4/7/2016 Estado de Situación Financiera ­ Monografias.

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Estado de Situación Financiera
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Departamento frente a mar

Vendo Dpto de estreno Punta Hermosa Playa Caballeros-Lima Perú

Partes: 1, 2
1. Características
2. Información a presentar en el estado de situación financiera
3. Ordenación y formato de las partidas del estado de situación financiera
4. Efectivo y equivalentes al efectivo
5. Inversiones financieras
6. Cuentas por cobrar comerciales
7. Importancia de las cuentas por cobrar
8. Existencias
9. Criterios de valoración
10. Tratamiento contable existenciascomerciales
11. Gastos diferidos
12. Inmueble maquinaria y equipo
13. La conciliación de los saldos
14. La determinación de los pagos
15. Obligaciones financieras
16. Capital
17. Acciones de inversión
18. Excedente de revaluación
19. Estado de posición financiera
20. Ratios
21. Bibliografía

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha
determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un
formato y un criterio estándar para que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición financiera,
capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente
económico a una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital contable. Su formulación está definida
por medio de un formato, en cual en la mayoría de los casos obedece a criterios personales en el uso de las cuentas, razón por el cual su forma de
presentación no es estándar. A criterio personal creo conveniente y oportuno que el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC), debería
emitir un formato general de catalogo de cuentas que permita la presentación de este estado financiero en una estandarización global en su utilización.

Características
1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de la empresa.
2) CONSISTENCIA: la información contenida debe ser totalmente coherente y lógica para efectos de información.
3) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia
sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir
evaluaciones realizadas anteriormente.
4) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.
5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos de la misma empres con el fin de identificar las tendencias de
la situación financiera.
Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, definiremos cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.

ELEMENTO CONCEPTO

Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados y
ACTIVOS
cuyos beneficios económicos futuros se espera que fluyan a la empresa.

Es una obligación presente de la empresa a raíz de sucesos pasados, al
PASIVOS vencimiento del cual y para poder cancelarla la entidad espera desprenderse
de recursos que incorporen beneficios económicos.

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PATRIMONIO CONTABLE
pasivos.

Información a presentar en el estado de situación financiera
Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:
Efectivo y equivalentes al efectivo.
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas en
forma conjunta).
Inventarios.
Propiedades, planta y equipo.
Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados.
Activos intangibles.
Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor.
Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
Inversiones en asociadas.
Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y provisiones )
Pasivos y activos por impuestos corrientes.
Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán como no corrientes).
Provisiones.
Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la
controladora.
Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Sección 4 Estado de Situación Financiera, párrafo 4.2 (IASCF).
Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales,
encabezamientos y subtotales.
Diferencia entre partidas corrientes y no corrientes
Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de
situación financiera, de acuerdo al siguiente esquema, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información
fiable que sea más relevante. Cuando se aplique tal excepción, todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada
(ascendente o descendente).

Ordenación y formato de las partidas del estado de situación financiera
Las NIIF para PYMES no prescriben ni el orden ni el formato en que tienen que presentarse las partidas. Eso sí, proporciona una lista de partidas que
son suficientemente diferentes en su naturaleza o función como para justificar su presentación por separado en el estado de situación financiera.
Además:
a) se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una partida o grupo de partidas similares sea tal que la presentación por
separado sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, y
b) las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o agrupaciones de partidas similares podrán modificarse de acuerdo con la
naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar información que sea relevante para la comprensión de la situación financiera de la
entidad.
LA DECISION DE PRESENTAR PARTIDAS ADICIONALES POR SEPARADO SE BASARA EN UNA EVALUACION DE LO
SIGUIENTE:
(a) Los importes, la naturaleza y liquidez de los activos.
(b) La función de los activos dentro de la entidad.
(c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.
INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O EN LAS NOTAS
Una entidad revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, las siguientes sub clasificaciones de las partidas presentadas:
(a) Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la entidad.

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(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado importes por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de
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terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o devengados) pendientes de facturar.
(c) Inventarios, que muestren por separado importes de inventarios:
(i) Que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones.
(ii) En proceso de producción para esta venta.
(iii) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.
(d) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado importes por pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes
relacionadas, ingresos diferidos y acumulaciones (o devengos).
(e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.
(f) Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de emisión, ganancias acumuladas y partidas de ingreso y gasto que, como requiere
esta NIIF, se reconocen en otro resultado integral y se presentan por separado en el patrimonio.
A continuación se presenta un ejemplo de Estado de Situación Financiera de acuerdo a NIIF.

