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Reporte Diagnóstico General del


Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado de Zacatecas

REPORTE DIAGNÓSTICO GENERAL


DEL

INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS


SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
DEL ESTADO DE ZACATECAS

EXPEDIENTE DE INVESTIGACIÓN POR


MANDATO LEGISLATIVO

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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CONTENIDO

1. PRESENTACIÓN ........................................................................................................... 3

2. ANTECEDENTES .......................................................................................................... 5
2.1. ANTECEDENTES DE LA REVISIÓN ................................................................................... 5
2.2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD..................................................................................... 6

3. TIPO DE AUDITORÍA .................................................................................................... 7

4. ESTRUCTURA DEL REPORTE DIAGNOSTICO GENERAL ....................................... 7

5. RESULTADOS DE LA REVISIÓN ................................................................................. 9

6. CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 134

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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1. PRESENTACIÓN

Conforme a lo dispuesto por los artículos 50, 65, primer párrafo, fracción XXXI, 71 y 119,
penúltimo párrafo, de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Zacatecas, la
Legislatura del Estado, asamblea integrada por representantes del pueblo zacatecano, tiene
atribuciones de fiscalización en materia de recursos públicos y, para su cumplimiento, se apoyará
en la Auditoría Superior del Estado, la cual cuenta con autonomía técnica y de gestión para decidir
sobre su organización interna, funcionamiento y resoluciones asimismo, así como también se
encuentra facultada para ejercer sus atribuciones de revisión durante el ejercicio fiscal en curso
y respecto de ejercicios anteriores.

En este orden de ideas la H. LXIII Legislatura del Estado mediante Acuerdo Legislativo número
15, de fecha once (11) de febrero del año dos mil veinte (2020), solicitó a la Auditoría Superior
del Estado que en ejercicio de sus atribuciones legales procediera a la revisión de la Gestión
Financiera del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de
Zacatecas, durante las Administraciones de los Gobernadores del Estado, Lic. Miguel Alejandro
Alonso Reyes y L.C. Alejandro Tello Cristerna.

Ahora bien, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 95 fracciones I y XV y 101 fracciones
I, IX, XII y XXVI, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas, el
suscrito L.C. Raúl Brito Berumen como representante de la Auditoría Superior del Estado de
Zacatecas y con motivo de la revisión de la Comisión de Vigilancia que tiene dentro de sus
atribuciones el supervisar las actividades de la Auditoría Superior del Estado, ha considerado
necesario y urgente emitir un reporte diagnóstico general del Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas, pues cualquier dilación en la toma de
decisiones acerca más al ente público a una quiebra material.

Lo anterior por la trascendencia económica y social que se encuentra implícita en la revisión de


los Estados Financieros del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado de Zacatecas, previo al Informe Especifico resultado de la revisión que el órgano

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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fiscalizador se encuentra obligado a presentar ante la H. LXIII Legislatura del Estado, para que,
conociendo la problemática que se encontró en el mencionado Instituto, esa soberanía popular
cuente con la información pertinente que le permita tomar las decisiones que en el ámbito de su
competencia corresponden, no solo para beneficio del Instituto, sino de los miles de trabajadores
al Servicio del Estado, así como de los Municipios, que son sus afiliados y que dependerán al fin
de su vida laboral de la fortaleza del sistema de pensiones.

Es necesario hacer hincapié en que, el presente documento NO es el Informe Específico a que


hace referencia el artículo 71 primer párrafo, fracción I, último párrafo de la Constitución Política
del Estado Libre y Soberano de Zacatecas, el cual se emitirá dentro del plazo de 10 días hábiles
siguientes a la fecha en la que se concluya la revisión en términos de lo dispuesto en el artículo
78 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.

Por lo anteriormente expuesto, la Auditoría Superior del Estado de Zacatecas con


fundamento en los preceptos legales invocados y con base en lo dispuesto por los
artículos 116 primer párrafo, fracción II, sexto párrafo, de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, 71 primer párrafo, fracción I, último párrafo de la Constitución
Política del Estado Libre y Soberano de Zacatecas; en relación con los artículos 2, 163
primer párrafo fracciones VI, VIII y IX 173 y 175 de la Ley Orgánica del Poder Legislativo;
101 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas y 11 primer
párrafo fracción XIII del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de
Zacatecas; rinde ante esta Honorable Soberanía Popular, el presente Reporte Diagnóstico
General del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de
Zacatecas.

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82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
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2. ANTECEDENTES

2.1. ANTECEDENTES DE LA REVISIÓN

Que en fecha once (11) de febrero del año dos mil veinte (2020), la Honorable Sexagésima
Tercera Legislatura del Estado Libre y Soberano de Zacatecas emitió el Acuerdo Legislativo
número 15, en el cual se solicitó a la Auditoría Superior del Estado que en ejercicio de sus
atribuciones legales procediera a la revisión de la Gestión Financiera del Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas, durante las Administraciones
de los Gobernadores del Estado: Lic. Miguel Alejandro Alonso Reyes y L.C. Alejandro Tello
Cristerna.

Por lo tanto, y dada la delicada situación financiera del Instituto, misma que hace urgente la
necesidad de una restructuración, una reforma a su marco legal, y una revisión a su gestión
financiera con un amplio alcance temporal, a fin de que sus resultados aporten información útil
para la toma de decisiones trascendentales para su futuro, en fecha catorce (14) de febrero del
año dos mil veinte (2020), se radicó la Investigación número ASE-INV-003/2020, ordenada por el
Auditor Superior del Estado L.C. Raúl Brito Berumen, mediante memorando ASE-INV-0F-
01/2020, para realizar una revisión a la gestión del Instituto durante el período del quince (15) de
septiembre del año dos mil diez (2010) al treinta y uno (31) de enero del año dos mil veinte (2020),
a fin de proporcionar información técnica necesaria y determinar si se cometieron conductas que
estén consideradas en la Ley General de Responsabilidades Administrativas como faltas.

Para realizar la fiscalización ordenada, dado su amplio alcance temporal, la Auditoría Superior
del Estado en coordinación con la H. LXIII Legislatura del Estado, celebró contrato con el
despacho Asesores Consultores y Auditores Fiscales S.C., para coadyuvar en la elaboración de
un estudio técnico donde se exprese la problemática real y actual de las finanzas del Instituto,
por lo que se le encomendó al despacho llevar a cabo trabajos de auditoría externa a los estados
financieros del Instituto, en lo relativo al Fideicomiso Fondo de Pensiones y sus actividades
empresariales realizadas, ambos del periodo comprendido del 15 de septiembre de 2010 al 31
de enero 2020.

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2.2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

De acuerdo al artículo 48 fracción I de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado


de Zacatecas, el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de
Zacatecas es un Organismo Descentralizado integrante de la Administración Pública Paraestatal.

El artículo 6 de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado de Zacatecas publicada en el Suplemento del Periódico Oficial del Estado de Zacatecas,
el sábado 21 de marzo de 2015, señala que la organización y administración del régimen de
seguridad social en los términos consignados en esta Ley, estará a cargo del organismo público
descentralizado, con personalidad jurídica y patrimonio propios, que se denominará “Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas”, con domicilio social
en la zona metropolitana de Zacatecas.

En 1935 se promulgó en Zacatecas la Ley del Seguro del Empleado y del Maestro, cuyo contenido
garantizaba ya las prestaciones mínimas de la seguridad social para los servidores públicos y los
trabajadores de la educación. Con la creación, en 1956, de la Asociación Civil denominada
Seguro del Empleado, se afianza el derecho de los trabajadores del Gobierno del Estado y del
Magisterio, de gozar de una pensión digna.

El proceso natural de crecimiento de la demanda, obligó la actualización de dicha ley, para


proteger este derecho histórico de los trabajadores. Así, el 26 de octubre de 1986 entra en vigor
la Ley de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas,
instituyéndose el ISSSTEZAC como organismo rector de este derecho humano de segunda
generación. Y el sábado 21 de marzo de 2015, es publicada en el Suplemento del Periódico
Oficial del Estado de Zacatecas, la nueva Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de
los Trabajadores del Estado de Zacatecas, cuyo artículo Segundo Transitorio señala que se
abroga la Ley de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas,
publicada en el Periódico Oficial, Órgano del Gobierno del Estado, en fecha 27 de agosto de
1986.

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El Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas


(ISSSTEZAC), es un organismo público descentralizado con personalidad jurídica y patrimonio
propio, que hasta la fecha no recibe presupuesto o subsidio alguno por parte de los gobiernos
federales y estatales destinado a garantizar y preservar el otorgamiento de las prestaciones
económicas y servicios sociales en favor de sus derechohabientes, subsistiendo exclusivamente
con las aportaciones de sus afiliados.

3. TIPO DE AUDITORÍA

La revisión al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de


Zacatecas consistió en una Auditoría Financiera y de Cumplimiento en la que su principal objetivo
es dar cumplimiento al Acuerdo 15 emitido por la H. LXIII Legislatura del Estado, las cuales
comprendieron el examen de las transacciones, operaciones, registros financieros y el
cumplimiento de las disposiciones legales, así como las normativas aplicables.

Cabe señalar que a esta fecha la auditoría se encuentra en proceso.

4. ESTRUCTURA DEL REPORTE DIAGNOSTICO GENERAL

Por cuanto se refiere a la Estructura del presente Reporte Diagnóstico General con el propósito
de facilitar su consulta e interpretar su contenido, a continuación, se describen sus componentes:

Apartado 1.- Presentación


Introducción alusiva a la normatividad y el propósito de la elaboración del Reporte Diagnóstico
General derivado del Expediente de Investigación ASE-INV-003/2020.

Apartado 2.- Antecedentes


Descripción detallada de las causales de la revisión, así como una referencia de los orígenes de
la Entidad Fiscalizada.

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Apartado 3.- Tipo de Auditoría


Se señala el tipo de revisión ordenada para dar cumplimiento al Acuerdo emitido por la Legislatura
del Estado.

Apartado 4.- Estructura del Reporte Diagnóstico General

Describe la forma en que se distribuye el presente documento.

Apartado 5.- Resultado de la Revisión

Son los resultados, observaciones y acciones a promover determinadas en la auditoría practicada


a la entidad fiscalizada.

Por último, se informa qué, las observaciones-resultados que se incluyen en el presente Reporte
Diagnóstico General del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado de Zacatecas, constituyen un avance de los resultados que hasta esta fecha se han
conocido, lo que NO implica que sean los únicos hallazgos de la investigación y acciones a
promover, los cuales se le informarán en su oportunidad.

En este orden de ideas el presente reporte solo incluye recomendaciones, sugerencias


generalmente relacionadas con deficiencias de control interno de las Entidades Públicas
Auditadas. Se emiten con el fin de evitar la recurrencia de errores y omisiones, fortalecer la
operación y los sistemas administrativos, atenuar la discrecionalidad en la toma de decisiones,
promover el cabal cumplimiento de la normatividad y desalentar la comisión de irregularidades,
las que, a consideración de la Auditoría, es necesario atender de manera primordial para prevenir
se lesionen más las finanzas del Instituto.

Asimismo, se hace de su conocimiento que las observaciones-resultados contenidos en el


presente documento formarán parte integrante del Informe Especifico que esta Auditoría Superior
del Estado emitirá a la Legislatura del Estado, en términos de lo dispuesto en el último párrafo de

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la fracción I del artículo 71 de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Zacatecas,
así como en los artículos 4 fracción XXVI y 37 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas
del Estado de Zacatecas.

Apartado 6.- Conclusión General


En este apartado se hace una evaluación general de las observaciones localizada a esta fecha,
se resumen las acciones que a consideración de los auditores son necesario ejecutar y se
asientan los nombres, cargos y firmas de los responsables de la información resultado de la
revisión derivada del Expediente de Investigación del que se emite el presente Reporte
Diagnóstico.

5. RESULTADOS DE LA REVISIÓN
En la práctica de la Auditoría Financiera y de Cumplimiento realizada a Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas (ISSSTEZAC), se obtuvieron los
resultados que se detallan a continuación:

I. Cumplimiento de la Legalidad

Observación 01-Resultado 01
Del análisis a información relativa a las visitas de verificación realizadas por la entidad fiscalizada durante
el periodo del 15 de septiembre de 2010 al 31 de enero de 2020, referidas en el artículo 16 de la Ley del
ISSSTEZAC proporcionada por el instituto, y en específico de la Certificación del acuerdo No. 817/040/2019
JDI tomado en la sesión extraordinaria 040/2019 de fecha 17 de octubre de 2019, en el cual la Junta
Directiva conforme a las atribuciones y obligaciones que le otorga la Ley del ISSSTEZAC; faculta al Director
General del ISSSTEZAC, a requerir a las Entidades Públicas de Gobierno del Estado de Zacatecas, del
pago de los adeudos y de igual forma, realizar visitas de verificación sobre el cumplimiento de sus
obligaciones previstas que tienen con este Instituto. En el mismo acuerdo, se autoriza al Director General
del ISSSTEZAC, para que agote los procedimientos legales de determinación y de cobro, agotando sus
facultades de comprobación y coactivas, y en su caso acudir ante las instancias jurisdiccionales y
administrativas correspondientes.

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Conforme a la evidencia presentada, se determina que el Instituto no ejerce de manera adecuada la


atribución de realizar visitas de verificación; en el periodo sujeto a revisión, realizó únicamente una
visita de verificación al Colegio de Bachilleres del Estado de Zacatecas, bajo el amparo del Oficio
DG/345/2019 de folio VVE/0001/2019 de fecha 31 de octubre de 2019, en virtud del incumplimiento de
obligaciones y adeudos que tiene con el Instituto por concepto de cuotas, aportaciones, multas, recargos,
actualizaciones e intereses por los ejercicios del 01 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011 hasta el
01 de enero de 2018 al 31 de diciembre de 2018, mismos que a la fecha se encuentra en proceso, pendiente
de la resolución un acuerdo conclusivo con la CEDECON (Comisión Estatal de Defensa del Contribuyente);
observándose que el Instituto no ha realizado visitas de verificación respecto del cumplimiento de
obligaciones de todos los entes públicos incorporados al régimen de seguridad social previsto en la Ley de
la Materia, respecto de la anterior se hacen los siguientes comentarios:

Dicha visita de verificación se realizó con el objeto y/o propósito de comprobar el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales a que está afecta(o) como sujeto directo en relación a la inscripción de sus
trabajadores, al pago de las aportaciones y como obligado solidario en la retención y el entero de los
descuentos de las cuotas de seguridad social.

De la información y evidencia derivada, se observa la ausencia de procesos de fiscalización de las


obligaciones de los entes públicos previstas en el artículo 12 de la Ley del ISSSTEZAC vigente, así como
el muy escaso ejercicio de facultad de verificación prevista en el artículo 16 del mismo ordenamiento legal.
Esta situación limita al ISSSTEZAC de garantizar el correcto cumplimiento de derechos y obligaciones en
términos de determinación y entero de cuotas y aportaciones, tanto como de la identificación de una base
sólida de cotización en cada uno de los entes públicos.

En particular se identifica que:

• No se verifica el registro e inscripción de trabajadores, así como altas, bajas, licencias y


modificaciones de sueldo de estos, previstas en las fracciones I y II del artículo 12 de la Ley del ISSSTEZAC
vigente. Esto implica la no existencia de un esquema adecuado de movilidad afiliatoria.

• No se verifica la veracidad de las nóminas de los entes públicos que deben ser proporcionadas de
acuerdo con la fracción III del artículo 12 antes citado; el Instituto sólo recibe hojas en Excel no firmadas
por funcionario con atribuciones legales y reconocidas por el Instituto para ello en términos del Código
Fiscal del Estado y Municipios de Zacatecas.

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• No se verifica el cálculo y veracidad de las aportaciones y cuotas a su cargo, de acuerdo con la


facultad prevista en la fracción IV del artículo 12 referido anteriormente. El instituto no realiza verificaciones
sobre la veracidad de los informes que recibe; mediante oficio PL-02-07-720/2020 solo se exhibe un
procedimiento de verificación realizado al COBAEZ. Esta omisión presumiblemente deriva en el
otorgamiento de prestaciones (entre ellas las pensiones) sobre una base poco confiable y en mucho de los
casos, en demasía, situación que representa, además, una violación al principio legal de determinación del
Sueldo Base de Cotización y un posible daño patrimonial al ISSSTEZAC.

• No se verifica el entero de aportaciones en los términos previstos en la fracción VI del artículo 12


de la Ley del ISSSTEZAC. Se identificó la falta de pago de cuotas y aportaciones del Colegio de Bachilleres
del Estado de Zacatecas desde el ejercicio fiscal 2011 a la fecha, subsistema que se encuentra además
dentro los Entes Públicos que cotizan por encima de lo que determina la Ley y que por consecuencia ha
sido beneficiado con pensiones otorgadas en demasía. En estos términos además se identifica una base
poco confiable para la determinación de créditos fiscales por adeudo de cuotas y aportaciones, así como
sus accesorios, procedimiento que debe de ajustarse a la ley y considerar el monto como resultado de un
análisis histórico, contable y fiscal que evite la generación de controversias como en el caso del COBAEZ
que se encuentra en fase de conciliación ante la CEDEON.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-001 Recomendación
Por lo que el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas,
deberá realizar las acciones necesarias para ejercer sus atribuciones de fiscalización respecto al
cumplimiento de obligaciones del artículo 12 de la Ley del ISSSTEZAC vigente, así como las visitas de
verificación contenidas en el artículo 16 de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado de Zacatecas, así como llevar a cabo un análisis a la normatividad interna que
regula la práctica de las atribuciones de fiscalización y verificación referidas.

Se considera importante señalar, que el artículo 17 de la Ley del ISSSTEZAC menciona que el Instituto
“tiene atribuciones para determinar los créditos a su favor y las bases de su liquidación, así como para
fijarlos en cantidad líquida, notificarlos a los entes públicos y solicitar a la Secretaría de Finanzas se
deduzcan del presupuesto de aquellos o, en su caso, de las participaciones estatales o federales de los
municipios, cuando lo establezca la ley o así se haya convenido”; por lo que aunado a la recomendación
de realizar actos de fiscalización y visitas de verificación sobre el cumplimiento de obligaciones de entes

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82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
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públicos, el Instituto, deberá hacer uso de la facultad de determinar créditos a su favor, conforme lo dispone
el artículo 17 de la Ley; pero no solo determinarlos, sino cobrarlos, conforme a una debida reglamentación
que fije las bases para determinar créditos a su favor y hacerlos líquidos, en apego a la normatividad
aplicable.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presentan copias de oficios suscritos por el director en turno del Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas y dirigidos a;

• El/la directora/a en turno del Colegio de Bachilleres del Estado de Zacatecas, en fechas 31 de
diciembre de 2016, 02 de febrero de 2017, 01 de marzo de 2017, 03 de abril de 2017, 03 de mayo
de 2017, 05 de junio de 2017, 07 de enero de 2020, 07 de abril de 2020.
• Presidentes/as Municipales en turno de Zacatecas, Juchipila, Apozol y Juan Aldama en fechas 07
de mayo de 2019, 07 y 08 de enero de 2020, 07 de abril de 2020 y 07 de mayo de 2020.
• El Secretario de Finanzas, en fechas 07 de mayo de 2019, 07 y 08 de enero de 2020, 12 de marzo
de 2020.

A través de los cuales informa y determina los créditos a su cargo, que incluyen el entero de adeudo
(cuotas, prestaciones, aportaciones), accesorios, intereses generados bajo el esquema anterior a la
entrada en vigor de la nueva Ley, importe de recargos bajo el nuevo esquema marcado en ley, multas y
actualizaciones.

Se presenta memorándum DG-MEMORÁNDUM/007/2020 de fecha 20 de abril de 2020 emitido por el Ing.


Marco Vinicio Flores Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido a la Secretaría Técnica,
Subdirección Jurídica, Dirección de Prestaciones Económicas y Sociales y a la Dirección de Administración
y Finanzas, en el que manifiesta que “se deberán realizar las siguientes tareas:

1. Integrar un grupo de trabajo para el desarrollo y análisis de la normatividad correspondiente, para


fortalecer y robustecer los procedimientos de afiliación, recaudación, fiscalización, determinación
de créditos fiscales a favor del Instituto, cobranza, dictaminación y prestaciones económicas.

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2. Asimismo, para que realice el análisis y propuesta de creación de las unidades administrativas, con
facultades claramente reguladas para el ejercicio de fiscalización y visitas de verificación previstas
en la Ley” (sic).

“Por ello, si así se requiere, coticen los servicios de un despacho para la asesoría en materia legal, que
apoye en la revisión e integración de la normatividad requerida” (sic).

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

Del análisis de los documentos presentados, es posible concluir que no se presenta evidencia que desvirtúe
la observación emitida, es decir, la ausencia de procesos de fiscalización de las obligaciones de los entes
públicos previstas en el artículo 12 de la Ley del ISSSTEZAC vigente, así como el muy escaso ejercicio de
facultad de verificación prevista en el artículo 16 del mismo ordenamiento legal.

No obstante que, aceptando de manera tácita la recomendación, se presenta evidencia de oficios girados
a entes públicos donde se determinan los créditos a su cargo, lo que no es evidencia de la realización de
las visitas de verificación en términos del artículo 16, ni las facultades de los artículos 12 y 17 de la Ley de
referencia.

Respecto de las recientes instrucciones giradas por el director del ISSSTEZAC a la Secretaría Técnica,
Subdirección Jurídica, Dirección de Prestaciones Económicas y Sociales y a la Dirección de Administración
y Finanzas del Instituto, y, por ende, la falta de evidencia del cumplimiento de las mismas, son necesarias
acciones de seguimiento para corroborarlas, pues su implementación significa la atención a la
recomendación emitida por este ente fiscalizador.

Al respecto a consideración de esta entidad de fiscalización la asesoría en materia legal debe prestarse
por los servidores públicos adscritos al ISSSTEZAC, debido a que cuentan con infraestructura para tales
efectos (Subdirección jurídica), lo que se sugiere valore el Ente Fiscalizado.

Observación 02 -Resultado 02
Derivado de la solicitud de información relativa a la elaboración y presentación por parte de los entes
públicos de los dictámenes de Contador Público autorizado, respecto al cumplimiento de obligaciones ante
el ISSSTEZAC, previstas en el artículo 16 de la Ley del ISSSTEZAC proporcionada por el Instituto, y del
análisis a la respuesta emitida por la entidad fiscalizada en la cual se manifiesta lo siguiente: “Respecto al

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punto en comento y posterior a realizar una exhaustiva búsqueda en nuestros archivos a partir de la
aprobación de la ley del ISSSTEZAC en 2015, se informa que el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales
de los Trabajadores del Estado de Zacatecas, no cuenta con los dictámenes elaborados por Contador
Público autorizado, en el periodo comprendido del 21 de marzo de 2015 al 31 de enero de 2020” (sic).

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-002 Recomendación
Es por lo anterior, el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de
Zacatecas, deberá solicitar que se sigan las disposiciones establecidas en el artículo 16 de la Ley del
ISSSTEZAC relativo a que los entes públicos que anualmente cuenten con trescientos o más trabajadores
en el ejercicio fiscal inmediato anterior, estarán obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones
ante el ISSSTEZAC, por medio de contador público autorizado y que dichos entes no serán sujetos a visitas
de verificación por los ejercicios fiscales dictaminados, salvo en los casos siguientes: I. El dictamen se haya
presentado con abstención de opinión, con opinión negativa o con salvedades sobre aspectos que, a juicio
del contador público, recaigan sobre elementos esenciales del dictamen; o II. Derivado de la revisión interna
del dictamen, se determinaren diferencias a su cargo y éstas no fueran aclaradas y, en su caso, pagadas.

Asimismo, el Instituto deberá emitir la reglamentación necesaria para realizar las diligencias de carácter
administrativo para revisar o comprobar el cumplimiento de las disposiciones legales que les resultan
aplicables, dentro de los cuales se sugiere se regulen las actividades de:

a) Afiliación
b) Recaudación
c) Fiscalización
d) Inconformidades
e) Prestaciones en dinero

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se hace referencia al memorándum DG-MEMORÁNDUM/007/2020 de fecha 20 de

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

abril de 2020 presentado en la Observación-Resultado 01, respecto del cual, se hace mención de lo
siguiente:

“Dentro de este proceso será considerado:


• El desarrollo de la normatividad que regula los dictámenes de Contador Público para aquellos entes
que, en el ejercicio fiscal, tengan más de 300 trabajadores para garantizar el debido cumplimiento
de las disposiciones de la Ley del Instituto.
• La generación de las disposiciones normativas que garanticen que las diligencias administrativas
del Instituto cuenten con el referido marco regulatorio para la afiliación, recaudación, fiscalización,
inconformidades y prestaciones de dinero” (sic).

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

El Instituto no desvirtúa la observación emitida, no obstante, se observa que de manera tácita acepta la
recomendación, por lo que se reiteran las conclusiones realizadas por este ente fiscalizador, en la
Observación-Resultado 01, ya que no hay evidencia del cumplimiento de las instrucciones giradas a través
de memorándum DG-MEMORÁNDUM/007/2020 de fecha 20 de abril de 2020 emitido por el Ing. Marco
Vinicio Flores Guerrero, Director General del ISSSTEZAC, y son necesarias acciones de seguimiento para
corroborarlas, pues su implementación significa la atención a la recomendación emitida.

Observación 03-Resultado 03
Derivado de la solicitud de información relativa a la normatividad (leyes, reglamentos, estatutos, manuales,
acuerdos, etc.) para dar cumplimiento a las facultades previstas en el artículo 16 de la Ley, respecto de la
realización de las visitas de verificación. a través del cual se entrega en medio magnético folio 000005,
carpeta Punto 3 Normatividad con la que cuenta el ISSSTEZAC para dar cumplimiento a las facultades
previstas en el artículo 16, y respuesta contenida en oficio SJ/114/2020 de fecha 03 de marzo del 2020, y
del análisis a la respuesta entidad por la entidad fiscalizada en la cual se menciona que “Se cuenta
únicamente con la Ley del ISSSTEZAC vigente y el Código Fiscal del Estado de Zacatecas y sus
Municipios” (sic).

Conforme a la información presentada, se determina que el ISSSTEZAC no cuenta con el reglamento a


que hacen alusión los artículos 12 y 16 de la Ley del ISSSTEZAC, publicada en el Periódico Oficial Órgano
del Gobierno del Estado, el 21 de marzo de 2015, en relación al cumplimiento de obligaciones de los

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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entes públicos y las visitas de verificación para tal cumplimiento, ni en el artículo 4 fracción XXII que
define dichas visitas como “Diligencias de carácter administrativo para revisar o comprobar el cumplimiento
de las disposiciones legales y reglamentarias, a cargo de un visitador y sujeta a las formalidades y
procedimiento establecidos por esta Ley y su Reglamento”.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-03 Recomendación
El Instituto deberá emitir la reglamentación establecida en la Ley del ISSSTEZAC, necesaria para realizar
las diligencias de carácter administrativo para revisar o comprobar el cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias, a cargo de un visitador y sujeta a las formalidades y procedimiento, establecidos
por esa Ley y su Reglamento.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se hace referencia al memorándum DG-MEMORÁNDUM/007/2020 de fecha 20 de
abril de 2020 presentado en la Observación-Resultado 01.

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

Si bien el Instituto acepta la recomendación y al igual que en los resultados que anteceden, presenta como
evidencia las instrucciones giradas a través de memorándum DG-MEMORÁNDUM/007/2020 de fecha 20
de abril de 2020 emitido por el Ing. Marco Vinicio Flores Guerrero, Director General del ISSSTEZAC para
atender dicha recomendación; lo cierto es que no se presenta conforme a la recomendación emitida, la
reglamentación establecida en la Ley del ISSSTEZAC, necesaria para realizar las diligencias de carácter
administrativo para revisar o comprobar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, a
cargo de un visitador y sujeta a las formalidades y procedimiento, establecidos por esa Ley y su
Reglamento.

Observación 04 -Resultado 04
La naturaleza de los sistemas de seguridad social, implica que para volver viable el otorgamiento de
prestaciones, debe existir una fuente para fondear el recurso destinado a ello, siendo la principal en el caso

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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del ISSSTEZAC, la referente a cuotas de derechohabientes y aportaciones de los entes públicos, para lo
cual deben existir reglas claras para su pago.

No obstante, lo anterior, derivado de la información relativa a los convenios de incorporación de los entes
públicos, para el cumplimiento de registro e inscripción de los trabajadores, previsto en la fracción I del
artículo 12 de la Ley. en el cual se menciona que “Esta Subdirección Jurídica únicamente cuenta con los
convenios de incorporación de tres municipios, que son los siguientes: 1. Zacatecas. 2. Fresnillo y 3. Juan
Aldama” (sic).

En la carpeta 4, en efecto se ubican los convenios de colaboración celebrados por el Instituto de Seguridad
y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas con el Municipio de Zacatecas en fecha
veintisiete de octubre de mil novecientos ochenta y siete; con el municipio de Juan Aldama en fecha dos
de febrero de mil novecientos noventa y nueve; y con el municipio de Fresnillo, respecto del cual no se
menciona la fecha de suscripción.

Se presenta únicamente evidencia de tres convenios de colaboración, cuando conforme a la


exposición de motivos de la Ley del ISSSTEZAC publicada en el Periódico Oficial, Órgano del Gobierno
del Estado el 21 de marzo de 2015, en el CONSIDERANDO PRIMERO, fracción II de la Situación actual
de ISSSTEZAC, párrafo cuarto, se hace mención de las entidades y dependencias afiliadas al ISSSTEZAC,
y que son:

- Gobierno del Estado y sus Dependencias


- Legislatura del Estado
- Poder Judicial del Estado
- Auditoria Superior del Estado
- Consejo Zacatecano de Ciencias, Tecnología e Innovación
- Instituto de Cultura Física y Deporte de Zacatecas
- Instituto de Selección y Capacitación
- Instituto Zacatecano de Cultura Ramón López Velarde
- Sistema Estatal DIF
- Organismo Regulador de Tenencia de la Tierra
- Patronato Estatal de Promotores Voluntarios
- Junta de Protección y Conservación de Monumentos Coloniales y Zonas Típicas
- Centro Regional del Patrimonio Mundial en Zacatecas (UNESCO)

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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- Tribunal de lo Contencioso Administrativo


- Tribunal de lo Contencioso Administrativo
- Tribunal de Justicia Electoral
- Comisión Estatal de Derechos Humanos
- Colegio de Bachilleres del Estado de Zacatecas
- Sistema Intermunicipal de Agua Potable y Alcantarillado de Rio Grande
- Junta Intermunicipal de Agua Potable de Zacatecas.
- Presidencia Municipal de Zacatecas
- Presidencia Municipal de Fresnillo
- Presidencia Municipal de Guadalupe
- Presidencia Municipal de Rio Grande
- Presidencia Municipal de Juchipila
- Presidencia Municipal de Apozol

En el artículo 2 de la Ley del ISSSTEZAC vigente a partir de marzo 2015, se establece un régimen de
seguridad social en beneficio de los trabajadores derechohabientes de los entes públicos afiliados. Por su
parte, el artículo 4 fracción IX, de la citada Ley indica que ente público para efectos de esa ley es el Poder
Legislativo, Ejecutivo y Judicial del Estado, así como los Gobiernos Municipales y demás Organismos
Públicos Estatales y municipales que por ley o por convenio celebrado con el ISSSTEZAC, se han
incorporado o se incorporen al régimen de seguridad social previsto en Ley.

Es importante mencionar que, en su caso, dichos convenios deben estar autorizados por el poder legislativo
ya que compromete recursos de años y administraciones subsecuentes.

