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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE #1: PAGO DE IMPUESTOS

EN ESTE TEMA SE INDENTIFICAN LAS OBLIGACIONES FISCALES DEL CONTRIBUYENTE Y SE INSCRIBE ANTE
EL REGIDTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTE (R.F.C) AHÍ ES DONDE DARA DE ALTA A TODAS SUS
OBLIGACIONES FISCALES QUE ADQUIERE, DONDE TIENE QUE CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES A
REALIZAR. PARA QUE EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRE EN EL ORDEN DE CUMPLIMIENTO, DEBE
TENER BIEN HECHAS SUS OBLIGACIONES Y DETERMINAR LAS DIVERSAS FORMAS DE EXTINGIR COMO
SON:

 COMPENSACION
 CONDONACION
 CANCELACION
 PRESCRIPCION
 CADUCIDAD

CADA CONTRIBUYENTE TENDRA SU NECESIDAD DE EXTINCION DEL CUAL DEPENDERA CUAL SERA LA
QUE LE CORRESPONDA DE ACUERDO CON LAS CIRCUNSTANCIAS DEL MOMENTO Y EPOCA.

PAGO DE IMPUESTOS AL CONTRIBUYENTE:

EL CONTRIBUYENTE DEBERA REALIZAR LAS SITUACIONES JURIDICAS O DE HECHOS PREVISTOS EN LAS


LEYES FISCALES, LA REALIZACION DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES, REMUNERACION DEL TRABAJO
PERSONAL SUBORDINADO, ETC. DE AHÍ SURGIRAN LAS CONTRIBUCIONES O LOS CREDITOS FISCALES Y
EN SU OPORTUNIDAD SU EXTINCION, PERO ESTO DEPENDE DE LAS DISPOSICIONES FISCALES.

UNO DE LOS ASPECTOS IMPORTANTES ES EL PERIODO CUANDO SE PAGA EL IMPUESTO Y OTRO SERIA LA
FECHA DE EXTINCION DE LOS MISMOS.

LA OBLIGACION DE CUBRIR LOS CREDITOS FISCALES POR PARTE DE LOS SUJETOS PASIVOS SE EXTINGUE
CUANDO SON CUBIERTOS O CUANDO LA LEY EXTINGUE A AUTORIZA A DECLARAR CUMPLIDA LA
OBLIGACION Y COMO CONSECUENCIA SU EXTINCION.

NO HAY QUE OLVIDAR QUE EL PAGO ES EL MODO DE EXTINCION POR EXCELENCIA Y EL QUE SATISFACE
LOS FINES Y PROPOSITOS DE LA RALACION TRIBUTARIA YA QUE SATISFACE LA PRETENSION CREDITICIA
DEL SUJETO ACTIVO.

EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DEL SUJETO PASIVO O CONTRIBUYENTE SE


EFECTUARÁ MEDIANTE SU PAGO, COMPENSACION, ACREDITACION O QUE LE CONDONEN O CANCELEN
CREDITOS FISCALES COMO SON LOS PAGOS PROVISIONALES, DEFINITIVOS, ESPONTANEOS O
EXTEMPORANEOS, CUANDO CUALQUIERA DE ESTOS SE REALICE LA OBLIGACION FISCAL SE EXTINGUIRA.

TIPOS DE PAGOS:

