INTRODUCCIÓN

La Auditoría Gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestión

pública se haya realizado con economía, eficiencia, eficacia y transparencia, de

conformidad con las disposiciones legales aplicables.

La auditoría se ha convertido en un elemento integral del proceso de

responsabilidad en el sector público.

La confianza depositada en el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad

de contar con normas modernas que lo orienten y permitan otros se apoyen en

su labor.
 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, la razonabilidad de
la información financiera, el grado en que se han alcanzado los objetivos
previstos y los resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al
cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad examinada.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública

 Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
 Cumplimiento deberes y atribuciones.

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DESARROLLO DE COMPONENTES DEL MEMORANDO DE PLANEACION

I. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

o AMBIENTE DE CONTROL

Ambiente de Control es el conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar desde

la perspectiva del control interno y que son determinantes del grado en que los
principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos
organizacionales.

o VALORACION DEL RIESGO

Significa que dado que el control interno ha sido pensado para limitar los riesgos que
afectan las actividades de una organización, deberá adquirirse un conocimiento práctico
para identificar puntos débiles, enfocando los riesgos tanto a nivel de la organización
(internos y externos) como de la actividad.

Objetivo
Establecer criterios de acción que sirvan como guía para la identificación, análisis,
evaluación y gestión de riesgos, a fin de contribuir al cumplimiento de la misión, visión,
objetivos y metas en general y de cada una de sus dependencias, salvaguardando la
seguridad de la información.

El análisis de riesgo incluirá:

Una estimación de su importancia /trascendencia.

La Máxima Autoridad de cada Dependencia a través de los Jefes de Unidad, deberán
implementar las acciones que estimen pertinentes para sensibilizar a todo el personal
bajo su responsabilidad sobre la importancia de identificar, analizar, evaluar y valorizar

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los riesgos, apoyar la implantación de acciones propuestas para minimizarlos y ejercer
el seguimiento de éstas.

Una evaluación de la probabilidad /frecuencia.

La Máxima Autoridad de cada Dependencia, Jefes de Unidad y empleados, para la
identificación de los riesgos, identificarán previamente los Factores de Riesgos
relevantes, internos y externos, asociados al logro de los objetivos institucionales,
documentando en una matriz la clasificación de los factores, con los respectivos
riesgos.

Una definición del modo en que habrá de manejarse.

La Máxima Autoridad de cada Dependencia a través de los Jefes de Unidad, divulgarán
entre el personal a su cargo los respectivos Planes de Manejo de Riesgos, a fin de
conocer las acciones a realizar, en caso de que sucedan eventos que puedan afectar el
cumplimiento de los Objetivos y Metas Institucionales

o ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar
que las directrices de la administración se lleven a cabo. Estos controles se refieren a
riesgos que, si no se mitigan, pondrían en riesgo el llevar a cabo los objetivos de la
empresa.

Entre las actividades que control que ha establecido están:

 Controles Preventivos.
 Controles De detección
 Controles De compensación.
 Controles De dirección.

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Todas estas directrices se han implementado en el Ministerio de hacienda para tener
seguridad en las operaciones que se realizan día con día, además la confidencialidad y
razonabilidad de su información tanto física como electrónica virtual.

o INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

En el manual de aplicación de control interno del ministerio de hacienda de El Salvador

define mucho lo que es la comunicación externa, ya sea esta con los usuarios, las
diferentes quejas que estos pueden imponer acerca de los servicios de este, buscar
solución a los problemas que estos presenten.

La comunicación es esencial en el sistema de control interno dentro de una

organización ya que se transmite información confidencial e importante, por medio de la
buena comunicación ayuda al logro de los objetivos dentro de la organización ya que
estos están conectados entre sí.