Se determina la ausencia de convenios de incorporación de los entes públicos. Los convenios deberían ser
el instrumento en el que se establecen los derechos y obligaciones de las partes, entre los que se refrendan
los contenidos en la Ley y se especifican los que así lo requieran, tales como el establecimiento de la base
de cotización, a través de la plena identificación de conceptos cotizables y amparados por los considerados
en el sueldo base de cotización establecido en la Ley, es decir, sueldo, sobresueldo y compensación,
además de la obligación de generar un esquema de movilidad afiliatoria para la comunicación de altas,
bajas, licencias y modificaciones de sueldos de los trabajadores derechohabientes, así como la
recaudación, causas de suspensión del convenio, entre otras.

Acción a Promover

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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EXP-INV-ISSSTEZAC-004 Recomendación
De la revisión practicada y conforme a los preceptos citados, el ISSSTEZAC, en todos los casos deberá
contar con un convenio celebrado con los poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial del Estado, así como los
Gobiernos Municipales y demás organismos públicos estatales y municipales y que los mismos se
encuentren sancionados por el Poder Legislativo, a efecto de que establezcan las formas de pago de las
cuotas y aportaciones, así como la posible afectación de aportaciones en los términos de lo dispuesto por
el artículo 9 de la Ley de Coordinación vigente.

Asimismo, conforme a la facultad establecida en el artículo 16 primer párrafo de la Ley del ISSSTEZAC
publicada en el Periódico Oficial Órgano de Gobierno del Estado, el 21 de marzo de 2015, se enfatiza en
la recomendación de realizar las visitas de verificación sobre el cumplimiento de obligaciones de los entes
públicos con el Instituto. Siendo una obligación de los entes públicos ante el ISSSTEZAC, según el artículo
12 fracción I de la citada Ley: “Registrarse e inscribir a sus trabajadores”. Entendiéndose por “ente público”,
conforme al artículo 4 fracción IX de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado de Zacatecas: “Los poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial del Estado, así como
los Gobiernos Municipales y demás organismos públicos estatales y municipales que por Ley o por
convenio celebrado con el ISSSTEZAC se han incorporado o se incorporen al régimen de seguridad social
previsto en esta Ley”.

Finalmente, el ISSSTEZAC, deberá implementar un sistema informático que permita el adecuado


seguimiento del cumplimiento de obligaciones de los entes públicos y en el que se cuente con información
por dependencia, relativa a:

1. Datos del trabajador alineados al Comprobante Fiscal Digital.


2. Sueldo
3. Compensación
4. Sobresueldo
5. Movimientos de:
a) Alta
b) Modificaciones a los conceptos base de cotización al Instituto
c) Baja
d) Otorgamiento de Pensión, etc.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presenta:

Copia de memorándum DG-MEMORÁNDUM/008/2020 de fecha 20 de abril de 2020, emitido por el Ing.


Marco Vinicio Flores Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido a la Subdirección Jurídica,
mediante el cual solicita: “se sirva a elaborar los proyectos dichos instrumentos jurídicos en los cuales
quedarán especificados de conformidad con la Ley del ISSSTEZAC, los términos y condiciones bajo los
cuales se pactará, tales como derechos y obligaciones de los entes públicos, las atribuciones para el
ejercicio de fiscalización y cobranza, la especificación de conceptos sobre los cuales habrán de cotizar los
derechohabientes de acuerdo con el artículo 4 fracción XIX de la Ley del ISSSTEZAC, los mecanismos
para la transferencia de información, entre otros, así como las disposiciones legales que habrán de
aplicarse dentro de los mismos” (sic).

Copia del memorándum DG-MEMORÁNDUM/011/2020 de fecha 20 de abril de 2020 dirigido a la Dirección


de Administración y Finanzas, mediante el cual, el Ing. Marco Vinicio Flores Guerrero, Director General del
ISSSTEZAC, le instruye “para coordinar el análisis, propuesta y desarrollo de sistemas que permitan dar
cumplimiento a las obligaciones y derechos de los entes públicos, así como la reglamentación respectiva
a efecto de que esta Dirección General, una vez validada, la ponga a consideración de la Junta Directiva
del Instituto” (sic).

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

En relación a la recomendación emitida, el Instituto muestra evidencia de las gestiones realizadas para dar
cumplimiento a la misma, no obstante, aún no se presenta la evidencia de la implementación efectiva de
dicha recomendación; son necesarias acciones de seguimiento en relación a la elaboración de convenios
de incorporación de los entes públicos, aprobación por parte de las instancias correspondientes y
presentación de los mismos a cada uno de los entes públicos para la debida suscripción.

Mismo seguimiento es aplicable en relación a los mencionados sistemas informáticos, respecto de la


propuesta que se instruyó coordinar a la Dirección de Administración y Finanzas, y desarrollo de los
mismos, que permitan dar cumplimiento a las obligaciones y derechos de los entes públicos, así como la

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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reglamentación respectiva; reglamentación que, en opinión de esta Auditoría Superior del Estado, debería
coordinar además la Subdirección Jurídica del Instituto.

Observación 05-Resultado 05

Derivado de la revisión a la información relativa a los tabuladores de sueldos y salarios de los trabajadores
remitidos por los entes públicos, en cumplimiento de la obligación prevista en la fracción VIII del artículo 12
de la Ley del ISSSTEZAC y del análisis a los argumentos vertidos por la entidad fiscalizada en el sentido
de que “Se presentan los tabuladores del subsistema COBAEZ, correspondiente a los ejercicios 2017 al
2019, en carpeta titulada Punto 6 Tabuladores de sueldos y salarios COBAEZ, cabe señalar que son los
únicos con los que se cuenta” (sic).

Al revisar la carpeta 6 a que hace referencia el ISSSTEZAC, en efecto se verifica que únicamente se
presentan tabuladores del Colegio de Bachilleres del Estado de Zacatecas relativos a los ejercicios
2017, 2018 y 2019, respecto de personal de confianza, temporal, nueva generación y de base. Tomando
en cuenta las manifestaciones del ISSSTEZAC, los tabuladores de sueldos y salarios del COBAEZ son los
únicos con que se cuenta, y en ese sentido, los entes públicos están incumpliendo con la obligación
prevista en el artículo 12 fracción VIII de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado de Zacatecas, publicada en el Periódico Oficial Órgano de Gobierno del Estado,
el 21 de marzo de 2015, que señala como obligaciones de los entes públicos ante el ISSSTEZAC: “Remitir
al ISSSTEZAC el tabulador de sueldos y salarios de los trabajadores a su servicio, a más tardar el quince
de febrero de cada año”(sic).

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-005 Recomendación
El Instituto deberá, de manera inmediata, regularizar esta situación solicitando por la vía oficial
correspondiente a los entes públicos obligados, el cumplimiento de su responsabilidad de remitir al
ISSSTEZAC el tabulador de sueldos y salarios de los trabajadores a su servicio, a más tardar el quince de
febrero de cada año; la cual está establecida en la fracción VIII del artículo 12 de la Ley del ISSSTEZAC,
enfatizando que este deberá estar debidamente depositado ante la instancia de conciliación y arbitraje
competente.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presenta:

Copia del oficio REF/DG/141/2020 de fecha 20 de abril de 2020, emitido por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido a los titulares de la Auditoría Superior del Estado;
Secretaría de Educación; Fiscalía General de Justicia del Estado de Zacatecas; Comisión Estatal de la
Defensa del Contribuyente del Estado de Zacatecas; Instituto Zacatecano de Construcción de Escuelas
Sistema Zacatecano de Radio y Televisión; JIAPAZ; Presidentes Municipales de Guadalupe y Zacatecas;
a la Magistrada Presidenta del Tribunal de Justicia Electoral del Estado de Zacatecas; al Presidente del H.
Tribunal Superior de Justicia del Estado; y al Director de Administración y Finanzas del ISSSTEZAC; a
través del cual y con la finalidad de dar cumplimiento a lo estipulado en el artículo 12 fracción VIII de la Ley
del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas, se solicita “el
envío de manera inmediata del Tabulador de Sueldos y Salarios correspondientes a los años de 2015 a
2020, enfatizando que estos deberán estar debidamente depositados ante la instancia de conciliación y
arbitraje competente” (sic).

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

Respecto del oficio REF/DG/141/2020, se muestra evidencia de que los entes públicos lo recibieron; sin
embargo, se recomendó al Instituto solicitar por la vía oficial correspondiente a los entes públicos obligados,
el remitir al ISSSTEZAC el tabulador de sueldos y salarios de los trabajadores a su servicio, a más tardar
el quince de febrero de cada año; pero conforme al artículo 16 de la Ley del ISSSTEZAC, es a través de
visitas de verificación, que el Instituto verificará cumplimiento de obligaciones de los entes públicos, y de
ello no se presenta evidencia, no obstante que en resultados anteriores quedó de manifiesto, la necesidad
de dar seguimiento a las gestiones que el Director General del Instituto realizó para dar cumplimiento a las
recomendaciones en ese sentido.

Si bien lo oficios no son la vía oficial para verificar cumplimientos de los entes públicos, lo cierto es que
tampoco el Instituto muestra evidencia de las respuestas de los entes y en su caso del cumplimiento de
obligaciones, entre la que se encuentra, la dispuesta en la fracción VIII del artículo 12 de la Ley del
ISSSTEZAC, por lo que se considera necesario que el Instituto realice una programación para realizar las
visitas de verificación en donde pueda constatar el cumplimiento de las obligaciones de los entes públicos.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Observación 06-Resultado 06
Derivado de la revisión a la información relativa a los convenios celebrados con otras instituciones de
seguridad social, para la identificación de ingresos por conceptos de pensiones, a efecto de verificar el
adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales. Al cual, se dio contestación mediante oficio
DG/074/2020 de fecha 04 de marzo de 2020, suscrito por el Mtro. Marco Vinicio Flores Guerrero y dirigido
al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del Estado, a través del cual se presenta respuesta contenida
en el oficio SJ/114/2020, de fecha 03 de marzo del 2020, suscrito por la Subdirectora Jurídica y dirigido al
actual Director del ISSSTEZAC, en el cual se menciona que “Después de haber realizado una minuciosa
búsqueda en esta Subdirección no se cuenta con esta información” (sic).

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-006 Recomendación
Atendiendo a las manifestaciones del ISSSTEZAC, deberá suscribir los convenios necesarios con otras
instituciones de seguridad social a efecto de identificar ingresos por conceptos de pensiones, verificar el
adecuado cumplimiento de obligaciones fiscales, principalmente en lo que corresponde a las retenciones
de Impuesto Sobre la Renta debido a que un solo pensionado puede obtener dos o más pensiones, e
identificar posibles casos de duplicidad de pensiones.

Es preciso señalar, que el artículo 8 párrafo segundo de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas publicada en el Periódico Oficial Órgano del
Gobierno del Estado el 21 de marzo de 2015, señala que “El ISSSTEZAC no reconocerá la antigüedad ni
derechos creados por los servidores públicos en otras instituciones de seguridad social públicas o
privadas”. Y el artículo 47 de la citada ley, menciona que “Los trabajadores derechohabientes que coticen
por dos o más empleos en los entes públicos, tendrá únicamente derecho a una pensión. El sueldo
regulador se calculará sobre la suma de los sueldos de cotización de ambos empleos, considerando los
límites establecidos en el artículo 24 de esta Ley. La antigüedad se considerará tomando en cuenta el
empleo con mayor antigüedad”.

De lo que deriva la importancia de suscribir los convenios de colaboración con dichas instituciones de
seguridad social.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presenta:

Copia del memorándum DG MEMORÁNDUM/009/2020 de fecha 20 de abril de 2020, emitido por el Ing.
Marco Vinicio Flores Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido a la Subdirección Jurídica, a
través del cual instruye “elaborar los proyectos de convenios con el Sistema de la Administración Tributaria,
el Instituto Mexicano del Seguro Social y el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los
Trabajadores del Estado, necesarios para la transferencia de información y la verificación del cumplimiento
de obligaciones derivadas de la acreditación de ingresos por pensiones” (sic).

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

El Instituto presenta evidencia de las gestiones realizadas para elaborar proyectos de convenios con el
Sistema de la Administración Tributaria, el Instituto Mexicano del Seguro Social y el Instituto de Seguridad
y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado, necesarios para la transferencia de información y la
verificación del cumplimiento de obligaciones derivadas de la acreditación de ingresos por pensiones; sin
embargo, a efectos de verificar la recomendación emitida, son necesarias acciones de seguimiento para
corroborar la elaboración, revisión, autorización correspondiente y suscripción de los convenios con dichas
instancias.

II.- Aportaciones al Fideicomiso Fondo de Pensiones

Observación 07-Resultado 07

El Instituto informó haber recaudado cuotas y aportaciones conforme a la siguiente tabla:

COUTAS Y APORTACIONES RECAUDADAS


2015 2016 2017 2018 2019
374,930,959.69 592,544,532.14 759,852,756.00 844,159,371.30 947,184,302.27

Conforme al artículo 132 primer párrafo fracción I de la Ley del ISSSTEZAC, el 30% (treinta por ciento)
debió destinarse al Fideicomiso Fondo de Pensiones, según se detalla en la siguiente tabla:

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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IMPORTE DE COUTAS Y APORTACIONES QUE DEBIO INCREMENTAR EL FONDO DE PENSIONES


CONCEPTO/AÑO 2015 2016 2017 2018 2019 TOTAL
CUOTAS Y
374,930,959.69 592,544,532.14 759,852,756.00 844,159,371.30 947,184,302.27 3,518,671,921.40
APORTACIONES

PORCENTAJE
CONFORME AL ART. 30% 30% 30% 30% 30%
132 FR I LISSTEZAC

IMPORTE QUE
DEBIÓ
112,479,287.91 177,763,359.64 227,955,826.80 253,247,811.39 284,155,290.68 1,055,601,576.42
INCREMENTAR EL
FIDEICOMISO

Sin embargo, derivado del análisis a la información presentada por el Instituto, se pudo verificar que el
monto total de $1,055,601,576.42 no fue incorporado al capital del Fideicomiso. Al respecto, la entidad
fiscalizada manifiesta que:

“- La Ley de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas, en sus artículos
132 del Capítulo IV del Fideicomiso Fondo de Pensiones, en el que establece que conceptos son los que
integrarán este Fondo, dentro del párrafo primero se estipula que: “I. El treinta por ciento de las cuotas y
aportaciones establecidas en esta ley;” sic.; 108 de la Competencia de la Junta Directiva, en su fracción
XII “Aprobar la constitución de reservas y aplicación de las utilidades del ISSSTEZAC, así como
destinar el treinta por ciento de cuotas y aportaciones para fortalecer el Fideicomiso Fondo de
Pensiones;” sic; artículo 108 fracción XXIV “Realizar los actos jurídicos necesarios para cumplir con los
objetivos del ISSSTEZAC; sic.

En este sentido, nos permitimos informar que ha resultado imposible para las finanzas
Institucionales, incorporar estos importes al Fideicomiso Fondo de Pensiones, debido
principalmente a la falta de liquidez que se ha presentado por el déficit generado.

Aunado a lo anterior, los lineamientos fijados en el contrato del Fideicomiso Fondo de Pensiones, hacen
que por cada retiro que efectuemos, se tenga que realizar un acta de Comité Técnico, mismo que por los
tiempos marcados es imposible que se pueda generar tanto el depósito como el retiro en el mismo día.”

De los argumentos vertidos por la entidad fiscalizada respecto a la justificación para no incorporar estos
importes al Fideicomiso Fondo de Pensiones, el cual a su decir se debe a la falta de liquidez que se ha
presentado por el déficit generado, se desprende que la Ley del ISSSTEZAC no prevé ninguna
circunstancia para omitir esta incorporación, por lo que aun cuando la falta de liquidez fuera justificación
suficiente, esta no se encuentra legalmente sustentada. Aunado a lo anterior, los recursos debieron

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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incorporarse al Fideicomiso y en observancia del artículo 134 de la propia Ley del ISSSTEZAC debieron
utilizarse para el pago de pensiones a los derechohabientes y el otorgamiento de préstamos a corto y
mediano plazos. El mismo artículo señala que la Junta Directiva y el Director General no podrán acordar
que los recursos del Fideicomiso Fondo de Pensiones, sean utilizados para sufragar necesidades de gasto
operativo del ISSSTEZAC.

Derivado de lo anterior se observa la omisión de las incorporaciones al capital del Fideicomiso Fondo
de Pensiones en los plazos y montos señalados en la tabla anterior, afectó también la percepción de los
rendimientos que el incremento pudo representar.

Aunado a lo anterior, del análisis a la información presentada por la entidad fiscalizada se puede apreciar
el decremento del capital del Fideicomiso, el cual se ha ido consumiendo conforme se aprecia en la tabla
siguiente:

Saldo al final del


Importe Anual de % de
EJERCICIO Rendimientos Reinversión Ejercicio del Rendimiento
Generados Fideicomiso Fondo sobre el saldo
de Pensiones
2015 6,121,152.10 100% 104,322,763.94 5.87
2016 2,878,620.81 100% 20,534,370.44 14.02
2017 252,578.38 100% 143,340.10 176.21
2018 106,198.49 100% 483,515.79 21.96
2019 31,015.84 100% 349,498.88 8.87

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-007 Recomendación
En virtud de lo anterior, la entidad fiscalizada deberá acatar lo establecido en el artículo 132 y 134 de la
Ley del ISSSTEZAC, a fin de contribuir a la mejora de la liquidez financiera que permita incrementar el
saldo del Fideicomiso Fondo de Pensiones en el porcentaje y por los conceptos establecido en dicha Ley,
y evitar consumir en su totalidad el saldo del mismo.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presentan las siguientes manifestaciones:

“La precaria situación financiera y de liquidez del Instituto es de dominio público; por ello, es importante
manifestar que la disposición legal establecida en el artículo 132 de la Ley del ISSSTEZAC, por cuestiones
técnicas resulta de imposible cumplimiento; esto debido a que actualmente, el monto recaudado por cuotas
y aportaciones se aproxima en demasía al necesario para cumplir con las obligaciones referentes a
pensiones, nómina y gasto de operación del Instituto, considerando además que existen obligaciones
pendientes de cubrir con proveedores y autoridades fiscales, siendo todos estos los conceptos a los que el
recurso recaudado se destina de manera inmediata” (sic).

“Es un problema técnico que se registra en el Instituto desde el año 2014 en que inició la descapitalización
del Fideicomiso Fondo de Pensiones y que en tal sentido fue manifestado ante la Junta Directiva de la
Sesión Extraordinaria 036/2019 celebrado el 30 de abril de 2019” (sic).

“En este tenor debe especificarse que, a efectos de cumplir con tal disposición, se requeriría el depósito en
el Fideicomiso para posteriormente celebrar una sesión del Consejo Técnico de este, con el objetivo de
que se autorice la disposición del recurso para el pago de los compromisos financieros del periodo,
situación que genera imposibilidad de cumplimiento en el tiempo establecido por la Ley del ISSSTEZAC,
principalmente en lo que refiere al plazo para el pago de pensiones” (sic).

“En este sentido, es importante enfatizar que el incumplimiento de la disposición no obedece a motivos
voluntarios de inobservancia de la norma, sino que en la lógica del principio de derecho que establece que
“nadie está obligado a lo imposible”, mismo que se materializa por el compromiso institucional ineludible,
de cumplir en tiempo y forma con las obligaciones de pago de prestaciones previstas en la Ley, así como
las obligaciones financieras que garanticen el correcto funcionamiento de la institución” (sic).

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

Las manifestaciones realizadas por el Instituto no desvirtúan la observación ni recomendación emitidas por
el órgano fiscalizador; por el contrario, presentan una serie de justificaciones de los motivos por los que
resulta imposible dar cumplimiento a la disposición legal establecida en el artículo 132 de la Ley del
ISSSTEZAC, como el ser un problema técnico que se registra en el Instituto desde el año 2014; el que el

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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monto actual recaudado por cuotas y aportaciones se aproxima en demasía al necesario para cumplir con
las obligaciones referentes a pensiones, nómina y gasto de operación del Instituto; el que existan
obligaciones pendientes de cubrir con proveedores y autoridades fiscales.

Ahora bien, el Instituto argumenta la imposibilidad para llevar a cabo el cumplimiento de la norma, y haberlo
manifestado ante la Junta Directiva de la Sesión Extraordinaria 036/2019 celebrado el 30 de abril de 2019,
sin embargo, la norma no ha sido modificada y no se documenta el haber realizado gestiones para que la
misma se adecue conforme a la realidad del Ente Fiscalizado.

Por lo que, atendiendo a los argumentos ya vertidos con anterioridad por este ente fiscalizador, se reitera
la recomendación, pues la Ley del ISSSTEZAC no prevé ninguna circunstancia para omitir la incorporación
del 30% (treinta por ciento) de cuotas y aportaciones al Fideicomiso Fondo de Pensiones, por lo que aun
cuando la falta de liquidez fuera justificación suficiente, esta no se encuentra legalmente sustentada; los
recursos debieron incorporarse al Fideicomiso y en observancia del artículo 134 de la propia Ley del
ISSSTEZAC debieron utilizarse para el pago de pensiones a los derechohabientes y el otorgamiento de
préstamos a corto y mediano plazos; de donde el mismo artículo señala que la Junta Directiva y el Director
General no podrán acordar que los recursos del Fideicomiso Fondo de Pensiones, sean utilizados para
sufragar necesidades de gasto operativo del ISSSTEZAC.

Observación 08-Resultado 08
Del contenido de la Ley del ISSSTEZAC vigente se desprende la obligación de los entes públicos
incorporados al régimen de seguridad social previsto en la citada Ley, de retener y enterar al Instituto las
cuotas aportadas por sus derechohabientes. Asimismo, señala que la entrega de las cuotas no podrá
exceder de diez días naturales a la fecha de su retención. Con relación a lo anterior, la Ley del al
ISSSTEZAC otorga facultades al Instituto para sancionar a los entes públicos que incurran en la omisión
de enterar oportunamente las aportaciones y retenciones por cuotas y descuentos por prestaciones hechas
a sus trabajadores, definidas en la propia Ley.

Del análisis a la información presentada por el Instituto, se pudo verificar la existencia de diversos adeudos
por omisión oportuna del entero de aportaciones y retenciones por cuotas y descuentos de prestaciones,
de los cuales sólo se ha promovido la imposición de multas a 9 entes públicos omisos, y de éstas,
sólo se han recuperado 3. El detalle se puede apreciar en el siguiente cuadro:

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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FECHA DE
NOMBRE DEL DEUDOR IMPORTE DE LA MULTA ADEUDO PENDIENTE OBSERVACIONES
PAGO

Gobierno del Estado de Zacatecas 4,457,540.00 4,457,540.00 Pendiente de Pago


Educación (Magisterio y Telesecundaria) 3,893,400.00 3,893,400.00 Pendiente de Pago
Cobaez 4,382,555.00 19/07/2019 1,092,535.00 Pagado Parcialmente*
Presidencia Municipal de Fresnillo 1,101,880.00 25/08/2018 - Pagado
Presidencia Municipal de Juan Aldama 1,254,960.00 1,254,960.00 Pendiente de Pago
Presidencia Municipal de Apozol 1,394,040.00 1,394,040.00 Pendiente de Pago
Presidencia Municipal de Juchipila 960,020.00 960,020.00 Pendiente de Pago
Presidencia Municipal de Zacatecas 2,323,100.00 2,323,100.00 Pendiente de Pago
Tribunal Superior de Justicia del Estado 80,600.00 30/04/2019 - Pagado
Total 19,848,095.00 15,375,595.00

*Convenio. Pagado parcialmente. Oficio de aviso de registro y decreto legislativo 145.

De lo anterior, se observa que del monto de las multas promovidas ascienden a $19,848,095.00, solo se
ha recuperado un monto de $4,472,500.00 y existe un saldo pendiente por recuperar de $15,375,595.00.
Es importante señalar que el artículo 144 de la Ley del ISSSTEZAC establece al ente público un plazo de
quince días naturales para enterar la multa impuesta.

Asimismo, cabe mencionar de manera particular, que se presume que el COBAEZ ha estado reteniendo
las cuotas a los trabajadores, en términos del artículo 28 de la Ley del ISSSTEZAC vigente y no las entera
al Instituto lo que constituyen una falta en contra de los mismos trabajadores del COBAEZ, así como del
Instituto, ya que este, no ha recibido pago líquido desde el año 2011.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-008 Recomendación

Por lo anterior el Instituto deberá:


a) Sancionar oportunamente a los entes públicos que infrinjan las disposiciones de la Ley del
ISSSTEZAC.

b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 151 de la Ley del ISSSTEZAC que al efecto prevé que si el ente
público no realiza el pago de las sanciones que le sean impuestas por las violaciones a la misma,
el ISSSTEZAC notificará a la Secretaría de Finanzas de Gobierno del Estado para que deduzca
del presupuesto de aquellos, o en su caso, de las participaciones estatales o federales de los
municipios, el pago correspondiente.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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c) Que el importe de las sanciones económicas que se recuperen por el Instituto se aporte al
Fideicomiso Fondo de Pensiones, conforme se establece en el artículo 132 primer párrafo fracción
IV de la Ley del ISSSTEZAC.

Lo anterior, con fundamento en lo establecido por los artículos 4 primer párrafo fracciones VI y IX, 8, 12
primer párrafo fracción VI, 17, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 124 primer párrafo fracción II, 137, 141, 143,
144, 150, 151, 152 y 154 de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado de Zacatecas.

Asimismo, tanto al Instituto como a los entes públicos adscritos a él, deberán implementar los sistemas
informáticos y celebren los convenios que permitan vigilar y dar cumplimiento a las obligaciones a que hace
referencia el artículo 12 de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado de Zacatecas.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presentan las siguientes manifestaciones:

“Como evidencia de las acciones realizadas para la atención del proceso, se remite a la muestra de oficios
presentada en la Observación-Resultado 01, mediante los cuales el Instituto ha promovido la imposición
de multas para los 9 entes públicos que han omitido el entero de cuotas, aportaciones y descuentos de
prestaciones a favor del Instituto” (sic).

“Asimismo, y con el objeto de atender las acciones recomendadas, me permito manifestar que a fin de
mejorar los procedimientos para el trámite de imposición de multas y cobranza, sirve como referencia el
Memorándum DG-MEMORÁNDUM/007/2020 de fecha 20 de abril de 2020, presentado en la Observación-
Resultado 01, por el cual se instruye la conformación de un grupo de trabajo en el cual se analizará y
desarrollará la normatividad correspondiente para fortalecer y robustecer los procedimientos de afiliación,
recaudación, fiscalización, determinación de créditos fiscales a favor del Instituto, cobranza y prestaciones
económicas” (sic).

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Se reitera que conforme al artículo 16 de la Ley del ISSSTEZAC, el cumplimiento de obligaciones de los
entes públicos previstas en el artículo 12 de la citada Ley, es a través de visitas de verificación. Por lo que,
atendiendo en primer lugar, a las manifestaciones del Instituto donde hacen referencia a los oficios
enviados a los entes públicos donde notifican los créditos a su cargo, se reitera que de los mismos no se
presentó evidencia de la contestación y en su caso de la recuperación por imposición de multas notificadas.

Siguiente, respecto de la manifestación de la conformación del grupo de trabajo para analizar y desarrollar
la normatividad correspondiente para fortalecer y robustecer los procedimientos de afiliación, recaudación,
fiscalización, determinación de créditos fiscales a favor del Instituto, cobranza y prestaciones económicas;
se reitera la necesidad de realizar acciones de seguimiento para corroborar tal análisis y desarrollo, y por
consiguiente, que el Instituto atienda fehacientemente la recomendación emitida en relación a la presente
observación.

Observación 09 -Resultado 09
De la revisión a la información proporcionada por el ISSSTEZAC, correspondiente a las cuentas y
documentos por cobrar al final de los ejercicios 2010 a 2019 (información histórica) y del mes de enero de
2020, se conocen importes adeudados al Instituto conforme a la siguiente tabla:

Cuentas y Documentos por Cobrar


Ejercicio
Concepto
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020

Clientes 21,250,070.00 18,390,074.00 21,788,585.00 19,649,920.00 19,289,576.00 20,479,539.69 11,264,406.66 13,342,232.30 15,994,724.26 12,244,020.61 11,627,940.58
Deudores Diversos 79,354,103.00 63,768,613.00 102,791,395.00 152,462,609.00 268,479,178.00 391,421,954.23 34,556,455.70 24,656,905.54 23,122,207.88 4,928,289.45 5,563,871.70
Documentos por
2,246,147.00 1,743,929.00 1,308,997.00 1,041,473.00 833,357.76 697,699.18 543,516.80 317,436.03 187,078.09 183,648.39 183,648.39
cobrar
Subsidio al Empleo 4,881,797.00 5,440,723.00 4,356,407.86 2,693,622.35 45,923.18 58,315.72 45,247.70 22,438.95 29,013.76 22,025.65 50,344.85
Préstamos a
359,715,464.00 398,315,306.00 394,022,180.00 390,879,384.00 344,753,229.00 264,271,799.42 189,618,885.34 135,863,959.33 185,603,428.84 106,435,943.88 98,945,386.83
Derechohabientes
Contribuciones por
2,676,735.34 3,962,447.71 6,212,328.38 8,437,714.49 393,965,376.13 493,097,671.52 589,857,142.37 322,888,914.35 342,514,056.42
recuperar
TOTAL DE CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR 467,447,581.00 487,658,645.00 526,944,300.20 570,689,456.06 639,613,592.32 685,367,022.73 629,993,888.33 667,300,643.67 814,793,595.20 446,702,842.33 458,885,248.77
COBRAR

La integración de las Contribuciones por recuperar correspondientes al mes de enero de 2020 se integra
de la siguiente forma:

11240-00-0000 INGRESOS POR RECUPERAR A CORTO PLAZO - Movs. Contabilidad

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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NÚMERO DE CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA IMPORTE


11240-01-0001 CUOTAS POR COBRAR 38,258,924.50
11240-01-0002 APORTACIONES POR COBRAR 105,524,916.47
11240-01-0003 ACCESORIOS DE CUOTAS Y APORTACIONES 198,730,215.45
11240-02-0000 INTERESES POR INVERSIONES 0.00
11240-03-0000 INTERESES POR PRESTAMOS Y CREDITOS 0.00
GRAN TOTAL 342,514,056.42

De lo anterior se observa que el Instituto cuenta con activos circulantes no recuperados oportunamente
lo que contribuyó a falta de liquidez.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-009 Recomendación
El Instituto deberá realizar las acciones pertinentes para la recuperación de los montos de cuentas y
documentos por cobrar a su favor respecto de los saldos reflejados al mes de enero de 2020, principalmente
los correspondientes a Clientes, Deudores Diversos y Contribuciones por Recuperar, que involucran un
monto de $359,705,868.70; con la finalidad de contar con recursos que le permitan hacer frente a sus
compromisos financieros, siempre que los mismos procedan conforme a derecho.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presentan las siguientes manifestaciones:

“En referencia al monto histórico de los adeudos, es importante mencionar que presumiblemente algunos
de ellos carecen de sustento jurídico y procedimental que le otorgue certeza en el proceso de cobro. De tal
situación puede dar fe el hecho de que el adeudo que mantenía el COBAEZ y que fuera amortizado ante
el Instituto al momento de la Dación en Pago de un predio, determinada mediante el Decreto No. 145
emitido por la H. Legislatura del Estado y publicada el 29 de mayo de 2019 en el Periódico Oficial Órgano
de Gobierno del Estado Tomo CXXIX Núm. 43, se encuentra controvertido debido a que el COBAEZ
argumenta la improcedencia del adeudo identificado bajo el concepto de intereses, así como el de los
accesorios que sobre estos se generaron” (sic).

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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“Esta situación pone en entredicho la procedencia de los montos acreditados bajo tal concepto para los
Entes Públicos que mantienen adeudos con el Instituto” (sic).

