asignación de recursos.
Así pues, los auditores internos deben analizar, evaluar y documentar toda
la información obtenida con el propósito de que sea útil y fiable. Por tanto, toda
la información debe ser suficiente y documentada en la cual puedan basar las
conclusiones de su trabajo.
Es por ello, que los auditores deben establecer una relación con la entidad
en la cual desempeñan el trabajo de auditoria, el auditor debe tener previo
conocimiento de las actividades y operaciones que se llevan a cabo en la
entidad, así como también tener en cuenta la probabilidad de error material,
fraude e incluso de incumplimiento.
 Así mismo, deben elaborar un plan que contemplen las normas para la
ejecución, además de tener un programa detallado de los objetivos y
procedimientos de auditoria a aplicar durante el examen, ya que de una
adecuada planificación se logrará el cumplimiento de sus responsabilidades
de forma eficaz y la organización podrá tener una visión clara el cual le
permitirá la toma de decisiones oportunas.