Efectivo y equivalentes al efectivo
Una vez analizadas las definiciones de efectivo y equivalentes al efectivo, es necesario poder establecer que puede ser calificada como tal, sin embargo
recordemos:
Efectivo: Comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos en entidades
financieras.
Equivalentes al efectivo: Comprende las inversiones[1]a corto plazo de gran liquidez[2]fácilmente convertibles en importes de efectivo, los cuales se
encuentran sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
NIC 7 pone una serie de características relacionadas con los equivalentes al efectivo como son las siguientes[3]

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Un equivalente al efectivo no se tiene para propósitos de inversión, sino que su propósito es para cumplir los compromisos de pago a corto plazo;
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Debe poder ser fácilmente convertible a una cantidad determinada de efectivo;
Debe estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor;
En el caso de inversiones, deben tener un vencimiento próximo de al menos tres meses o menos desde la fecha de adquisición.
Las participaciones en el capital de otras entidades (acciones) normalmente no se consideran equivalentes al efectivo, a menos que sean sustancialmente
equivalentes al mismo.
Los sobregiros bancarios, forman parte de la gestión del efectivo de la entidad (es decir son un equivalente al efectivo).
En conclusión los equivalentes al efectivo son parte de la gestión del manejo del efectivo[4]por parte de la entidad, más que ser una actividad de
operación, financiación o inversión.
De acuerdo a lo anterior el rubro o cuenta efectivo, y equivalentes al efectivo comprende lo siguiente:
Saldo de caja
Saldos en cuentas con entidades financieras
Saldos en cuentas en entidades cooperativas
Saldos en inversiones en títulos de deuda (bonos de empresas, títulos de tesorería del estado, etc.) que puedan venderse fácilmente en un
mercado[5]y que se tengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y no para inversión;
Sobregiros bancarios (en este caso restan el efectivo);
Crediexpress, cupos de crédito o créditos de tesorería a corto plazo, siempre que se utilicen de la misma manera que los sobregiros;
Dinero invertido a través de carteras colectivas, fondos de inversión, fideicomisos, encargos fiduciarios, siempre que se mantengan solo con fines de
utilizar excedentes de efectivo y no para inversión;
Inversiones en acciones[6]de alta bursatilidad[7]las cuales se puedan vender fácilmente, y siempre que se mantengan solo con fines de utilizar excedentes
de efectivo y no para inversión.
Es decir un instrumento financiero será una partida equivalente al efectivo, solo si se mantiene para utilizar los excedentes de efectivo de una entidad y
no para propósitos de inversión.

Inversiones financieras
La empresa, en su afán de enriquecerse y acrecentar al máximo su patrimonio, va a colocar algunos de sus recursos en bienes y derechos que no emplea
en su proceso productivo, pero en los que invierte a fin de controlar o ejercer cierto dominio sobre otras empresas o para obtener rentas. Estos bienes y
derechos se denominan inversiones financieras y, contablemente, se representan mediante cuentas de activo.
Existen varias clasificaciones de las inversiones financieras. Se pueden señalar entre otras las siguientes:
• Según la naturaleza de la inversión:
– Acciones, coticen o no en Bolsa, y participaciones de capital en otras empresas.
– Obligaciones y otros títulos de renta fija emitidos por otros entes.
– Préstamos y créditos no comerciales que la empresa concede.
– Imposiciones a plazo en entidades de depósito.
– Fianzas y depósitos constituidos.
• Según el grado de vínculo que proporciona la inversión:
– Cartera de control, constituida por inversiones realizadas en otras empresas sobre las que ejerce cierta influencia; como, normalmente, a la entidad le
interesa conservar este poder, las suele mantener durante más de un año, revistiendo carácter permanente.
Así, se pueden incluir dentro de ésta las acciones y los valores de renta fija de empresas del grupo, asociadas y multigrado, créditos no comerciales
concedidos a alguna de estas entidades, etc.
Aunque lo habitual sea que estas inversiones estén comprendidas dentro del inmovilizado financiero (dado su carácter permanente), puede suceder que
a la empresa por diferentes motivos le interese desprenderse de ellas en breve; entonces, éstas pasan a engrosar la cartera de renta a corto plazo.
– Cartera de renta, compuesta por inversiones con las que pretende obtener rentas o especular. Puede incluir tanto inversiones duraderas como
temporales –si permanecen en la empresa menos de un año–, lo que dependerá del tiempo que piense conservarlas o de la fecha en que venzan.
Si parte de estas inversiones permanecen en la empresa –integradas en el inmovilizado financiero–, es con el objeto de llegar a conseguir cierto dominio
sobre las empresas en las que ha invertido, o porque así pueden resultarle más rentables. Las restantes inversiones, dado su carácter temporal, se
considerarán activos circulantes.
Es sumamente importante que en el activo del balance aparezcan las diferentes cuentas de inversiones financieras convenientemente separadas. Para
ello, al representarlas contablemente mediante cuentas, en la denominación de la cuenta no basta con indicar de qué inversión se trata, también hay que
especificar la relación existente con las empresas en las que invierte: si son empresas del grupo, asociadas, multigrado u otras ajenas, y el intervalo de
tiempo que se espera que perduren en la empresa: a largo o a corto plazo; por esta razón, a lo largo de la exposición, cuando se emplea en cuentas de
inversiones financieras, en ocasiones se señalarán las genéricas seguidas de puntos suspensivos, los cuales simbolizarán los matices indicados.
EJEMPLO 1
Se crea una sociedad de responsabilidad limitada, a la que sus socios aportan maquinaria valorada en 50.000 u.m. y 10.000 u.m. en metálico.
Se pide:
Presentar el balance de situación de la empresa a esta fecha.