“Asimismo, se reconoce la ausencia de reglamentación que norme el proceso de fiscalización y cobranza,


motivo por el cual, sirve de referencia el Memorándum DG-MEMORÁNDUM/007/2020 de fecha 20 de abril
de 2020, presentado en la Observación Resultado 01…” (sic).

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

No se presenta evidencia de las acciones pertinentes para la recuperación de los montos de cuentas y
documentos por cobrar a favor del Instituto; por el contrario, en las manifestaciones vertidas por el Instituto
se hace mención del hecho que presumiblemente varios adeudos carecen de sustento jurídico y
procedimental que otorgue certeza en el proceso de cobro, sin embargo, de tales manifestaciones no se
presenta documentación o información que las sustente.

Como en observaciones y recomendaciones anteriores, se vuelve a hacer alusión del memorándum DG-
MEMORÁNDUM/007/2020 donde el Director General instruye entre otras cuestiones, al análisis y
propuesta de creación de una unidad administrativa con facultades reguladas en el ejercicio de la
fiscalización y visitas de verificación, esto resulta importante señalarlo, pues el propio ente manifiesta la
necesidad de tal unidad y la debida reglamentación para normar el proceso de fiscalización y cobranza;
pero de igual manera, como ya se reiteró por parte de este ente fiscalizador, aún no hay evidencia de la
realización de tales gestiones y son necesarias las acciones de seguimiento respectivas a efecto de
corroborar la efectiva implementación de las recomendaciones emitidas.

Observación 10-Resultado 10
Conforme a lo previsto en el Artículo Vigésimo Tercero Transitorio de la Ley del ISSSTEZAC, publicado en
el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Zacatecas el 21 de marzo de 2015 misma que se encuentra
en vigor, el Instituto en un plazo no mayor a 180 días naturales contados a partir de la publicación de la
Ley, por conducto de su Director General debía presentar una propuesta a la Junta Directiva, sobre la
reestructuración administrativa del ISSSTEZAC, en la que consideraría lo siguiente:

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
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a) Una disminución no menor al 35% de las unidades administrativas para evitar duplicidad de
funciones, mediante programas específicos de evaluación con metas de cumplimiento no mayores
a seis meses. Asimismo, otros seis meses para el cumplimiento y ejecución de los resultados
derivados de la evaluación;

b) Revisión de las plantillas del personal de confianza, base y temporal, con el fin de establecer
medidas para su disminución atendiendo a su pertinencia; y

c) Reducción de gastos de funcionamiento, que integre el Capítulo 1000, 2000 y 3000, no menor
al 35%.

Ahora bien, en la Sesión Extraordinaria 04 de la Junta Directiva del ISSSTEZAC se hizo constar “Acuerdo
No. 071/004/2015.- Esta Junta Directiva toma nota y recibe la propuesta de Reestructuración Administrativa
del ISSSTEZAC que, en cumplimiento al Artículo Vigésimo Tercero Transitorio de la Ley del Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas, publicada el día 21 de marzo
del año 2015.- - - - “.
No estableciendo en ese momento ni posteriormente, acuerdos concretos para su análisis y ejecución.

En relación con la fecha de publicación de la Ley del ISSSTEZAC, marzo de 2015 y el plazo establecido
en el artículo vigésimo tercero Transitorio de 180 días, las acciones para atender las disposiciones
señaladas debieron iniciarse durante los meses de septiembre y octubre de 2015; sin embargo, de la
información presentada por la entidad fiscalizada no se desprende evidencia de atención al respecto,
incumpliendo con la normatividad y afectando los recursos del Instituto, ya que de haber efectuado la
reducción de gastos de funcionamiento en al menos 35% el Instituto presuntivamente hubiera generado un
ahorro aproximado de $545,980,864.10.

Este monto se determina conforme a la información contenida en el Informe Financiero del Ejercicio Fiscal
2015 Cuenta Pública, Estado de Actividades, en el que se observa el importe correspondiente a Gastos de
Funcionamiento:

Comparativo
Concepto 2014 2015
Gastos de Funcionamiento 300,281,710 317,783,142

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

Comparativo
Concepto 2014 2015
Servicios Personales 243,481,453 256,027,955
Materiales y Suministros 14,537,936 16,411,678
Servicios Generales 42,262,320 45,343,509

Total, de Gastos de Funcionamiento del ejercicio 2015 $317,783,142.00


Porcentaje 35%
Importe que debió ahorrarse anual (2015) $111,224,099.70

Importe de los Gastos de Funcionamiento 2015 a 2019

35% de ahorro
Concepto 2015 2016 2017 2018 2019 Total proyectado Ley
2015

Gastos de
Funcionamiento 317,783,142 325,609,176 295,583,915 304,532,472 316,436,621 1,559,945,326 545,980,864.07
a) Servicios
Personales 256,027,955 265,882,700 244,571,414 254,878,198 268,333,121 1,289,693,388 451,392,685.71
b) Materiales y
16,411,678 13,956,283
Suministros 17,984,362 16,239,594 11,222,996 75,814,912 26,535,219.28
c) Servicios
45,343,509 35,697,992
Generales 41,742,114 34,772,907 36,880,504 194,437,026 68,052,959.08
Monto en el que
se debieron
disminuir los 111,224,099.56 103,454,370.29 106,586,365.28 110,752,817.18 545,980,864.07
gastos de 113,963,211.76
funcionamiento
por ejercicio:

Con relación a lo anterior se observa que el concepto de los gastos de funcionamiento que debió originar
un mayor ahorro, es el relativo a servicios personales el que debió representar un ahorro de
$451,392,685.71.

Es importante mencionar que esta entidad de fiscalización efectúo una comparación entre el tabulador de
sueldos y salarios de Gobierno del Estado y el tabulador de sueldos y salarios del ISSSTEZAC, de lo que
se puede observar la disparidad entre sueldos y salarios para una misma categoría siendo superior el pago
que se hace a trabajadores que prestan sus servicios personales en el Instituto que el de los trabajadores

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82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
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que prestan sus servicios a favor del Gobierno del Estado, lo que se analiza en la Observación 11-
Resultado 11.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-010 Recomendación

Con motivo de lo anterior el ISSSTEZAC, que de manera urgente deberá implementar acciones para:

a) Llevar a cabo la disminución de por lo menos el 35% de las unidades administrativas


b) Revisión de las plantillas del personal de confianza, base y temporal, con el fin de establecer
medidas para su disminución atendiendo a su pertinencia; y
c) Reducir los gastos de funcionamiento, que integre el Capítulo 1000, 2000 y 3000, en al menos el
35%.

Ya sea reconsiderando la propuesta vertida en la Sesión Extraordinaria 04 del Director General del
ISSSTEZAC en funciones en 2015 (Licenciado Víctor Manuel Rentería López) o bajo una nueva propuesta.

Asimismo, deberá realizar una revisión de los sueldos y salarios pagados por categoría y unificarlos a los
pagados a trabajadores de Gobierno del Estado.

Además, se considera necesario que se realice el análisis de las actividades de cada uno de los
trabajadores del Instituto, a fin de valorar si cumplen con sus funciones de acuerdo a sus categorías.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presenta:

Copia de memorándum DG MEMORÁNDUM/010/2020 de fecha 20 de abril de 2020, emitido por el Ing.


Marco Vinicio Flores Guerrero, Director General del ISSSTEZAC, y dirigido a la Dirección de Administración
y Finanzas, a través del cual solicita “generar un informe detallado y con evidencia, sobre el avance en la
ejecución de la propuesta presentada por el Lic. Víctor Manuel Rentería López a la Junta Directiva en la
Sesión Extraordinaria 004, así como las acciones realizadas por el Instituto a la fecha y detallada por

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82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
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ejercicio fiscal, referentes al cumplimiento a las disposiciones mandatadas en el citado artículo y presentar
alternativas para su cumplimiento” (sic).

Asimismo, se presentan las siguientes manifestaciones “…como acción relacionada, en la Sesión 048
Extraordinaria de la Junta Directiva celebrada el 14 de abril de 2020, se presentó ante esta, un informe de
la situación actual del recurso humano del Instituto, mismo que fue mandatado por la Junta Directiva en la
sesión inmediata anterior” (sic).

“Es importante manifestar que la actual administración del ISSSTEZAC ha iniciado ya gestiones para la
celebración de un Convenio para la transferencia de personal a dependencias del poder ejecutivo del
Estado, mismo que es del conocimiento de la ASE, ya que fue remitido por la Secretaría de Administración
con el objetivo de recibir su opinión al respecto, situación que se evidencia adjuntando copia del oficio
turnado a la ASE y del cual se marcó copia a la Dirección General del Instituto” (sic).

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

Atendiendo al sentido estricto de la recomendación emitida por este ente fiscalizador, el Instituto no
presenta evidencia de la implementación de la misma. No obstante, en relación al memorándum dirigido a
la Dirección de Administración y Finanzas, no se presenta el informe detallado y con evidencia solicitado
por el Director General, sobre el avance en la ejecución de la propuesta presentada por el Lic. Víctor Manuel
Rentería López a la Junta Directiva en la Sesión Extraordinaria 004, ni de las acciones realizadas por el
Instituto a la fecha y detallada por ejercicio fiscal, referentes al cumplimiento a las disposiciones
mandatadas ni de las alternativas para cumplir con el artículo Vigésimo Tercero Transitorio de la Ley del
ISSSTEZAC.

Respecto de las gestiones realizadas para la transferencia de personal a dependencias del poder ejecutivo
del Estado a que hace alusión el Instituto, son necesarias acciones de seguimiento, con la finalidad de
verificar la implementación de la recomendación emitida por este ente fiscalizador.

Observación 11 -Resultado 11.


Del análisis del tabulador del ISSSTEZAC autorizado para el pago de sueldos y prestaciones, vigente a
partir del 1° de enero de 2019, y aplicable a los meses de enero a julio de 2019, aprobado para el personal
de confianza, base sindicalizado, base no sindicalizado, eventuales y eventuales mandos medios, mediante
acuerdo 260/012/2016 JDI en sesión ordinaria de fecha 14 de diciembre de 2016, en relación al tabulador

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para pago de sueldos y prestaciones de Gobierno del Estado aplicable al primer semestre del ejercicio
2019, se conoció que el tabulador del ISSSTEZAC varía con el de Gobierno del Estado en relación a la
descripción de categorías, resaltando a manera de ejemplo las categorías SDIR A, SDIR B y SDIR C que
en el tabulador de Gobierno equivalen a Subdirector(a) A, B y C respectivamente, mientras que el
ISSSTEZAC las considera como Jefe(a) de Unidad; asimismo la categoría DIRC que en tabulador de
Gobierno equivale a Director(a) C y el ISSSTEZAC lo considera como Subdirector (C); la categoría DIRG
en Gobierno equivale a Director General, mientras que ISSSTEZAC la contempla como “Director(a)”.

Conforme a tabulador autorizado del ISSSTEZAC, los sueldos mensuales son superiores a los que se
autorizan en tabulador de Gobierno del Estado, incluso comparando los tabuladores de la quincena 1 a la
8 y 9 a la 12.

Es importante señalar, que una excepción a la observación descrita con anterioridad, son las categorías
de “base no sindicalizado del ISSSTEZAC”, ya que los sueldos fueron equivalentes a los de Gobierno del
Estado conforme al tabulador de la quincena 9 a la 12; y en el caso de la categoría S21 “Secretario
General”, existe una diferencia en razón de que el tabulador de Gobierno del Estado señala un sueldo
superior al que se indica en ISSSTEZAC, no obstante, que ISSSTEZAC describe dicha categoría como
“Director General” y no como Secretario General.
El detalle de las variaciones mencionadas, se muestra en la siguiente tabla:

TABULADOR GOBIERNO DEL ESTADO ENERO A


TABULADOR ISSSTEZAC ENERO A JULIO 2019
JUNIO 2019
SUELDO SUELDO
TIPO DE DESCRIPCIÓN MENSUAL MENSUAL
CATEGORÍA SUELDO CLAVE CATEGORÍA
PERSONAL CATEGORÍA (QUINCENA (QUINCENA
1 A LA 8) 9 A LA 12)
CONFIANZA SDIR A Jefe (a) de Unidad A 6,470.22 SDIR A Subdirector (a) A 6,470.19 6,470.19
CONFIANZA SDIR B Jefe (a) de Unidad B 6,470.22 SDIR B Subdirector (a) B 6,470.19 6,470.19
CONFIANZA SDIR C Jefe (a) de Unidad C 6,470.22 SDIR C Subdirector (a) C 6,470.19 6,470.19
CONFIANZA DIRC Subdirector (a) 7,780.88 DIRC Director (a) C 7,780.88 7,780.88
CONFIANZA DIRG Director (a) 10,774.62 DIRG Director general 8,619.68 8,619.68
CONFIANZA S21 Director (a) General 12,067.56 S21 Secretario General 17,529.03 17,529.03
BASE Auxiliar Auxiliar
AE1 4,059.26 AE1 especializado- 3,793.67 4,059.26
SINDICALIZADO administrativo (a)
sindicalizado
BASE Auxiliar Auxiliar
AE2 4,267.10 AE2 especializado- 3,987.93 4,267.10
SINDICALIZADO administrativo (a)
sindicalizado
BASE Auxiliar Auxiliar
AE3 4,704.64 AE3 especializado- 4,396.84 4,704.64
SINDICALIZADO administrativo (a)
sindicalizado

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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TABULADOR GOBIERNO DEL ESTADO ENERO A


TABULADOR ISSSTEZAC ENERO A JULIO 2019
JUNIO 2019
SUELDO SUELDO
TIPO DE DESCRIPCIÓN MENSUAL MENSUAL
CATEGORÍA SUELDO CLAVE CATEGORÍA
PERSONAL CATEGORÍA (QUINCENA (QUINCENA
1 A LA 8) 9 A LA 12)
BASE
AN1 Analista 4,984.72 AN1 Analista- 4,702.58 4,984.72
SINDICALIZADO sindicalizado
BASE
AN2 Analista 5,246.32 AN2 Analista- 4,949.33 5,246.32
SINDICALIZADO sindicalizado
BASE Analista Analista
ANE1 5,452.20 ANE1 especializado- 5,192.55 5,452.20
SINDICALIZADO especializado (a)
sindicalizado
BASE Analista Analista
ANE2 5,825.84 ANE2 especializado- 5,548.42 5,825.84
SINDICALIZADO especializado (a)
sindicalizado
BASE Analista
TEC1 6,441.80 TEC1 Técnico- 6,164.34 6,441.80
SINDICALIZADO administrativo (a) sindicalizado
BASE Analista
TEC2 7,504.58 TEC2 Técnico- 7,181.40 7,504.58
SINDICALIZADO administrativo (a) sindicalizado
BASE Técnico
TCE1 Analista técnico (a) 8,326.40 TCE1 especializado- 7,967.83 8,326.40
SINDICALIZADO
sindicalizado
BASE NO Auxiliar
AE1-2 3,798.94 AE1-2 Auxiliar 3,688.30 3,798.94
SINDICALIZADO administrativo (a) especializado
BASE NO Auxiliar
AE2-2 4,012.04 AE2-2 Auxiliar 3,895.18 4,012.04
SINDICALIZADO administrativo (a) especializado
BASE NO Auxiliar
AE3-2 4,444.10 AE3-2 Auxiliar 4,314.66 4,444.10
SINDICALIZADO administrativo (a) especializado
BASE NO
AN1-2 Analista 4,753.14 AN1-2 Analista 4,614.69 4,753.14
SINDICALIZADO
BASE NO
AN2-2 Analista 5,026.02 AN2-2 Analista 4,879.62 5,026.02
SINDICALIZADO
BASE NO Analista ANE1- Analista
ANE1-2 5,273.02 5,119.42 5,273.02
SINDICALIZADO especializado (a) 2 especializado (a)
BASE NO Analista ANE2- Analista
ANE2-2 5,660.96 5,496.07 5,660.96
SINDICALIZADO especializado (a) 2 especializado (a)
BASE NO Analista TEC1-
TEC1-2 6,289.40 Técnico 6,106.20 6,289.40
SINDICALIZADO administrativo (a) 2
BASE NO Analista TEC2-
TEC2-2 7,327.06 Técnico 7,113.66 7,327.06
SINDICALIZADO administrativo (a) 2
BASE NO TCE1- Técnico
TCE1-2 Analista técnico (a) 8,144.82 7,907.58 4,333.32
SINDICALIZADO 2 especializado
Auxiliar Auxiliar
EVENTUALES AE1-E 4,333.32 AE1-2 especializado- 3,448.45 3,551.90
administrativo (a)
contrato

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82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
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TABULADOR GOBIERNO DEL ESTADO ENERO A


TABULADOR ISSSTEZAC ENERO A JULIO 2019
JUNIO 2019
SUELDO SUELDO
TIPO DE DESCRIPCIÓN MENSUAL MENSUAL
CATEGORÍA SUELDO CLAVE CATEGORÍA
PERSONAL CATEGORÍA (QUINCENA (QUINCENA
1 A LA 8) 9 A LA 12)
Auxiliar Auxiliar
EVENTUALES AE2-E 4,576.38 AE2-2 especializado- 3,641.89 3,751.15
administrativo (a)
contrato
Auxiliar Auxiliar
EVENTUALES AE3-E 5,069.22 AE3-2 especializado- 4,034.08 4,155.10
administrativo (a)
contrato
EVENTUALES AN1-E Analista 5,421.24 AN1-2 Analista-contrato 4,314.20 4,443.63
EVENTUALES AN2-E Analista 5,733.02 AN2-2 Analista-contrato 4,562.31 4,699.18
Analista ANE1- Analista
EVENTUALES ANE1-E 6,014.72 especializado- 4,786.51 4,930.11
especializado (a) 2
contrato
Analista ANE2- Analista
EVENTUALES ANE2-E 6,457.20 especializado- 5,138.64 5,292.80
especializado (a) 2
contrato
Analista TEC1-
EVENTUALES TEC1-E 7,151.24 Técnico-contrato 5,690.94 5,861.67
administrativo (a) 2
Analista TEC2-
EVENTUALES TEC2-E 8,338.10 Técnico-contrato 6,635.44 6,834.50
administrativo (a) 2
TCE1- Técnico
EVENTUALES TCE1-E Analista técnico (a) 9,181.10 especializado- 7,306.30 7,525.49
2
contrato
EVENTUALES
TC-E Técnico de confianza 6,999.22 TC Técnico de 5,935.71 5,935.71
MANDO MEDIO confianza-contrato
EVENTUALES
RA-E Responsable de área 7,119.96 RA Responsable de 5,935.71 5,935.71
MANDO MEDIO área-contrato
EVENTUALES Jefe (a) de Jefe (a) de
JDTO E 7,241.58 JDTO departamento- 5,935.71 6,113.78
MANDO MEDIO departamento
contrato
EVENTUALES
SDIR A E Jefe (a) de Unidad A 7,362.24 SDIR A Subdirector (a) A- 6,034.60 6,034.60
MANDO MEDIO contrato
EVENTUALES
SDIR B E Jefe (b) de Unidad B 7,362.24 SDIR B Subdirector (a) B- 6,034.60 6,034.60
MANDO MEDIO contrato
EVENTUALES
SDIR C E Jefe (c) de Unidad C 7,362.24 SDIR C Subdirector (a) C- 6,034.60 6,034.60
MANDO MEDIO contrato
EVENTUALES
DIRC E Director (a) 8,801.38 DIR C Director (a) C- 7,214.26 7,214.26
MANDO MEDIO contrato

2.- El tabulador de ISSSTEZAC contempla las prestaciones “P.S.S Beneficio de supervivencia” y “P.S.S
Máxima asignación por cargo mismo”, las cuales no se consideran en el tabulador del Gobierno del Estado.

3.- Del comparativo específico de la prestación “Bono de despensa”, entre ambos tabuladores, se
detectaron diferencias en los mismos, ya que el ISSSTEZAC otorga un bono de despensa superior a

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82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
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categorías de personal eventual AE1-E, AE2-E, AE3-E, AN1-E, AN2-E, ANE1-E, ANE2-E, TEC1-E, TEC2-
E y TCE1-E a razón de $1,600.00, mientras que en Gobierno del Estado el bono de despensa para dichas
categorías corresponde a $1,485.00 según tabulador paras las quincenas 1 a la 8, y $1,585.00 según
tabulador para las quincenas 9 a la 12; para personal de base sindicalizado, las variaciones son las
siguientes:

TABULADOR GOBIERNO DEL ESTADO


TABULADOR ISSSTEZAC ENERO A JULIO 2019
ENERO A JUNIO 2019
Despensa
P.S.S Bono de Despensa mensual mensual
TIPO DE PERSONAL CATEGORÍA
despensa (Quincena 1 a la 8) (Quincena 9 a la
12)
BASE SINDICALIZADO AE1 1,800.00 1,600.00 1,800.00
BASE SINDICALIZADO AE2 1,800.00 1,600.00 1,706.45
BASE SINDICALIZADO AE3 1,800.00 1,600.00 1,706.45
BASE SINDICALIZADO AN1 1,800.00 1,600.00 1,613.11
BASE SINDICALIZADO AN2 1,800.00 1,600.00 1,613.11
BASE SINDICALIZADO ANE1 1,800.00 1,600.00 100.00
BASE SINDICALIZADO ANE2 1,800.00 1,600.00 0.00
BASE SINDICALIZADO TEC1 1,800.00 1,600.00 1,706.45
BASE SINDICALIZADO TEC2 1,800.00 1,600.00 1,671.15
BASE SINDICALIZADO TCE1 1,800.00 1,600.00 1,671.15

4.- En relación a la “compensación”, el tabulador de ISSSTEZAC refiere “compensación máxima


garantizada”, mientras que el tabulador de Gobierno del Estado refiere “compensación mensual”. Al realizar
un comparativo entre ambos tabuladores, se determinan variaciones, ya que la compensación máxima
garantizada, es superior a la compensación mensual, en las siguientes categorías:

TABULADOR GOBIERNO DEL ESTADO ENERO A


TABULADOR ISSSTEZAC ENERO A JULIO 2019
JUNIO 2019

Compensación Compensación mensual Compensación mensual


TIPO DE PERSONAL CATEGORÍA
máxima garantizada (Quincena 1 a la 8) (Quincena 9 a la 12)
CONFIANZA TC 8,215.42 7,234.13 N/A
CONFIANZA RA 8,157.34 7,870.77 N/A
CONFIANZA JDTO 10,379.08 8,507.42 N/A
CONFIANZA SDIR A 13,618.58 11,162.73 N/A
CONFIANZA SDIR B 14,783.64 12,117.71 N/A
CONFIANZA SDIR C 15,948.68 13,072.68 N/A

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82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

TABULADOR GOBIERNO DEL ESTADO ENERO A


TABULADOR ISSSTEZAC ENERO A JULIO 2019
JUNIO 2019

Compensación Compensación mensual Compensación mensual


TIPO DE PERSONAL CATEGORÍA
máxima garantizada (Quincena 1 a la 8) (Quincena 9 a la 12)
CONFIANZA DIRC 19,335.16 15,848.48 N/A
CONFIANZA DIRG 16,520.32 13,541.23 N/A
BASE SINDICALIZADO TCE1 6,803.00 5,336.08 N/A
BASE NO SINDICALIZADO TCE1-2 6,654.62 5,295.73 N/A
EVENTUALES TCE1-E 6,654.62 5,295.73 N/A
EVENTUALES MANDO TC-E 8,215.42 7,234.13 N/A
MEDIO
EVENTUALES MANDO RA-E 8,157.34 7,870.77 N/A
MEDIO
EVENTUALES MANDO JDTO E 10,379.06 8,507.42 N/A
MEDIO
EVENTUALES MANDO SDIR A E 13,618.56 11,162.73 N/A
MEDIO
EVENTUALES MANDO SDIR B E 14,783.64 12,117.71 N/A
MEDIO
EVENTUALES MANDO SDIR C E 15,948.68 13,072.68 N/A
MEDIO
EVENTUALES MANDO DIRC E 19,335.16 15,848.48 N/A
MEDIO

CONCLUSIÓN: Al analizar los montos de los sueldos y prestaciones considerados en el tabulador del
ISSSTEZAC relativo a los meses enero a julio 2019 en relación al tabulador del Gobierno del Estado relativo
al primer semestre 2019, puede concluirse que los sueldos y prestaciones son superiores a las de Gobierno
del Estado, ya que incluso en sus tabuladores considera prestaciones como el “P.S.S Beneficio de
supervivencia” y “P.S.S máxima asignación por cargo” que no se contemplan en el tabulador del Gobierno
del Estado. Asimismo, y como ya se mencionó se presentan discrepancias en los mismos, en relación a la
descripción de categorías.

Se observa igualmente en el Tabulador, que en las retenciones efectuadas a los trabajadores no figura la
cuota obrera prevista en el artículo 38 de la Ley del Seguro Social y se argumenta por la entidad fiscalizada,
que esto obedece a que en Gobierno del Estado tampoco se retiene la cuota y se sigue como
procedimiento, que el patrón cubre ambas, la cuota obrera y patronal, constituyendo un esfuerzo
presupuestal adicional para el patrón.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-011 Recomendación
Por lo que se considera importante realizar las revisiones correspondientes respecto ambos tabuladores y
en su caso, realizar los ajustes correspondientes en el ISSSTEZAC respecto de las discrepancias de claves
y categorías, así como su descripción, y asimismo de los montos mensuales autorizados por parte de la
Junta Directiva.

Respecto a la cuota obrera prevista en el artículo 38 de la Ley del Seguro Social, el Instituto deberá valorar
la posibilidad de comenzar a retener la cuota obrera para disminuir el impacto presupuestal que el
mecanismo actual representa.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presenta:

Copia de memorándum D.G. MEMORÁNDUM/012/2020 de fecha 20 de abril de 2020, emitido por el Ing.
Marco Vinicio Flores Guerrero, Director General del ISSSTEZAC, y dirigido a la Dirección de Administración
y Finanzas, a través del cual solicita “realice un análisis detallado sobre las posibles discrepancias
existentes entre los tabuladores de sueldos y salarios del ISSSTEZAC y de Gobierno del Estado,
particularmente los referentes a otros Organismos Públicos Descentralizados, además de un análisis del
impacto sobre las finanzas del Instituto, derivado de la no retención de la cuota obrera del Instituto Mexicano
del Seguro Social” (sic).

“Asimismo, le instruyo para que se establezcan las mesas de trabajo que se consideren necesarias con el
Sindicato, para generar acuerdos que permitan la implementación de acciones para el ordenamiento de la
nómina, observando los derechos generados por los trabajadores, solicitando mantenga informada a esta
Dirección General sobre los avances” (sic).

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

El Instituto no desvirtúa la observación, y respecto de la recomendación emitida, presenta memorándum


donde se instruye a la Dirección de Administración y Finanzas, realizar un análisis detallado sobre las
posibles discrepancias entre los tabuladores de sueldos y salarios del ISSSTEZAC y de Gobierno del

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Estado así como del impacto sobre las finanzas del Instituto, derivado de la no retención de la cuota obrera
del Instituto Mexicano del Seguro Social; y establecer mesas de trabajo con el Sindicato, para generar
acuerdos que permitan la implementación de acciones para el ordenamiento de la nómina. Sin embargo,
de tales instrucciones no se presenta evidencia, y de los avances en cuanto a las mismas, se hacen
necesarias acciones de seguimiento, para así verificar la implementación de la recomendación emitida por
este ente fiscalizador.

III.- Apego a la Normatividad para el pago de Pensiones

Observación 12-Resultado 12
El objetivo principal del Instituto de Seguridad Social y Servicios Sociales de los trabajadores del Estado
de Zacatecas es otorgar y garantizar el pago de pensiones y prestaciones a sus derechohabientes, siendo
también la erogación que representa un porcentaje mayor de acuerdo a la información financiera emitida
por el Instituto, y proyecciones realizadas por los estudios actuariales. En los últimos años el ISSSTEZAC
no ha contado con los recursos suficientes para cumplir con el pago de las prestaciones a los
derechohabientes, si bien es un problema que enfrenta la gran parte de los Sistemas de pensiones del
mundo, es de vital importancia analizar las causas internas que llevaron al Instituto a la descapitalización,
que va desde el análisis de como el Instituto se hace llegar de recursos en cada una de las áreas y la
eficiencia de cada una, así como revisar en que aplica dichos recursos.

En la siguiente tabla se muestra en miles de pesos el comportamiento de los Egresos del Instituto.

EGRESOS
CONCEPTO 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
243 337 453 546 660 782 884 988 1,168 1,308 1,493 1,695
Prestaciones
256 279 300 318 326 296 305 308 292 280 261 257
Gastos de funcionamiento
232 214 226 227 236 236 247 232 215 213 205 190
Otros gastos
731 830 979 1,091 1,222 1,314 1,436 1,528 1,675 1,801 1,959 2,142
Total de egresos
Prestaciones como porcentaje 33.24% 40.60% 46.27% 50.05% 54.01% 59.51% 61.56% 64.66% 69.73% 72.63% 76.21% 79.13%
total de egresos

Las prestaciones económicas vigentes que otorga el instituto son las siguientes:

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Esto representa un incremento en el número de prestaciones que se otorgan a partir del ejercicio 2015, y
por lo tanto un aumento en las erogaciones que debe hacer el Instituto.

En los últimos años las erogaciones por pago de pensiones y jubilaciones ha incrementado
considerablemente en número de pensionados y en importe, lo que se muestra en la siguiente tabla:

EROGACIONES POR CONCEPTO DE PENSIONES

Año # Pensionados Monto Anual Costo promedio


por pension

2000 745 35,213,343 47,266


2001 783 44,078,163 56,294
2002 836 51,998,892 62,200
2003 869 59,201,627 68,126
2004 935 68,095,161 72,829

2005 1,029 79,967,205 77,714

2006 1,080 91,396,204 84,626


2007 1,129 101,564,379 89,960
2008 1,172 115,819,634 98,822
2009 1,247 132,501,436 106,256
2010 1,297 144,170,453 111,157
2011 1,393 177,705,560 127,570
2012 1,653 238,811,689 144,472
2013 1,968 318,331,634 161,754
2014 2,278 467,093,584 205,045
2015 2,529 545,628,202 215,749
2016 2,995 660,485,764 220,529
2017 3,558 781,638,992 219,685
2018 3,895 883,585,737 226,851

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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El monto e incremento de las erogaciones por concepto de pensiones y jubilaciones, se debe a diversas
variables que pueden ser internas y externas, siendo las variables internas las que se pueden mejorar y
legislar.

Variables Externas Variables Internas


Incremento en la esperanza de vida. Incumplimiento y deficiencias en Normatividad
Decremento en la tasa de natalidad. Reconocimiento de antigüedad sin aportación.
Inflación Sueldo básico de cotización no regulado
Entorno económico Montos pensión mal otorgados
Otorgamientos de prestaciones no
contempladas en la legislación
Fiscalización ineficiente y sin regulación
Falta de seguimiento y verificación de la
vigencia de derechos.
Deficiencias en la administración
Insuficiencia de aportaciones.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-012 Recomendación
El ISSSTEZAC deberá considerar las variables internas en la planeación del pago de las pensiones, dando
cumplimiento estricto a la normatividad vigente en materia de sueldo básico de cotización, monto y
otorgamiento de las pensiones e implementando la normatividad que con anterioridad se mencionó en
Observación 02-Resultado 02, y la recomendación correspondiente; asimismo se sugiere al instituto que
la antigüedad de los trabajadores se reconozca conforme a la Ley del ISSSTEZAC, así como para que
diseñe e implemente mecanismos de verificación y control que aseguren que la pensión que se autorice
cumpla con la normatividad aplicable.

