Impuestos 2013

Gastos profesionales de los emplead

Asalariados
Sus gastos profesionales se tomarán en cuenta para el cálculo de
su impuesto sobre la renta. Una deducción fija del 10% se
aplicará automáticamente sobre el importe del salario que usted
declara.
Las remuneraciones de los gerentes y asociados señalados en
el artículo 62 del código general de impuestos son gravados
según las mismas reglas que los sueldos y salarios y se
benefician con la deducción fija del 10%.
Usted puede sin embargo, bajo ciertas condiciones, renunciar a esta deducción
fija y solicitar la deducción de sus gastos reales (página 2) sin son superiores a la
deducción fija del 10%.

Deducción fija del 10%

Gastos Montos Régimen fiscal Modalidades
cubiertos por mínimos y de subsidios o de aplicación
la deducción máximos de reembolsos para
la deducción gastos de
empleo
Gastos – 421 € No – Aplicable
profesionales mínimo por imponibles si automáticam
Corrientes asalariado los gastos ente sin una
ligados al excepto si la concernientes solicitud
empleo o la remuneración , que deben particular..
función: declarada es tener un – Calculado por
gastos de inferior a este carácter separado sobre
desplazamie monto. profesional y los salarios de
ntos del – 12 000 € haber estado cada una de las
domicilio al máximo realmente personas del
lugar de por expuestos, hogar.
trabajo, asalariado aún no están
gastos de cubiertos por
documentaci la deducción
ón fija del 10%
profesional.

Las personas inscritas en calidad de solicitantes de empleo

desde hace más de un año, se benefician de un monto mínimo
de la deducción fija del 10% para los gastos profesionales
iguales a 924 € para la imposición de ingresos de 2012. Los
interesados deben marcar el casillero previsto para el efecto
sobre la declaración de ingresos n° 2042.
> 1 <
Ejemplo 1 : Su esposa y usted son asalariados.
• Usted percibió en 2012 los siguientes ingresos :
– usted (declarante 1) : 12 200 €, más 1 400 € de subsidies por
gastos de empleo no cubiertos por la deducción fija
normal del 10% ;
– su cónyuge (declarante 2) : 1 350 €, trabajando en forma
ocasional ;
• Teniendo en cuenta la deducción fija del 10%, se establece el valor
neto, como sigue a continuación:

Declarante 1 Declarante 2
Ingresos a
declarar 12 200 € 1 350 €

Deducción
fija del 10 – 1 220 € – 135 €
%
Deducción
– 1 220 € – 421 €
practicada
Salarios netos 929 €
10 980 €
gravables

Deducción de gastos
reales
Condiciones
> Para ser deducibles, los gastos deben ser:
• efectuados con el único fin de la adquisición o de la
conservación de los ingresos profesionales,
• necesarios para el ejercicio de una actividad asalariada,
• pagados en el transcurso del año 2012,
• justificados

> Si usted opta por la deducción de estos gastos reales, usted debe:
• Añadir a los salarios gravables la totalidad de estos
subsidios y reembolsos para gastos de empleo pagados por su
empleador, incluida la ventaja que constituye el poner un
vehículo a su disposición para sus desplazamientos
profesionales.
• Dar la lista detallada de los gastos reales y precisar su
naturaleza y su monto. Usted puede utilizar el cuadro “Otras
informaciones” de la declaración o adjuntar una nota anexa.

> 2 <
Declaración en papel o declaración en línea:
Conserve los justificativos de sus gastos durante los tres años civiles
posteriores a su pago a fin de poder presentarlos en caso de que su
servicio de impuestos a particulares se lo solicite.

> 3 <
> Si usted declara sus impuestos en línea:
• Las menciones literales escogidas en línea el año se
presentan nuevamente este año y pueden, dado el caso, ser
reutilizadas a fin de evitarle toda nueva elección inútil.
Precisiones
:
• Si usted opta por los gastos reales, las cotizaciones pagadas a las
organizaciones sindicales son deducibles sin límite pero, en este caso,
usted no puede beneficiarse del crédito de impuesto acordado a título de
cotizaciones sindicales..
• Incluso si usted estima haber comprometido gastos superiores al
monto de la deducción fija, usted debe asegurarse de que la
deducción de los gastos reales es ventajosoa en su caso. (ver el
ejemplo 7).
• En una pareja de asalariados, cada declarante puede elegir el
modo de deducción de los gastos profesionales que más le
convenga.
Ejemplo 2 : La situación es la expuesta en el ejemplo n° 1, página
4.
Si opta por los gastos reales y éstos son de 3 050 €, usted debe añadir
los 1 400 € de subsidio a su salario, para gastos de empleo, para el cual el
monto neto se incrementa a:
Ingresos a declarar (declarante 1) : 12 200 € + 1 400 € = 13 600 €
Gastos reales: 3 050 €
Salario neto: 10 550 €
En este caso, la deducción de gastos reales es más favorable que la
deducción fija del 10%.

Ejemplos de gastos reales deducibles.