 PAGO LISO Y LLANO: ES EL QUE SE EFECTUA SIN OBJECION ALGUNA LO CUAL EL SUJETO PASIVO
CUBRE EL CREDITO FISCAL CONFORME A LO QUE LA LEY INDICA. ESTE PAGO ES REALIZADO POR
EL CONTRIBUYENTE POR LO CUAL LE DA UN SALDO A FAVOR, DEL CUAL PUEDE SOLICITAR SU
DEVOLUCION.
 PAGO EN GARANTIA: ES EL QUE REALIZA EL PARTICULAR, EN ESTE NO TIENE QUE TENER UNA
OBLIGACION FISCAL PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LA MISMA EN CASO DE LLEGAR
COINCIDIR EN EK FUTURO CON LA HIPOTESIS PREVISTA POR LA LEY.
 PAGO BAJO PROTESTA: ES EL QUE REALIZA EL PARTICULAR SIN TENER QUE ESTAR DE ACUERDO
CON EL CREDITO FISCAL QUE SE LE EXIGE Y QUE SE PROPONE IMPUGNAR A TRAVES DE LOS
MEDIOS DE DEFENSA LEGALMENTE ESTABLECIDOS, POR CONSIDERAR QUE NO DEBE TOTAL O
PARCIALMENTE DICHO CREDITO.
 PAGO PROVISIONAL: ES EL QUE DERIVA DE UNA AUTODETERMINACION SUJETA A
VERIFICACION POR PARTE DE LA AUTORIDAD FISCAL. CONFORME A REGLAS DE ESTIMACION
PREVISTA EN LA LEY Y AL FINAL DEL EJERCICIO PRESENTA SU DECLARACION ANUAL EN LA CUAL
SE REFLEJA LA SITUACION REAL DURANTE EL EJERCICIO CORRESPONDIENTE. AHÍ ESTARAN LOS
PAGOS PROVISIONALES YA CUBIERTOS Y UNICAMENTE ENTERARA LA DIFERENCIA O EN SU CASO
PODRA OBTENER SALDO A FAVOR Y SE PODRA PEDIR DEVOLUCION O COMPENSACION.
 POR DEFINITIVO: ES EL QUE DERIVA DE UNA AUTODETERMINACION NO SUJETA A
VERIFICACION POR PARTE DEL FISCO, EN ESTE CASO EL CONTRIBUYENTE PRESENTA SU
DECLARACION DEFINITIVA PARA EL PAGO DE LA CONTRIBUCION INDICANDO CUAL ES SU
SITUACION CON MOTIVO DE SU ADECUACION A LA HIPOTESIS NORMATIVA Y SEÑALARA LA
CUANTIA DE SU ADEUDO Y EL FISCO LA ACEPTA TAL COMO SE PRESENTE.
 PAGOS OPORTUNOS: SUCEDE CUANDO EL SUJETO PASIVO PAGA A MAS TARDAR EN LA FECHA
QUE MENCIONA LAS DISPOSICIONES FISCALES.
 PAGOS EXTEMPORANEOS: EL PAGO SE REALIZA DE FORMA POSTERIOR A LOS PLAZOS QUE
SEÑALE LAS DISPOSICIONES FISCALES VIGENTES.
 PAGOS EN PARCIALIDADES: RADICA EN PAGAR LOS CREDITOS FISCALES EN ABONOS O
PARCIALIDADES (ART. 66 Y 66ª DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION) SE NECESITA
AUTORIZACION.

RESUMEN CRITICO SOBRE LA LECTURA:

EL PAGO ES POR EXCELENCIA EL MODO DE EXTINCION Y SATISFACE LOS FINES Y PROPOSITOS DE LA


REALACION TRIBUTARIA AL SATISFACER LA PRETENSION CREDITICIA Y EN EL CUAL EXISTEN VARIOS
TIPOS DE PAGOS LOS CUALES SON:

 PAGOS EN PARCIALIDADES
 PAGOS EXTEMPORANEOS
 PAGOS OPORTUNOS
 POR DEFINITIVO
 PAGO PROVISIONALES
 PAGO BAJO PROTESTA
 PAGO EN GARANTIA
 PAGO LISO Y LLANO.

HAY DIVERSAS FORMAS EN QUE LA OBLIGACION FISCAL SE EXTINGA, SE DE POR CUMPLIDA O SE


CANCELE DICHA OBLIGACION.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE #2: COMPENSACION DE IMPUESTOS

EN ESTE TEMA SE VERA LA COMPENSACION DE IMPUESTOS EN DONDE SE PODRA ENCONTRAR LOS


DIFERENTES REQUISITOS Y TRAMITES QUE SE DEBE REALIZAR PARA DICHA COMPENSACION. EN DONDE
LA ATRIBUCION PRINCIPAL DEL SUJETO ACTIVO SE EXIGE EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION FISCAL
SE RECUERDA QUE ES IRRENUNCIABLES. LA COMPENSACION ES UNO DE LOS MODOS DE EXTINCIÓN DE
LAS OBLIGACIONES QUE TIENE LUGAR CUANDO DOS PERSONAS SON DEUDORAS LA UNA DE LA OTRA,
CON EL EFECTO, POR MINISTERIO DE LA LEY, DE EXTINGUIR LAS DOS DEUDAS HASTA EL IMPORTE
MENOR.

LA AUTORIDAD FISCAL PUEDE SANCIONAR O MULTAR POR COMPENSACION INDEBIDA. LOS


CONTRIBUYENTES SON OBLIGADOS A PAGAR MEDIANTE DECLARACIONES PODRAN OPTAR POR
COMPENSAR LA CANDITADA QUE TENGAN A SU FAVOR CONTRA LAS QUE ESTEN OBLIGADOS A PAGAR
POR ADEUDO PROPIO O POR RETENCION DE TERCEROS.

