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Deberes formales de los Contribuyentes,

Responsables y Terceros.
Everson Ramírez C.I: 27986017
Sección M01. Act. 2 Mod. II

Facultades, atribuciones, funciones y deberes de la Administración


Tributaria

Facultades, Atribuciones y Funciones Generales

La Administración Tributaria está a cargo del Servicio Nacional Integrado de


Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), que es un servicio autónomo sin
personalidad jurídica, con autonomía funcional técnica y financiera a la cual le
corresponde la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional, esta
tendrá facultades, atribuciones y funciones que establezcan su Ley, en especial:
Recaudar los tributos, intereses, sanciones; Ejecutar los procedimientos de
verificación y de fiscalización y determinación para constatar el cumplimiento de
las leyes y demás disposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos
pasivos del tributo; Liquidar los tributos, intereses, sanciones, cuando fuera
procedente; Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias; Inscribir en
los documentos de oficio o a solicitud de parte a los sujetos pasivos; desarrollar
sistemas de información y de análisis estadístico económico, y tributario también
para implementar aplicar y divulgar leyes referentes a esta materia; Reajustar la
unidad tributaria (U.T); Diseñar, desarrollar y ejecutar todo lo relativo con el
Resguardo Nacional Tributario; Ejercer en nombre del estado la acción penal
correspondiente a los ilícitos tributarios penales; lo demás que esté a su
disposición. Los documentos que emita la Administración Tributaria podrán ser
elaborados mediante sistemas informáticos y los hechos con motivo del ejercicio
de sus facultades podrán ser utilizados para fundamentar sus actos. Las
autoridades, particulares y organizaciones están obligados a presentar sus
concursos y denunciar hechos que impliquen infracciones de carácter tributario
ante la Administración tributaria.

Facultades de Fiscalización y Determinación

La Fiscalización, como herramienta de control para la administración tributaria


es importancia, ejercer esa función mediante presencia fiscal, a través de las
llamadas auditorias fiscales a los libros, documentos y declaraciones presentadas
por los contribuyentes. La administración tributaria dispone de amplias facultades
de fiscalización y determinación para comprobar y exigir el cumplimiento de las
obligaciones tributarias entre las cuales se tiene: Practicar fiscalizaciones la cual
se autorizan a través de providencia administrativa; Realizar fiscalizaciones en sus
propias oficinas a través del control de las declaraciones presentadas por los
contribuyentes y responsables, además de cualquier tercero que contribuya en la
fiscalización de los anteriores; exigir a los contribuyentes responsables y terceros
todo documento relacionado con su actividad y dar presencia de esta; Practicar
avalúo o verificación física de toda clase de bienes; retener y asegurar los
documentos revisados durante la fiscalización; Requerir copia de información de
los equipos; adoptar medidas de seguridad sobre todos la documentación; requerir
información de los terceros que han contribuido y se vinculen con la tributación;
practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de transportes
ocupados o utilizados a cualquier titulo de los contribuyentes o responsables;
Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier Fuerza
Pública para cuando hubiere impedimento en el ejercicio de sus funciones; Tomar
posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha cometido
un ilícito tributario; Adoptar medidas cautelares conforme a la disposición del COT.
La Administración Tributaria dispondrá de todo lo necesario para la conservación
de los documentos, archivos o equipos electrónicos. Los funcionarios encargados
de la fiscalización podrán retener la contabilidad a los medios que obstruyan por
treinta (30) días continuos, cuando ocurra lo siguiente: Quien se encuentre en el
lugar de la fiscalización se nieguen a permitir de esta u obstaculizan cualquier
información fiscal; Si existe dos o más sistemas de contabilidad con distinto
contenido; que no haya presentado sus declaraciones exigidas por la
Administración Tributaria y la alteración de los sellos, precintos o marcas de la
misma; El contribuyente o responsable se encuentre en huelga o en suspensión
de labores. En todo caso se levantará un acta en la que especifique de lo retenido.
Las facultades de fiscalización podrán desarrollarse indistintamente: en las
oficinas de la Administración Tributaria, en el lugar donde el contribuyente o
responsable tenga su domicilio fiscal, donde se realicen total o parcialmente las
actividades gravadas, donde exista alguna prueba al menos parcial del hecho
imponible. Los contribuyentes o responsables deberán determinar o cumplir por si
mismo la información necesaria para que la determinación sea efectuada por la
Administración Tributaria y esta podrá proceder a la determinación de oficio:
cuando el contribuyente o responsable no exhiba los libros y demás documentos
no aporten o refleje su patrimonio, o la declaración ofreciera dudas o no esté
respaldada por los documentos, contabilidad, u otros medios que permita conocer
los antecedentes y el monto de las operaciones que deban servir para el cálculo
del tributo. La determinación por la Administración Tributaria se realizará aplicando
los siguientes sistemas: sobre base cierta con apoyo en todos los elementos que
permitan conocer los hechos imponibles; sobre base presunta que permita
determinar la existencia de la obligación tributaria (en esta base se analizará todo
lo concerniente a las actividades del contribuyente). La determinación efectuada
podrá ser modificada cuando en la resolución culminaría del sumario se hubiere
dejado en constancia del carácter parcial o la determinación practicada y definidos
los aspectos que han sido objeto de la fiscalización. Los montos de base imponible
y los créditos y débitos de carácter tributario, en sus declaraciones deben ser
expresadas en bolívares, salvo que el Ejecutivo Nacional establezca supuestos en
lo que se admita moneda extranjera.
Deberes de la Administración Tributaria