Cuentas por cobrar comerciales

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Las cuentas por cobrar comerciales representan los derechos de cobro a terceros derivados de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa
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en razón de su objeto de negocio. Este rubro, que forma parte del activo de la empresa, clasificada como exigible, es reconocido inicialmente a su valor
razonable que generalmente es igual al costo; posteriormente, comisiones de la presentación de las mismas en los estados financieros, es medido a su
costo amortizado, del cual, si hubiera una disminución respecto a la medición inicial, se debe realizar el respectivo ajuste con efecto a resultados, pérdida
en este caso, correspondiéndola contabilización a cuentas de valuación que según la estructura del Plan Contable General Empresarial, esto es con abono
ala cuenta 19 previo cargo a la cuenta 68,el neto de ambas es la que se presenta en los estados financieros.
Nomenclatura de la cuenta 12 y 13 en el PCGE
Para la contabilización de las cuentas por cobrar comerciales, estas se pueden agrupar en cuentas por cobrar a terceros y a relacionadas, por ello, la
existencia de las cuentas con dígitos 12 y 13, respectivamente, cuya nomenclatura básica es la siguiente:
12 Cuentas por cobrar comerciales –Terceros
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar: Créditos otorgados por venta de bienes o prestación de servicios. En caso no se haya emitido el
documento, pero sí devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta.
122 Anticipos de clientes: Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora.
123 Letras por cobrar: Créditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar.
13 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar: Créditos otorgados por venta de bienes o prestación de servicios. En caso no se haya emitido el
documento pero se haya devengado el ingreso y la cuenta por cobrar, se debe registrar el derecho exigible en esta cuenta.
132 Anticipos recibidos: Montos anticipados a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora.
133 Letras por cobrar: Créditos que se formalizan con letras acepta­das en canje de facturas, boletas u otros comprobantes por pagar.

Importancia de las cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a
cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios. Estos activos son adquiridos por la empresa a través de letras, pagarés u otros documentos
por cobrar proveniente delas operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de bienes o servicios, por lo
tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo, y
sobre todo debe controlar que estos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero. De ahí la importancia de controlar y de auditar las "cuentas
por cobrar".
OBJETIVOS DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas.
Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva.
Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones, descuentos o cualquier otro elemento que deba
considerarse.
Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes– del monto de las cuentas por cobrar a efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable

Existencias
LasExistenciassonlosbienespropiedaddelaempresadestinadosalaventa, en la actividad normal de la explotación, o bien, para su transformación o
incorporación al proceso productivo.
Clasificación
El importe registrado por clase de existencias:
Mercaderías
Productos terminados
Subproductos, desechos y desperdicios
Productos en proceso
Materias primas
Materiales auxiliares, envases y embalajes
Suministros diversos, y;
Existencias por recibir
El monto registrado de las existencias que han sido registradas al valor neto razonable
Las reversiones de los castigos, que se originan por un aumento en el valor neto de realización
Las circunstancias o hechos que llevaron a la reversión del castigo de existencias