COMPENSACION DE IMPUESTOS FEDERALES:

LA COMPENSACION ES EL MODO DE EXTINCION DE OBLIGACIONES RECIPROCAS QUE PRODUCE SU


EFECTO EN LA MEDIDA EN QUE EL IMPORTE DE UNA SE ENCUENTRA COMPRENDIDO EN EL DE LA OTRA,
TAMBIEN SE PUEDE DEFINIR COMO FORMA EXTINTIVA DE LA OBLIGACION FISCAL, QUE TIENE LUGAR
CUANDO EL FISCO Y EL CONTRIBUYENTE SON ACREEDORES Y DEUDORES RECIPROCOS, SITUACION QUE
PUEDE PROVENIR DE LA APLICACIÓN DE UNA MISMA LEY FISCAL O DE 2 DIFERENTES.

LA AUTORIDAD FISCAL PUEDE SANCIONAR O MULTAR POR COMPENSACION INDEBIDA. EN EL ART. 23


DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION INDICA QUE:

LOS CONTRIBUYENTE OBLIGADOS A PAGAR MADIANTE DECLARACION PODRAN OPTAR POR


COMPENSAR LAS CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR CONTRA LAS QUE ESTEN OBLIGADOS A PAGAR
POR ADEUDO PROPIO O POR RETENCIONES A TERCEROS. SI LA COMPENSACION SE HUBIERA
AFECTUADO Y NO PROCEDIERA, SE CAUSARÁN RECARGOS EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 21 DE ESTE
CODIGO SOBRE LAS CANTIDADES COMPENSADAS INDEBIDAMENTE, ACTUALIZADAS POR EL PERIODO
TRANSCURRIDO DESDE EL MES EN QUE SE EFECTUO LA COMPENSACION INDEBIDA HASTA AQUEL EN
QUE SE HAGA EL PAGO DEL MONTO DE LA COMPENSACION INDEBIDAMENTE AFECTUADA.

NO SE PODRAN COMPENSAR LAS CANTIDADES CUYA DEVOLUCION SE HAYA SOLICITADO O CUANDO


HAYA PRESCRITO LA OBLIGACION PARA DEVOLVERLAS, NI LAS CANTIDADES QUE HUBIESEN SIDO
TRASLADADAS DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES FISCALES, EXPRESAMENTE Y POR SEPARADO O
INCLUIDAS EN EL PRECIO, CUANDO QUIEN PRETENDA HACER LA COMPENSACION NO TENGA DERECHO
A OBTENER SU DEVOLUCION EN TERMINOS DEL ARTICULO 22 DE LA CONSTITUCION.

SI LA DEVOLUCIONES HUBIERA SIDO SOLICITADA O NO, LAS CANTIDADES QUE LOS CONTRIBUYENTES
ESTEN OBLIGADOS A PAGAR POR ADEUDOS PROPIOS O POR RETENCION A TERCEROS CUANDO ESTOS
HAYAN QUEDADO FIRMES POR CUALQUIER CAUSA. NO SE DEBE OLVIDAR QUE SE NOTIFICARA
PERSONALMENTE AL CONTRIBUYENTE LA RESOLUCION QUE DETERMINE LA COMPENSACION.

REQUISITOS:

 QUE LAS DOS OBLIGACIONES CONSISTAN EN ENTREGAR DINERO O COSAS FUNGIBLES DE LA


MISMA ESPECIE Y CALIDAD.
 QUE EL OBJETO DE LAS DOS OBLIGACIONES ESTÉ DETERMINADO, O QUE SU DETERMINACIÓN
DEPENDA SÓLO DE UNA OPERACIÓN ARITMÉTICA.
 QUE LAS DOS OBLIGACIONES SEAN LÍQUIDAS.
 QUE AMBAS OBLIGACIONES SEAN EXIGIBLES, Y QUE SOBRE NINGUNA DE ELLAS HAYA
RETENCIÓN JUDICIAL O CONTROVERSIA PROMOVIDA POR UN TERCERO.
 OPERA POR EL MINISTERIO DE LA LEY Y AÚN SIN CONSENTIMIENTO DE LOS DEUDORES.