De la misma forma se reitera que es necesario que el Instituto lleve a cabo la fiscalización que en términos
de la Ley del ISSSTEZAC se encuentra facultado a practicar y emitir la normatividad necesaria que le de
sustento a sus actuaciones.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presenta:

1.- Oficio DG/146/2020 donde el ISSTEZAC manifiesta lo siguiente:


- Las 258 pensiones que se su autorizan en la sesión ordinaria de la junta Directiva del 10 marzo
se calcularon en rigurosa atención a las disposiciones de los artículos 4 fracción XIX Y 24 de la
Ley del ISSSTEZAC.
- En la nómina correspondiente al 15 de abril para el pago de pensiones no se considera el pago
de prestaciones no establecidas en Ley.
- Respecto a la variable de Insuficiencia de aportaciones el Instituto se encuentra a la espera de
los resultados del Estudio Actuarial 2019 para analizar las recomendaciones referentes de las
cuotas y aportaciones.
2.- Copia de memorándum REF. DG MEMORANDUM/007/2020 dirigido a personal directivo del
ISSSTEZAC, en el que el Director General del ISSSTEZAC les instruye para que se integren
equipos de trabajo para llevar a cabo un Análisis y mejoras a la normatividad, así como el análisis
de las unidades administrativas para su adecuación.
3.- Copia de memorándum REF.DPES/0422/2020, en el que el director de Prestaciones
económicas y sociales informa al Director General del ISSSTEZAC, que en las revisiones internas
no se ha detectado casos de reconocimiento de antigüedad sin haber cotizado, salvo las previstas
en el artículo décimo Primero transitorio de la Ley del ISSSTEZAC 1986, siendo esta disposición
de observancia obligatoria

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

- El Instituto manifiesta que 258 pensiones que se autorizan en la sesión ordinaria de la junta
Directiva del 10 marzo se calcularon en rigurosa atención a las disposiciones de los artículos 4
fracción XIX Y 24 de la Ley del ISSSTEZAC, sin embargo no presenta evidencia donde se pueda
verificar que el monto de las pensiones está en apego a la normatividad; los documentos y/base
de datos para determinar que el derechohabiente es acreedor al tipo de pensión que solicita, la
antigüedad y el sueldo básico regulador, además del acta de la junta directiva donde se aprueban
dichas pensiones.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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- El instituto manifiesta que en la nómina del 15 de abril para el pago de pensiones no se considera
el pago de prestaciones no establecidas en Ley, no presentando la evidencia para verificarlo, como
es la nómina y el comprobante del pago de las pensiones.
- El ISSSTEZAC presenta copia de memorándum donde instruye a personal del Instituto que se
integren equipos de trabajo para llevar a cabo un Análisis y mejoras a la normatividad, así como el
análisis de las unidades administrativas para su adecuación, es importante que el ISSSTEZAC
presente un plan de trabajo y establezca fechas y acciones que realizara para la mejora de la
normatividad y la reestructura de las unidades administrativas.
- En el memorándum REF.DPES/0422/2020 se informa que en las revisiones internas no se ha
detectado casos de reconocimiento de antigüedad sin haber cotizado, sin embargo, no menciona
quien realizó las revisiones, las fechas en que fueron efectuadas, o alguna otra evidencia de las
mismas, adicionalmente debe señalarse que el hecho de que no se hubieran detectado no
garantiza que no existan.
- Cabe señalar que no se aportó evidencia de que se diseñen e implementen mecanismos de
verificación y control que aseguren que la pensión que se autorice cumpla con la normatividad
aplicable.

Observación 13-Resultado 13

Desde su creación, el ISSSTEZAC ha contado con el marco normativo descrito a continuación:

- Ley de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas, publicada en
el Periódico Oficial Órgano del Gobierno del Estado, el 27 de agosto del año 1986;
- Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas,
publicada en el Periódico Oficial Órgano del Gobierno del Estado, el 21 de marzo del año 2015.
- Estatuto Orgánico del ISSSTEZAC del 18/08/2007
- Estatuto Orgánico del ISSSTEZAC del 19/07/2008
- Estatuto Orgánico del ISSSTEZAC del 22/10/2011
- Estatuto Orgánico del ISSSTEZAC del 06/02/2013
- Estatuto Orgánico del ISSSTEZAC del 30/09/2015; y
- Estatuto Orgánico del ISSSTEZAC del 17/07/2019.
- Reglamento para las Pensiones y Pólizas, publicado el 30 de septiembre de 2015.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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De la evolución del marco normativo, en particular, las dos leyes del ISSSTEZAC, deriva la clasificación de
derechohabientes y pensionados en distintos grupos poblacionales mutuamente excluyentes:

• Población con prestaciones de acuerdo a la Ley del ISSSTEZAC promulgada en el año 1986.
• Población con prestaciones de acuerdo a la Ley del ISSSTEZAC promulgada en el año 2015
• Población en transición, regulada por los artículos transitorios de la Ley del ISSSTEZAC
promulgada en el año 2015.

Estas prestaciones derivan en tres distintos esquemas de aplicación, mismos que se caracterizan en las
siguientes tablas:

• Población con prestaciones de acuerdo a la Ley del ISSSTEZAC promulgada en el año 1986.
TIPO DE PENSIÓN Requisitos Monto de Pensión Fundamento Ley
ISSSTEZAC 2015
Jubilación 30 años cotizados 100% sueldo regulador para Artículo 64, 65, 66, 67
trabajadores de confianza y lista
de raya
Último sueldo para trabajadores
de base.
Invalidez Por accidente o riesgo de Porcentaje desde 50% hasta Artículos 68, 69, 70, 71,
trabajo 95% en función de años de 72, 73, 74 y 76.
15 años cotizados. servicio.
Certificada por dos médicos
designados por el Instituto.
Póliza de defunción Defunción. Ser beneficiario Defunción. Pago único no Artículo 87.
y orfandad del trabajador menor del equivalente a 200
derechohabiente cuotas de salario mínimo y
podrá ser aumentada por
unanimidad del Consejo.
Orfandad. Ser hijos del Orfandad. 1.5 salarios mínimos
trabajador derechohabiente, vigentes.
menor de 18 años o
estudiante regular hasta
licenciatura
16 años cotizados.
Ayuda para gastos Ser beneficiario del Pago único no menor del Artículo 88 y 89 Ley de
de funeral trabajador derechohabiente equivalente a 200 cuotas de 1986, y transitorio
salario mínimo y podrá ser noveno de Ley 2015.
aumentada por unanimidad del
Consejo.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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• Población con prestaciones de acuerdo a la Ley del ISSSTEZAC promulgada en el año 2015
TIPO DE PENSIÓN Requisitos Monto de Pensión Fundamento Ley
ISSSTEZAC 2015
Jubilación 65 años de edad 100%, del sueldo regulador Artículo 52 y 53
30 años cotizados
Vejez 65 años de edad Varia del 50 al 96% del sueldo Artículo 54 y 55
15 años cotizados regulador en función de los
años cotizados
Jubilación anticipada 60 años de edad De acuerdo a porcentaje una Artículo 56.
15 años cotizados vez aplicado el procedimiento
para pensión por vejez.
Podrá ir de 75% para 60 años
de edad hasta 95% para 64
años de edad.
Invalidez por riesgo Accidente en desempeño 100% del sueldo regulador Artículo 57, 58 fracción
de trabajo del empleo I, 59, 60,62,63, 64 y 65
Una cotización
Dictamen de incapacidad
por el IMSS
Invalidez ajena a 5 años de servicio Varía del 50 al 98% del sueldo Artículo 57, 58 fracción
riesgo de trabajo Dictamen de incapacidad regulador, en función de años II, 59, 61, 62,63,64 y 65
por el IMSS cotizados.
Viudez, orfandad y Supuesto 1. Ser Supuesto 1. 80% de la pensión Supuesto 1. Artículo 4º
ascendencia beneficiarios del original mensual y del fracción X, 66, 67 y 68
pensionado por jubilación, aguinaldo.
vejez, jubilación anticipada Se distribuirá en partes iguales
o invalidez. entre beneficiarios.

Supuesto 2. Ser Supuesto 2. Monto de pensión


beneficiarios del trabajador por invalidez por riesgo de Supuesto 2. Artículo 4º
que muera por casusa de trabajo. fracción X, 67, 69 y 70
riesgo de trabajo

Pensión por Ser hijos del trabador 60 salarios mínimos mensuales. Articulo 71
orfandad derechohabiente que muera
por riesgo de trabajo.
15 años cotizados.
Pólizas de defunción Ser beneficiarios de Pago único de 220 salarios Artículo 72
trabajadores mínimos generales
derechohabientes que no
tengan derecho a pensión.

Póliza de ayuda para Supuesto 1. Ser Pago único de 200 salarios Artículo 73
gastos de funeral beneficiarios del trabajador mínimos generales.
derechohabiente que muera
Supuesto 2. Ser familiar del
pensionado que muera. Pago único de 100 salarios
mínimos generales.
Aguinaldo Ser pensionado 60 días de pensión. Artículo 74 y 75.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
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• Población en transición, regulada por los artículos transitorios de la Ley del ISSSTEZAC
promulgada en el año 2015.
TIPO DE PENSIÓN Requisitos Monto de Pensión Fundamento Ley
ISSSTEZAC 2015
Jubilación 65 años de edad 100%, del sueldo regulador Artículo 52, 53 y
30 años cotizados transitorios décimo
sexto y décimo séptimo.
Vejez 65 años de edad Varia del 50 al 96% del sueldo Artículo 54, 55 y
15 años cotizados regulador en función de los años transitorio décimo
cotizados octavo.
Jubilación anticipada 60 años de edad De acuerdo a porcentaje una vez Artículo 56 y transitorio
15 años cotizados aplicado el procedimiento para décimo octavo.
pensión por vejez.
Podrá ir de 75% para 60 años de
edad hasta 95% para 64 años de
edad.
Invalidez por riesgo Accidente en 100% del sueldo regulador Artículo 57, 58 fracción
de trabajo desempeño del empleo I, 59, 60,62,63, 64 y 65
Una cotización
Dictamen de
incapacidad por el
IMSS
Invalidez ajena a 5 años de servicio Varía del 50 al 98% del sueldo Artículo 57, 58 fracción
riesgo de trabajo Dictamen de regulador, en función de años II, 59, 61, 62,63,64 y 65
incapacidad por el cotizados.
IMSS
Viudez, orfandad y No les corresponde por Transitorio Décimo
ascendencia no encontrarse Noveno.
regulado en transitorios
y no ser prestación de
ley 1986.
Pensión por Ser hijos del trabajador 1.5 salarios mínimos vigentes. Transitorio Décimo
orfandad derechohabiente, Noveno.
menor de 18 años o
estudiante regular
hasta licenciatura
16 años cotizados.
Pólizas de Ser beneficiario del Pago único no menor del Artículo 88 y 89 Ley de
defunción. trabajador equivalente a 200 cuotas de salario 1986, y transitorio
derechohabiente mínimo y podrá ser aumentada por noveno de Ley 2015.
unanimidad del Consejo.

Póliza de ayuda para Supuesto 1. De Supuesto 1. Un mes de sueldo Artículo 88 Ley de 1986,
gastos de funeral trabajador básico. y transitorio noveno de
Supuesto 2. Ser deudo Supuesto 2. 60 cuotas de salario Ley 2015.
del pensionado que mínimo.
muera.
Aguinaldo No les corresponde por Transitorio Décimo
no encontrarse Noveno.
regulado en transitorios
y no ser prestación de
ley 1986.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Dicha información debe darse a conocer a las entidades afiliadas al ISSSTEZAC, a fin de que lo hagan del
conocimiento de sus trabajadores y conozcan las prestaciones a las que pueden acceder en el marco legal.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-013 Recomendación
El ISSSTEZAC deberá informar a las entidades que tiene afiliadas los tipos de población conforme a la
observación anterior y que ellos a su vez lo comuniquen a sus trabajadores, para que conozcan cuales son
las prestaciones que, conforme al marco legal aplicable, les corresponden, evitando confusión entre los
trabajadores y dando certeza jurídica a los mismos.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presenta:

Copia de oficio REF/DG/142/2020, turnado a los titulares de los entes afiliados para dar conocer las
prestaciones económicas que otorga el ISSSTEZAC, en base a la normatividad aplicable.

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

En el oficio REF/DG/142/2020 que se envía a los titulares de los entes afiliados, no se presenta información
precisa de las prestaciones a las que tiene derecho los trabajares dependiendo el tipo de población al que
pertenezca, es importante que el ISSSTEZAC establezca una estrategia para dar a conocer al mayor
número de derechohabientes la normatividad del Instituto y las prestaciones que emanan de ella,
considerando la diversidad de la población afiliada, como es el grado de escolaridad, o el acceso a la
información.

Observación 14-Resultado 14

Un requisito indispensable para el acceso a una pensión es cumplir un mínimo de años cotizados, que
determina el tipo y monto de la pensión a otorgar. Para el caso de la pensión por jubilación (la principal y
de mayor cuantía), la normatividad establece lo siguiente:

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Artículo 64 de la Ley del ISSSTEZAC promulgada en 1986: Tienen derecho a la pensión por jubilación
los trabajadores cualesquiera que sea su edad, con 30 años o más de servicios e igual tiempo de
contribución al Instituto en los términos que esta Ley.

Artículo 52 de la Ley del ISSSTEZAC promulgada en 2015: Los trabajadores derechohabientes que
hayan cumplido sesenta y cinco años de edad y hayan cotizado por lo menos treinta años al ISSSTEZAC,
tendrán derecho a pensión por jubilación.

En los dos ordenamientos se especifica que la antigüedad se determina en base a los años cotizados,
considerando que el instituto empezó a recibir aportaciones a partir de la entrada en vigor de la Ley de
1986, se podría suponer que el primer pago de pensión por jubilación seria a partir de 2016, sin
embargo, al término del año 2015 ya se pagaban pensiones a 2,529 derechohabientes, ya que se les
reconoce su antigüedad desde que inician a laborar en el Ente Público Afiliado y no desde que inician las
aportaciones., por lo que las pensiones otorgadas no contaban en su totalidad con una fuente de
financiamiento, siendo una de las causas de la falta de recursos en el Instituto. Es preciso mencionar que
el Instituto no cuenta con una base de datos fiable, donde se verifique que el derechohabiente cotizó los
años requeridos para pensión; y aún no cuenta con los sistemas idóneos para el manejo de dicha
información. Como se señala en la Ley en el artículo décimo transitorio que los entes públicos incorporados
deberán contar a más tardar el 30 de junio de 2015 con la infraestructura tecnológica necesaria para la
administración e intercambio sistematizado de la información que requiera el ISSTEZAC quien deberá
emitir los lineamientos respectivos previo acuerdo de la junta directiva, esto con la finalidad de que los
entes e ISSSTEZAC, cuente tanto con los movimientos afiliatorios en tiempo oportuno, así como también
el historial de los trabajadores en una base tecnológica, moderna y actualizada.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-014 Recomendación
El ISSSTEZAC, deberá abstenerse de reconocer antigüedad a los trabajadores antes de que estos inicien
a cotizar ante el Instituto.

Asimismo, el Instituto deberá retomar el contenido del Artículo Décimo Transitorio y fijar un nuevo plazo
para que los entes públicos incorporados cuenten a la brevedad posible con la infraestructura tecnológica
necesaria para la administración y el intercambio automatizado de la información que le requiera el
ISSSTEZAC, y emitir oportunamente los lineamientos respectivos previo acuerdo de la Junta Directiva, que

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado de Zacatecas

posibilite contar tanto con los movimientos afiliatorios en tiempo oportuno, como con el historial de los
trabajadores vigentes desde la entrada en vigor de la Ley, en una base tecnológica, moderna y actualizada.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presenta:

1.- Copia de memorándum REF.DPES/0422/2020, integrado en Resultado- Observación 12 en el que el


director de Prestaciones económicas y sociales informa al Director General del ISSSTEZAC, que en las
revisiones internas no se ha detectado casos de reconocimiento de antigüedad sin haber cotizado, salvo
las previstas en el artículo décimo Primero transitorio de la Ley del ISSSTEZAC 1986, siendo esta
disposición de observancia obligatoria
2.- Copia de Memorándum DG-MEMORÁNDUM/011/2020 en el que el Director General instruye al Director
de Administración y Finanzas para que elabore análisis, propuesta y desarrollo de sistemas de permitan
dar cumplimiento a las obligaciones y derechos de los Entes Públicos, con la reglamentación respectiva.

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

- En el memorándum REF.DPES/0422/2020 se informa que en las revisiones internas no se ha detectado


casos de reconocimiento de antigüedad sin haber cotizado, sin embargo, no menciona quien realizó las
revisiones, las fechas en que fueron efectuadas, o alguna otra evidencia de las mismas, al respecto se
realizarán las pruebas selectivas que comprueben lo manifestado.
- En referencia al memorándum DG-MEMORÁNDUM/011/2020 en el que el Director General instruye al
Director de Administración y Finanzas para que elabore análisis, propuesta y desarrollo de sistemas de
permitan dar cumplimiento a las obligaciones y derechos de los Entes Públicos, con la reglamentación
respectiva, es preciso mencionar que en la Ley del ISSSTEZAC 2015 en su artículo decimo transitorio
establece fecha límite el 30 de junio de 2015 para que lo entes contaran con la infraestructura tecnológica
necesaria para el intercambio automatizado de información, situación que a la fecha no ha sido atendida
por los titulares del ISSSTEZAC en turno, por lo que es importante que se establezca un plazo mínimo para
su cumplimiento.

Observación 15-Resultado 15

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

El Sueldo Base de Cotización es la base para determinar la retención de cuotas, pago de aportaciones, así
como también determina el monto de la Pensión, por lo que se analizan los conceptos que integran el
Sueldo Básico de Cotización en cada uno de los Entes Incorporados al ISSSTEZAC, ya que la normatividad
establece la forma en que se deberá determinar, siendo el mismo procedimiento para todos los
derechohabientes.

DEPENDENCIA/ENTE Sueldo Básico de cotización Sueldo Básico determinado por el ENTE incorporado de
de acuerdo a información acuerdo a Recibos de Nomina
proporcionada por
ISSSTEZAC en Oficio
DG/082/2020
Secretaria de Administración Cotiza sobre: Dentro de los recibos de nómina que se anexan a los
(SAD) Y Organismos Públicos expedientes de los solicitantes de Pensión se tienen dos bases
Descentralizados (OPD´S) Sueldo y/ procedimientos para determinar la base de Cotización:
Previsión social 1) Al concepto 01 sueldo se le adiciona el 22% de este
mismo concepto al resultado se le aplica la tasa de
cuota que le corresponde al trabajador.
Ejemplo:

CONCEPTO/NUM EMPLEADO 11465


SUELDO 3,220.90
22% DEL SUELDO 708.60
BASE DE COTIZACIÓN 3,929.50
TASA DE DESCUENTO CUOTA ISSSTEZAC 2019 11%
CUOTA ISSSTEZAC RETENIDA 432.24

2) Para COBAEZ, se consideran dos conceptos el


Sueldo (01) además el concepto A.F.P.S (32)
Ejemplo:

CONCEPTO/NUM EMPLEADO 11041


01 SUELDO 2,576.46
32 AFPS 566.82
BASE COTIZACION 3,143.28
TASA DE DESCUENTO CUOTA ISSSTEZAC 2019 11%
CUOTA ISSSTEZAC 345.76

SEDUZAC - Sueldo Dentro de los expedientes proporcionados de personal adscrito


- Compensación a la SEDUZAC, el ISSSTEZAC los clasifica por Sector
- Asignación Docente Telesecundaria y Sector Magisterio, determinando la base de
- Material Didáctico cotización de la siguiente forma:
- Carrera Administrativa a) Para el SECTOR TELESECUNDARIA, se
Nivel 3 consideran los conceptos nomina que el ISSSTEZAC
- Despensa informa en oficio de entrega de información No.
- Asignación DG/082/2020, considerando de forma adicional la
Pedagógica Puntualidad y Asistencia (2D), Compensación por

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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DEPENDENCIA/ENTE Sueldo Básico de cotización Sueldo Básico determinado por el ENTE incorporado de
de acuerdo a información acuerdo a Recibos de Nomina
proporcionada por
ISSSTEZAC en Oficio
DG/082/2020
- Quinquenios actuación y productividad (36), Bono 4 días (3K) y
Docentes y Equiparación de la asignación docente genérica (3S).
Administrativo b) En el SECTOR MAGISTERIO se consideran la los
Superior conceptos nomina que el ISSSTEZAC informa en
- Fortalecimiento oficio No. DG/082/2020, además de Puntualidad y
Curricular Asistencia (2D), Compensación por actuación y
- Previsión Social productividad (36)y Equiparación de la asignación
Múltiple docente genérica (3S).
- Titulación
- Quinquenio
Administrativo Básico
y telesecundarias
- Incentivo por
promoción en la
función
- Incentivo por
promoción en la
función Superior
- Carrera Administrativa
Inicial
- Estímulo al trabajo
- Carrera Administrativa
nivel 2
- Servicio Curricular
- Compensación
Provisional
Compactable
- Ayuda para el
personal
administrativo YS Y
46
- Carrera Administrativa
nivel 1
- Bono de Transición
- Compensación
Temporal
Compactable
- Asignación de apoyo
a la docencia
- Compensación
garantizada
- Compensación
Adicional por servicios
especiales
- FC Telesecundaria
- CPXC A
- Compensación por
laborar en
comunidades
pequeñas y dispersas
- Pago a sustitutos de
Beca Comisión
- Prestaciones a
educación básico

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82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
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DEPENDENCIA/ENTE Sueldo Básico de cotización Sueldo Básico determinado por el ENTE incorporado de
de acuerdo a información acuerdo a Recibos de Nomina
proporcionada por
ISSSTEZAC en Oficio
DG/082/2020
Tribunal Superior de Justicia Sueldo Dentro de los expedientes proporcionados, no se tienen
del Estado y Tribunal de
Previsión Social derechohabientes de la dependencia.
Justicia Electoral del Estado de
Zacatecas.

Tribunal de Justicia Sueldo, .


Administrativa Beneficio de Supervivencia y el
20% de la compensación.
Presidencias Municipales Sueldo En los recibos de nómina revisados se realiza la retención de la
cuota ISSSTEZAC, sobre el concepto Sueldo.

En apego a la Ley del ISSSTEZAC, tanto la promulgada en 1986, como la promulgada en 2015, los
conceptos que integran el salario básico de cotización son el sueldo, sobresueldo y compensación;
asimismo, el artículo 25 de la Ley del ISSTEZAC vigente establece que:

“a percepciones iguales corresponden cuotas y aportaciones iguales, por lo que queda prohibido a
los entes públicos aportar de manera diferencial en contravención a las disposiciones legales que
rigen el pago de las percepciones del trabajador. El cálculo de las cuotas y aportaciones se efectuará
exclusivamente sobre las percepciones que integran el sueldo básico de cotización.”

Conforme al precepto antes citado el Instituto debe dar un trato igual a los iguales, esto es, no diferenciar
en las bases de cotización, además de que en su artículo 153 establece la prohibición de cotizar por más
conceptos de los que establece el sueldo básico y otorga la posibilidad de imponer sanciones a los entes
públicos si incurrieren en tal conducta. Asimismo, establece la obligación del Instituto, de devolver las
cantidades que se otorgaron en demasía.

A partir de la información analizada, se determina la disparidad en la determinación de conceptos


integrables al sueldo básico de cotización en los entes públicos. Para el caso de Secretaria de
Administración (SAD), Organismos Públicos Descentralizados (OPD´S), Tribunales y Presidencias
Municipales, no se cotiza el concepto de compensación ni ningún otro que se relacione con sobresueldo.
En el caso de la Secretaría de Educación, se cotizan diversos conceptos que no se circunscriben a la
naturaleza de los considerandos por Ley, en el Sueldo Básico de Cotización.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Es de importancia mencionar que en los ejercicios fiscales de 2011 a agosto 2018 el COBAEZ reportó al
ISSSTEZAC, el sueldo básico con siete conceptos varios en demasía, respecto al tabulador de sueldos y
salarios.

Todo lo anterior deriva en un esquema de inequidad contrario a la naturaleza de los sistemas de seguridad
social, ya que se entregan pensiones con bases de cotización sumamente dispares.

En virtud de lo anterior y habida cuenta que las erogaciones por pensiones son de alta cuantía, se hace
necesario que el Instituto valore y explores las posibilidades legales para la devolución de las cantidades
otorgadas en demasía y por encima de la ley, ya que ningún acuerdo de cualquier naturaleza, incluyendo
aquellos de la Junta Directiva, pueden contravenir las disposiciones de Ley.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-015 Recomendación
Al respecto, el Instituto deberá establecer acciones inmediatas para regular adecuadamente el cálculo del
Sueldo básico de Cotización sobre el cual se calcula el Sueldo Regulador y a su vez se pagan las pensiones
a los beneficiarios, apegándose estrictamente a lo establecido en la Ley del ISSSTEZAC, incluyendo
aquellas acciones de supervisión a los entes públicos respecto de los conceptos que se están tomando en
cuenta para calcular las cuotas que aportan al Instituto, y en los casos en los que el ente público modifique
los conceptos que integran el sueldo básico de cotización o el monto de cuotas y aportaciones.

Asimismo, con relación a las pensiones calculadas con un Sueldo básico de Cotización que contempla
conceptos no previstos en la Ley, en lo sucesivo deberá evitar incurrir en esta irregularidad.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presenta:

1.- Copia de memorándum DG-MEMORANDUM/007/2020 (presentado en Observación-Resultado 01 y


12), donde el Director General instruye a personal del Instituto para que se organicen grupo de trabajo para
que realice y desarrollen la normatividad referente al pago de prestaciones económicas.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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2.- Copia de memorándum DG-MEMORANDUM/008/2020, donde se indica a la subdirección Jurídica para


que elabore los proyectos de convenios de los entes públicos adheridos al ISSSTEZAC.
3.- Se hace referencia a 258 pensiones autorizadas en la sesión 047/2020 Extraordinaria de Junta Directiva,
que se hace referencia en Observación- Resultado 12.

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

En referencia al memorándum DG-MEMORANDUM/007/2020 y referido en la Observación-Resultado 12,


es importante que el ISSSTEZAC presente a la brevedad un plan de trabajo en el que se establezcan los
plazos para que presente un proyecto de modificaciones y adiciones a la normatividad, que regule el cálculo
del sueldo básico de cotización, ya que es la base para determinar las prestaciones económicas otorgadas
por el Instituto, y en base a la normatividad ya modificada, elaborar los convenios con los entes afiliados,
para tal efecto debe considerar que los convenios que se elaboren deberán ser en estricto apego a lo que
establece la Ley del ISSSTEZAC.

De igual forma no se observan acciones en esta observación tendientes a la supervisión a los entes
públicos respecto de los conceptos que se están tomando en cuenta para calcular las cuotas que aportan
al Instituto, y las actuaciones que se realizarán en los casos en los que el ente público modifique los
conceptos que integran el sueldo básico de cotización o el monto de cuotas y aportaciones.

Observación 16-Resultado 16

Al no tener claramente definido los conceptos de nómina que integran el sueldo básico de cotización, en
cada uno de los entes afiliados al ISSSTEZAC, dificulta el proceso para determinar el sueldo regulador,
siendo este la base para determinar el monto de la pensión. De acuerdo al Reglamento para las Pensiones
y Pólizas del ISSSTEZAC se establece el siguiente procedimiento para determinar el sueldo regulador:

1.- Se suman los sueldos básicos de cotización obtenidos por el trabajador durante los últimos treinta y
seis meses anteriores a la baja.

2.- El resultado obtenido en la operación anterior se divide entre treinta y seis y se obtiene el promedio
ponderado de los sueldos básicos percibidos por el trabajador.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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3.- El promedio ponderado del sueldo básico se multiplica por el índice nacional de precios al consumidor
correspondiente al mes de enero de años en que se apruebe la pensión y el resultado es el Sueldo
Regulador.

De las diferentes solicitudes revisadas, se observa que el Instituto determina el sueldo regulador con dos
diferentes procedimientos.

a) Solicitudes de derechohabientes diferentes al Magisterio

Para determinar el sueldo regulador de las solitudes de pensiones provenientes de entes o


unidades diferentes al magisterio se realiza el siguiente procedimiento:

1.- Se suman las Cuotas ISSSTEZAC retenidas al trabajador por cada año, hasta completar los
últimos 36 meses anteriores a la baja, realizando la separación por los diferentes años

2.- Al resultado de la suma de cuotas de cada año se divide entre el porcentaje de retención que
le correspondió de acuerdo a la normatividad, obteniendo como resultado la base de cotización en
cada ejercicio

3.- Se suman el resultado anterior, el cual se divide entre los 36 meses, para obtener el promedio
ponderado del sueldo básico.

4.- Se multiplica el promedio ponderado del sueldo básico por el INPC enero 2020, y se tiene como
resultado el sueldo regulador

b) Solicitudes de derechohabientes de Magisterio.

Para determinar el sueldo regulado de las solitudes provenientes de trabajadores


derechohabientes provenientes del magisterio se realiza el siguiente procedimiento, es preciso
mencionar que base para la retención de cuotas es mayor a la que se toma para determinar el
sueldo regulador.

1.- Se suman las percepciones que forman el Sueldo Básico de Cotización de los últimos 36 meses.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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2.- El resultado anterior se divide entre 36 y se obtiene el promedio ponderado del sueldo básico.

3.- El sueldo básico ponderado se multiplica por el INPC de enero 2020, y se tiene como resultado
el sueldo regulador

En apego a las disposiciones de la Ley del ISSSTEZAC, tanto de la promulgada en 1986, como de la
promulgada en 2015, los conceptos que integran el salario básico de cotización son el 01 sueldo y 02
compensación ya que para el caso del sobresueldo se trata de acuerdo con la Ley del ISSSTEZAC de
1986 y diferentes criterios de instancias judiciales, en remuneraciones concedidas en atención a
circunstancias de insalubridad o carestía de la vida del lugar en que presta sus servicios, que por su
naturaleza deben obedecer a criterios de excepción y en su caso temporalidad determinada.

Como se había mencionado, para el caso de entes públicos del sector magisterial, la base de cotización
se ha determinado de manera indebida sobre conceptos no considerados en la Ley, por lo que, para
efectos de esta auditoría, se acudió a la base de datos proporcionada por personal del ISSSTEZAC
respecto de las percepciones de nómina de los derechohabientes solicitantes de pensión, adscritos a
la SEDUZAC del sector magisterio y telesecundaria.