Criterios de valoración
El precio de entrada en almacenes el precio de adquisición o coste de producción.
El precio de adquisición = importe total de la factura, menos bonificaciones y descuentos; sin incluir el IGV, salvo que éste no sea repercutible +
Intereses en los débitos convencimiento inferior a 6 meses.
El coste de producción = precio de adquisición de las materias primas + los costes imputables al producto.
En bienes intercambiables, se adoptará el precio medio ponderado. El método FIFO es aceptable.
En bienes no intercambiables y segregados para un proyecto concreto, el valor de sus costes se imputa para cada bien.
Cuando el valor neto contable de las existencias sea inferior a su precio de adquisición o a su coste de producción, se realizarán las oportunas
correcciones valorativas.

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Tratamiento contable existenciascomerciales
Aquellos elementos almacenables que no sufren transformación alguna, como:
Comerciales
Materias prima
Otros aprovisionamientos
Al cierre del ejercicio, existencias iniciales.
Variación de existencias de… (61)
a Existencias (20)
Al cierre del ejercicio, existencias finales.
Existencias (20) a
Variación de existencias de… (61)

Gastos diferidos
Los Gastos Diferidos o Gastos Pagados por Anticipado
Los gastos diferidos o los gastos pagados por anticipado son partidas que se registran inicialmente como activos, de las cuales se espera que se conviertan
en gasto con el tiempo o con la operación normal de la empresa.
Los insumos y seguros pagados por anticipado son dos ejemplos de gastos pagados por anticipado que pueden requerir ajustes al terminar en ejercicio
contable. Otros ejemplos incluyen la publicidad e interese pagados por anticipado.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Definición: Son erogaciones que se realizan o desembolsan antes de consumirse los bienes o recibirse los servicios
Clasificación: Se clasifican como activos corrientes y de acuerdo a la naturaleza de los mismos se pueden distinguir, los que representan servicios por
recibir y los que representan bienes por consumir:
Servicios por recibir Bienes por consumir
Alquileres prepagados Artículos de oficina
Seguros prepagados Artículos de limpieza
Intereses prepagados Material medico quirúrgico
Impuestos prepagados Material publicitario
Muestras y literatura médica
Reglas de valuación
Estas partidas se valúan a su costo histórico
Se aplican a resultados en el periodo durante el cual se consumen los vienes, se reciben los servicios o se obtienen los beneficios del pago hecho por
anticipado.
Cuando se determine que estos bienes o derechos han perdido su utilidad, el monto no aplicado deberá cargarse a los resultados del periodo en que esto
suceda.
Reglas de presentación
Forman parte del activo circulante, cuando el periodo de beneficios futuros es menor a un año o menor del ciclo financiero a corto plazo.
Sin embargo, pueden existir pagos anticipados por periodos superiores a un año o al ciclo financiero a corto plazo, en cuyo caso dicha porción se
clasificara como activo no circulante.
Los intereses pagados por anticipado deben reclasificarse contra el pasivo correspondiente, conforme a las reglas establecidas en el boletín de pasivo (C­

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9)
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Registros contables
Para registrar un prepagado, se hace cargando a la cuenta del mismo y acreditando a la cuenta banco o cuentas por pagar, según como se haya realizado
la operación: si es de contado a la cuenta "Banco" si es a crédito a "Cuentas por pagar" por ejemplo:

Inmueble maquinaria y equipo
La Cuenta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo agrupa los activos tangibles que cumplen las siguientes condiciones:
(a) Son poseídos para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y,
(b) Se espera usar durante más de un período
Criterios
A efectos de utilizar esta cuenta, debemos tomar en cuenta los siguientes criterios:
• Reconocimiento de un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo
Un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si:
a) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y,
b) El costo del elemento pueda medirse con fiabilidad.
• Tratamiento de los inmuebles
Los terrenos y los edificios son activos separables, debiendo contabilizarse por separado, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta.
• Medición en el momento del reconocimiento inicial
En el momento del reconocimiento inicial, una entidad medirá un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo, por su costo. El costo será el precio
equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento.
• ¿Qué incluye el concepto "Costo"?
El costo de un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo comprende:
a) Su precio de adquisición, incluidos los honorarios legales y de intermediación, los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables
que recaigan sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio.
b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma
prevista por la gerencia.
c) La estimación inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, la obligación
en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante un determinado periodo, con
propósitos distintos al de producción de inventarios durante tal periodo.
• Medición posterior al reconocimiento inicial
Una entidad medirá todos los elementos de Inmuebles, maquinaria y equipo tras su reconocimiento inicial, al costo menos la depreciación acumulada y
cualesquiera pérdidas por deterioro del valor acumuladas.
• Tratamiento de las mejoras
Los desembolsos posteriores a la adquisición de un bien de inmuebles, maquinaria y equipo, deben añadirse al valor en libros del activo cuando sea
probable que de los mismos se deriven beneficios económicos futuros adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de
rendimiento para el activo existente.
• Tratamiento de las reparaciones
Los costos de mantenimientos menores y reparaciones se reconocen como gasto en el momento en que se incurren.
• Inmuebles destinados para la venta
Los inmuebles adquiridos o construidos por una entidad para su comercialización serán clasificados como existencias.
• Baja en libros
Una entidad dará de baja en cuentas un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo:
a) Cuando disponga de él, o,
b) Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición.
En ese caso, la ganancia o pérdida por la baja en cuenta se reconocerá en el resultado del período en que el elemento sea dado de baja en cuentas. Estos
ingresos no se clasificarán como ingresos ordinarios.
CASO Nº 1: ADQUISICIÓN DE INMUEBLE
Se adquiere un inmueble por S/. 850,000 para usarlo como local administrativo. Se estima que el valor del terreno es de S/. 180,000 y el valor de la
construcción es de S/. 670,000.

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DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Métodos de Depreciación
La norma Internacional de contabilidad NIC 16 –Inmuebles, Maquinaria y Equipo señala en su párrafo Nº 7 que la Depreciación de Activos Fijos es la
distribución sistemática del monto depreciable de un activo durante su vida útil.
De acuerdo al D. Leg. Nº 774 –Ley del Impuesto a la renta en su artículo 38º señala que es el desgaste y agotamiento que sufren los bienes del activo fijo
que los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoría se compensarían
mediante la deducción por las depreciaciones administrativas en esta ley.
Para determinar el valor de la depreciación, la empresa puede escoger algunos de los siguientes métodos:
a. Método de línea recta (Depreciación constante)
Resulta de un cargo constante sobre la vida útil del activo. Este método ha devengado en el mes usado por su facilidad de aplicación. Su fórmula de
cálculo es la siguiente:

b .Método del Saldo Decreciente
Resulta de un cargo decreciente sobre la vida útil del activo. También conocido con el nombre de método del porcentaje fijo del valor en libros. El
método del saldo decreciente más usado es el "método doble decreciente, bajo este método el gasto por depreciación del primer año es igual al doble del
gasto calculado según el método de la línea recta, y en años posteriores se aplicará este mismo porcentaje al valor restante en libros.
c. Método de la Suma de los Dígitos
Es uno de los métodos de depreciación acelerada que permiten registrar una depreciación más alta en los primeros años de la vida útil del activo y una
depreciación más baja en los años finales.
La fórmula empleada es la siguiente:

d. Método de Unidades Producidas
Resulta de un cargo basado en el uso o rendimiento esperado del activo.
Su fórmula es la siguiente:

Cabe señalar que para efectos tributarios el D. Leg. Nº 774 acepta como único método de depreciación el de la Línea Recta, tal como lo indica el Artículo
40º, el cual señala que la depreciación se aplicará en base a un porcentaje establecido de acuerdo con su vida útil sobre el valor del activo, y que en casos
especiales se podrá autorizar la aplicación de otros procedimientos que se justifiquen técnicamente y siempre que no se trate de sistemas de depreciación
acelerada.
La NIC 16 tiene como objetivo establecer el tratamiento contable (valuación, presentación y revelación) para inmuebles, maquinaria y equipo). Nos
indica que el valor residual es el monto que se espera obtener al final de la vida útil del bien de inmuebles, maquinaria y equipo después de deducir los
costos esperados de su enajenación. Respecto al valor razonable, es el valor por el cual un bien puede ser intercambiado entre partes bien informadas y
dispuestas a intercambiar, en una transacción de libre competencia.
e. Método del Fondo de Amortización
Este método considera los importes de depreciación se colocan en un fondo que gana una tasa de interés (i) y durante n años con el objetivo de amortizar