ES IMPORTANTE PRECISAR QUE, EN MATERIA FISCAL, EL CONCEPTO "COMPENSACIÓN" TIENE OTRO


CONTEXTO MUY DISTINTO.
SEGÚN EL SAT SE PRESENTA:
DENTRO DE LOS 5 DÍAS SIGUIENTES DESPUÉS DE REALIZAR LA COMPENSACIÓN, O BIEN DE ACUERDO
CON EL SEXTO DÍGITO NUMÉRICO DE LA CLAVE DE LA RFC; 1 Y 2; SEXTO Y SÉPTIMO DÍA HÁBIL
SIGUIENTE, 3 Y 4; OCTAVO Y NOVENO DÍA HÁBIL SIGUIENTE, 5 Y 6; DÉCIMO Y DÉCIMO PRIMER DÍA
HÁBIL SIGUIENTE, 7 Y 8; DÉCIMO SEGUNDO Y DÉCIMO TERCER DÍA HÁBIL SIGUIENTE, 9 Y 0; DÉCIMO
CUARTO Y DÉCIMO QUINTO DÍA HÁBIL SIGUIENTE.
PARA PRESENTAR EL AVISO DE COMPENSACIÓN, ES NECESARIO QUE:
 TENGAS FIRMA ELECTRÓNICA VIGENTE O E. FIRMA PORTABLE.
 PREPARES LA INFORMACIÓN QUE VAS A ANEXAR A TU AVISO DE COMPENSACIÓN EN FORMATO
(*.ZIP) Y CUIDA QUE CADA UNO DE LOS ARCHIVOS NO SEAN MAYORES A 4 MB.
 TENGAS PRESENTADA LA DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON TERCEROS (DIOT)
DEL PERIODO QUE SE TRATE, CUANDO COMPENSES SALDOS A FAVOR DE IVA.
 PREPARES EL ARCHIVO GENERADO CON EL PROGRAMA ELECTRÓNICO F3241, DISPONIBLE EN EL
PORTAL DEL SAT, LLENANDO LOS ANEXOS CORRESPONDIENTES DE CONFORMIDAD AL
IMPUESTO QUE SOLICITAS; SIEMPRE Y CUANDO SEAS CONTRIBUYENTE COMPETENCIA DE LA
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES, ADMINISTRACIÓN GENERAL DE
HIDROCARBUROS O DICTAMINES TUS ESTADOS FINANCIEROS.

RESUMEN CRITICO SOBRE LA LECTURA:

LA COMPENSACION ES EL MODO DE EXTINCION DE LA OBLIGACION RECIPROCA. SE DEFINE COMO LA


FORMA EXTINTICA DE LA OBLIGACION FISCAL, QUE TIENE LUGAR CUANDO EL FISCO Y CONTRIBUYENTE
SON ACREEDORES Y DEUDORES RECIPROCOS.

LA AUTORIDAD FISCAL PUEDE SANCIONAR O MULTAR POR COMPENSACION INDEBIDA EL ARTICULO 23


DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. ES OBLIGADO A PAGAR MEDIANTE DECLARACION PODRA
OPTAR POR COMPENSAR LAS CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR CONTRA LAS QUE ESTEN
OBLIGADOS A PAGAR POR ADEUDO PROPIO O POR RETENCION A TERCEROS.
SI LA COMPENSACION SE HUBIERA EFECTUADO Y NO PROCEDIERA SE CAUSARÁN RECARGOS EN LOS
TERMINOS DEL ARTICULO 21 DE ESTE CODIGO SOBRE LAS CANTIDADES COMPENSADAS
INDEBIDAMENTE, ACTUALIZADAS POR EL PERIODO TRANSCURRIDO DESDE EL MES EN QUE SE EFECTUO
LA COMPENSACION INDEBIDA HASTA AQUEL EN QUE SE HAGA EL PAGO DEL MONTO DE LA
COMPENSACION INDEBIDAMENTE EFECTUADA.
LAS CANTIDADES QUE LOS CONTRIBUYENTES ESTEN OBLIGADOS A PAGAR POR ADEUDOS PROPIOS O
POR RETENCION A TERCEROS CUANDO ESTOS HAYAN QUEDADO FIRMES POR CUALQUIER CAUSA.
SE NOTIFICARÁ PERSONALMENTE AL CONTRIBUYENTE LA RESOLUCION QUE DETERMINE LA
COMPENSACION.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE #3: CONDONACION.

EN ESTE TEMA DE CONDONACION SE APRENDERA QUE ES Y CUALES SON LOS TRAMITES Y REQUISITAS
PARA REALIZAR LA CONDONACION DE IMPUESTOS FEDERALES. LA CONDONACIÓN DE
UNA DEUDA (TAMBIÉN, REMISIÓN DE UNA DEUDA O QUITA DE UNA DEUDA) ES EL ACTO JURÍDICO POR
EL CUAL UNA PERSONA, QUE ES ACREEDORA DE OTRA, DECIDE RENUNCIAR A SU DERECHO, LIBERANDO
DEL PAGO A LA PERSONA DEUDORA. TAMBIEN SE SABE QUE EXISTEN DIFERENTES CLASES DE
CONDONACION LAS CUALES SON:
 FORZADA
 INTER VIVO
 PARCIAL
 TOTAL
 VOLUNTARIA
TAMBIEN APRENDERAS COMO DISTINGUIR LA CONDONACION DE ATRIBUTOS Y LA CONDONACION DE
MULTAS YA QUE CADA UNO ES DIFERENTE DEPENDE DE SU REGIMEN AL CUAL ESTAN SUJETOS.
TAMBIEN APRENDERAS DE QUE SE FUNDA LA CONDONACION.