Se realizó como prueba de auditoria un cálculo comparativo de 90 solicitudes, considerando los


conceptos y procedimientos establecidos en Ley del ISSSTEZAC y en el reglamento vigente para pago
de pensiones y tomando como base las percepciones de la quincena 01 de 2017 a la quincena 24 de
2019, obteniendo diferencias considerables entre el monto del sueldo regulador que determina el
Instituto con el determinado en auditoría, los que oscilan entre los $1,488.11 y $16,741.60, como se
puede observar en la tabla siguiente:

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82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
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SUELDO SUELDO
SUELDO REGULADOR SUELDO REGULADOR
REGULADOR AUDITORIA REGULADOR AUDITORIA
SEGÚN (concepto 01 y SEGÚN (concepto 01 y
No. EMPLEADO ISSTEZAC 02) VARIACIÓN No. EMPLEADO ISSTEZAC 02) VARIACIÓN
4007 30,205.84 26,108.58 4,097.26 6793 33,576.35 24,515.90 9,060.45
4008 12,868.52 9,009.33 3,859.19 4089 8,117.81 4,989.50 3,128.31
4015 15,660.08 11,524.67 4,135.41 450140 26,760.25 18,013.01 8,747.24
4040 12,868.52 9,009.33 3,859.19 6915 21,713.39 14,086.92 7,626.47
4042 12,888.49 9,009.33 3,879.16 6994 22,735.74 13,892.20 8,843.54
4047 10,319.46 6,624.27 3,695.19 7061 36,149.74 20,431.36 15,718.38
4055 59,937.65 53,190.49 6,747.16 7112 37,628.08 28,218.55 9,409.53
4060 6,831.97 4,968.33 1,863.64 7138 20,422.08 14,086.92 6,335.16
4066 15,581.91 11,524.67 4,057.24 7150 21,725.61 14,086.92 7,638.69
4067 12,889.36 9,009.33 3,880.03 5441 17,834.05 10,536.13 7,297.92
4068 12,683.68 9,009.33 3,674.35 7151 20,820.35 14,086.92 6,733.43
4072 12,847.52 8,884.79 3,962.73 7155 7,614.51 4,989.50 2,625.01
4078 9,767.03 8,278.92 1,488.11 7157 18,142.91 10,536.13 7,606.78
4079 10,257.76 6,532.70 3,725.06 7168 18,907.85 10,683.82 8,224.03
4085 26,074.04 19,124.77 6,949.27 7169 32,566.19 24,515.90 8,050.29
4086 12,873.15 9,009.33 3,863.82 7172 17,865.07 10,683.82 7,181.25
4087 12,873.15 9,009.33 3,863.82 7176 17,834.05 10,683.82 7,150.23
4093 30,213.79 26,108.58 4,105.21 11760 6,929.69 4,841.12 2,088.57
4286 23,674.89 14,082.20 9,592.69 13108 6,916.97 4,968.33 1,948.64
4353 18,895.50 10,683.82 8,211.68 13312 20,990.77 14,004.08 6,986.69
7130 17,855.93 10,683.82 7,172.11 13677 16,393.25 2,558.91 13,834.35
4493 41,568.78 25,248.53 16,320.25 28909 17,511.15 11,670.28 5,840.87
5123 22,789.91 14,086.92 8,702.99 28930 19,693.47 13,313.31 6,380.16
5148 18,929.44 10,683.82 8,245.62 28934 19,700.02 13,313.31 6,386.71
5158 18,929.44 10,536.13 8,393.31 34508 21,460.33 14,086.92 7,373.41
5344 22,528.75 14,086.92 8,441.83 34518 19,223.04 14,086.92 5,136.12
5478 17,860.41 10,683.82 7,176.59 35461 12,889.36 9,009.33 3,880.03
5483 48,125.95 31,384.35 16,741.60 35584 12,515.73 8,568.80 3,946.93
5554 19,735.54 13,631.57 6,103.97 35738 22,311.39 17,715.39 4,596.00
5582 22,789.91 14,086.92 8,702.99 45076 15,969.42 11,466.01 4,503.41
5607 22,783.14 14,086.92 8,696.22 56378 12,889.36 9,009.33 3,880.03
5628 33,616.74 24,859.54 8,757.20 56645 12,888.20 8,884.79 4,003.41
5637 17,834.05 10,536.13 7,297.92 61196 17,487.00 10,683.82 6,803.18
5657 25,879.15 18,013.01 7,866.14 62989 9,411.65 5,476.04 3,935.61
5677 19,556.27 14,086.92 5,469.35 64127 7,485.32 5,526.93 1,958.39
5690 24,603.28 16,309.09 8,294.19 70568 29,339.63 22,874.86 6,464.77
5758 22,763.04 14,086.92 8,676.12 71051 10,929.38 6,797.59 4,131.79
5893 44,315.99 28,488.51 15,827.48 71190 12,873.15 8,884.79 3,988.36
6019 18,892.41 10,683.82 8,208.59 71336 17,777.43 13,717.94 4,059.49
6194 29,699.04 19,890.24 9,808.80 71475 12,929.48 9,075.66 3,853.82
6660 22,106.22 14,086.92 8,019.30 71687 15,667.71 11,524.67 4,143.04
6689 22,501.84 14,086.92 8,414.92 73875 23,755.64 20,397.44 3,358.20
6735 17,610.66 10,683.82 6,926.84 84729 6,913.97 4,968.33 1,945.64
6741 21,558.95 14,086.92 7,472.03 85555 20,007.25 15,715.06 4,292.19
6793 33,576.35 24,515.90 9,060.45 98689 11,025.26 6,532.70 4,492.56
4089 8,117.81 4,989.50 3,128.31 450112 21,433.38 13,892.20 7,541.18
La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
1,790,779.58 1,212,402.72 578,376.86
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Por lo anterior es necesario realizar una revisión a detalle de cada una de las pensiones otorgadas con
anterioridad para verificar que se hayan otorgado en apego a la normatividad, y mediante los mecanismos
legales procedentes corregir el monto de las pensiones otorgadas y pagadas en aquellos casos en que se
determinaron por encima de la ley, así como tramitar por la vía legal la devolución de las diferencias de los
montos de las pensiones que se han estado pagando en exceso

Asimismo, es necesario revisar el irrestricto apego a las disposiciones normativas respecto del incremento
anual de las pensiones.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-016 Recomendación
El Instituto en lo sucesivo deberá apegarse estrictamente a lo establecido en los artículos 4 primer párrafo
fracción XX y 24 de la Ley de ISSSTEZAC, y 17 del Reglamento para las Pensiones y Pólizas del
ISSSTEZAC, para determinar el Sueldo Regulador de los trabajadores derechohabientes y por ende
determinar el monto correcto que debe pagarse por concepto de pensiones.

Asimismo, el Instituto deberá efectuar un análisis de alternativas administrativas y legales para en su caso
corregir, la cuantía de las pensiones otorgadas en demasía o de manera indebida, como un mecanismo,
además, para aliviar la situación financiera del instituto y recuperar su naturaleza de distribución justa y
equitativa.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presenta:

1.- Copia de memorándum DG-MEMORANDUM/007/2020 (presentado en Observación-Resultado 01 y


12,15), donde el Director General instruye a personal del Instituto para que se organicen grupo de trabajo
para que realice y desarrollen la normatividad referente al pago de prestaciones económicas.
2.- Copia de memorándum DG-MEMORANDUM/013/2020, donde se indica a la subdirección Jurídica para
que analice las alternativas administrativas y jurídicas que permitan iniciar un proceso de modificación de
la cuantía de las pensiones.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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3.- Se hace referencia a 258 pensiones autorizadas en la sesión 047/2020 Extraordinaria de Junta Directiva,
que se hace referencia en Observación- Resultado 12 ,15 y 16.

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

En relación al memorándum DG-MEMORANDUM/007/2020 y DG-MEMORANDUM/013/2020 y


Observación-Resultado 12,15, y 16, se reitera que es importante se establezcan las acciones que se
realizaran y fechas límite para dar cumplimiento a dichas acciones.

No obstante que se organicen grupos de trabajo para que se realice y desarrolle normatividad referente al
pago de prestaciones económicas, el Instituto deberá garantizar que en lo sucesivo apegarse estrictamente
a lo establecido en los artículos 4 primer párrafo fracción XX y 24 de la Ley de ISSSTEZAC, y 17 del
Reglamento para las Pensiones y Pólizas del ISSSTEZAC, para determinar el Sueldo Regulador de los
trabajadores derechohabientes y por ende determinar el monto correcto que debe pagarse por concepto
de pensiones.

Observación 17-Resultado 17

En el Reglamento para las Pensiones y Pólizas del ISSSTEZAC, se establecen los requisitos que se deben
cumplir para el trámite de cada tipo de pensión, dentro los cuales se establecen diversos formatos y
documentos de los cuales en el propio Reglamento no se especifica requisitos de forma que den veracidad
de que los datos, los cuales son de vital importancia ya que determinan si el derechohabiente es acreedor
del tipo de pensión que solicita, así como el monto de pensión que se le otorgará, como los que a
continuación se mencionan:

- Constancia de reconocimiento de antigüedad: dentro de las solicitudes revisadas se anexa un oficio


expedido al derechohabiente por la directora de prestaciones económicas y sociales donde se informa la
fecha a partir de la cual el instituto le reconoce la antigüedad, las incidencias que presento en su caso, el
cual no se hace acompañar de los documentos oficiales que acrediten los datos plasmados en dicho oficio.

- Determinación de Sueldo regulador: Se anexa a las solicitudes una hoja de trabajo donde se
concentran las cuotas aportadas en los últimos tres años o los conceptos que se toman como base para
determinar el sueldo base de cotización a criterio del personal del ISSSTEZAC, en dicho documento no se

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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especifica la fuente de la información, el fundamento legal del procedimiento que se lleva a cabo, asimismo,
en dicho formato no se plasma quien lo elabora y las autorizaciones de las autoridades correspondientes.

- Pre dictamen y dictamen: en el artículo 12 del reglamento para el pago de pensiones y pólizas establece
que la subdirección de pensiones turnará al titular de la dirección los pre dictámenes de las solicitudes que
cumplan con los requisitos, durante el proceso de revisión el Instituto no presenta un documento que haga
las veces de un pre dictamen o dictamen.

Como resultado de la revisión practicada se observa alta informalidad en el proceso de solicitud y trámite
de pensión. Los formatos carecen de una estructura que debiera estar previamente definida en la
normatividad correspondiente, lo que otorga poca certeza ante eventuales modificaciones.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-017 Recomendación
El Instituto deberá establecer formatos oficiales y regular la expedición de los mismos, específicamente el
de constancia de reconocimiento de antigüedad, determinación de sueldo regulador, pre dictamen y
dictamen para otorgar prestaciones económicas, en los que se establezcan los requisitos que conforme a
la Ley deben cumplir, así como determinar que funcionarios son los responsables de su llenado, y
formalizar su presentación indicando el cargo, nombre y firma de los responsables.

Asimismo, se deberá realizar un análisis profundo de la normatividad necesaria que deberá desarrollar el
Instituto para la adecuada regulación de los procedimientos relativos a solicitud y determinación de
pensiones.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presenta:

1.- Copia de memorándum DG-MEMORANDUM/007/2020 (presentado en Observación-Resultado 01 y 12,


15,16 y 17), donde el Director General instruye a personal del Instituto para que se organicen grupo de
trabajo para que realice y desarrollen la normatividad referente al pago de prestaciones económicas.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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3.- Se hace referencia a 258 pensiones autorizadas en la sesión 047/2020 Extraordinaria de Junta Directiva,
y de los documentos que se anexan para acreditar la antigüedad y los formatos para el cálculo del sueldo
regulador y el monto de la pensión.

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

El Instituto manifiesta que en el expediente de las pensiones autorizadas por la Junta Directiva en la sesión
047/2020 de fecha 10 de marzo 2020, se anexa la constancia de antigüedad y los documentos que
acreditan los datos plasmados en dicha constancia, y los formatos para el cálculo y determinación del
sueldo regulador y el monto de la pensión, sin embargo no se hace referencia de qué tipo de documentos
se anexan para acreditar la antigüedad y evidencia de los mismos, así como evidencia de que lo formatos
para el cálculo y determinación del sueldo regulador y del monto de la pensión estén debidamente
autorizados por la autoridades correspondientes y en el que se pueda verificar los documentos o base de
datos fuente que se tomaron para calcular y determinar tanto el sueldo regulador y el monto de la pensión.

Asimismo, se reitera que no existen plazos o fechas compromisos con los avances que para implementar
las medidas necesarias para atender la recomendación.

Observación1 18- Resultado 18


El ISSSTEZAC ha estado otorgando aguinaldos a los pensionados sin que existe disposición alguna que
lo obligue, debido a que en la Ley del ISSSTEZAC promulgada en 1986 no establece ese beneficio; lo
determina como prestación la Ley del ISSSTEZAC promulgada en el año 2015 en su artículo 74, por lo que
se llega al razonamiento válido y legal que en la práctica se ha venido otorgando aguinaldo a los
pensionados sin que esto sea procedente, lo que ocasiona un daño a las finanzas del Instituto; los
beneficiados con esta prestación prevista en la Ley del ISSSTEZAC promulgada en el año 2015 serían las
nuevas generaciones, quienes comenzaron a cotizar bajo la vigencia de la actual Ley, exceptuándose a
los pensionados bajo la Ley del ISSSTEZAC de 1986 y los pensionados de transición con la Ley del año
2015, tan solo de 2015 a 2019 se ha otorgado un importe de $548,461,471.

Asimismo, la Ley del ISSSTEZAC 1986 no considera como prestaciones los bonos del día del maestro, del
servidor público, de despensa bimestral, de despensa, de estímulo por el día del pensionado, de despensa
adicional a la gratificación anual y el bono solidario. Al respecto se identifica también el otorgamiento de
estos bonos sin justificación legal para ello.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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En función a la información analizada es menester señalar que para el otorgamiento de prestaciones el


ISSSTEZAC debe apegarse a las previstas en el artículo 7 de la Ley de la materia, por lo que se vuelve
imprescindible suspender el pago de aquellas prestaciones que no estén consideradas en tal ordenamiento

Vale la pena señalar, que es altamente recomendable que el otorgamiento de cada una de las prestaciones
y su debida cuantía, se sustente en la valuación actuarial que garantice la suficiencia de recursos para su
otorgamiento.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-018 Recomendación
El Instituto deberá analizar las prestaciones pagadas y cuidar que las mismas se otorguen conforme a las
disposiciones legales correspondientes, para que suspenda el pago de prestaciones que se otorgan fuera
del marco legal, como lo es el caso del Aguinaldo que por su cuantía representa un esfuerzo presupuestal
significativo para el Instituto; asimismo deberá analizar alternativas para fondear el costo de dicha
prestación para contar con recursos para su otorgamiento a la nueva generación, ya que la Ley vigente, no
lo contempla como concepto integrante del Sueldo Básico de Cotización.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presenta:

Se presenta copia de memorándum D.G MEMORANDUM/013/2020, turnado a la Subdirectora Jurídica


donde se le solicita analice las alternativas administrativas y legales para en su caso, corregir, la cuantía
de las pensiones otorgadas en demasía o de manera indebida y que se suspenda el pago de prestaciones
que se otorgan fuera de la Ley.

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

Es importante que, dentro de las acciones a realizar para suspender el pago de prestaciones no
contempladas en la legislación, se incluya acciones para dar conocer y concientizar al derechohabiente

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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afiliado y pensionado de las acciones que se realizaran, con la finalidad de que estos cuenten con una
fuente de información fiable, y se evite en la medida de lo posible problemas sociales.

Observación 19- Resultado 19


En los estudios actuariales anteriores a la reforma de la Ley del ISSSTEZAC promulgada en el año 2015,
se hace la recomendación de incrementar el porcentaje de aportación del trabajador y de la entidad pública
afiliada por concepto de cuotas, con el argumento de que la aportación está por debajo de las necesidades
reales del Instituto, el porcentaje ha incrementado gradualmente, para el ejercicio 2020 la aportación del
trabajador corresponde a un 12% y la entidad pública un 24%, sin embargo, dicha aportación sigue siendo
insuficiente, como se muestra en las siguientes tablas:

APORTACIONES AL INSTITUTO EN LA VIDA LABORAL DEL DERECHOHABIENTE PAGO PENSIÓN POR JUBILACION
SUELDO CUOTA
EDAD DEL NO ANUAL TRABAJADO CUOTA TOTAL EDAD DEL NO DE AÑO CUOTA DEL PENSIÓN PENSION
TRAJADOR AÑO AÑO (SBC) R (12%) ENTE (24%) APORTADO TRABAJADOR PENSIONADO TRABAJADOR ANUAL AGUINALDO TOTAL

24 1 2020 120,000 14,400 28,800 43,200 54 1 7,200 120,000 20,000 140,000


25 2 2021 120,000 14,400 28,800 43,200 55 2 7,200 120,000 20,000 140,000
26 3 2022 120,000 14,400 28,800 43,200 56 3 7,200 120,000 20,000 140,000
27 4 2023 120,000 14,400 28,800 43,200 57 4 7,200 120,000 20,000 140,000
28 5 2024 120,000 14,400 28,800 43,200 58 5 7,200 120,000 20,000 140,000
29 6 2025 120,000 14,400 28,800 43,200 59 6 7,200 120,000 20,000 140,000
30 7 2026 120,000 14,400 28,800 43,200 60 7 7,200 120,000 20,000 140,000
31 8 2027 120,000 14,400 28,800 43,200 61 8 7,200 120,000 20,000 140,000
32 9 2028 120,000 14,400 28,800 43,200 62 9 7,200 120,000 20,000 140,000
33 10 2029 120,000 14,400 28,800 43,200 63 10 7,200 120,000 20,000 140,000
34 11 2030 120,000 14,400 28,800 43,200 64 11 7,200 120,000 20,000 140,000
35 12 2031 120,000 14,400 28,800 43,200 65 12 7,200 120,000 20,000 140,000
36 13 2032 120,000 14,400 28,800 43,200 66 13 7,200 120,000 20,000 140,000
37 14 2033 120,000 14,400 28,800 43,200 67 14 7,200 120,000 20,000 140,000
38 15 2034 120,000 14,400 28,800 43,200 68 15 7,200 120,000 20,000 140,000
39 16 2035 120,000 14,400 28,800 43,200 69 16 7,200 120,000 20,000 140,000
40 17 2036 120,000 14,400 28,800 43,200 70 17 7,200 120,000 20,000 140,000
41 18 2037 120,000 14,400 28,800 43,200 71 18 7,200 120,000 20,000 140,000
42 19 2038 120,000 14,400 28,800 43,200 72 19 7,200 120,000 20,000 140,000
43 20 2039 120,000 14,400 28,800 43,200 73 20 7,200 120,000 20,000 140,000
44 21 2040 120,000 14,400 28,800 43,200 74 21 7,200 120,000 20,000 140,000
45 22 2041 120,000 14,400 28,800 43,200 75 22 7,200 120,000 20,000 140,000
46 23 2042 120,000 14,400 28,800 43,200
47 24 2043 120,000 14,400 28,800 43,200 TOTALES 158,400 2,640,000 440,000 3,080,000
48 25 2044 120,000 14,400 28,800 43,200
49 26 2045 120,000 14,400 28,800 43,200 Nota: las proyecciones se realizan considerando una esperanza de vida de 75 años
50 27 2046 120,000 14,400 28,800 43,200 y sin considerar que existan beneficiarios, por lo que la pension se podria
51 28 2047 120,000 14,400 28,800 43,200
52 29 2048 120,000 14,400 28,800 43,200
53 30 2049 120,000 14,400 28,800 43,200

TOTAL 3,600,000 432,000 864,000 1,296,000

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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RESUMEN:

El trabajador aporta en su periodo productivo 432,000


El trabajador aporta en su periodo de pensión 158,400
El ente aporta 864,000

Total aportado 1,454,400

Pensión con una esperanza de vida de 75 años 3,080,000

Deficit en aportaciones - 1,625,600

Del análisis de la información se identifica que la insuficiencia de recursos se debe en buena parte, a que
la Ley de 2015 contempla prestaciones adicionales a las que contemplaba la Ley de 1986, entre ellas el
Aguinaldo, la pensión por orfandad (pagos periódicos) en lugar de la póliza de orfandad (pago único),
siendo la primera una prestación sin origen de recurso o fondeo, ya que dentro de los conceptos de
cotización no se contempla al aguinaldo. Asimismo, prestaciones como las pensiones por invalidez,
carecen también de una fuente de origen de recurso, tal como es la prima de riesgo en otros sistemas de
seguridad social.

Los sistemas pensionarios, todos, otorgan diversos seguros y cada uno de ellos de manera natural tienen
una fuente de financiamiento, es decir los derechohabientes cotizan sobre cada uno de estos seguros o
prestaciones que los Institutos otorgan, en al caso de la pensión por invalidez que determinan los artículos
68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79 y 80 de la Ley del año 1986 y las pensiones por invalidez que
establecen los artículos 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64 y 65 no tienen fuente de financiamiento, es decir los
cotizantes no aportan por este concepto.

Estas situaciones lógicamente, llevan al incremento de la carga financiera por pasivos contingentes del
Instituto, motivo por el cual es importante y necesario que el Instituto analice alternativas para hacerse
llegar de recursos para poder financiar el pago de pensiones al 100%.

Por lo anterior es importante que el Instituto analice alternativas para hacerse llegar de recursos para poder
financiar el pago de pensiones al 100%.

No puede soslayarse el hecho de que, el valor de la reserva técnica de acuerdo con los estudios actuariales,
se ha determinado en forma incorrecta, al considerar activos de difícil realización, como en el caso de las
cuentas por cobrar (muchas de ellas con poca base jurídica como el caso de los intereses por adeudos de

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
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cutos y aportación), bienes muebles e inmuebles (algunos de imposible realización y constante


depreciación, como el mobiliario y equipo de cómputo que permiten el funcionamiento administrativo del
Instituto y sus áreas comerciales, turísticas y sociales), todos ellos de difícil disposición inmediata e incluso
imposibilidad de cobro.

RERESERVA TÉCNICA SEGÚN ESTUDIO ACTUARIAL

RESERVA TECNICA SEGÚN AUDITORIA al 31/DIC/2018

1) Inversiones en valores 28.50


2) Fideicomiso de fondo de pensiones 0.50
3) Bienes Inmuebles 1,442.70

Reserva Técina Total 1,471.70

En virtud de lo anterior, es importante evaluar desde la perspectiva actuarial, alternativas para el incremento
de ingresos del Instituto, tales como el incremento de aportaciones de los entes públicos, la homologación
de tasas de aportación de instancias estatales y municipales, así como incrementar la base de
derechohabientes, incluyendo al personal permanente y eventual de contrato de los entes afiliados, para
financiar a corto plazo el pago de pensiones, estableciendo los mecanismos para evitar la devolución de
cuotas de forma inmediata a este tipo de trabajadores, ya que por lo regular sus contratos son por tiempo
determinado.

Asimismo, se hace necesario implementar mecanismos para homologar las formas de cotización de los
entes públicos en estricto apego a las determinaciones de Ley, generando esquemas para la regularización

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

del entero de cuotas y aportaciones de aquellos entes que hayan cotizado por debajo de las disposiciones
legales, de tal forma que no se transfiera una carga financiera adicional al Instituto.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-019 Recomendación
El Instituto deberá fortalecer el Fideicomiso de Fondo de Pensiones, con las aportaciones previstas en el
artículo 132 de la Ley del ISSSTEZAC; asimismo, en coordinación con los entes públicos adscritos al
Instituto deberá implementar acciones, para que en la medida de sus posibilidades consideren incrementar
la base de derechohabientes, incluyendo al personal de contrato de los entes afiliados, para financiar a
corto plazo el pago de pensiones, estableciendo los mecanismos para evitar la devolución inmediata de
este tipo de trabajadores, ya que por lo regular sus contratos son por tiempo determinado.

Asimismo, deberá implementar mecanismos para homologar las formas de cotización de los entes públicos
en estricto apego a las determinaciones de Ley, generando esquemas para la regularización del entero de
cuotas y aportaciones de aquellos entes que hayan cotizado por debajo de las disposiciones legales.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presenta:

El Instituto manifiesta que el incumplimiento a la disposición del artículo 132, no obedece a motivos
voluntarios o de inobservancia de la norma, si no al compromiso institucional ineludible, de cumplir en
tiempo en forma con las obligaciones de pago de prestaciones previstas en Ley, así mismo asume el
compromiso para que en base a todas las observaciones en este documento, se analicen las alternativas
de eventuales modificaciones a la Ley del ISSSTEZAC, que permita fortalecer el Fideicomiso del Fondo de
Pensiones.

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

Es importante que se elabore un documento donde se plasme los compromisos, acciones y plazos y el
personal que se designará como responsable para darle seguimiento, siendo este un tema de suma
importancia para el futuro financiero del Instituto, que requiere se realicen las acciones inmediatas.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

De igual forma, es importante que el Instituto cuente con la evidencia documental y razonada que originan
el incumplimiento de la norma, lo que le permitirá proponer las soluciones que permitan realizar sus
funciones de manera eficiente, así como las adecuaciones que requiere la norma para su correcto
cumplimiento.

Observación 20-Resultado 20
Elemento fundamental para el financiamiento de las prestaciones previstas en la Ley, es el procedimiento
de cobranza. Se trata de una obligación prevista en el artículo 32 de la Ley del ISSSTEZAC, que implica
para el Instituto, prevenir a los entes públicos ante retrasos en el entero de cuotas o aportaciones por un
periodo de tres meses y determinar el adeudo conforma a las disposiciones de Ley. Guarda estrecha
correlación con el artículo 28 del mismo ordenamiento legal, que establece el carácter de los entes públicos
como retenedor de cuotas de los derechohabientes, en tanto responsable solidario.

Siendo así, se solicitó al Instituto exhibir evidencia acerca de la ejecución del procedimiento de cobranza,
ante lo cual presentó como ejemplos, sendos oficios remitidos a la Secretaría de Finanzas, Colegio de
Bachilleres del Estado de Zacatecas, Presidencia Municipal de Apozol, Presidencia Municipal de Juan
Aldama y Presidencia Municipal de Juchipila, a través de los cuales el ISSSSTEZAC, informa a estos, “los
importes de los adeudos que mantiene pendientes de pago”.

Cabe mencionar que dichos oficios carecen de la formalidad jurídica que el proceso de cobranza requiere,
tanto como del apego jurídico mínimo indispensable a las disposiciones del Código Fiscal del Estado de
Zacatecas, situación que por sí misma, vuelve endeble la acción de cobro.

De la revisión practicada se identifica la ausencia de procedimientos de cobro adecuados y sustentados.


El Instituto no cuenta con normatividad secundaria que regule la disposición del artículo 32 de la Ley de la
materia. Dicha deficiencia se ve agravada por la inexistencia de un programa informático de
autodeterminación de cuotas, aportaciones y en su caso, adeudos, que permita además al instituto, la
generación de una cartera de cobranza inmediata.

Vale la pena mencionar que debido al endeble sustento jurídico del informe (que carece de las formalidades
de la notificación) de adeudos a los entes públicos, bajo nuestro criterio se puede considerar la inexistencia
o ausencia de una cartera de créditos notificados, que deriven en las correspondientes acciones de cobro.

El impacto de fondo de esta ausencia, es la omisión de acciones de cobro que deriven en la eventual
identificación de acciones de defraudación fiscal por la retención de cuotas a derechohabientes, sin el

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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entero correspondiente al Instituto, situación que además deriva en su afectación patrimonial y por tanto
en la disminución del recurso que debiera haber disponible para el fondeo de las prestaciones previstas en
la Ley del ISSSTEZAC.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-020 Recomendación
El Instituto deberá realizar las gestiones pertinentes que le permitan enriquecer su marco jurídico y emitir
los reglamentos correspondientes, para que pueda efectuar la cobranza de las aportaciones y cuotas a su
favor, retenidas a los trabajadores le sean pagadas de manera oportuna.

DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL ENTE:

Mediante oficio DG/146/2020 de fecha 23 de abril de 2020, suscrito por el Ing. Marco Vinicio Flores
Guerrero, Director General del ISSSTEZAC y dirigido al L.C. Raúl Brito Berumen, Auditor Superior del
Estado de Zacatecas, se presenta:

Se hace referencia al memorándum DG-MEMORANDUM/0072020 donde el Director General instruye a


diversas áreas del Instituto para que organice grupos de trabajo y se analice y desarrolle los cambios a la
normatividad correspondiente, así como también hace referencia en relación al punto 5 del resumen del
presente documento, y manifiesta que la Ley del ISSSTEZAC de año 2015 tuvo sustento en una valuación
actuarial y fue en esos términos aprobada y promulgada por la H. Legislatura.

CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS A LOS DOCUMENTOS:

En referencia a los cambios de la normatividad y como se menciona en Observaciones- Resultados


anteriores, es importante que se establece acciones concretas y plazos inmediatos, derivado de la situación
financiera que enfrenta el Instituto.

Se reitera la importancia de que el Instituto cuente con la evidencia documental y razonada que originan el
incumplimiento de la norma, lo que le permitirá proponer las soluciones que permitan realizar sus funciones
de manera eficiente, así como las adecuaciones que requiere la norma para su correcto cumplimiento.

IV. Actividades Empresariales:

Introducción

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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El 26 de octubre de 1986 se publicó la Ley de Seguridad y Servicios Sociales del Estado de Zacatecas,
instituyendo el ISSSTEZAC como un organismo público descentralizado, con personalidad jurídica y
patrimonio propios, responsable de administrar el sistema de seguridad social en el estado.

Proyectando las prestaciones y los servicios a corto, mediano y largo plazo, con la finalidad de asegurar su
permanencia, garantizando la seguridad social, jurídica y económica a que tienen derecho los Servidores
Públicos de la Administración Pública Centralizada y Descentralizada. Se fortalecen los principios para una
política socioeconómica justa y equitativa que proteja los derechos otorgados, brindando mejores servicios
a sus derechohabientes, con el objetivo de obtener ahorros y sinergias que fortalezcan la seguridad social.
El ISSSTEZAC se encuentra desde hace varios años en una crisis financiera por la falta de liquidez, en la
que han intervenido diversos factores, cada vez aumenta más la esperanza de vida de los mexicanos, y
aumenta la población en edad jubilatoria, que se ve reflejado en el Fideicomiso de Fondo de Pensiones, el
cual desde su constitución en 1991 hasta el 2013 tuvo un comportamiento al alza, pero a partir de 2014
empezó un severo declive.

El Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Zacatecas (ISSSTEZAC),
en pro de buscar alternativas de inversión y de fortalecer las prestaciones a sus derechohabientes, ha
realizado actividades empresariales, que las cuales, de acuerdo al artículo 132 fracción II de la Ley
ISSSTEZAC vigente a partir de 2015, un porcentaje de las utilidades generadas en dichas áreas se
integrarían al Fideicomiso Fondo de Pensiones, sin embargo, hasta la fecha no se ha integrado cantidad
alguna a dicho fideicomiso, debido principalmente a que no se generaron utilidades.

En los últimos ejercicios diversas áreas comerciales han tenido resultado negativos, ocasionando que para
responder a los compromisos asumidos se utilicen las aportaciones de los trabajadores para mantener
dichas actividades, en ese sentido es necesario considerar que en el citado ordenamiento se prevé el actuar
del ISSSTEZAC cuanto las áreas comerciales no le son factibles y se instruye para que se comience un
proceso de evaluación de los bienes y servicios, con el fin de determinar si son financieramente viables o,
por el contrario, representan una inversión mayor a las posibles ganancias que estén generando.

Con motivo de lo anterior se procedió al análisis de las actividades empresariales del Instituto.