La Administración Tributaria proporcionará asistencia a los contribuyentes o


responsables y para ello procurará: Explicar las normas tributarias; Mantener
oficinas en diferentes lugares del territorio nacional para orientar y auxiliar al
contribuyente; Elaborar formularios y medios de declaración, y distribuirlos
oportunamente, informando las fechas y lugares de presentación; Señalar con
precisión los documentos y datos e informaciones solicitadas; Difundir los recursos
y medios de defensa; Efectuar reuniones de información, especialmente cuando
se modifique una norma tributaria y durante los períodos de presentación de
declaración; Difundir los actos dictados por la Administración Tributaria que
establezcan normas de carácter general; Entregar certificados electrónicos a los
contribuyentes por todas las actuaciones que efectúen utilizando medios
electrónicos. Como puede observarse, de manera general y bastante clara se
evidencia que el deber principal de la administración tributaria es prestar un
servicio óptimo, tendiente a facilitar e incentivar la recaudación de impuestos;
constituye la promoción del cumplimiento voluntario que supone la ejecución de
acciones de asistencia al contribuyente, que lo induzcan a cumplir y le faciliten el
hacerlo, a través de la simplificación de los procedimientos de declaración, pago y
de la orientación e información sobre los alcances de las normas tributarias. 

Resguardo Nacional Tributario

El Resguardo Nacional es una entidad fundada, organizada y dotada por el


Ejecutivo Nacional; tendrá el carácter de cuerpo auxiliar de la Administración
Tributaria de dichos bienes; así como impedir, perseguir y evitar el contrabando y
cualquier otro fraude ilícito. En el ejercicio de su competencia tendrá las siguientes
funciones: Atender a las necesidades y requerimientos de los funcionarios de la
Administración Tributaria, a fin de cumplir con los trabajos de fiscalización
e investigación de ilícitos tributarios; Proveer a la Administración Tributaria
de medios telemáticos, notificaciones, ubicación de contribuyentes, responsables y
terceros, y cualquier otra ayuda cuando sea solicitada dentro de sus facultades y
de acuerdo a las disposiciones contenidas en el COT; Asistir a la Administración
Tributaria en la intervención de libros, documentos, archivos y sistemas objeto de
la visita de inspección, y tomar las medidas de seguridad para su conservación y
tramitación al órgano competente, para así acatar las disposiciones del COT;
Socorrer a la Administración Tributaria en caso de los contribuyentes,
responsables o terceros opongan resistencia a la entrada de los lugares que fuere
necesario inspeccionar como depósitos, almacenes y demás establecimientos,
incluyendo los documentos que deben presentarse a fin de que los funcionarios de
la Administración Tributaria cumpla con sus funciones; Auxiliar a la Administración
Tributaria en la retención de mercancías que puedan ser objeto de contrabando
y comercio ilícito; Actuar como auxiliar de los órganos jurisdiccionales en la
práctica de las medidas cautelares. El Resguardo Nacional Tributario actuará a
requerimiento de la Administración Tributaria (SENIAT) o por denuncia, en cuyo
caso notificará a ésta para que disponga lo contundente. a esta La Administración
Tributaria en conjunto con el Resguardo Nacional Tributario, cumpliendo con los
fines y programas, establecerá un servicio de información y coordinación con
organismos internacionales tributarios, con el objetivo de mantener relaciones
institucionales y conseguir programas de cooperación y asistencia técnica para su
modernización. El Superintendente Nacional del SENIAT es quien ejerce la
máxima autoridad y conjuntamente con el Comandante General de la Guardia
Nacional Bolivariana dictaran las instrucciones necesarias con el fin de regular el
cumplimiento de sus objetivos.