CONDONACION DE IMPUESTOS FEDERALES


LA ATRIBUCION PRINCIPAL DEL SUJETO ACTIVO, EN EL CAMPO IMPOSITIVO, ES EXIGIR EL
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION FISCAL, ESTA ATRIBUCION ES IRRENUNCIABLE, SALVO CASOS
EXCEPCIONALES CUANDO SE PRESENTEN SITUACIONES EXTRAORDINARIAS. LA AUTORIDAD FISCAL EN
SU PAPEL DE EXIGIR LAS OBLIGACIONES CONTRIBUTIVAS, PUEDE EN CIERTO MOMENTO ASUMIR SU
RESPONSABILIDAD DE EVALUAR Y DETERMINAR LA CONDONACION DE OBLIGACIONES O CREDITO
FISCALES (LA LEY LES CONCEDE FACULTAD DE EXTINGUIR ESTOS CREDITOS).
SE DISTINGUE ENTRE LA CONDONACION DE TRIBUTOS Y LA CONDONACION DE MULTAS PUES EL
REGIMEN AL CUAL ESTA SUJETO CADA UNO DE ESTOS CREDITOS.
 LA CONDONACION DE TRIBUTOS: SOLO PUEDE HACERSE A TITULO GENERAL Y NUNCA
PARTICULAR YA QUE IMPLICARIA UN TRATAMIENTO DESIGUAL PARA LOS CONTRIBUYENTES Y EL
EJERCICIO INDEBIDO DEL PODER POR PARTE DE LOS ADMINISTRADORES DE LOS IMPUESTOS
 LA CONDONACION DE MULTAS: SE PUEDE HACER TANTO EN FORMA GENERAL COMO EN
FORMA INDIVIDUAL.
LA CONDONACION SE FUNAMENTA EN EL ARTICULO 39 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION QUE
ESTABLECE LO SIGUIENTES:
EL EJECUTIVO FEDERAL PODRA CONDONAR O EXIMIR (TOTAL O PARCIAL) EL PAGO DE LOS
CONTRIBUCIONES Y SUS ACCESORIOS, TAMBIEN PODRA AUTORIZAR SU PAGO A PLAZO (DIFERIDO O EN
PARCIALIDADES) CUANDO HAYA AFECTADO O TRATE DE IMPEDIR QUE SE AFECTE LA SITUACION DE
ALGUN LUGAR O REGION DEL PAIS.
LAS RESOLUCION QUE CONFORME A ESTE ARTICULO DICE EL EJECUTIVO FEDERAL, DEBERAN SEÑALAR
LAS CONTRIBUCIONES A QUE SE REFIEREN, SALVO QUE SE TRATE DE ESTIMULOS FISCALES, ASI COMO EL
MONTO O PROPORCION DE LOS BENEFICIOS, PLAZOS QUE SE CONCEDAN Y LOS REQUISITOS QUE DEBAN
CUMPLIRSE POR LOS BENEFICIARIOS.

SOLICITA LA CONDONACION DE TUS MULTAS:

TE SIRVE PARA OBTENER LA CONDONACIÓN DEL 20% Y HASTA EL 100% DE LAS MULTAS QUE TE FUERON
IMPUESTAS POR LA AUTORIDAD FISCAL, SIEMPRE Y CUANDO CUMPLAS CON LOS REQUISITOS
ESTABLECIDOS PARA CADA CASO.
CUANDO SE PRESENTA:

A partir del día siguiente a aquel en que tengas conocimiento de los importes de las multas, si te están
practicando una auditoria, o bien, a partir del día siguiente a aquel en el que te sea notificada la
resolución que contenga las multas fiscales.

EL ESCRITO DEBE TENER:

 TU NOMBRE Y LA DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE TU EMPRESA, SI EL CONTRIBUYENTE ES


PERSONA MORAL.
 EL DOMICILIO FISCAL QUE TIENES MANIFESTADO AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES.
 EL DOMICILIO PARA OÍR Y RECIBIR NOTIFICACIONES, SI ES EL CASO.
 LA CLAVE DEL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES.
 LA AUTORIDAD A LA QUE SE DIRIGE.
 EL PROPÓSITO DE LA PROMOCIÓN.
 TU DIRECCIÓN DE CORREO ELECTRÓNICO.
 ESTAR FIRMADO.
 SEÑALA TODOS LOS HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS RELACIONADOS CON EL MOTIVO DE LA
PROMOCIÓN, ASÍ COMO LOS IMPORTES Y CONCEPTOS DEBIDAMENTE DESGLOSADOS Y
ACTUALIZADOS.
 SI LOS ADEUDOS YA ESTÁN DETERMINADOS O SI TE ESTÁN REALIZANDO UNA AUDITORIA,
JUNTO CON EL NOMBRE DE LA AUTORIDAD QUE TE LA ESTÁ REALIZANDO.