El ISSSTEZAC cuenta con las siguientes áreas comerciales:

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Relación de actividades empresariales Dirección de Servicios Turísticos y Comerciales

Área Actividades Descripción


Hospedaje Hospedaje Temporal
Alimentos Servicio de Restaurante, eventos y bar
Eventos Sociales Bodas, XV años, Convenciones
Hoteles: Renta de salón Bodas, XV años,
Balneario Albercas, toboganes
Masaje corporal, mascarillas, hidromasaje, aromaterapia, reiki,
SPA reflexología, vapor.
Bar Venta de bebidas
Asesoría Trámites jurídicos y administrativos
Gestoría Ante autoridades
Arreglo estético del
cuerpo Aseo corporal
Embalsamado Procedimiento de preservación del cuerpo
Ataúd Metálico o madera
Urnas para cenizas
Servicios
Renta de Sala de
Funerarios:
Velación Sala de velación
Cafetería Café, agua y té
Carroza y cortejo Renta de carroza y traslado al panteón
Renta de capilla
ardiente Renta de equipo de velación a domicilio
Cremación
Traslado Traslado en toda la República Mexicana
Salones de Renta de salón Bodas, XV años,
Eventos: Banquete Bodas, XV años,
Deportes Bicicletas, balones y equipos de fortalecimiento
Electrodomésticos Refrigeradores, estufas, planchas, lavadoras, licuadoras.
Electrónica Televisores, hornos de microondas, teléfonos.
Ferretería Multi contactos eléctricos, extensione4s eléctricas
Mueblerías Automotriz Llantas, aceite, balatas (subrogado), aromatizantes y franelas

Juguetería Variedad de juguetes y de marcas para niños y niñas


Muebles Salas, recamaras, comedores
Productos Cuadros, artículos ornamentales.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
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Relación de actividades empresariales Dirección de Servicios Turísticos y Comerciales

Área Actividades Descripción


Servicios Entrega a domicilio
Medicamentos Patentes y genéricos y especializados

Material de curación Apósitos, algodón, alcohol, vendas, férulas, gasas, jeringas


Artículos para bebe Variedad niños y niñas
Farmacias Juguetería Variedad de marcas para niños y niñas
Cuidado personal Cremas, desodorantes, tintes, jabones, champús
Papelería Lápices, cuadernos, plumas, marcadores
Dulcería Variedad de dulces y chocolates
Papel y desechable Variedad
Cereales, aceites, granos, sal, azúcar, pastas, alimentos enlatados. Papel
Abarrotes higiénico
Bebidas Refrescos, jugos, agua, cervezas, vinos y licores
Carnes y salchichería Variedad de productos y de marcas
Dulcería Variedad de dulces y chocolates
Lácteos Leches, yogurts, queso
Tiendas
Detergentes, limpiadores líquidos o multiusos, jabones para lavandería y
Limpieza de hogar de tocador
Mascotas Variedad de marcas
Repostería Cremas, saborizantes, colorantes, complementos.
Tabaco y licores Variedad de marcas y presentaciones
Medicamentos Patente OTC o de libre acceso y genéricos.
Tabla No. 1: Información proporcionada por el ISSSTEZAC

Por solicitud de la auditoría, el ISSSTEZAC presenta los siguientes Estados de Actividades de las áreas
turísticas y comerciales correspondientes a los ejercicios 2010 al 2019 y enero 2020:

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Estado de Actividades Áreas Turísticas


Correspondientes a los ejercicios 2010 al 2019 y enero 2020
Descuentos Utilidad/
Áreas Año Ingresos Ingresos Netos Costos Gastos
sobre Venta Perdida
2010 34,159,668 76,061 34,083,607 9,154,313 25,171,368 -242,074

2011 31,999,135 1,393,948 30,606,826 7,697,108 25,492,626 -2,582,907


2012 38,227,319 1,285,682 36,941,636 8,676,464 27,096,999 1,169,499
2013 38,246,103 1,479,080 36,767,023 8,484,507 26,890,112 1,393,638
2014 39,388,394 1,367,987 38,020,407 8,964,991 29,150,232 -94,029
PARAÍSO
2015 45,889,193 1,623,694 44,265,499 10,362,534 28,605,591 5,298,174
CAXCÁN
2016 47,511,589 1,579,281 45,932,308 10,797,347 30,760,048 4,374,913
2017 52,885,605 2,057,918 50,827,687 10,272,469 33,878,612 6,676,607
2018 55,616,330 2,668,145 52,948,186 9,549,705 34,771,550 8,626,931
2019 56,047,706 2,065,701 53,982,005 8,835,906 36,127,611 9,018,488
ENERO 2020 2,975,137 147,683 2,827,455 459,913 2,897,991 -530,449
2010 14,020,740 81,240 13,939,500 2,468,241 15,463,337 -3,992,078
2011 11,374,646 173,347 11,201,299 1,715,477 14,300,231 -4,814,409
2012 11,507,107 61,044 11,446,063 1,811,008 13,778,631 -4,143,576
2013 13,557,942 68,273 13,489,669 2,485,019 13,186,448 -2,181,799
2014 19,285,711 21,454 19,264,257 5,048,810 14,341,057 -125,610
MESÓN DE 2015 18,710,307 12,377 18,697,930 3,410,183 15,169,508 118,240
JOBITO
2016 17,945,721 23,175 17,922,546 2,734,836 15,465,533 -277,822
2017 19,775,996 22,846 19,753,150 2,802,962 16,476,629 473,558
2018 21,046,847 11,529 21,035,319 2,655,260 15,849,323 2,530,735
2019 19,597,194 16,070 19,581,123 2,534,046 15,412,735 1,634,342
ENERO 2020 1,246,610 1,335 1,245,275 201,247 1,485,457 -441,429
2010 16,207,324 0 16,207,324 4,765,909 17,071,673 -5,630,257
2016 22,774,053 98,871 22,675,182 6,432,672 18,084,829 -1,842,319
2017 22,086,113 53,904 22,032,209 4,462,379 18,486,884 -917,054
HOTEL PARADOR
2018 26,639,427 42,392 26,597,035 4,589,555 18,048,659 3,958,821
2019 26,653,800 62,947 26,590,853 5,086,697 19,310,219 2,193,937
ENERO 2020 1,694,646 4,821 1,689,826 344,465 1,696,273 -350,912
2010 2,857,868 3,179 2,854,689 1,988,268 5,205,043 -4,338,622

2011 4,471,161 150,998 4,320,163 2,522,280 5,619,203 -3,821,319


2012 6,156,730 198,220 5,958,510 4,032,720 7,113,688 -5,187,898
2013 5,894,240 173,102 5,721,138 3,924,914 6,455,102 -4,658,877
PLAZA ISSSTEZAC
(RESTAURANTE Y 2014 6,106,152 149,825 5,956,327 3,478,165 6,721,614 -4,243,452

SALONES LOS 2015 5,051,476 132,800 4,918,676 2,644,859 6,950,953 -4,677,136


GIRASOLES)
2016 3,364,859 30,149 3,334,710 2,110,345 4,864,156 -3,639,791
2017 2,531,801 40,417 2,491,384 1,630,003 3,924,591 -3,063,209
2018 1,672,832 50,288 1,622,543 907,031 2,309,494 -1,593,981
2019 1,149,694 24,941 1,124,754 498,234 1,541,458 -914,939
ENERO 2020 81,324 2,763 78,561 40,393 111,284 -73,115
2010 0 0 0 0 0 0

2011 0 0 0 0 0 0
2012 0 0 0 0 0 0
2013 49,655 690 48,966 691 249,759 -201,484
2014 273,276 8,017 265,259 1,731 544,516 -280,989
SALON
2015 220,000 8,448 211,552 0 537,434 -325,883
FRESNILLO
2016 232,041 13,815 218,226 3,000 602,058 -386,832
2017 284,267 5,991 278,276 0 556,824 -278,548

La presente información 2018se encuentra clasificada


289,417 como7,457 281,961
reservada de conformidad con 0lo dispuesto
340,306 -58,345 4, 24 fracción VII,
en los artículos
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de 59,948
2019 349,653 14,042 335,611 0 275,663 Zacatecas, en relación
ENERO
con los artículos 46 y 47 2020 13,707
de la Ley de Fiscalización 1,530
y Rendición 12,177 del Estado0de Zacatecas.
de Cuentas 19,923 -7,746

Tabla No. 2 Información proporcionada por el ISSSTEZAC


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Reporte Diagnóstico General del
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado de Zacatecas

Estado de Actividades Sistema Funerario


Correspondientes a los ejercicios 2010 al 2019 y enero 2020
Descuentos Ingresos Utilidad/
Áreas Año Ingresos Costos Gastos
sobre Venta Netos Perdida
2010 5,037,504 523,375 4,514,130 1,894,864 2,859,721 -240,455

2011 4,633,206 320,850 4,312,356 1,639,174 3,111,507 -438,326


2012 4,871,739 307,180 4,564,559 1,655,664 2,840,510 68,386
2013 4,118,719 304,556 3,814,163 1,466,305 3,296,274 -948,416
SALAS DE 2014 4,221,292 384,213 3,837,079 1,443,060 3,077,810 -683,791
VELACIÓN 2015 4,700,289 429,795 4,270,494 1,703,393 2,905,147 -338,046
ZACATECAS
2016 4,764,512 339,723 4,424,789 1,482,758 3,191,257 -249,226
2017 4,804,709 313,613 4,491,096 1,394,994 3,087,116 8,986
2018 5,186,971 706,545 4,480,426 1,280,540 2,722,180 477,706
2019 4,246,967 295,821 3,951,145 1,099,291 2,597,112 254,742
ENERO 2020 581,430 48,557 532,873 131,129 204,593 197,152
2010 781,858 8,485 773,373 307,369 1,292,531 -826,527
2011 1,260,325 52,638 1,207,688 453,761 1,489,294 -735,368
2012 1,235,984 41,123 1,194,861 416,995 1,772,948 -995,082
2013 1,239,984 60,524 1,179,460 406,419 1,491,290 -718,248

SALAS DE 2014 906,166 47,471 858,695 289,051 900,896 -331,251


VELACIÓN 2015 933,467 69,935 863,531 275,116 676,245 -87,830
FRESNILLO 2016 1,045,497 5,420 1,040,077 308,010 779,803 -47,736
2017 1,080,355 45,835 1,034,520 274,626 786,772 -26,878
2018 1,546,353 87,514 1,458,839 415,558 838,603 204,678
2019 1,299,171 48,916 1,250,255 344,575 868,244 37,436
ENERO 2020 112,818 6,432 106,386 29,417 83,695 -6,726
2010 2,412,244 161,828 2,250,416 844,242 1,221,655 184,519
2016 2,157,969 167,400 1,990,569 568,788 1,027,730 394,050
SALAS DE 2017 2,606,909 205,940 2,400,970 664,053 943,101 793,816
VELACIÓN
2018 2,839,161 267,379 2,571,783 699,942 892,174 979,667
JEREZ
2019 3,125,897 282,263 2,843,635 710,637 949,542 1,183,456
ENERO 2020 204,745 20,187 184,558 48,643 85,737 50,178
SALAS DE
VELACIÓN 2016 171,241 10,646 160,595 59,699 547,123 -446,227
GUADALUPE
2010 329,129 0 329,129 257,697 2,807,666 -2,736,235
2011 1,032,869 0 1,032,869 251,293 3,697,697 -2,916,121
2012 1,152,089 0 1,152,089 245,117 3,798,119 -2,891,147
2013 1,104,659 0 1,104,659 161,977 3,461,639 -2,518,956
PLAN PREVISOR
2014 510,061 0 510,061 189,605 3,283,706 -2,963,250

2015 634,530 0 634,530 181,620 3,279,829 -2,826,919


2016 320,428 0 320,428 35,801 2,361,872 -2,077,245
2010 256,897 24,914 231,983 0 22,284 209,699
2011 164,224 13,297 150,927 0 13,676 137,250
CREMATORIO 2012 133,190 7,220 125,970 0 12,295 113,675
PIE DE LA
2013 208,621 11,983 196,638 0 1,889 194,749
MONTAÑA
2014 189,440 24,741 164,698 181 2,608 161,909
2015 162,069 23,534 138,535 0 840 137,695
Tabla No. 3 Información proporcionada por el ISSSTEZAC
La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Reporte Diagnóstico General del
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado de Zacatecas

Estado de Actividades Áreas Comerciales


Correspondientes a los ejercicios 2010 al 2019 y enero 2020
Descuentos Ingresos Utilidad/
Áreas Año Ingresos Costos Gastos
sobre Venta Netos Perdida
2010 0 0 0 0 0 0

2011 1,061,657 882,173 73,210 106,273


2012 1,065,124 0 1,065,124 1,009,992 112,032 -56,900
2013 1,298,321 43 1,298,278 1,234,133 95,791 -31,646
2014 1,375,105 1,373 1,373,732 1,126,086 145,452 102,194
BAZAR
2015 1,286,012 4,249 1,281,763 1,069,020 88,735 124,008
NAVIDEÑO
2016 1,334,629 17,900 1,316,729 1,016,870 286,577 13,282
2017 1,569,527 41,366 1,528,161 1,255,995 250,532 21,634
2018 1,721,861 58,005 1,663,856 1,369,947 108,556 185,353
2019 1,777,470 44,674 1,732,797 1,410,723 300,898 21,175
ENERO 2020 80,250 7,216 73,034 68,368 91,730 -87,064
2010 11,613,208 60,559 11,552,649 9,985,017 1,583,239 -15,606
2011 13,657,382 70,281 13,587,101 11,949,302 1,443,620 194,179
2012 16,753,210 109,195 16,644,014 15,034,184 1,696,699 -86,868
2013 17,008,868 125,507 16,883,362 15,363,403 1,794,481 -274,522

TIENDA 1 2014 18,687,864 46,627 18,641,237 16,758,902 1,865,127 17,208


(PLAZA 2015 20,271,955 68,785 20,203,170 17,894,546 2,354,555 -45,931
ISSSTEZAC) 2016 19,151,266 147,721 19,003,545 16,606,204 2,262,754 134,587
2017 18,938,419 59,852 18,878,566 16,361,182 2,075,990 441,395
2018 20,603,088 131,288 20,471,800 17,851,438 2,301,575 318,787
2019 18,061,037 137,497 17,923,539 15,395,432 2,273,401 254,706
ENERO 2020 1,272,803 8,475 1,264,328 1,167,039 224,549 -127,260
2010 19,301,777 4,494,464 14,807,312 12,706,103 1,518,978 582,232
2011 18,629,651 4,477,467 14,152,184.00 12,415,163 1,622,676 114,345
2012 17,929,722 4,394,654 13,535,067.00 11,656,759 1,622,676 255,632
2013 16,507,033 3,936,362 12,570,672.00 10,696,731 1,644,562 229,379
2014 16,518,454 4,015,587 12,502,867.00 10,935,560 1,594,264 -26,957
FARMACIA 1 2015 16,876,855 4,332,907 12,543,948.00 10,777,075 1,610,561 156,312
(PLAZA 2016 17,824,334 4,571,246 13,253,088 11,358,367 1,787,555 107,166
ISSSTEZAC)

2017 18,179,057 4,805,491 13,373,567 11,383,995 1,875,788 113,784


2018 23,437,438 6,824,746 16,612,692 13,971,419 2,008,378 632,896
2019 19,847,527 5,649,528 14,197,999 11,999,343 2,117,918 80,738
ENERO 2020 1,268,175 381,696 886,479 745,130 168,148 -26,799
2010 0 0 0 0 0 0

2011 53,410 0 53,410 16,567 47,520 -10,677


2012 268,138 0 268,138 215,939 177,286 -125,088
2013 233,223 119 233,103 206,254 135,027 -108,178
FARMACIA 2 2014 95,689 20 95,669 97,561 71,598 -73,490
(EDIFICIO 2015 1,952,580 102,198 1,850,381 1,582,818 400,152 -132,589
ISSSTEZAC)
2016 2,963,727 128,939 2,834,788 2,429,921 456,154 -51,286
2017 4,129,121 209,347 3,919,773 3,321,508 625,785 -27,520
2018 5,136,232 217,585 4,918,647 4,142,003 873,136 -96,492
2019 4,458,483 219,394 4,239,089 3,543,680 1,053,178 -357,769
La presente información se encuentra
ENERO 2020 clasificada
299,745como reservada
18,664 de conformidad
281,081 con lo232,362
dispuesto en los artículos 4, 24
56,644 fracción VII,
-7,924
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia
Tabla No. 4 (parte 1/5) :Información proporcionada por el ISSSTEZAC y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado de Zacatecas

Estado de Actividades Áreas Comerciales


Correspondientes a los ejercicios 2010 al 2019 y enero 2020
Descuentos Ingresos Utilidad/
Áreas Año Ingresos Costos Gastos
sobre Venta Netos Perdida
2010 2,913,503 301,262 2,612,241 2,038,799 106,954 466,488

2011 797,068 147,696 649,372 690,731 742,883 -784,241


2012 605,561 100,943 504,618 524,293 788,704 -808,379
2013 1,191,858 142,398 1,049,460 906,833 1,108,756 -966,130
FARMACIA 3 2014 4,674,151 420,624 4,253,527 3,504,291 1,083,529 -334,292
(HOSPITAL 2015 4,928,719 471,377 4,457,342 3,831,365 1,304,603 -678,625
GENERAL)
2016 4,934,984 545,275 4,389,710 3,557,100 927,378 -94,768
2017 5,318,122 519,083 4,799,039 3,832,509 1,064,465 -97,934
2018 6,576,380 637,598 5,938,782 4,679,883 1,293,870 -34,972
2019 13,766,774 1,877,320 11,889,453 9,411,257 1,088,453 1,389,744
ENERO 2020 918,370 131,719 786,651 592,850 107,793 86,009
2010 10,988,880 1,487,780 9,501,100 8,351,268 1,036,357 113,475
2011 10,243,748 1,364,295 8,879,453 7,883,744 1,078,164 -82,455
2012 9,983,877 1,233,398 8,750,479 7,623,593 1,156,353 -29,467
FARMACIA 4 2013 10,166,432 1,272,136 8,894,296 7,740,694 1,178,117 -24,515
(CALERA)
2014 11,255,120 1,423,927 9,831,192 8,544,290 1,218,994 67,908
2015 11,933,953 1,616,187 10,317,766 8,963,587 1,212,666 141,514
ENERO 2020 350,964 43,390 307,574 259,089 77,157 -28,672
2010 3,141,160 283,427 2,857,733 2,464,188 505,977 -112,431
2011 2,347,228 221,605 2,125,623 1,912,550 687,890 -474,817
2012 2,511,588 213,926 2,297,662 2,059,591 695,107 -457,036
2013 2,567,378 151,852 2,415,527 2,158,384 780,058 -522,915
2014 3,672,931 117,605 3,555,326 3,178,427 1,470,111 -1,093,212
2015 5,000,298 101,829 4,898,469 4,357,990 686,922 -146,443
FARMACIA 5
(JALPA) 2016 5,677,194 115,175 5,562,019 4,927,886 802,297 -168,165
2017 5,647,026 172,481 5,474,546 4,825,735 861,704 -212,893
2018 5,441,517 259,009 5,182,508 4,514,571 872,881 -204,944
2019 4,080,609 200,993 3,879,616 3,349,968 833,348 -303,700
ENERO 2020 209,637 8,133 201,504 175,782 47,714 -21,993

2010 23,466,718 3,929,532 19,537,186 17,192,920 1,532,637 811,629


2011 21,100,502 3,631,249 17,469,253 15,389,113 1,806,207 273,933
2012 19,330,851 3,320,131 16,010,720 14,084,997 1,865,108 60,614
2013 18,214,028 2,868,357 15,345,671 13,351,030 1,919,273 75,368
2014 17,162,373 2,442,686 14,719,686 12,798,059 1,762,258 159,369
FARMACIA 6
(JEREZ) 2015 17,582,486 2,503,715 15,078,771 13,073,100 1,843,634 162,036
2016 19,335,105 2,910,998 16,424,107 14,323,798 2,008,047 92,262
2017 19,922,759 2,927,809 16,994,950 14,693,804 2,110,285 190,862
2018 19,590,295 2,877,461 16,712,833 14,427,472 2,169,649 115,712
2019 15,423,681 2,115,875 13,307,807 11,457,554 1,842,137 8,116
ENERO 2020 717,392 80,970 636,422 542,886 119,917 -26,381
Tabla No. 4 (parte 2/5) :Información proporcionada por el ISSSTEZAC
La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Reporte Diagnóstico General del
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado de Zacatecas

Estado de Actividades Áreas Comerciales


Correspondientes a los ejercicios 2010 al 2019 y enero 2020
Descuentos Ingresos Utilidad/
Áreas Año Ingresos Costos Gastos
sobre Venta Netos Perdida
2010 8,287,211 1,030,981 7,256,230 6,411,309 998,186 -153,265

2011 7,896,024 910,092 6,985,931 6,219,617 1,101,197 -334,882


2012 7,807,511 866,707 6,940,804 6,137,418 1,084,759 -281,373
2013 7,686,775 747,820 6,938,955 6,120,792 1,202,533 -384,370
2014 7,976,399 615,277 7,361,122 6,484,798 1,091,301 -214,977
FARMACIA 8
2015 7,606,278 644,530 6,961,747 6,181,187 1,238,235 -457,675
(FRESNILLO)
2016 6,768,038 591,342 6,176,696 5,449,387 1,647,213 -919,905
2017 6,605,038 623,663 5,981,375 5,190,059 1,314,555 -523,238
2018 6,097,898 525,137 5,572,761 4,885,686 1,331,267 -644,192
2019 6,197,822 645,488 5,552,334 4,783,757 1,149,583 -381,006
ENERO 2020 331,653 31,571 300,082 260,757 72,405 -33,080
2010 5,495,659 1,058,690 4,436,969 3,455,929 672,596 308,445
2011 4,747,261 739,943 4,007,319 3,183,282 813,630 10,406
2012 3,837,901 525,093 3,312,808 2,671,955 996,414 -355,561
2013 4,043,821 457,635 3,586,186 2,788,040 876,396 -78,250
2014 4,538,191 297,734 4,240,457 3,300,352 912,174 27,930
FARMACIA 9 2015 4,000,174 217,650 3,782,524 2,928,559 950,625 -96,660
(FRESNILLO)
2016 4,217,144 302,963 3,914,180 3,006,977 987,133 -79,929
2017 4,965,369 365,129 4,600,239 3,553,562 1,078,572 -31,895
2018 5,325,036 410,764 4,914,272 3,776,289 1,188,617 -50,635
2019 4,873,322 406,190 4,467,132 3,448,742 1,187,963 -169,573
ENERO 2020 275,531 23,369 252,162 189,345 78,961 -16,144
2010 8,062,593 452,093 7,610,500 6,844,755 1,075,341 -309,596
FARMACIA 10 2011 7,668,584 441,670 7,226,914 6,721,737 1,220,352 -715,175
(RIO
2012 7,482,056 358,396 7,123,661 6,544,202 1,274,529 -695,071
GRANDE)
2013 6,466,997 217,483 6,249,514 5,701,991 2,330,087 -1,782,564
2010 9,901,873 589,164 9,312,709 8,106,653 1,271,492 -65,435
2011 8,336,703 431,800 7,904,903 6,831,518 1,416,294 -342,909
2012 7,317,597 272,180 7,045,417 6,147,726 1,462,070 -564,379

2013 7,634,041 245,600 7,388,441 6,550,370 1,560,995 -722,923


FARMACIA 11 2014 8,053,398 217,780 7,835,618 6,945,238 1,492,508 -602,127
(QUEBRADIL
2015 5,940,611 189,178 5,751,434 5,114,274 1,452,533 -815,373
LA)
2016 6,369,775 216,981 6,152,794 5,293,765 1,486,442 -627,413
2017 6,401,233 230,114 6,171,120 5,281,203 1,462,387 -572,470

2018 7,252,036 283,135 6,968,902 5,907,180 1,268,950 -207,227


2019 5,600,111 356,790 5,243,322 4,377,409 1,305,883 -439,971
ENERO 2020 327,418 17,361 310,057 243,301 109,757 -43,002
2010 12,752,870 546,410 12,206,460 10,902,322 1,833,639 -529,501
2011 12,118,573 427,022 11,691,551 10,501,977 2,112,475 -922,900
FARMACIA 12 2012 11,163,793 275,802 10,887,992 9,871,341 2,164,546 -1,147,896
(TACUBA)
2013 12,453,445 276,168 12,177,277 11,064,123 2,129,004 -1,015,850
2014 7,243,468 175,837 7,067,631 6,649,779 1,310,130 -892,278
Tabla No. 4 (parte 3/5) :Información proporcionada por el ISSSTEZAC
La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Reporte Diagnóstico General del
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado de Zacatecas

Estado de Actividades Áreas Comerciales


Correspondientes a los ejercicios 2010 al 2019 y enero 2020
Descuentos Ingresos Utilidad/
Áreas Año Ingresos Costos Gastos
sobre Venta Netos Perdida
2010 10,967,310 1,771,164 9,196,146 8,492,958 800,272 -97,084

2011 7,210,314 1,273,848 5,936,466 5,382,346 1,082,634 -528,514


2012 7,331,211 1,313,530 6,017,682 5,381,938 994,929 -359,184
FARMACIA 13
2013 7,065,340 1,238,419 5,826,921 5,207,876 1,030,413 -411,368
(JEREZ)
2014 6,607,438 1,108,371 5,499,067 4,908,778 1,542,779 -952,489
2015 7,021,310 1,229,397 5,791,913 5,106,605 995,987 -310,679
2016 4,233,206 728,411 3,504,794 2,908,686 602,440 -6,331
2010 7,611,732 264,549 7,347,183 6,515,764 824,458 6,960
2011 6,712,600 208,544 6,504,056 5,773,197 954,203 -223,344
2012 6,995,383 273,799 6,721,584 5,930,818 978,424 -187,659
2013 6,806,684 321,034 6,485,650 5,760,301 1,024,025 -298,677
2014 9,568,742 399,897 9,168,845 8,156,637 1,091,301 -79,092
FARMACIA 14 2015 11,766,149 470,346 11,295,804 10,060,000 1,179,004 56,799
(TABASCO)
2016 11,906,283 567,745 11,338,538 9,977,040 1,294,411 67,087
2017 11,939,199 641,062 11,298,137 9,949,277 1,358,701 -9,840
2018 12,978,303 855,497 12,122,805 10,670,329 1,408,406 44,070
2019 11,253,585 856,986 10,396,599 9,083,740 1,324,987 -12,128
ENERO 2020 507,131 39,079 468,052 406,626 102,465 -41,039
2010 28,033,996 4,018,491 24,015,505 20,879,034 1,744,539 1,391,933
2011 22,862,219 3,405,916 19,456,303 16,825,978 1,848,102 782,223
2012 22,672,131 2,867,849 19,804,282 16,942,195 1,944,135 917,951
2013 22,214,618 2,865,032 19,349,586 16,709,790 2,180,229 459,566
2014 23,702,435 2,968,128 20,734,307 17,908,906 1,926,470 898,931
FARMACIA 15 2015 28,496,448 3,702,986 24,793,462 21,070,790 2,143,654 1,579,018
(JUAN 2016 34,791,579 4,876,496 29,915,083 25,427,269 1,949,182 2,538,632
ALDAMA)
2017 39,226,172 5,381,572 33,844,600 28,767,874 2,298,245 2,778,480
2018 42,986,382 5,864,890 37,121,492 31,361,393 2,452,794 3,307,305
2019 40,100,449 7,965,353 32,135,096 27,013,537 2,428,550 2,693,009
ENERO 2020 1,726,988 379,860 1,347,128 1,134,353 188,948 23,827

2010 2,892,699 120,485 2,772,214 2,450,519 492,120 -170,425


2011 2,451,659 70,106 2,381,554 2,049,569 696,989 -365,005
FARMACIA 17 2012 2,379,355 68,695 2,310,659 2,065,394 903,355 -658,089
(LA 2013 3,094,407 81,024 3,013,383 2,603,118 724,533 -314,267
CONDESA 2014 9,568,742 399,897 9,168,845 8,156,637 1,091,301 -79,092
GPE)
2015 5,660,871 330,988 5,329,883 4,605,134 1,141,003 -416,254
2016 2,985,004 236,738 2,748,266 2,673,850 519,393 -444,976
Tabla No. 4 (parte 4/5) :Información prorpocionada por el ISSSTEZAC

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Reporte Diagnóstico General del
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado de Zacatecas

Estado de Actividades Áreas Comerciales


Correspondientes a los ejercicios 2010 al 2019 y enero 2020
Descuentos Ingresos Utilidad/
Áreas Año Ingresos Costos Gastos
sobre Venta Netos Perdida
2010 16,072,358 1,112,642 14,959,716 13,189,220 1,169,051 601,444

2011 13,185,640 1,066,898 12,118,742 10,739,092 1,082,670 296,980


2012 13,689,884 1,072,707 12,617,177 11,123,826 1,125,367 367,983
2013 12,969,083 882,584 12,086,499 10,620,034 1,161,986 304,480
FARMACIA 18 2014 14,592,993 994,185 13,598,809 12,034,626 1,267,580 296,603
(MIGUEL 2015 18,464,991 1,864,955 16,600,036 14,427,518 1,474,448 698,070
AUZA)
2016 22,541,745 4,137,565 18,404,180 15,942,449 1,777,590 684,142
2017 25,780,824 5,012,951 20,767,873 17,715,038 1,879,498 1,173,337
2018 26,004,976 4,662,618 21,342,358 18,086,836 1,929,592 1,325,931
2019 21,065,650 4,055,348 17,010,301 14,478,193 1,810,322 721,786
ENERO 2020 945,879 160,614 785,265 675,713 143,148 -33,597
2010 12,991,387 238,140 12,753,247 10,632,876 1,207,417 912,954
2011 11,338,803 152,264 11,186,539 9,143,891 1,197,574 845,074
2012 11,097,660 111,378 10,986,282 8,509,852 1,211,828 1,264,601
2013 12,047,171 66,210 11,980,961 9,722,749 1,321,228 936,984
2014 12,867,989 162,013 12,705,975 10,415,620 1,437,760 852,595
MUEBLERIA 2015 11,484,126 106,827 11,377,300 9,419,415 1,466,798 491,086
ZACATECAS
2016 12,924,222 106,237 12,817,985 10,049,520 1,806,569 961,896
2017 14,844,607 551,423 14,293,184 11,514,469 1,563,083 1,215,631
2018 18,622,870 834,319 17,788,550 14,435,477 1,657,293 1,695,780
2019 14,561,999 465,746 14,096,253 11,398,321 1,527,807 1,170,125
ENERO 2020 732,476 0 732,476 567,146 150,912 14,418
2010 1,819,881 14,314 1,805,567 1,513,820 221,776 69,970
2011 2,018,161 9,428 2,008,733 1,689,034 291,400 28,299
2012 3,124,121 10,201 3,113,921 2,396,228 343,486 374,206
2013 3,971,689 12,619 3,959,070 3,107,920 404,243 446,907
2014 4,139,111 9,976 4,129,135 3,381,602 591,303 156,230
2015 3,855,468 5,442 3,850,026 3,106,118 551,151 192,757
MUEBLERIA
FRESNILLO 2016 6,581,554 4,802 6,576,753 5,268,291 567,484 740,978

2017 4,954,959 195,460 4,759,499 3,881,877 632,229 245,393


2018 5,162,890 217,818 4,945,072 4,032,903 665,507 246,662
2019 3,844,305 124,816 3,719,489 2,973,902 708,990 36,598
ENERO 2020 183,857 6,037 177,821 136,728 73,955 -32,862
2010 2,633,832 113,648 2,520,184 2,191,403 596,238 -267,457

2011 3,133,340 79,750 3,053,590 2,775,773 749,004 -471,187


2012 2,883,365 219,961 2,663,405 2,317,888 754,455 -408,939
2013 3,026,925 30,300 2,996,625 2,446,243 830,216 -279,834
2014 3,489,729 67,261 3,422,468 2,628,020 845,937 -51,488
MUBLERÍA
ABASTOS 2015 3,782,221 3,112 3,779,109 2,749,620 1,267,712 -238,223
2016 2,455,050 60,531 2,394,519 2,097,951 941,752 -645,183
2017 452,956 24,688 428,268 366,871 230,745 -169,348
2018 0 0 0 0 0 0
2019 0 0 0 0 0 0 fracción VII,
La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24
ENERO 2020 0 0 0 0 0 0 en relación
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas,
Tablalos
con No.artículos
4 (parte 5/5)
46:Información
y 47 de laprorpocionada por el ISSSTEZAC
Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

El ISSSTEZAC no fue concebido como un ente empresarial, sin embargo, con la finalidad de
tener una fuente adicional de ingresos tuvo a bien realizar actividades empresariales, mismas
que a pesar de los esfuerzos realizados en la mejora alguna de las áreas empresariales, no se
han logrado resultados positivos. Como se puede observar en los Estados de Actividades
anteriores el ISSSTEZAC aún conserva diversas áreas comerciales que han generado pérdidas
recurrentes, que en lugar de generar un beneficio, representan un carga adicional al presupuesto
del instituto, situación que se contempla en la Ley de ISSSTEZAC de 2015, estableciendo en su
artículo Vigésimo Quinto un plazo máximo de ciento ochenta días para presentar una propuesta
para la evaluación de la permanencia de las áreas comerciales deficitarias.