Deberes formales de los Contribuyentes, Responsables y Terceros

Estas son las actuaciones explicitas que impone la Administración Tributaria a


los contribuyentes, responsables y terceros en virtud de las disposiciones que
establezca el COT, estos deberán: Llevar en forma debida y oportuna los libros y
registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de
contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que
se vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del
contribuyente y responsable (como es el caso de los libros de compras y ventas
para los contribuyentes del IVA o el libro de ajustes fiscales para los
contribuyentes del ISLR); Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los
datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones (en el caso
del RIF y NIT); Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones
y en las actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en
que se exija hacerlo; Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o
de habilitación de locales; Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que
correspondan; Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales,
cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos (aquí se incluyen
las facturas y los comprobantes de retención); Exhibir y conservar en forma
ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los libros de comercio, los libros y
registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos imponibles; Contribuir con los funcionarios
autorizados en la realización de las inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier
lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depósitos, buques,
aeronaves y otros medios de transporte; Exhibir en las oficinas o ante los
funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes
de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles, y
realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas; Comunicar cualquier cambio
en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria,
especialmente cuando se trate del inicio o término de las actividades del
contribuyente; Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria
cuando su presencia sea requerida; Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes,
providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades
tributarias, debidamente notificadas. Los deberes formales deben ser cumplidos:
Por contribuyentes: en el caso de las personas naturales, cumplen por si mismas o
por representantes legales o mandatarios, en el caso de persona jurídica cumplen
los representantes legales o convencionales, por las entidades con unidad
económica cumple la persona que administre los bienes y en su defecto por
cualquiera de los integrantes de la entidad; en el caso de los responsables, deben
cumplir con las obligaciones atribuidas a los contribuyentes, estos son los agentes
de retención o percepción. Los deberes formales tributarios exigen a los
contribuyentes un esfuerzo que se traduce en recursos de tiempo, dinero y de
administración, así logra un mayor control tributario, pero si no fuese suficiente, en
el COT se establecen medidas que contengan su cumplimiento, tal es el caso de
las sanciones pecuniarias que se materializan al incurrir en los ilícitos formales.

Pasos del Procedimiento de fiscalización y determinación

Se inicia con Providencia de la Administración Tributaria


Se efectuará en el domicilio del contribuyente

En caso de obstrucción,
Se abre expediente de los hechos u omisiones e
retiene la contabilidad
informes de la situación del fiscalizado
del fiscalizado por 30
días continuos

El contribuyente o
Finaliza la fiscalización se
responsable
levanta Acta de Reparo
cancelará el tributo
dentro de los 15 días hábiles de notificada

Si la fiscalización es correcta se levanta


Acta de Conformidad. Fin del
procedimiento

Si no cancela en el plazo establecido Culmina la resolución del sumario


se inicia la resolución del sumario

Si no paga da lugar a la Contribuyente paga fin


imposición de las sanciones del procedimiento
ilícitas
Deberes formales en ISLR

Los contribuyentes ordinarios

Inscripción: Registro de información fiscal


(RIF)

Deben cumplir disposiciones vigentes


Requisitos de facturación
Aplicar ajuste por inflación fiscal
establecidos por la A.T

Ingresos anual 1.000 U.T Ingreso mayor 1.500 U.T > Mayor de 3.000 U.T pasa a ser
Deben del
Se excluyen declararse bajo funcionarios señalados por A.T
ajuste por contribuyente ordinario del IVA
Pasan a ser
inflacion
Contribuyentes especiales
Estan obligados a realizar
anticipos semanales.

Personas naturales con ingreso Persona Jurídica con ingreso Los que actúen en calidad
mayor de 7.500 U.T mayor de 30.000 U.T de agentes de retención de
tributos

Deberán computar dentro de sus respectivos ejercicios anuales la parte que le


corresponda en los resultados periódicos de las operaciones de la cuenta

Declaraciones obligadas a presentar

Declaración definitiva Declaración estimada Declaraciones Declaraciones


de rentas de rentas sustantivas informativas
Deberes formales en IVA

Contribuyente Ordinario

Inscripción en Registro de Información Fiscal (RIF)

Debe llevar

Emisión de documentos-facturas Libros especiales de: compra y venta


Relación de compras Emitir y llevar facturas por las
Relación de ventas
Presentación de las declaraciones de operaciones realizadas

compra y venta cuando la A.T lo requiera


Conservación de los documentos y las
relaciones de compra y venta
Presentación de la declaración informativa

Contribuyentes especiales

Deben determinar el IVA por periodos Pasan a ser agentes de retención


impositivos semanales del ISAE (en cierta ocasión)
Pasan hacer agentes de retención