> Gastos suplementarios de comida efectivamente realizados si su
actividad lo obliga a tomar ciertas comidas fuera de su casa.
Estos gastos son evaluados de manera diferente según usted disponga
o no de justificativos.
• Usted dispone de justificativos completos y precisos:
El monto de gastos suplementarios deducibles es igual a la
diferencia entre el precio pagado por la comida y el valor de la
comida tomada en casa..
Para 2012 estos gastos suplementarios deducibles pueden
ser valorados a 4,45 € (por comida).
En todos los casos usted debe reintegrar la participación del
empleador en la adquisición de los cheques-restaurante.

> 4 <
Si usted no tiene la posibilidad de alimentación colectiva en su lugar de
trabajo y si la duración de su receso para comer o la distancia entre su
lugar de trabajo y su domicilio no le permiten llegar a casa para
almorzar, se presume la existencia de gatos suplementarios de
alimentación.
> Gastos por viajes o desplazamientos profesionales.
> Gastos en vestimenta especial (uniformes de trabajo, batas,
etc).
> Gastos sufridos por los asalariados obligados a cambiar de lugar de
residencia para obtener un nuevo empleo, a excepción de los gastos de
reinstalación del hogar.
> Gastos de documentación profesional.
> Gastos por pasantía de formación profesional cuando son sufridos
por un asalariado en actividad o por un solicitante de empleo inscrito
regularmente en el servicio competente.
> Gastos efectuados por la adquisición de un diploma o una
cualificación que permiten el mejoramiento de la situación
profesional o el acceso a otra profesión.
> Gastos relativos a los locales profesionales: cuando el
empleador no pone a su disposición una oficina o un local
específico necesario para el ejercicio de la actividad
profesional y si estos locales son utilizados profesionalmente.
> Cotizaciones pagadas a los sindicatos y cotizaciones
salariales a los comités de empresas.
> Gastos de doble residencia cuando los esposos o parejas unidos
por un Pacs (Pacto civil de solidaridad) ejercen su actividad
profesional en lugares alejados uno del otro. Esta situación son
debe servir para conveniencias personales.
> Gastos de utilización del vehículo del asalariado para fines
profesionales (depreciación del vehículo, gastos de mantenimiento, de
gasolina, de reparaciones, de seguros, de garaje del vehículo, de peajes
de autopista).

> 5 <
Para permitirle evaluar más fácilmente sus gastos de coche o moto,
la administración pública anualmente tres baremos que toman en
consideración: la depreciación del coche, los gastos de compra de
cascos y protecciones (para vehículos de 2 ruedas), los gastos de
reparación y de mantenimiento, los gastos de neumáticos, el
consumo de carburante y las primas de seguros.
Estos baremos no comprenden los gastos de garaje esencialmente
constituídos por los gastos de estacionamiento en sentido amplio
(parquímetro, parking de más o menos larga duraicón). Los gastos de
peaje de autopista; los intereses anuales correspondientes a la compra a
crédito del vehículo, retenidos a prorata de su utilización profesional.
La asignación del garaje de la vivienda principal a un vehículo de
uso profesional no genera en este sentido ningún gasto
suplementario.
Estos gastos se pueden añadir con la condición de que se deduzca la
parte correspondiente al uso privado y entregando los justificativos
necesarios (recibo, contrato) si su servicio de impuestos a particulares se
lo demanda.
A partir de 2013, los baremos kilométricos son utilizables sea usted
propietario o no del vehículo. Si alquila un vehículo, el alquiler
pagado bajo el concepto del alquiler está cubierto por el baremo y no
pede ser deducido por encima de éste.
Precisiones
:
• Si usted utiliza un vehículo financiado a crédito, usted puede
calcular el monto de sus gastos profesionales a partir del baremo
kilométrico (con la condición de hacerlo para sus desplazamientos
profesionales). Usted puede igualmente deducir los intereses
anuales relativos al crédito, proporcionalmente a la utilización
profesional del vehículo.
Nuevo :
- La aplicación del baremo kilométrico está plafonada a 7 cv
(caballos de fuerza) para el 2013 (ingresos de 2012).
- Además, si usted calcula sus gastos reales sin utilizar el baremo
kilométrico, usted debe limitar sus gastos deducibles (distintos de los
gastos de peaje, de garaje o de parking y de intereses anuales por la
compra a crédito del vehículo) al monto obtenido utilizando el baremo
para la distancia que ha recorrido y para un vehículo de 7 cv o un vehículo
de dos ruedas de 5 cv.
Barème applicable aux automobiles
Puissance Jusqu’à de 5 001 km Au-delà
administrative 5 000 km à 20 000 km de 20 000 km
3 CV et moins d x 0,405 (d x 0,242) + d x 0,283
4 CV d x 0,487 818
(d x 0,274) + d x 0,327
5CV d x 0,536 1063
(d x 0,3) + d x 0,359
6 CV d x 0,561 1180
(d x 0,316) + 1223 d x 0,377
7 CV et plus d x 0,587 (d x 0,332) + d x 0,396
1278
d représente la distance parcourue en kilomètres
Exemples :
Pour un parcours de 4 000 km avec un véhicule de 6 CV, le
montant des frais correspondants est de 4 000 x 0,561 = 2 244
euros.
Pour un parcours de 6 000 km avec un véhicule de 5 CV, le
montant des frais correspondants est de (6 000 x 0,3) + 1 180 =
2 980 euros. BARÈMES APPLICABLES AUX CYCLOMOTEURS,
VÉLOMOTEURS, SCOOTERS, MOTOCYCLETTES…
> Barème kilométrique applicable aux cyclomoteurs au sens du
code de la route
(véhicules dont la vitesse maximale par construction ne
dépasse pas 45 km/h et équipés d’un moteur d’une cylindrée
ne dépassant pas 50 cm3 s’il est à combustion interne, ou
d’une puissance maximale nette n’excédant pas 4 kw pour
les autres types de moteur. Il peut s’agir, selon les
dénominations commerciales, de scooters, de vélomoteurs…