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el costo inicial del activo que se depreciará durante su vida útil. Su fórmula es:
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CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
La Cuenta 42 Cuentas Por Pagar Comerciales Terceros Agrupa las subcuentas Que representan Obligaciones Que contrae la Empresa Derivada de la
compra de bienes y Servicios en Operaciones Objeto del Negocio.
Dado que el área de finanzas es la encargada de controlar cada uno de los egresos de fondos de la empresa, una importante función de la misma, es la de
gestionar la cancelación de las deudas contraídas por la empresa.
Así como vimos dentro de las tareas de gestión de la caja de la empresa, como el área de finanzas es la encargada de hacer el pago de las compras y gastos
que la empresa realiza al contado, de la misma manera sobre el área de finanzas recae también la tarea de cancelar las cuentas por pagar de la empresa.
Esta tarea, requiere de llevar a cabo el seguimiento y control de las obligaciones contraídas por la empresa, por las compras o gastos efectuados a
crédito, para lo cual se debe:
Conciliar los estados de cuenta con los proveedores. Conocer los vencimientos y montos a pagar de acuerdo a los plazos acordados con los proveedores.
Determinar la disponibilidad de los fondos para cumplir con los pagos. Registrar los comprobantes de pago emitidos por los proveedores.

La conciliación de los saldos
Al igual que lo visto en el capítulo de Cobranzas, para establecer el saldo de la cuenta corriente que la empresa mantiene con cada proveedor, es
necesario que todas las operaciones se encuentren debidamente documentadas, y que los estados de cuenta se encuentren constantemente actualizados y
se correspondan con los informados por los proveedores.
Para cerciorarse que los saldos informados por cada uno de los proveedores se condiga con el saldo determinado por la empresa, es recomendable ante
la recepción del estado de cuenta enviados por cada proveedor, realizar un control validando que todas las operaciones y montos coincidan, y en caso de
diferencias la empresa se pongan en contacto lo antes posible con el proveedor a los efectos de ajustar las diferencias para no encontrarse con sorpresas
al momento de realizar cada uno de los pagos.

La determinación de los pagos
Al gestionar la cancelación de las obligaciones contraídas por la empresa, es importante evitar los incumplimientos o el pago repetido de una deuda por
falta de control, controlar las fechas de pago para cancelar las deudas cuando corresponde o anticipadamente en caso de que lo considere conveniente
para obtener descuentos o bien aumentar el crédito disponible.
A su vez, para garantizar una gestión eficiente, es conveniente que previo a la realización de los pagos se controle que el proveedor haya cumplido con la
entrega de las mercaderías compradas o la prestación de servicios, y que alguien de la empresa haya dado conformidad y no existan reclamos pendientes
de cumplimiento por parte del proveedor, ya que el momento de la realización de los pagos es una oportunidad única que la empresa no debe dejar pasar
para que el proveedor cumpla con lo acordado oportunamente.
Un inadecuado seguimiento de las obligaciones contraídas por la empresa puede hacer que la empresa deje de pagar deudas, a pesar de contar con los
fondos suficientes para cancelarlas, lo que puede conllevar a consecuencias tales como el incremento de la deuda con intereses, la suspensión de la
entrega de mercadería, la cancelación del crédito que la empresa posee, o la pérdida de otros beneficios concedidos por el proveedor.
EL REGISTRO DE LOS PAGOS
Cada pago realizado a un proveedor debe realizarse contra la recepción del comprobante de recibo que acredite haber efectuado el pago, en el cual
consten los datos de la empresa, los montos y comprobantes pagados y los valores entregados como forma de pago.
OBJETIVOS GENERALES:
Verificación de la autenticad de las Cuentas y Documentos Por Pagar do Registro y Control adecuado
Verificar Que El los importes Pagar porción, Concepto TODO POR, corresponden a Obligaciones contraídas Por La Entidad y Son razonables
respecto a los importes Que se piensen.
Comprobar Que las Obligaciones Relacionadas estafa Operaciones Normales de la Entidad representan Transacciones Validas están determinados
adecuadamente y están reconocidos, descritos y Clasificados adecuadamente
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
El Objetivo de la auditoria es verificar Que los importes una porción Pagar TODO corresponden Concepto un Obligaciones contrarias Por La
Entidad y Son razonables respecto a los importes Que se piensen Pagar.
NOMENCLATURA
La Cuenta en Análisis no está Compuesta porción Las following subcuentas Y divisionarias:
421 Facturas, boletas y Otros comprobantes Por Pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos un proveedores
423 porciones Letras Pagar
424 Honorarios porción Pagar
A TENER EN CUENTA
Reconocimiento Inicial y posterior
Las Cuentas Por Pagar Comerciales sí reconocerán Por El Monto nominal de la transacción, Menos El los Pagos efectuados, Lo Que es Igual al Costo
amortizado.
Operaciones en Moneda Extranjera
Las Cuentas en Moneda Extranjera Pendientes de Pago a la Fecha de los Estados Financieros, sí expresarán al Tipo de Cambio Aplicable a las
Transacciones a dicha Fecha.