Así también los jefes de los departamentos deben tener el debido cuidado de la
información que cada empleado debe manejar, ya que puede ser perjudicial para la
organización que los empleados manejen todo tipo de información acerca de ella.

o MONITOREO

Establecer políticas a seguir por los responsables de la Unidad Organizativa, que

realizan las autoevaluaciones para garantizar el cumplimiento de cada uno de los
Componentes del Sistema de Control Interno

El componente de monitoreo esta aplicado a las diferentes actividades que el personal

realiza ya que su trabajo es muy delicado, además de hacer responsables a los jefes de
departamento de las operaciones que se realicen en sus respectivas áreas, son ellos

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los responsables de supervisar el trabajo de sus subordinados o empleados a cargo
para verificar que todo marche perfectamente.

En este componente hay un sin fin de acciones preventivas a riesgos y error, ya que se
tienen que supervisar periódicamente, se han establecido políticas para la
comunicación de los resultados del monitoreo de las operaciones, ya que se espera
tener un mejor control de las actividades realizadas y por realizar.

Los puntos identificados como debilidades serán incluidos en los respectivos programas
de ejecución, a fin de ser evaluados.

II. ESTRATEGIAS DE AUDITORIA

1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

 GENERAL
Emitir un informe de Examen Especial a la alcaldía de la municipalidad de
San Juan Opico, por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018
de conformidad a Normas y Políticas de Auditoría Gubernamental,
emitidas por la Corte de Cuentas de la República.

 ESPECIFICOS
 Emitir un informe que contenga nuestra opinión sobre la razonabilidad
de las cifras de los estados financieros presentados por la institución.

 Evaluar y obtener suficiente entendimiento del Control Interno de la

Institución y emitir el respectivo informe.

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  Evaluar que las adquisiciones de bienes y servicios se efectuaron en
cumplimento a lo estipulado en la Ley de Adquisiciones y
Contrataciones de la Administración Pública.

2. DETERMINACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

Los objetivos de un Sistema de Control Interno son: proporcionar a la

administración afirmaciones razonables, no absolutas de que los bienes están
salvaguardados contra pérdidas por uso o disposiciones no autorizadas y que las
transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización de la administración y
están documentadas apropiadamente.

Debido a limitaciones inherentes a cualquier Sistema de Control Interno, pueden

ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados. Además, la proyección de
cualquier evaluación del Sistema a períodos futuros, está sujeta al riesgo de que los
procedimientos sean inadecuados, debido a cambios en las condiciones o a que la
efectividad del diseño y operación de las Políticas y Procedimientos pueda deteriorarse.

No identificamos aspectos que involucran el Sistema de Control Interno y su

operación que consideramos son condiciones reportables de conformidad con Normas
de Auditoría Gubernamental.

Las condiciones reportables incluyen aspectos que llaman nuestra atención con
respecto a deficiencias significativas en el diseño u operación del Sistema de Control
Interno que, a nuestro juicio, podrían afectar en forma adversa la capacidad de la
Entidad para registrar, resumir y reportar datos financieros consistentes con las
aseveraciones de la Administración en los Estados de Situación Financiera, de
Rendimiento Económico, de Flujo de Fondos, y de Ejecución Presupuestaria.

Una falla importante es una condición reportable, en la que el diseño u operación

de uno o más de los elementos del Sistema de Control Interno no reduce a un nivel

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relativamente bajo el riesgo de que ocurran errores o irregularidades en montos que
podrían ser significativos y no ser detectados por los empleados, dentro de un período,
en el curso normal de sus funciones.

Nuestra revisión del Sistema de Control Interno no necesariamente identifica

todos los aspectos de control interno que podrían ser condiciones reportables y,
además, no necesariamente revelaría todas las condiciones reportables que son
también consideradas fallas importantes, tal como se define en el párrafo anterior

3. DETERMINACION DE AREAS A EXAMINAR

COMPONENTES IMPORTANTES
Se puede observar que la cuenta DEUDORES FINANCIEROS forma la mayor parte de
los recursos de la municipalidad, lo cual indica que es el área más crítica que se
necesita evaluar.

CICLOS OPERATIVOS SUSTANTIVOS

La municipalidad se encuentra desarrollando inversiones fuertes, tal cual se muestra en
en cuadro anexo; aquellas cuentas relacionadas, podrían convertirse áreas sujetas a
examinar

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