Puissance Jusqu’à de 2 001 km Au-delà

administrative 2 000 km à 5 000 km de 5 000 km
non applicable d x 0,266 (d x 0,063) + d x 0,144
406
d représente la distance parcourue en kilomètres
> Barème kilométrique applicable aux véhicules autres que les
cyclomoteurs au sens du code de la route ( motos, scooters de
cylindrée supérieure à 50 cm3…)
Puissance Jusqu’à de 3 001 km Au-delà
administrative 3 000 km à 6 000 km de 6 000 km
1 ou 2 CV d x 0,333 (d x 0,083) + d x 0,208
3, 4, 5 CV d x 0,395 750
(d x 0,069) + d x 0,232
plus 5 CV d x 0,511 978
(d x 0,067) + d x 0,289
1332
d représente la distance parcourue en kilomètres
> 6 <
Exemple :
Un contribuable ayant parcouru 6 100 km avec une moto dont
la puissance administrative est supérieure à 5 CV fiscaux peut
déduire :
6 100 x 0,289 = 1 763
euros
> Frais de trajet du domicile au lieu de travail : lorsque la
distance séparant votre domicile de votre lieu de travail
n’excède pas 40 km, vous pouvez déduire le montant réel de vos
frais de transport justifiés. Vous pouvez aussi utiliser les
barèmes kilométriques publiés chaque année par
l’administration (voir page précé- dente).
Lorsque cette distance est supérieure, la déduction est admise
dans les mêmes conditions pour les 40 premiers kilomètres. Pour
bénéficier de la déduction de ces frais au-delà de ces 40 premiers
kilomètres, vous devez justifier l’éloignement par des circons-
tances particulières notamment liées à votre emploi mais aussi
par des circonstances particulières, autres que de convenances
personnelles, d’ordre familial ou social.
• Sont ainsi susceptibles d’être prises en compte les difficultés à
trouver un nouvel emploi à proximité de son domicile pour un
salarié licencié, la précarité ou la mobilité de l’emploi exercé,
une mutation géographique professionnelle.
• Constituent également des motifs pouvant justifier un éloi-
gnement entre le domicile et le lieu de travail supérieur à 40
km
: l’exercice d’une activité professionnelle par le conjoint, l’état
de santé du salarié et des membres de sa famille, la scolarisation
des enfants, l’exercice de fonctions électives au sein d’une
collectivité locale, exceptionnellement le prix d’un logement à
proximité du lieu de travail s’il est hors de proportion avec les
revenus du salarié.
Lorsque vous invoquez ainsi des circonstances particulières pour
justifier un éloignement entre votre domicile et votre lieu de
travail excédant 40 km, vous devez joindre une note explicative
à votre déclaration de revenus.
Vous ne pouvez déduire qu’un seul aller-retour par jour sauf si
vous pouvez faire état de circonstances particulières qui justi-
fient un double aller-retour, telles que des problèmes de santé
ou des horaires de travail atypiques.
Précisions :
les salariés liés par un Pacs ou qui vivent en situation de
concubi- nage stable et continu peuvent déduire leurs frais de
trajet entre le domicile et le lieu de travail dans les mêmes
conditions que les couples mariés.
Ainsi, un contribuable, dont le domicile est distant de plus de
40 km de la localité où il travaille mais proche du lieu où son
parte- naire ou concubin exerce sa propre activité
professionnelle, peut déduire ses frais de trajet, même au-delà
des 40 premiers km.
Lorsqu’un contribuable fait état d’une situation de
concubinage, il doit être en mesure d’établir, par tous moyens,
la preuve de la stabilité et de la continuité de cette situation.
Pour tous renseignements complémentaires vous pouvez vous
renseigner auprès de votre centre des finances publiques ou
consulter le site impots.gouv.fr.
CE DÉPLIANT EST UN DOCUMENT SIMPLIFIÉ. IL NE PEUT SE
SUBS- TITUER À UNE RÉFÉRENCE AUX TEXTES LÉGISLATIFS ET
RÉGLE- MENTAIRES AINSI QU’AUX INSTRUCTIONS
APPLICABLES EN LA MATIÈRE

> 8 <
Ce dépliant est un document simplifié. Il ne peut se
substituer aux textes législatifs et réglementaires ainsi
qu’aux instructions applicables en la matière.

GP 120 • Mars 2013

Pour plus d’informations, consultez :

impots.gouv.fr

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