Obligaciones financieras

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Las Obligaciones Financieras, están comprendidas dentro de los pasivos, por la factibilidad de obtener recursos ante las entidades financieras, para
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capital de trabajo bienes de capital, para desarrollar proyectos empresariales, entre otros, estos recursos provienen de un Banco o entidad crediticia
mediante compromisos de recompra de inversiones o de cartera negociada. Es decir, cuando se habla de Obligaciones Financieras, se dice que son los
compromisos adquiridos por la empresa por concepto de préstamos obtenidos con entidades bancarias, cuyo monto deberá cancelarse en el término de
la deuda. Estas obligaciones son soportadas por documentos tales como, el pagaré, aceptaciones bancarias, cartas de crédito, letras por pagar. Los
pasivos por Obligaciones financieras son altamente rentables con un interés bajo, para la inversión de las acciones a desarrollar. Las Obligaciones con
Bancos Nacionales se registran en esta cuenta junto con el valor de los sobregiros bancarios, que serían uno de los pasivos más exigibles en el corto plazo,
por cuanto los intereses son a tasas más altas de lo normal.
Normatividad: Decreto 2649
Art. 74 ­ Obligaciones Financieras: Las Obligaciones Financieras corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a título de mutuo y se deben
registrar por el monto de su principal
Los Intereses y otros Gastos financieros que no incrementen el principal se deben registrar por separado.
Art. 116 ­ Revelaciones sobre rubros del balance general: En adición a los impuesto en la norma general sobre revelaciones, a través del balance
genera los subsidiariamente en notas se debe revelar la naturaleza y cuantía de:
Obligaciones financieras: Indicando: monto del principal; intereses causados; tasas de interés; vencimientos; garantías; condiciones relativas a
dividendos, capital de trabajo, etc.; instalamentos de deuda pagaderos en cada uno de los próximos cinco años y obligaciones en mora y compromisos
que se espera refinanciar.
LA EMISIÓN Y SUSCRIPCIÓN DE OBLIGACIONES.
Esta fuente de financiamiento puede usarse para incrementar el capital de trabajo adicional con carácter permanente o regular, así como para financiar
inversiones permanentes adicionales requeridas para la expansión o desarrollo de las empresas.
La colocación puede ser pública o privada, este importante recurso a largo plazo que tiene le empresa, es pagadero en pesos y su costo es menor al costo
real de un crédito bancario.
Partes: 1, 2

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Comentarios
3R1K4 G4RC14 S�bado, 14 de Marzo de 2015 a las 23:02  |  0       
De acuerdo con las NIF los estados de situacion financiera deben contar con la informacion basica para cumplir
con el objetivo, el cual es informar a los usuarios de esta manera se tomen las decisiones, esta informacion
elemntal es:
• Balance general: Activos, pasivos y capital contable (patrimonio contable en el caso de entidades con propósitos
no lucrativos).
• Estado de resultados integral: (actividades de entidades no lucrativas) contenido Ingresos, costos y gastos;
utilidad o pérdida neta (cambio neto en el patrimonio contable para las entidades con propósitos no lucrativos);
otros resultados integrales, y resultado integral.
• Estado de Flujos de efectivo: (estado de cambios en la situación financiera) Origen y aplicación de efectivo.
• Estado de cambios en el capital contable: Movimientos de propietarios, movimientos de reservas y resultado
integral.

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