RESUMEN CRITICO SOBRE EL TEMA INVESTIGADO:

PARA MI ESTO ME PARECIO MUY INTERESANTE YA QUE TE DAN EL 20% DE CONDONACION Y HASTA EL
100% DE LAS MULTAS QUE TE FUERON IMPUESTAS.
EL ESCRITO CONLLEVA MUCHAS COSAS QUE A LA LARGA PUEDE SER MUY TEDIOSO, PERO AL IGUAL SON
NECESARIAS PARA LLEVAR UNA CONDONACION AL CONTRIBUYENTE.
LA CONDONACION DE IGUAL MANERA ESTA FUNDAMENTADA EN EL ARTICULO 39 DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION. TAMBIEN SE VEN VARIOS TIPOS DE CONDONACION COMO EL DE TRIBUTOS Y DE
MULTAS.
TAMBIEN EXIGE EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION FISCAL, ESTA ATRIBUCION ES IRRENUNCIABLE.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE #5: CANCELACION

EN ESTE TEMA SE BERA QUE ES UNA CANCELACION Y EN QUE CONSISTE FISCALMENTE PARA LOS
CONTRIBUYENTES ADEMAS DE QUE SE FUNDAMENTA EN EL ARTICULO 146ª DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION EL CUAL SE DESCRIBIRA MAS ADELANTE.
LA CANCELACIÓN DE UNA OBLIGACIÓN FISCAL HACE REFERENCIA A LA ELIMINACIÓN DE UN CRÉDITO
FISCAL, ATENDIENDO A LA INSOLVENCIA DEL CONTRIBUYENTE O EN SU CASO, LA INCOSTEABILIDAD EN
EL COBRO, EN OTRAS PALABRAS, CONSISTE EN QUE EL ESTADO AL REALIZAR LA CANCELACIÓN PUEDE
EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA POR SER INCOBRABLE O POR QUE EL COBRO DEL CRÉDITO
FISCAL RESULTA MAS COSTOSO QUE EL MONTO DEL TRIBUTO.
AL IGUAL DE LOS DEMAS TIENE SU PROCESO QUE SE VERA MAS ADELANTE.

LA CANCELACION DE IMPUESTOS FEDERALES.

LA CANCELACION DE UNA OBLIGACION FISCAL CONSISTE EN EL CASTIGO DE UN CREITO POR


INSOLVENCIA DEL DEUDOR O INCOSTEABILIDAD EN EL COBRO QUE CONSISTE EN DAR DE BAJA UNA
CUENTA O CREDITO FISCAL POR INCOBRABLE O INCOSTEABLE SU COBRO. ES EL REGISTRO QUE HACE LA
AUTORIDAD EN SUS CONTROLES INTERNOS, ATENDIENDO A QUE EL COBRO DEL CRÉDITO NO PUDO
REALIZARSE, EN VIRTUD DE QUE EXISTE IMPOSIBILIDAD PRÁCTICA DE COBRO O PORQUE SU COBRO ES
INCOSTEABLE, SIN QUE ESTE LIBERE DEL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DEL CONTRIBUYENTE.

LA CANCELACION SE FUNDAMENTA EN EL ASTICULO 146ª DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION QUE


ESTABLECE:
LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO PODRA CANCELAR CREDITOS FISCALES EN LAS
CUENTAS PUBLICAS POR INCOSTEABLIDAD EN EL COBRO O POR INSOLVENCIA DEL DEUDOR O DE LOS
RESPONSABLES SOLIDARIOS.
SE CONSIDERAN CREDITOS DE COBRO INCOSTEBLE, AQUELLOS CUYO IMPORTE SEA INFERIOR O IGUAL
AL EQUIVALENTE EN LA MONEDA NACIONAL A 200 UNIDADES DE INVERSION CUYO IMPORTE SEA
INFERIOR O IGUAL AL EQUIVALENTE EN LA MONEDA NACIONAL O 20000 UNIDADES DE INVERSION Y
CUYO COSTO DE RECUPERACION SEA IGUAL O MAYOR A SU IMPORTE.
SE CONSIDERA INSOLVENTES LOS DEUDORES O LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS CUANDO NO TENGAN
BIENES EMBARGABLES PARA CUBRIR EL CREDITO O ESTOS YA SE HUBIERAN REALIZADOS.
CUANDO EL DEUDOR TENGA 2 O MAS CREDITOS A SU CARGO, TODOS ELLOS SE SUMARÁN PARA
DETERMINAR SI SE CUMPLEN LOS REQUISITOS SEÑALADOS.