Con base en la documentación revisada, registros contables y entrevistas con personal del
ISSSTEZAC, en las actividades turísticas y comerciales, se realizan las siguientes observaciones
y recomendaciones:

Observación 21-Resultado 21

El presupuesto es un instrumento de gestión y establece los límites de gastos durante el año fiscal, por
cada una de las unidades administrativas del ente y los ingresos que los financian, acorde con la
disponibilidad de los fondos públicos, a fin de mantener el equilibrio fiscal, para lo anterior se han
establecido procedimientos en la legislación nacional y local.

De acuerdo a los Programas Operativos Anuales, información Contable y presupuestal proporcionada por
el ISSSTEZAC, se obtiene la siguiente información de los ingresos estimados y egresos presupuestados
para los ejercicios 2017 al 2019, de las unidades administrativas “Dirección de servicios Turísticos” y
“Dirección de Servicios Comerciales”, unidades donde de acuerdo a la Clasificación Administrativa del
Gasto se agrupan las actividades turísticas y comerciales del ISSSTEZAC.

Presupuesto de ingresos y egresos de las áreas comerciales y turísticas 2017-2019

Ingresos Estimados Presupuesto de


Ejercicio
Por venta de Bienes y servicios Egresos Déficit Presupuestario
2017 294,981,066 317,176,006 - 22,194,940.00

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Presupuesto de ingresos y egresos de las áreas comerciales y turísticas 2017-2019

Ingresos Estimados Presupuesto de


Ejercicio
Por venta de Bienes y servicios Egresos Déficit Presupuestario
2018 298,306,791 314,446,957 - 16,140,166.00
2019 320,213,201 323,163,113 - 2,949,912
Tabla No. 5 Elaboración propia en base a la información presupuestal y Programas Operativos Anuales del ISSSTEZAC

Se observa que en la elaboración del presupuesto anual los ingresos estimados son inferiores a los egresos
presupuestados, generando desde el presupuesto un déficit.

La Ley de Disciplina Financiera y Responsabilidad Hacendaria del Estado de Zacatecas y sus Municipios
en su artículo 10 párrafo tercero establece que “Los entes Públicos elaborarán sus respectivos proyectos
de presupuestos de egresos, conforme a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental
y en las normas que para tal efecto emita el CONAC, con base en objetivos, parámetros cuantificables e
indicadores del desempeño, y deberán ser congruentes con el Plan Estatal de Desarrollo y los programas
derivados del mismo”; infringiendo lo establecido en el artículo 20 de la misma ley, que establece: “A toda
proposición de aumento o creación de gasto del Presupuesto de Egresos deberá acompañarse con
la correspondiente iniciativa de ingreso o compensarse con reducciones en otras previsiones de
gasto”, si desde la elaboración del presupuesto se genera un déficit, por ende en el ejercicio del
presupuesto no se generará un balance presupuestal sostenible, que de acuerdo al artículo 11 de la Ley
de Disciplina Financiera y Responsabilidad Hacendaria del Estado de Zacatecas y sus Municipios,
establece que un balance presupuestario sostenible cumple con la premisa cuando al final del ejercicio
fiscal, y bajó el momento contable del devengado, dicho balance es mayor o igual a cero. Igualmente, el
Balance presupuestario de recursos disponibles es sostenible, cuando al final del ejercicio fiscal, y bajó el
momento contable devengado, dicho balance es mayor o igual a cero. De acuerdo a la información
financiera proporcionada por el ISSSTEZAC, el ingreso devengado es menor a los egresos en los años
2017,2018 y 2019, como a continuación se muestra.

Ingresos y egresos devengados de las áreas comerciales y turísticas 2017-2019

Ejercicio Ingresos Neto Devengados* Egreso Devengado


Déficit
2017 278,995,174 300,580,793 - 21,585,619.00

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Ingresos y egresos devengados de las áreas comerciales y turísticas 2017-2019

Ejercicio Ingresos Neto Devengados* Egreso Devengado


Déficit
2018 302,525,389 313,126,757 - 10,601,368.11
2019 276,715,221 286,487,278 - 9,772,057
Tabla No. 6 Elaboración propia en base a la información presupuestal y registros contables

Nota: Los ingresos devengados se determinaron de acuerdo al saldo al 31 de diciembre de cada ejercicio, de la cuenta 417 “Ingresos
por Ventas de Bienes y servicios” disminuyendo los descuentos y bonificaciones sobre venta, el egreso devengado se toma de la
información presupuestaria, Clasificación Administrativa.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-021 Recomendación

El Instituto deberá elaborar sus proyectos de presupuesto de egresos tomando las medidas necesarias
para que en la integración de sus presupuestos de cada ejercicio se implementen acciones para corregir
el déficit presupuestario que da a lugar al incumplimiento de las disposiciones de la Ley de Disciplina
Financiera y Responsabilidad Hacendaria del Estado de Zacatecas y sus Municipios. Para esto es
imprescindible que el ISSSTEZAC analice los rubros de gasto que son susceptibles de reducción o realizar
acciones concretas para el incremento de sus ingresos.

Observación-Resultado 22

El ente fiscalizado proporciona el siguiente reporte de las utilidades y/o pérdidas de las áreas turísticas y
comerciales de los ejercicios 2010 a 2019 y enero de 2020:

Reporte de Resultado de las Actividades Empresariales por Establecimiento

Tipo de Ejercicio
Establecimiento y
Ubicación 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 ENERO
DE
2020
Servicios Turísticos

PARAÍSO CAXCÁN -242,074 -2,582,907 1,169,499 1,393,638 -94,029 5,298,174 4,374,913 6,676,607 8,626,931 9,018,488 -530,449

MESÓN DE JOBITO -3,992,078 -4,814,409 -4,143,576 -2,181,799 -125,610 118,240 -277,822 473,558 2,530,735 1,634,342 -441,429

HOTEL PARADOR -5,630,257 -4,785,388 -3,360,893 -6,540,930 -3,879,192 -3,335,413 -1,842,319 -917,054 3,958,821 2,193,937 -350,912

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Reporte de Resultado de las Actividades Empresariales por Establecimiento

Tipo de Ejercicio
Establecimiento y
Ubicación 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 ENERO
DE
2020
PLAZA ISSSTEZAC -4,338,622 -3,821,319 -5,187,898 -4,658,877 -4,242,911 -4,677,136 -3,639,790 -3,063,209 -1,593,981 -914,939 -73,115
(RESTAURANTE Y
SALONES LOS GIRASOLES)
SALON FRESNILLO 0 0 0 -201,484 -280,989 -325,883 -386,832 -278,548 -58,345 59,948 -7,746

SALAS DE VELACION -240,455 -438,326 68,386 -948,416 -683,791 -338,046 -249,226 8,986 477,706 254,742 197,152
ZACATECAS
SALAS DE VELACION -826,527 -735,368 -995,082 -718,248 -331,251 -87,830 -47,736 -26,878 204,678 37,436 -6,726
FRESNILLO
SALAS DE VELACION JEREZ 184,519 -275,518 -92,296 97,625 -818,160 213,250 394,050 793,816 979,667 1,183,456 50,178

SALAS DE VELACION 0 0 0 0 0 0 -446,227 0 0 0 0


GUADALUPE
CREMATORIO PIE DE LA 209,699 137,250 113,675 194,749 161,909 137,695 0 0 0 0 0
MONTAÑA
PLAN PREVISOR -2,736,235 -2,916,121 -2,891,147 -2,518,956 -2,963,250 -2,826,919 -2,077,245 0 0 0 0

COMEDOR CIUDAD 0 0 0 -625,244 -280,989 -739,697 -593,970 0 0 0 0


ADMINISTRATIVA
Filiales

BAZAR 0 106,273 -56,900 -31,646 102,194 124,008 13,282 21,634 185,353 21,175 -87,064

TIENDA 1 -15,606 194,179 -86,868 -274,522 17,208 -45,931 134,587 441,395 318,787 254,706 -127,260

FARMACIA 1 582,232 114,345 255,632 229,379 -26,957 156,312 107,166 113,784 632,896 80,738 -26,799

FARMACIA 2 0 -10,677 -125,088 -108,178 -73,490 -132,589 -51,286 -27,520 -96,492 -357,769 -7,924

FARMACIA 3 466,488 -784,241 -808,379 -966,130 -334,292 -678,625 -94,768 -97,934 -34,972 1,389,744 86,009

FARMACIA 4 113,475 -82,455 -29,467 -24,515 67,908 141,514 -160,112 -499,435 -118,040 -180,897 -28,672

FARMACIA 5 -112,431 -474,817 -457,036 -522,915 -1,093,212 -146,443 -168,165 -212,893 -204,944 -303,700 -21,993

FARMACIA 6 811,629 273,933 60,614 75,368 159,369 162,036 92,262 190,862 115,712 8,116 -26,381

FARMACIA 8 -153,265 -334,882 -281,373 -384,370 -214,977 -457,675 -919,905 -523,238 -644,192 -381,006 -33,080

FARMACIA 9 308,445 10,406 -355,561 -78,250 27,930 -96,660 -79,929 -31,895 -50,635 -169,573 -16,144

FARMACIA 10 -309,596 -715,175 -695,071 -1,782,564 -60,263 0 0 0 0 0 0


FARMACIA 11 -65,435 -342,909 -564,379 -722,923 -602,127 -815,373 -627,413 -572,470 -207,227 -439,971 -43,002

FARMACIA 12 -529,501 -922,900 -1,147,896 -1,015,850 -892,278 0 0 0 0 0 0

FARMACIA 13 -97,084 -528,514 -359,184 -411,368 -952,489 -310,679 -6,331 0 0 0 0


FARMACIA 14 6,960 -223,344 -187,659 -298,677 -79,092 56,799 67,087 -9,840 44,070 -12,128 -41,039

FARMACIA 15 1,391,933 782,223 917,951 459,566 898,931 1,579,018 2,538,632 2,778,480 3,307,305 2,693,009 23,827

FARMACIA 17 -170,425 -365,005 -658,089 -314,267 -79,092 -416,254 -444,976 0 0 0 0

FARMACIA 18 601,444 296,980 367,983 304,480 296,603 698,070 684,142 1,173,337 1,325,931 721,786 -33,597

MUEBLERÍA ZACATECAS 912,954 845,074 1,264,601 936,984 852,595 491,086 961,896 1,215,631 1,695,780 1,170,125 14,418

MUEBLERÍA FRESNILLO 69,970 28,299 374,206 446,907 156,230 192,757 740,978 245,393 246,662 36,598 -32,862

MUEBLERÍA ABASTOS -267,457 -471,187 -408,939 -279,834 -51,488 -238,223 -645,183 -169,348 0 0 0

MUEBLERÍA JEREZ 0 -125,698 -268,438 -781,759 0 0 0 0 0 0 0

Tabla No. 7 Información proporcionada por el ISSSTEZAC

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Se puede observar que, diversos establecimientos presentan pérdidas continuas, en particular en las áreas
comerciales, generando un cargo adicional al presupuesto del Instituto.

Al respecto es importante recordar que el artículo Vigésimo Quinto transitorio de la Ley del ISSSTEZAC,
instruye a la Junta Directiva para que presente a la Legislatura del Estado de Zacatecas, los estados
financieros de las diversas áreas empresariales, certificados por contador, y una propuesta para la
evaluación de la permanencia de las áreas comerciales deficitarias, para, en su caso, ser liquidadas de
acuerdo a un proyecto de desincorporación por incosteabilidad presentado por la Junta Directiva a través
del Director General, en un plazo no mayor a ciento ochenta días, contado a partir de la entrega de los
estados financieros de las áreas empresariales, sin que respecto al cumplimiento del mencionado precepto
se haya presentado información y documentación.

Adicionalmente el ISSSTEZAC mediante oficio DG/032/2020 (Tablas 2 a 4) presenta los estados de


actividades de cada una de las áreas comerciales de los ejercicios 2010 al 2019 y enero 2020, información
que es cotejada con los registros contables y reportes de su sistema de contabilidad, de la que se observa
lo siguiente:

En primer término, se observa que no se incluyen la totalidad de las erogaciones, ya que dentro de los
registros contables se tienen gastos administrativos de las mismas áreas centrales relacionados con las
actividades empresariales generados en los siguientes proyectos:

Áreas administrativas de la Dirección de Servicios Turísticos y Comerciales

Núm. De
Nombre
Proyecto

500 Dirección de servicios turísticos


510 Subdirección de control financiero

520 Subdirección comercial

530 Departamento de difusión turística


600 Subdirección de servicios comerciales

610 Subdirección de operación


620 Subdirección de control financiero y planeación
630 Subdirección de control de suministros
Tabla No. 8 Elaboración propia en base a registros contables ISSSTEZAC

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Las actividades realizadas en dichas áreas tienen injerencia directa en los resultados de cada una de las
áreas comerciales, ya que de acuerdo al Estatuto Orgánico del ISSSTEZAC (artículo 35) publicado el 17
de julio de 2019, realizan las siguientes funciones:

I. Planear, organizar, dirigir, y controlar la operación de los bienes y servicios que otorga mediante sus
áreas comerciales de conformidad con las políticas establecidas por la Ley, la Junta Directiva y la Dirección
General;
II. Verificar que los ingresos de las áreas comerciales se depositen oportunamente en las instituciones
bancarias correspondientes, controlando la documentación soporte y enviándola a la Dirección de
Administración y Finanzas para su verificación documental registro;
III. Establecer los mecanismos y medios de seguridad idóneos para el debido control de los bienes y
servicios de las áreas comerciales de la Dirección;
IV. Presentar el programa anual de promociones, descuentos y publicidad a la Dirección General para su
aprobación por la Junta Directiva;
V. Actualizar los precios y tarifas de los bienes y servicios que otorga mediante sus áreas comerciales;
VI. Otorgar cortesías, descuentos y facilidades de pago respecto de los servicios y productos a su cargo,
previa autorización de la Dirección General;
VII. Evaluar de manera permanente los ingresos, costos, gastos y resultados financieros de las áreas que
integran la Dirección;
VIII. Supervisar el constante mantenimiento de las áreas a fin de lograr un servicio eficaz y eficiente;
IX. Realizar análisis y estudios técnicos y de las condiciones de mercado para determinar la eficiencia,
productividad y rentabilidad de las áreas comerciales de la Dirección, con el objetivo de mejorar su
desempeño;
X. Promover permanentemente los bienes y servicios que se ofertan en sus áreas comerciales procurando
la mayor rentabilidad de las mismas;
XI. Evaluar permanentemente la operación y rentabilidad de cada una de las áreas comerciales para
determinar, en su caso, las medidas correctivas con la aprobación de la Dirección General;
XII. Garantizar el adecuado desplazamiento y rotación de los inventarios de las áreas comerciales de la
Dirección, para evitar perjuicios al patrimonio del ISSSTEZAC;
XIII. Evaluar permanentemente la operación y rentabilidad de cada una de las áreas comerciales para
determinar, en su caso, las medidas correctivas con la aprobación de la Dirección General, y
XIV. Las demás que le encomienden la Ley, la Junta Directiva, la Dirección General y demás disposiciones
legales y administrativas aplicables.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Con la finalidad de mostrar los resultados financieros de cada una de las áreas, considerando los gastos
que a la fecha incurren en la Dirección de servicios turísticos y comerciales, se realiza un ejercicio como
prueba de auditoría, tomando el último ejercicio completo 2019, con base en los ingresos netos del área
comercial reportado por el ISSSTEZAC en los estados de actividades. Lo anterior mediante oficio
DG/032/2020 para distribuir el costo directivo y administrativo, el cual, para el año 2019 y de acuerdo con
registros contables, informa los siguientes importes:

Gastos de áreas administrativas de la Dirección de Servicios Turísticos y Comerciales

IMPORTE
Nombre
Núm. De Servicios Materiales Y Servicios Total
Proyecto Personales suministros Generales Egresos
6,012,653
500 Dirección de servicios turísticos 309,563 668,352 6,990,569
5,734,750 20,203
510 Subdirección de control financiero 251,962 6,006,914
-
520 Subdirección comercial
416,834 10,323 427,157
530 Departamento de difusión turística
10,937,972 1,906,690 13,341,829
600 Subdirección de servicios comerciales 497,166
1,634,239 12,858 85,209
610 Subdirección de operación 1,732,306
Subdirección de control financiero y
620 planeación 5,329,890 121,316 5,451,207

630 Subdirección de control de suministros 1,489,817 35,343 1,525,160

31,556,155 839,790 3,079,196 35,475,141


Tabla No. 9 Elaboración propia en base a registros contables ISSSTEZAC

Es importante mencionar que dentro de otras áreas administrativas del ISSSTEZAC, se realizan actividades
de las propias áreas comerciales, como son funciones de finanzas, contabilidad, mantenimiento, diseño,
publicidad y recursos humanos, entre otros, cuyos costos no están incluidos en este análisis.

De la cantidad de $35,475,141.00, correspondiente a los gastos de áreas administrativas de la Dirección


de Servicios Turísticos y Comerciales, se determinó el importe que corresponde a cada actividad, quedando
como sigue:

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Distribución de costos y gastos administrativos


Área Ingreso Devengado % Costo Administrativo
Proyecto 2019 del Ingreso
Servicios Turísticos
Paraíso Caxcán 53,982,005 49.23% 6,608,545
541
542
Mesón de Jobito 19,581,123 17.86% 2,397,146
Hotel Parador 26,590,853 24.25% 3,255,286
543
Plaza ISSSTEZAC (restaurante y 1,124,754 1.03% 137,694
561 salones los girasoles)

562
Salón Fresnillo 335,611 0.31% 41,086
Salas de velación Zacatecas 3,951,145 3.60% 483,704
551
552
Salas de velación Fresnillo 1,250,255 1.14% 153,058

553
Salas de velación Jerez 2,843,635 2.59% 348,121
Subtotal Servicios Turísticos. 109,659,381 100.00% 13,424,639

Distribución de costos y gastos administrativos


Área Ingreso Devengado % Costo Administrativo
Proyecto 2019 del Ingreso
Filiales (Comercial)
681
Bazar navideño 1,732,797.00 1.04% 228,420
Tienda 1 (Plaza ISSSTEZAC) 17,923,539 10.71% 2,362,711
661
641
Farmacia 1 (Plaza ISSSTEZAC) 14,197,999.00 8.49% 1,871,604

642
Farmacia 2 (Edificio ISSSTEZAC) 4,458,483 2.67% 587,725

643
Farmacia 3 (Hospital General) 11,889,453 7.11% 1,567,288

644
Farmacia 4 (Calera) 7,265,014 4.34% 957,686

645
Farmacia 5 (Jalpa) 3,879,616 2.32% 511,417

646
Farmacia 6 (Jerez) 13,307,807 7.96% 1,754,257

648
Farmacia 8 (Fresnillo) 5,552,334 3.32% 731,918

649
Farmacia 9 (Fresnillo) 4,467,132 2.67% 588,865

651
Farmacia 11 (Quebradilla) 5,243,322 3.13% 691,183

654
Farmacia 14 (Tabasco) 10,396,599 6.22% 1,370,497

655
Farmacia 15 (Juan Aldama) 32,135,096 19.21% 4,236,102
Farmacia 18 (Miguel Auza) 17,010,301 10.17% 2,242,326
658
671
Mueblería Zacatecas 14,096,253 8.43% 1,858,192
mueblería Fresnillo 3,719,489 2.22% 490,309
672

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Subtotal Filiales (Comercial) 167,275,234 22,050,501

TOTAL 276,934,615 35,475,140


Tabla No. 10 Elaboración propia en base información proporcionada por el ISSSTEZAC y registros contables

Por lo que, si consideráramos estos gastos de áreas administrativas de la Dirección de Servicios Turísticos
y Comerciales, las utilidades serían menores y se incrementarían las pérdidas de cada establecimiento
como sigue:

Comparativo de utilidades/pérdidas incluyendo costos y gastos administrativos


Proyec Área Ingreso Costos y Costos y Gatos Utilidad/ Utilidad/ Variación
to Devengado Gastos Administrativos Déficit Déficit
Operativos Auditoria ISSSTEZAC
Servicios Turísticos
Paraíso 53,982,005 44,963,517 6,608,545 2,409,943 9,018,488 -6,608,545
541 Caxcán
Mesón de 19,581,123 17,946,781 2,397,146 -762,804 1,634,342 -2,397,146
542 Jobito
Hotel 26,590,853 24,396,916 3,255,286 -1,061,349 2,193,937 -3,255,286
Parador
543
Plaza 1,124,754 2,039,692 137,694 -1,052,632 -914,939 -137,693
ISSSTEZAC
(restaurante
y salones
los
561 girasoles)
Salón 335,611 275,663 41,086 18,862 59,948 -41,086
562 Fresnillo
Salas de 3,951,145 3,696,403 483,704 -228,962 254,742 -483,704
velación
551 Zacatecas
Salas de 1,250,255 1,212,819 153,058 -115,622 37,436 -153,058
velación
552 Fresnillo
Salas de 2,843,635 1,660,179 348,121 835,335 1,183,456 -348,121
velación
553 Jerez
Subtotal Servicios 109,659,381 96,191,970 13,424,639 42,772 13,467,410 -13,424,638
Turísticos.

Comparativo de utilidades/pérdidas incluyendo costos y gastos administrativos


Proyec Área Ingreso Costos y Costos y Gatos Utilidad/ Utilidad/ Variación
to Devengado Gastos Administrativos Déficit Déficit
Operativos Auditoria ISSSTEZAC
Filiales (Comercial)
Bazar 1,732,797 1,711,621 228,420 -207,244 21,175 -228,419
681 navideño

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Comparativo de utilidades/pérdidas incluyendo costos y gastos administrativos


Proyec Área Ingreso Costos y Costos y Gatos Utilidad/ Utilidad/ Variación
to Devengado Gastos Administrativos Déficit Déficit
Operativos Auditoria ISSSTEZAC
Filiales (Comercial)
Tienda 1 17,923,539 17,668,833 2,362,711 -2,108,005 254,706 -2,362,711
(Plaza
661 ISSSTEZAC)
Farmacia 1 14,197,999 14,117,261 1,871,604 -1,790,866 80,738 -1,871,604
(Plaza
641 ISSSTEZAC)
Farmacia 2 4,458,483 4,596,858 587,725 -726,100 -357,769 -368,331
(Edificio
642 ISSSTEZAC)
Farmacia 3 11,889,453 10,499,710 1,567,288 -177,545 1,389,744 -1,567,289
(Hospital
643 General)
Farmacia 4 7,265,014 7,445,911 957,686 -1,138,583 -180,897 -957,686
644 (Calera)
Farmacia 5 3,879,616 4,183,316 511,417 -815,117 -303,700 -511,417
645 (Jalpa)
Farmacia 6 13,307,807 13,299,691 1,754,257 -1,746,141 8,116 -1,754,257
646 (Jerez)
Farmacia 8 5,552,334 5,933,340 731,918 -1,112,924 -381,006 -731,918
648 (Fresnillo)
Farmacia 9 4,467,132 4,636,705 588,865 -758,438 -169,573 -588,865
649 (Fresnillo)
Farmacia 11 5,243,322 5,683,292 691,183 -1,131,153 -439,971 -691,182
(Quebradilla
651 )
Farmacia 14 10,396,599 10,408,727 1,370,497 -1,382,625 -12,128 -1,370,497
654 (Tabasco)
Farmacia 15 32,135,096 29,442,087 4,236,102 -1,543,093 2,693,009 -4,236,102
(Juan
655 Aldama)
Farmacia 18 17,010,301 16,288,515 2,242,326 -1,520,540 721,786 -2,242,326
(Miguel
658 Auza)
Mueblería 14,096,253 12,926,128 1,858,192 -688,067 1,170,125 -1,858,192
671 Zacatecas
Mueblería 3,719,489 3,682,892 490,309 -453,712 36,598 -490,310
672 Fresnillo
Subtotal Filiales 167,275,234 162,524,887 22,050,501 -17,300,154 4,530,953 -21,831,107
(Comercial)

TOTAL 276,934,615 258,716,857 35,475,140 - 17,257,382 17,998,363 - 35,255,745


Tabla No. 11 Elaboración propia en base información proporcionada por el ISSSTEZAC y registros contables

Se observa que, al incluir los gastos administrativos en la determinación hecha por la auditoría, solamente
Hotel Paraíso Caxcán, Salón Fresnillo y Salas de Velación Jerez presentan utilidad; sin embargo, los
números que presenta ISSSTEZAC son diferentes, lo cual da indicios de que existe un error en la
distribución de estos.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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El prorrateo (que en términos de contabilidad de costos se clasifica como prorrateo final) fue realizado a
partir de los ingresos devengados por cada una de las áreas comerciales, y en este caso fue el más idóneo
para tales efectos. Cabe destacar que utilizar una base de prorrateo diferente conlleva a obtener
apreciaciones menos objetivas de la realidad financiera, ya que, al distribuirlos en metros, o cualquier otro
parámetro resulta menos homogéneo que el de ingresos.

Con dicha distribución se ejemplifica someramente que los gastos que son realizados en las áreas centrales
contribuyen al déficit en la Dirección de servicios turísticos y comerciales. Es preciso mencionar que
diversas actividades comerciales generan pérdida aun sin incluir los gastos administrativos, por lo que no
resultan rentables para el Instituto.

Aunado a lo anterior debe mencionarse que, tanto los gastos de áreas administrativas de la Dirección de
Servicios Turísticos y Comerciales, que en el ejercicio fiscal 2019 representa $35,475,141.00, como las
pérdidas de las diversas actividades comerciales son absorbidas por el instituto con los recursos
provenientes de las cuotas o aportaciones de sus agremiados.

Por otra parte, se observa en el gasto devengado por las áreas administrativas de la dirección de servicios
turísticos y comerciales un gasto considerable en el rubro de servicios personales para el 2019, en el que
se informa un importe de $31, 556,154.78; se detectaron un total de 51 empleados de acuerdo a la plantilla
proporcionada del mes de diciembre de 2019 de la cual se tiene el siguiente personal:

Personal administrativo de la Dirección de Servicios Turísticos y Comerciales


Número de
Departamento Empleados
500000 Dirección de servicios turísticos y comerciales 7
510000 Subdirección turística 13
600000 Subdirección comercial 5

600001 Administración y capacitación 4


600002 Servicios computacionales 3
610000 Unidad de operación 3
620000 Control financiero y planeación 12
630000 Departamento de suministros 4
Total 51

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82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Tabla No. 12 Elaboración propia en base información proporcionada por el ISSSTEZAC en plantillas de personal

Las funciones que se establecen en el estatuto orgánico para la dirección de servicios turísticos y
comerciales, están encaminadas a actividades de dirección, organización y control.

De acuerdo a las nóminas y plantillas de personal proporcionadas por el Instituto del mes de enero 2020
nos pudimos percatar que existen además de los directivos, puestos como lo son gerentes, encargados y
responsables de cada una de las áreas, personal idóneo para realizar las funciones descritas en el estatuto,
ya que son quienes tienen el mayor conocimiento de la operación de cada una de las áreas, y que en este
sentido no se requiere a los Directores y aun así resulta muy onerosa la plantilla de administración.

En la tabla siguiente se muestra por cargo el personal gerencial / administrativo de las áreas comerciales:

Personal gerencial/administrativo de las áreas comerciales


DEPARTAMENTO PUESTO CAT.

410100 H. Paraíso Caxcán (Gerencia) Subgerenta operativa RA-E

410103 H. Paraíso Caxcán restaurant Gerenta de alimentos y bebidas RA


410115 H. Paraíso Caxcán ventas Gerenta de ventas RA
410200 Hotel Mesón de Jobito Gerenta general JUNI
410201 H. M. Jobito recursos humanos Gerenta de recursos humanos RA
410203 H. M. Jobito ventas Gerenta de ventas RA
410204 H. M. Jobito recepción Gerenta de división cuartos RA
410209 H. M. Jobito alimentos y bebidas Gerente de alimentos y bebidas RA
410300 Hotel Parador en zacatecas Encargada de la gerencia general JUNI
410301 Hotel Parador recursos humanos Gerenta de recursos humanos RA
410303 Hotel Parador ventas Ejecutivo de ventas RA
410303 Hotel Parador ventas Gerenta de ventas RA
410304 Hotel Parador recepción Jefa de recepción RA
410304 Hotel Parador recepción Gerente división cuartos RA-3
410309 Hotel Parador alimentos y bebidas Encargado de la gerencia de alimentos y bebidas RA
410400 Salas de velación Zacatecas Responsable de salas de velación zacatecas RA-E
410600 Salas de velación Jerez Encargado de salas de velación jerez RA
430100 Super - farmacia 1 plaza ISSSTEZAC Responsable de super-farmacia RA
430300 Super - farmacia 3 hospital general Responsable de super-farmacia 3 hospital general RA
430400 Super - farmacia 4 Calera de Víctor
Responsable de super-farmacia 4 calera RA
Rosales

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Personal gerencial/administrativo de las áreas comerciales


DEPARTAMENTO PUESTO CAT.

430500 Super - farmacia 5 Jalpa Encargada de super - farmacia 5 Jalpa RA-E


430800 Super - farmacia 8 Fresnillo la Lagunilla Responsable de super-farmacia 8 Fresnillo RA
430900 Super - farmacia 9 Fresnillo hospital
Responsable de super-farmacia 9 Fresnillo RA
general
431100 Super - farmacia 11 Quebradilla Responsable de super-farmacia 11 quebradilla RA
431400 Super - farmacia 14 Tabasco Responsable de super-farmacia 14 Tabasco RA
431500 Super - farmacia 15 Juan Aldama Responsable de super-farmacia 15 Juan Aldama RA

431800 Super - farmacia 18 Miguel Auza Responsable de super-farmacia 18 Miguel Auza RA

440100 Tienda 1 (Plaza ISSSTEZAC) Responsable de tienda RA


450100 Mueblería Zacatecas Encargado de mueblería zacatecas RA

450200 Mueblería Fresnillo Responsable de mueblería fresnillo RA

Tabla No. 13 Elaboración propia en base a plantillas proporcionadas por el ISSSTEZAC

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-022 Recomendación

La Ley del ISSSTEZAC, en su artículo Vigésimo Quinto, transitorio establece que: “Concluido el presente
ejercicio fiscal 2015, la Junta Directiva, en un plazo máximo de ciento ochenta días, presentará a la
Sexagésima Primera Legislatura del Estado de Zacatecas los estados financieros de las diversas áreas
empresariales, certificados por Contador Público autorizado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
y una propuesta para la evaluación de la permanencia de las áreas comerciales deficitarias, en su caso,
deberán ser liquidadas de acuerdo a un proyecto de desincorporación por incosteabilidad presentado por
la Junta Directiva a través del Director General, en un plazo no mayor a ciento ochenta días, contado a
partir de la entrega de los estados financieros de las áreas empresariales”, sin que el ISSSTEZAC
compruebe haber dado cumplimiento al citado precepto, por lo que el Instituto deberá realizar las
actividades necesarias para cumplir lo dispuesto en el citado artículo Vigésimo Quinto Transitorio de la Ley
del ISSSTEZAC señalado con antelación.

Con relación a lo anterior deberá efectuar la disminución de la plantilla de las unidades administrativas para
evitar duplicidad de funciones, por lo que el proyecto de la Junta Directiva al que se refiere la LEY DEL
ISSSTEZAC, de las áreas comerciales que propone desincorporar, debe ir acompañado del personal
directivo y administrativo que disminuirá, ya que al desincorporar las áreas comerciales, reduce las

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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actividades administrativas, de igual forma deberá justificar de forma detallada las funciones del personal
que se conservará.

El mayor número de actividades que actualmente se lleva en áreas administrativas del área central se
deberán delegar al personal operativo de cada área comercial, de acuerdo a las características de cada
puesto, para disminuir el personal administrativo central.