¿CÓMO PUEDE SABER UN CONTRIBUYENTE SI ESTÁ EN ESTE GRUPO DE CRÉDITOS CANCELADOS? EL


ARTÍCULO 15 DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2007, NO
ESTABLECE QUE SE DEBA PROPORCIONAR LA INFORMACIÓN RELATIVA A LA CANCELACIÓN SALVO A LA
CÁMARA DE DIPUTADOS Y SENADORES DEL CONGRESO DE LA UNIÓN BAJO LOS TÉRMINOS Y
CONDICIONES QUE SE DISPONEN EN EL PROPIO ARTÍCULO.

RESUMEN CRITICO SOBRE EL TEMA INVESTIGACION:

LA CANCELACION SE ME HACE UNA MANERA MAS RAPIDA Y EFICAS DE PERDONAR UNA DEUDA Y SI
UNA PERSONA NO CONTENDRA BIENES A SU NOMBRE QUE PUEDAN SERVIR PARA EMBARGAR Y PODER
CANCELAR LA DEUDA SE ME HACE UNA MANERA MUY INTERESANTE.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE #6: PRESCRIPCION Y CADUCIDAD.

EN ESTA ACTIVIDAD ENTENDEREMOS EL CONCEPTO DE PRESCRIPCION Y CADUCIDAD QUE FORMA UNA


DE LAS MANERAS DE EXTINCION DEL CREDITO FISCAL QUE PUEDE SER A FAVOR O A CARGO DEL
CONTRIBUYENTE. EL ARTICULO 146° DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION SEÑALA.
LA DECLARACION DE PRESCRIPCION DE LOS CREDITOS FISCALES PODRA REALIZARSE DE OFICIO POR LA
AUTORIDAD RECAUDADORA O A PETICION DEL CONTRIBUYENTE.

PRESCRIPCION O CADUCIDAD DEL CREDITO FISCAL:

LA PRESCRIPCION ES UNA DE LAS FORMAS DE EXTINCION DEL CREDITO FISCAL QUE PUEDE SER A FAVOR
O A CARGO DEL CONTRIBUYENTE O DE LA AUTORIDAD FISCAL DESPUES DE HABER TRANSCURRIDO UN
TIEMPO DETERMINADO.
PRESCRIPCIÓN: CONCEPTO JURÍDICO EN VIRTUD DEL CUAL EL TRANSCURSO DE TIEMPO CONSOLIDA
SITUACIONES DE HECHO. PERMITE LA EXTINCIÓN DE DERECHOS (EXTINTIVA) O ADQUISICIÓN DE COSAS
AJENAS (LIBERATORIA – USUCAPIÓN).
CADUCIDAD: EXTINCIÓN DE UN DERECHO POR EL TRANSCURSO DEL TIEMPO CONFERIDO PARA SU
EJERCICIO.
LA PRESCRIPCIÓN Y CADUCIDAD SON ANALIZADAS CON SINGULAR RIGOR EN UN PROCESO HABITUAL 
DE DUE DILIGENCE Y POR SUPUESTO EN EL APARTADO DE DECLARACIONES Y GARANTÍAS
(R&W) CUANDO USTED QUIERE O BIEN ADQUIRIR O BIEN VENDER SU EMPRESA.
ESTA FORMA DE EXTINCION SE ORIGINA A TRAVES DEL TIEMPO, EN TERMINOS DE 5 AÑOS LOS
PARTICULARES PODRAN SOLICITAR A LAS AUTORIDAD FISCAL LA DECLARATORIA DE PRESCRIPCION DE
LOS CREDITOS FISCALES.
EL ARTICULO 146 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION SEÑALA:
EL CREDITO FISCAL SE EXTINGUE POR PRESCRIPCION EN EL TERMINO DE 5 AÑOS. EL TERMINO DE LA
PRESCRIPCION SE INICIA A PARTIR DE LA FECHA EN QUE EL PAGO PUDO SER LEGALMENTE EXIGIDO Y SE
PODRA OPONER COMO EXCEPCION EN LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS. EL TERMINO PARA QUE SE
CUNSUMA LA PRESCRIPCION SE INTERRUMPE CON CADA GESTION DE COBRO QUE EL ACREEDOR
NOTIFIQUE O HAGA SABER AL DEUDOR O POR EL RECONOCIMIENTO EXPRESO O TACTICO DE ESTE
RESPECTO DE LA EXISTENCIA DEL CREDITO. SE CONSIDERA GESTION DE COBRO CUALQUIER ACTUACION
DE LA AUTORIDAD DENTRO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION, SIEMPRE QUE SE
HAGA DEL CONOCIMIENTO DEL DEUDOR.
CUANDO SE SUSPENDA EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION EN LOS TERMINOS DEL
ARTICULO 144 CODIGO, TAMBIEN SE SUSPENDERA EL PLAZO DE LA PRESCRIPCION.

REALIZAR LA CRITICA SOBRE EL TEMA INVESITGADO:

DE ESTE TEMA LA PRESCRIPCION ES UNA DE LAS FORMAS DE EXTINCION DEL CREDITO FISCAL QUE
PUEDE SER A FAVOR O A CARGO DEL CONTRIBUYENTE O DE LA AUTORIDAD FISCAL DESPUES DE HABER
TRANSCURRIDO UN TIEMPO DETERMINADO. ES UNO DE LOS PRINCIPALES TEMAS QUE SE DEBE SABER
SOBRE LOS IMPUESTOS Y DE COMO SE PUEDEN EXTINGUIR.
BIOGRAFIA:
https://www.ilpabogados.com/prescripcion-y-caducidad-diferencias-cuadro-explicativo/
https://www.sat.gob.mx/tramites/89277/paga-tus-adeudos-fiscales-a-plazos-o-en-un-solo-pago
https://es.wikipedia.org/wiki/Compensaci%C3%B3n
https://www.sat.gob.mx/tramites/25384/presenta-tu-aviso-de-compensacion
https://www.sat.gob.mx/tramites/25550/presenta-el-aviso-de-compensacion-para-tu-empresa
AUTOEVALUCION.
LEA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS Y SUBRAYA LAS RESPUESTA CORRECTA:

1.CUANDO LOS IMPUESTOS SON LIQUIDADOS EN EL TIEMPO QUE ESTIPULA LA LEY, LA EXTINCION DE
DICHA OBLIGACION SE DEBIO POR:
A) CUMPLIR CON LA OBLIGACION
B) EL PAGO DEL IMPUESTO
C) CUMPLIR OPORTUNAMENTE
D) CUMPLIR EXTEMPORANEAMENTE

2.EN QUE CASOS SE CONSIDERA QUE EXISTE PAGO DE IMPUESTOS


A) CUANDO EL CONTRIBUYENTE DETERMINA Y REALIZA PAGO PROVISIONALES A CUENTA DE ALGUN
IMPUESTO.
B) CUANDO CUMPLA SU OBLIGACION
C) CUANDO CUMPLA OPORTUNAMENTE
D) CUANDO CUMPLA EXTEMPORANEAMENTE

3.QUE INDICA EL ARTICULO 39 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION


A) EL PAGO
B) PAGO PROVISIONALES
C) CONDONACION
D) IMPUESTO ANUAL

4. QUE PUEDE SOLICITAR CON CONTRIBUYENTE CUANDO SE CONSIDERA INSOLVENTE


A) NO PAGAR IMPUESTO
B) CANCELACION DE SU DEUDA
C) CONDONACION
D) PAGAR EL IMPUESTO

5. QUE SEÑALA EL ARTICULO 146ª DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION


A) CANCELACION
B) EL PAGO
C) CONDONACION
D) PAGO DE IMPUESTO

6. QUE MENCIONA EL ARTICULO 146 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION


A) CANCELACION
B) CONDONACION
C) PRESCRIPCION
D)IMPOSICION

7. EN EL TERMINO DE 5 AÑOS PUEDE SUCEDER QUE UN IMPUESTO


A) PRESCRIBA
B) SE CANCELE
C) SE CONDENE
D) SE LIQUIDE

8.COMO SE DEBE REALIZAR UNA CONDONACION


A) PAGANDO EL IMPUESTO
B) SOLICITAR POR ESCRITO
C) CONDONAR
D) PAGAR
9.COMO SE DEBE REALIZAR LA COMPENSACION DE IMPUESTOS FEDERALES
A) POR MEDIO DEL PAGO DONDE SE COMPENSE
B) PAGAR EL IMPUESTO
C) NO PAGAR EL IMPUESTO
D) SOLICITARLO
10. QUE SE DEBE REALIZAR DESPUES DE REALIZAR LA COMPENSACION DE IMPUESTO
A) NINGUN TRAMITE
B) REALIZAR TRAMITE DE COMPENSACION
C) AVISO DE COMPENSACION VIA INTERNET O EN LAS OFICINAS DE LA AUTORIDAD
D) LIQUIDAR