Observación 23-Resultado 23

Dentro de las áreas empresariales, las comerciales son las unidades que han reportado pérdidas
recurrentes y significativas. Al cierre de 2019 se tenían en operación: una tienda, un bazar navideño, doce
farmacias y dos mueblerías, las cuales registran los siguientes resultados de acuerdo al reporte de
utilidades proporcionado por el instituto:

Reporte de Resultado de las Actividades Comerciales

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Ene-20
BAZAR 0 106,273 -56,900 -31,646 102,194 124,008 13,282 21,634 185,353 21,175 -87,064

TIENDA 1 -15,606 194,179 -86,868 -274,522 17,208 -45,931 134,587 441,395 318,787 254,706 -127,260

FARMACIA 1 582,232 114,345 255,632 229,379 -26,957 156,312 107,166 113,784 632,896 80,738 -26,799

FARMACIA 2 0 -10,677 -125,088 -108,178 -73,490 -132,589 -51,286 -27,520 -96,492 -357,769 -7,924

FARMACIA 3 466,488 -784,241 -808,379 -966,130 -334,292 -678,625 -94,768 -97,934 -34,972 1,389,744 86,009

FARMACIA 4 113,475 -82,455 -29,467 -24,515 67,908 141,514 -160,112 -499,435 -118,040 -180,897 -28,672

FARMACIA 5 -112,431 -474,817 -457,036 -522,915 -1,093,212 -146,443 -168,165 -212,893 -204,944 -303,700 -21,993

FARMACIA 6 811,629 273,933 60,614 75,368 159,369 162,036 92,262 190,862 115,712 8,116 -26,381

FARMACIA 8 -153,265 -334,882 -281,373 -384,370 -214,977 -457,675 -919,905 -523,238 -644,192 -381,006 -33,080

FARMACIA 9 308,445 10,406 -355,561 -78,250 27,930 -96,660 -79,929 -31,895 -50,635 -169,573 -16,144

FARMACIA 10 -309,596 -715,175 -695,071 -1,782,564 -60,263 0 0 0 0 0 0

FARMACIA 11 -65,435 -342,909 -564,379 -722,923 -602,127 -815,373 -627,413 -572,470 -207,227 -439,971 -43,002

FARMACIA 12 -529,501 -922,900 -1,147,896 -1,015,850 -892,278 0 0 0 0 0 0

FARMACIA 13 -97,084 -528,514 -359,184 -411,368 -952,489 -310,679 -6,331 0 0 0 0

FARMACIA 14 6,960 -223,344 -187,659 -298,677 -79,092 56,799 67,087 -9,840 44,070 -12,128 -41,039

FARMACIA 15 1,391,933 782,223 917,951 459,566 898,931 1,579,018 2,538,632 2,778,480 3,307,305 2,693,009 23,827

FARMACIA 17 -170,425 -365,005 -658,089 -314,267 -79,092 -416,254 -444,976 0 0 0 0

FARMACIA 18 601,444 296,980 367,983 304,480 296,603 698,070 684,142 1,173,337 1,325,931 721,786 -33,597

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82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
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Reporte de Resultado de las Actividades Comerciales

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Ene-20
MUEBLERÍA 912,954 845,074 1,264,601 936,984 852,595 491,086 961,896 1,215,631 1,695,780 1,170,125 14,418
ZACATECAS
MUEBLERÍA 69,970 28,299 374,206 446,907 156,230 192,757 740,978 245,393 246,662 36,598 -32,862
FRESNILLO

Tabla No. 14 Información proporcionada por el ISSSTEZAC

De conformidad a los registros contables se determinan los siguientes Estados de Actividades, de las
farmacias en las que se puede observar que, atendiendo al contenido del reporte son incosteables para el
instituto.

Cabe mencionar que se tienen diferencias entre las utilidades y/o pérdidas reportadas por el Instituto y las
determinadas en base a los registros contables, dicha variación se debe principalmente a los gastos que
reportan los registros contables en la cuenta 52500-00-0000 “Pensiones y Jubilaciones”, mismos que no
son disminuidos en las utilidades /pérdidas reportadas por el instituto.

FARMACIA 2 (EDIFICIO ISSSTEZAC)


Estado de Actividades de los Ejercicios 2016 al 2019

2016 2017 2018 2019


Concepto
Importe % Importe % Importe % Importe %

Ingresos por venta de bienes y servicios 2,901,292 100.00% 4,134,147 100.00% 5,136,232 100.00% 4,449,181 100.00%
Descuento sobre ventas 130,099 4.48% 209,347 5.06% 217,585 4.24% 219,394 4.93%
ventas Netas 2,771,193 95.52% 3,924,800 94.94% 4,929,776 95.98% 4,229,787 95.07%

Costo de ventas 2,429,921 83.75% 3,321,508 80.34% 4,142,003 80.64% 3,543,680 79.65%
0.00% 0.00%
Utilidad Bruta 341,272 11.76% 603,292 14.59% 787,773 15.34% 686,107 15.42%

Servicios personales 401,776 13.85% 537,302 13.00% 792,509 15.43% 971,881 21.84%
Materiales y suministros 34,647 1.19% 42,715 1.03% 13,149 0.26% 8,409 0.19%
Servicos generales 19,731 0.68% 45,768 1.11% 67,479 1.31% 72,888 1.64%
Pensiones y Jubilaciones 62,913 2.17% 166,258 4.02% 219,612 4.28% 220,079 4.95%

Utilidad/ Perdida Neta Auditoria -177,794 -6.13% -188,750 -4.57% -304,975 -5.94% -587,150 -13.20%

Utilidad/ Perdida Neta ISSSTEZAC -51,286 -27,520 -96,492 -357,769


Variación -126,508 -161,230 -208,483 -229,381
Tabla No. 15 El a borci ón propi a en ba s e a regi s tros conta bl es

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado de Zacatecas

FARMACIA 5 (JALPA)
Estado de Actividades de los Ejercicios 2016 al 2019

2016 2017 2018 2019


Concepto
Importe % Importe % Importe % Importe %
Ingresos por venta de bienes y
servicios 5,677,171 100.00% 5,647,027 100.00% 5,441,517 100.00% 4,080,610 100.00%
Descuento sobre ventas 115,175 2.03% 172,481 3.05% 259,009 4.76% 200,993 4.93%
ventas Netas 5,561,996 97.97% 5,474,547 96.95% 5,185,363 95.29% 3,879,617 95.07%

Costo de ventas 4,927,886 86.80% 4,825,735 85.46% 4,514,571 82.97% 3,349,968 82.09%

Utilidad Bruta 634,109 11.17% 648,812 11.49% 667,937 12.27% 529,649 12.98%

Servicios personales 586,947 10.34% 562,697 9.96% 592,285 10.88% 579,940 14.21%
Materiales y suministros 1,889 0.03% 24,765 0.44% 25,597 0.47% 3,100 0.08%
Servicos generales 213,462 3.76% 274,242 4.86% 254,999 4.69% 250,309 6.13%
Pensiones y Jubilaciones 56,821 1.00% 79,212 1.40% 71,687 1.32% 60,668 1.49%

Utilidad/ Perdida Neta Auditoria -225,009 -3.96% -292,105 -5.17% -276,630 -5.08% -364,368 -8.93%

Utilidad/ Perdida Neta ISSSTEZAC -168,165 -212,893 -204,944 -303,700


Variación -56,844 -79,212 -71,686 -60,668
Tabla No. 17 El a borci ón propi a en ba s e a regi s tros contabl es

FARMACIA 6 (JEREZ)
Estado de Actividades de los Ejercicios 2016 al 2019

2016 2017 2018 2019


Concepto
Importe % Importe % Importe % Importe %
Ingresos por venta de bienes y
servicios 19,324,002 100.00% 19,917,908 100.00% 19,586,104 100.00% 15,420,672 100.00%
Descuento sobre ventas 2,910,998 15.06% 2,927,809 14.70% 2,878,750 14.70% 2,115,875 13.72%
ventas Netas 16,413,005 84.94% 16,990,099 85.30% 16,738,935 85.46% 13,304,797 86.28%

Costo de ventas 14,323,999 74.13% 14,693,804 73.77% 14,426,187 73.66% 11,457,554 74.30%
0.00%
Utilidad Bruta 2,089,005 10.81% 2,296,296 11.53% 2,281,168 11.65% 1,847,244 11.98%

Servicios personales 1,468,192 7.60% 1,519,706 7.63% 1,619,645 8.27% 1,323,818 8.58%
Materiales y suministros 18,748 0.10% 23,697 0.12% 31,834 0.16% 10,934 0.07%
Servicos generales 521,108 2.70% 566,881 2.85% 518,170 2.65% 507,386 3.29%
Pensiones y Jubilaciones 248,133 1.28% 311,961 1.57% 302,822 1.55% 308,187 2.00%
Utilidad/ Perdida Neta
Auditoria -167,175 -0.87% -125,950 -0.63% -191,304 -0.98% -303,080 -1.97%
Utilidad/ Perdida Neta
ISSSTEZAC 92,262 190,862 115,715 8,116
Variación -259,437 -316,812 -307,019 -311,196
Tabla No. 18 El aborci ón propi a en bas e a regi s tros contabl es

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

FARMACIA 8 (FRESNILLO)
Estado de Actividades de los Ejercicios 2016 al 2019

2016 2017 2018 2019


Concepto
Importe % Importe % Importe % Importe %
Ingresos por venta de bienes y
servicios 6,762,965 100.00% 6,604,564 100.00% 6,099,716 100.00% 6,197,821 100.00%
Descuento sobre ventas 591,342 8.74% 623,663 9.44% 525,133 8.61% 645,488 10.41%
ventas Netas 6,171,622 91.26% 5,980,901 90.56% 5,574,583 91.39% 5,552,333 89.59%
0.00%
Costo de ventas 5,448,613 80.57% 5,190,059 78.58% 4,885,686 80.10% 4,783,757 77.18%

Utilidad Bruta 723,010 10.69% 790,842 11.97% 688,897 11.29% 768,576 12.40%

Servicios personales 1,501,827 22.21% 1,086,616 16.45% 1,118,550 18.34% 1,034,166 16.69%
Materiales y suministros 10,017 0.15% 36,501 0.55% 43,367 0.71% 7,632 0.12%
Servicos generales 135,369 2.00% 191,438 2.90% 169,349 2.78% 107,785 1.74%
Pensiones y Jubilaciones 408,515 6.04% 398,047 6.03% 391,728 6.42% 340,923 5.50%
Utilidad/ Perdida Neta
Auditoria -1,332,719 -19.71% -921,760 -13.96% -1,034,098 -16.95% -721,930 -11.65%
Utilidad/ Perdida Neta
ISSSTEZAC -919,905 -523,238 -644,192 -381,006
Variación -412,814 -398,522 -389,906 -340,924
Tabla No. 19 El a borci ón propi a en ba s e a regi s tros conta bl es

FARMACIA 9 (FRESNILLO)
Estado de Actividades de los Ejercicios 2016 al 2019

2016 2017 2018 2019


Concepto
Importe % Importe % Importe % Importe %
Ingresos por venta de bienes y
servicios 4,217,143 100.0% 4,965,372 100.0% 5,325,049 100.0% 4,873,362 100.0%
Descuento sobre ventas 302,963 7.2% 365,129 7.4% 410,764 7.7% 406,190 8.3%
ventas Netas 3,914,180 92.8% 4,600,243 92.6% 4,914,285 92.3% 4,467,172 91.7%
0.0% 0.0%
Costo de ventas 3,006,977 71.3% 3,553,562 71.6% 3,776,289 70.9% 3,448,742 70.8%

Utilidad Bruta 907,203 21.5% 1,046,681 21.1% 1,137,995 21.4% 1,018,429 20.9%

Servicios personales 957,772 22.7% 1,017,589 20.5% 1,102,232 20.7% 1,089,608 22.4%
Materiales y suministros 3,244 0.1% 4,425 0.1% 32,377 0.6% 44,502 0.9%
Servicos generales 26,117 0.6% 56,558 1.1% 54,009 1.0% 53,853 1.1%
Pensiones y Jubilaciones 28 0.0% 8 0.0% 8 0.0% 4 0.0%

Utilidad/ Perdida Neta Auditoria -79,958 -1.9% -31,898 -0.6% -50,630 -1.0% -169,537 -3.5%

Utilidad/ Perdida Neta ISSSTEZAC -79,929 -31,895 -50,635 -169,573


Variación -29 -3 5 36
Tabla No. 20 El a borci ón propi a en ba s e a regi s tros contabl es

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

FARMACIA 11 (QUEBRADILLA)
Estado de Actividades de los Ejercicios 2016 al 2019

2016 2017 2018 2019


Concepto
Importe % Importe % Importe % Importe %
Ingresos por venta de bienes y
servicios 6,328,449 100.0% 6,401,940 100.0% 7,254,517 100.0% 5,600,111 100.0%
Descuento sobre ventas 216,981 3.4% 230,114 3.6% 283,135 3.9% 356,790 6.4%
ventas Netas 6,111,468 96.6% 6,171,827 96.4% 6,979,049 96.2% 5,243,321 93.6%

Costo de ventas 5,293,765 83.7% 5,281,203 82.5% 5,907,180 81.4% 4,377,409 78.2%
0.0% 0.0%
Utilidad Bruta 817,703 12.9% 890,624 13.9% 1,064,203 14.7% 865,912 15.5%

Servicios personales 1,344,063 21.2% 1,284,183 20.1% 1,119,314 15.4% 1,173,403 21.0%
Materiales y suministros 13,967 0.2% 28,666 0.4% 25,603 0.4% 3,848 0.1%
Servicos generales 128,412 2.0% 149,538 2.3% 124,033 1.7% 128,632 2.3%
Pensiones y Jubilaciones 202,606 3.2% 200,719 3.1% 187,854 2.6% 169,868 3.0%

Utilidad/ Perdida Neta Auditoria -871,345 -13.8% -772,482 -12.1% -392,600 -5.4% -609,839 -10.9%

Utilidad/ Perdida Neta ISSSTEZAC -627,413 -572,470 -207,227 -439,971


Variación -243,932 -200,012 -185,373 -169,868
Tabla No. 21 El a borci ón propi a en ba s e a regi s tros conta bl es

FARMACIA 14 (TABASCO)
Estado de Actividades de los Ejercicios 2016 al 2019

2016 2017 2018 2019


Concepto
Importe % Importe % Importe % Importe %
Ingresos por venta de bienes y
servicios 11,906,283 100.0% 11,939,199 100.0% 12,978,301 100.0% 11,253,584 100.00%
Descuento sobre ventas 567,745 4.77% 641,062 5.37% 855,497 6.59% 856,986 7.62%
ventas Netas 11,338,538 95.23% 11,298,137 94.63% 12,125,115 93.43% 10,396,598 92.38%

Costo de ventas 9,977,040 83.80% 9,949,277 83.33% 10,670,329 82.22% 9,083,740 80.72%

Utilidad Bruta 1,361,498 11.44% 1,348,860 11.30% 1,452,474 11.19% 1,312,859 11.67%

Servicios personales 1,008,135 8.47% 987,888 8.27% 1,055,848 8.14% 996,242 8.85%
Materiales y suministros 12,403 0.10% 25,988 0.22% 15,989 0.12% 1,316 0.01%
Servicos generales 273,872 2.30% 344,825 2.89% 336,569 2.59% 327,430 2.91%
Pensiones y Jubilaciones 26,796 0.23% 40,659 0.34% 33,468 0.26% 24,300 0.22%

Utilidad/ Perdida Neta Auditoria 40,291 0.34% -50,499 -0.42% 10,601 0.08% -36,443 -0.32%

Utilidad/ Perdida Neta ISSSTEZAC 67,087 -9,640 44,070 -12,129


Variación -26,796 -40,859 -33,469 -24,314
Tabla No. 22 El aborci ón propi a en bas e a regi s tros contabl es

Como se puede observar en los últimos años las actividades comerciales (tiendas y farmacias) no han
tenido un repunte importante en los ingresos, se observa que el costo de ventas representa la mayor

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

erogación ya que representa hasta un 80% de las ventas, dejando un margen de utilidad bruta reducido e
insuficiente para hacer frente a los demás gastos operativos, además de presentar un gasto considerable
en el rubro de servicios personales, erogación que se incrementa en cada ejercicio.

Número de empleados en la segunda quincena de enero 2020


Área No. Empleados

Super - farmacia 2 edificio central 4

5
Super - farmacia 4 Calera de Víctor Rosales
Super - farmacia 5 Jalpa 5

Super - farmacia 6 Jerez 9

Super - farmacia 8 Fresnillo la lagunilla 6

Super - farmacia 9 Fresnillo hospital general 6

Super - farmacia 11 Quebradilla 7

Super - farmacia 14 Tabasco 6

Total 48
Tabla No. 23 Elaboración propia en base a nóminas quincenales de áreas comerciales

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-023 Recomendación

Con base a los resultados negativos que se han obtenido en tiendas y farmacias, son áreas que dada la
situación financiera del Instituto se deberá valorar el conservarlas. En primer término porque este giro no
maneja un gran margen de utilidad, para las farmacias del ISSSTEZAC, está no supera el 10% de utilidad
operación y en algunos casos como se ha mencionado han generado pérdidas acumuladas y además es
un mercado acaparado por las grandes empresas y/o franquicias como lo son Farmacias Benavides,
Farmacias Guadalajara entre otras empresas que tienen la capacidad financiera para poder ofertar mejores
precios y servicios, por lo que para el ISSSTEZAC en lugar de proporcionar un beneficio económico,
generan una carga financiera adicional, si bien en algunas áreas comerciales se generan utilidades, como
es el caso de las farmacias 15 “Juan Aldama” y 18 “Miguel Auza”, es importante que se analice si sería
costeable para el Instituto conservar dichas farmacias, ya que se tendrían que conservar áreas que le
seguirán generando costos, y el volumen de las compras sería menor lo que podría incrementar su costo
de ventas.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

Así mismo, se recomienda a la Junta Directiva, en los términos del artículo 108 primer párrafo fracción
XXXII de la Ley del ISSSTEZAC en el ámbito de sus atribuciones, autorizar el cierre de las áreas
comerciales que, de acuerdo a los análisis financieros, ponen en riesgo la estabilidad financiera y
económica del Instituto.

Observación 24-Resultado 24

En el estudio actuarial del ejercicio 2018, se considera una reserva técnica de 2,320 millones de pesos, de
los cuales 1,450 millones de pesos corresponden a los bienes muebles e inmuebles, y gran parte
corresponden al valor que tiene tanto la infraestructura como los bienes que integran la actividad hotelera
del ISSSTEZAC, en este mismo estudio actuarial se menciona que al hacer líquida la reserva técnica el
periodo de suficiencia varía de 8 a 11 años, por lo que la venta de los hoteles sería solo una solución a
corto plazo, y no solucionaría el problema financiero del Instituto, y al contrario perdería una fuente de
ingresos importante y gran parte de su patrimonio.

A continuación, se detalla el valor catastral del último avalúo de los hoteles, así como las características de
cada uno de ellos.

Detalle del valor catastral del último avaluó

No. Hotel Operación que dio origen Valor catastral Fecha de Avaluó

1 Paraíso Caxcán Donación a Título $63,266,667.04 30/09/2018


2 Mesón de Jobito Compra-Venta $28,276,781.24 30/09/2018
3 Parador Zacatecas Compra-Venta $98,394,930.87 30/09/2018
Total $189,938,379.15
Tabla No. 24 Elaboración propia en base a información proporcionada por el ISSSTEZAC

Es importante señalar que, en la tabla que antecede, se anotan los importes de los valores catastrales de
los inmuebles y que no corresponde necesariamente al valor de mercado. Para la toma de decisiones es
importante tomar en cuenta los importes que se obtendrían con otros métodos de valuación, como el de
flujos de efectivo netos o de avalúo comercial. Con estos datos se estaría en posición de tomar mejores
decisiones.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

1.- Hotel Paraíso Caxcán, ubicado en Apozol, Zacatecas con una superficie de aproximadamente 7
hectáreas en las que se distribuyen áreas verdes adornadas con palmeras, instalaciones deportivas,
restaurantes, albercas, un balneario, aguas termales y variedad de habitaciones, suites y villas, estilo
campestre, diseño contemporáneo, este hotel cuenta con lo siguiente

Tipos de habitaciones del Hotel Paraíso Caxcán

Habitación Cabañas con Cabañas sin Habitación


Hotel Master Suite Junior Suite
Estándar Chapoteadero Chapoteadero Junior

Hotel Paraíso Caxcán 103 37 13 8 3 3

Tabla No. 25 Elaboración propia en base a información proporcionada por el ISSSTEZAC

Cantidad de áreas del Hotel Paraíso Caxcán

HOTEL PARAÍSO CAXCÁN


Áreas Cantidad
Albercas de aguas termales 4
Alberca de olas 1
Alberca infantil 1
Toboganes panorámicos 6
Lluvias artificiales 2
Spa 1

Temazcal 1

Restaurantes 2
Canchas deportivas 1
Sala de proyección 1
Salón de eventos 1
Sala de conferencias 1
Servicio de Enfermería 1
Super y Farmacia 1

Tabla No. 26 Elaboración propia en base a información proporcionada por el ISSSTEZAC

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

2.- Hotel Mesón del Jobito es un hotel albergado en un edificio histórico, ubicado en el corazón de
Zacatecas. Cuenta con una magnífica arquitectura colonial y elegantes habitaciones decoradas con finos
muebles estilo clásico y una serie de amenidades modernas, este cuenta con 52 habitaciones, restaurant
y salones de eventos.

El inmueble, original del año 1700, forma parte de las joyas coloniales del Centro Histórico, declarado
Patrimonio Cultural de la Humanidad por la UNESCO. Distinguido como uno de los mejores hoteles en
Zacatecas centro, cuenta con lo siguiente:

Tipos de habitaciones del Hotel Mesón de Jobito

Habitación Estándar Habitación Junior Suite Habitación Master Suite


Hotel c/una c/una c/una c/una
c/dos camas c/dos camas c/dos camas Suite
cama cama cama cama
matrimoniales matrimoniales matrimoniales Presidencial
King King Queen King
HOTEL
MESON 9 17 1 3 1 9 11 1
DE JOBITO

Tabla No. 27 Elaboración propia en base a información proporcionada por el ISSSTEZAC

Capacidad en número de personas en áreas del Hotel Mesón de Jobito

Hotel Mesón de Jobito


Áreas Cantidad Capacidad
Restaurante 1 100
Bar "Pregonero" 1
Salón Privado 1 20

Salón Muleros 1 100

Salón Galerón 1 120


Patio Jobito 1 170

Tabla No. 28 Elaboración propia en base a información proporcionada por el ISSSTEZAC

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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3.- Hotel Parador ubicado en Lomas de la Soledad en Zacatecas capital con una superficie de 25,000
metros cuadrados, contando con 96 habitaciones, cuenta con un restaurante, un bar y salones para eventos
y reuniones de trabajo. Es un hotel moderno con una decoración de interiores estilo contemporáneo.

Zacatecas ha sido declarada por la UNESCO como “Patrimonio Cultural de la Humanidad», distinción
concedida sólo a aquellos lugares que por sus características son considerados de excepcional interés y
de valor universal este hotel cuenta con lo siguiente:

Tipos de habitaciones del Hotel Parador Zacatecas

Suite
Hotel Habitación Estándar
Presidencial
Hotel Parador Zacatecas 95 1

Tabla No. 29 elaboración propia en base a información proporcionada por el ISSSTEZAC

Capacidad en número de personas en áreas del Hotel Parador Zacatecas

Hotel Parador
Capacidad
Zacatecas Cantidad
Áreas Comensales Banquete Auditorio Escuela Herradura Rusa
Restaurante 1 90 N/A N/A N/A N/A N/A
Bar "Novo" 1 20 N/A N/A N/A N/A N/A
Salón Ejecutivo 1 N/A 20 30 15 N/A N/A
Salón Cristal 1 N/A 70 60 40 25 25
Salón Mezanine 1 N/A 40 60 40 25 25
Salón Parador 1 N/A 180 300 200 60 70
Salón Mirador 1 N/A 600 1000 400 80 100

Tabla No. 30 Elaboración propia en base a información proporcionada por el ISSSTEZAC

De acuerdo a información financiera proporcionada por el ISSSTEZAC, en los últimos 10 años no se han
registrado resultados positivos esperados, sin embargo, en los últimos dos ejercicios los tres hoteles
registraron utilidades, siendo Caxcán el que registra mayores utilidades.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Reporte de Resultado de las Actividades Turísticas

Tipo de Ejercicio
Establecimiento y
Ubicación 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 ENERO DE
2020
PARAÍSO CAXCAN -242,074 -2,582,907 1,169,499 1,393,638 -94,029 5,298,174 4,374,913 6,676,607 8,626,931 9,018,488 -530,449

MESÓN DE JOBITO -3,992,078 -4,814,409 -4,143,576 -2,181,799 -125,610 118,240 -277,822 473,558 2,530,735 1,634,342 -441,429

HOTEL PARADOR -5,630,257 -4,785,388 -3,360,893 -6,540,930 -3,879,192 -3,335,413 -1,842,319 -917,054 3,958,821 2,193,937 -350,912

Tabla No. 31 Información proporcionada por el ISSSTEZAC

Se elaboran estados de actividades en base los registros contables de los últimos cuatro años de cada uno
de los hoteles, con la finalidad de corroborar las cifras reportadas por el ISSSTAZAC, se detectan
diferencias en algunos rubros reportados en los estados de actividades que presenta el Instituto, siendo la
más significativa en hotel parador en el ejercicio 2016, ya que en los registros contables, la cuenta 41730-
04-0000 “Ingresos Hotel Parador” reporta la cantidad de $22,315,518, mientras que en el estado de
actividades proporcionado por el ISSSTEZAC, informa un importe de $22,774,053 (Tabla No. 2).

HOTEL PARAISO CAXCÁN


Estado de Actividades de los Ejercicios 2016 al 2019

Concepto 2016 2017 2018 2019


Importe % Importe % Importe % Importe %

Ingresos por venta de bienes y servicios 47,485,247 100% 52,857,907 100% 55,616,330 100% 56,042,651 100%
Descuento sobre ventas 1,579,281 3% 2,057,918 4% 2,668,145 5% 2,065,701 4%
ventas Netas 45,905,966 97% 50,799,989 96% 52,948,186 95% 53,976,950 96%

Costo de ventas 10,797,347 23% 10,272,124 19% 9,549,705 17% 8,828,124 16%

Utilidad Bruta 35,108,619 74% 40,527,865 77% 43,398,481 78% 45,148,825 81%

Servicios personales 21,154,366 44% 22,383,540 42% 23,516,938 42% 25,023,246 45%
Materiales y suministros 4,432,018 9% 4,818,254 9% 4,017,626 7% 3,406,345 6%
Servicos generales 5,173,664 11% 6,676,818 13% 7,236,986 13% 7,698,020 14%
Pensiones y Jubilaciones - 0% - 0% - 0% -
Utilidad/ Perdida Neta 4,348,571 9% 6,649,253 13% 8,626,931 16% 9,021,214 16%

Utilidad/ Perdida Neta ISSSTEZAC 4,374,913 6,676,607 8,626,931 9,018,488


Variación - 26,342 - 27,354 - 0 2,726
Tabla No. 32 El a bora ci ón propi a en ba s e a regi s tros conta bl es

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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HOTEL MESÓN DE JOBITO


Estado de Actividades de los Ejercicios 2016 al 2019

Concepto 2016 2017 2018 2019


Importe % Importe % Importe % Importe %

Ingresos por venta de bienes y servicios 17,925,695 100% 19,776,288 100% 21,046,847 100% 19,597,372 100%
Descuento sobre ventas 22,767 0% 22,846 0% 11,529 0% 16,070 0%
ventas Netas 17,902,928 100% 19,753,442 100% 21,035,319 100% 19,581,302 100%

Costo de ventas 2,734,813 15% 2,802,915 14% 2,657,174 13% 2,534,046 13%

Utilidad Bruta 15,168,115 85% 16,950,528 86% 18,378,144 87% 17,047,256 87%

Servicios personales 11,033,911 61% 11,458,460 58% 11,112,588 53% 11,460,187 58%
Materiales y suministros 1,119,711 6% 1,679,263 8% 1,518,698 7% 938,757 5%
Servicos generales 3,311,911 18% 3,338,906 17% 3,218,037 15% 3,013,791 15%
Pensiones y Jubilaciones - 0% - 0% - 0% 0%
Utilidad/ Perdida Neta - 297,418 -1% 473,898 2% 2,528,821 12% 1,634,521 8%

Utilidad/ Perdida Neta ISSSTEZAC - 277,822 473,558 2,530,735 1,634,342


Variación - 19,596 340 - 1,914 179
T abla No. 33 Elaboración propia en base a registros contables

HOTEL PARADOR
Estado de Actividades de los Ejercicios 2016 al 2019

Concepto 2016 2017 2018 2019


Importe % Importe % Importe % Importe %

Ingresos por venta de bienes y servicios 22,315,518 100% 22,086,113 100% 26,637,011 100% 26,649,516 100%
Descuento sobre ventas 95,373 0% 53,904 0% 42,392 0% 62,947 0%
ventas Netas 22,220,145 100% 22,032,209 100% 26,594,619 100% 26,586,570 100%

Costo de ventas 6,432,979 29% 4,462,989 20% 4,587,641 17% 5,094,479 19%

Utilidad Bruta 15,787,166 71% 17,569,220 80% 22,006,978 83% 21,492,091 81%

Servicios personales 12,691,026 57% 13,568,664 61% 13,478,741 50% 13,928,437 52%
Materiales y suministros 2,848,933 13% 2,266,359 10% 1,972,044 7% 2,264,292 8%
Servicos generales 2,544,871 11% 2,651,861 12% 2,597,875 10% 3,117,491 12%
Pensiones y Jubilaciones - 0% - 0% - 0% 0%
Utilidad/ Perdida Neta - 2,297,663 -10% - 917,664 -4% 3,958,319 15% 2,181,872 8%

Utilidad/ Perdida Neta ISSSTEZAC - 1,842,319 - 917,054 3,958,821 2,193,937


Variación - 455,344 - 610 - 502 - 12,065
Tabla No. 34 El a bora ci ón propi a en ba s e a regi s tros conta bl es

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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De acuerdo a datos de la secretaría de Turismo en los últimos años se ha incrementado la afluencia turística
en el estado, y en particular la Ciudad de Zacatecas derivado de los diversos programas culturales,
convenciones, congreso que han tenido a bien organizar en la ciudad, en 2018 se registra una ocupación
hotelera de 54.44%, lo que se ve reflejado en los ingresos de los hoteles en particular Jobito y Parador,
generando utilidades en los dos últimos ejercicios, mientras que el Hotel Paraíso Caxcán es el área turística
que ha reportado mejores resultados.

Tarifas promedio e Ingresos 2019


Concepto Hotel Paraíso Caxcán Hotel Mesón de Hotel Parador
Jobito Zacatecas

Porcentaje de ocupación 39.98% 46.99% 50.08%


Tarifa promedio $1,464.97 $1,507.17 $698.40
Ingresos totales $53,982,005.09 $19,581,123.34 $26,590,853.17
Utilidades de operación $9,018,487.95 $1,634,342.08 $2,193,937.18
Tabla No. 35 Elaboración propia en base a registros contables e información proporcionada por el ISSSTEZAC

Derivado de los porcentajes de ocupación que obtuvieron durante el ejercicio 2019 los tres hoteles, se
observa que aun teniendo entre el 39.98 % y 50.08% de la ocupación total de habitaciones, cuentan con
margen de utilidad considerable, además, se muestra que el hotel Paraíso Caxcán siendo el que obtuvo el
menor porcentaje de ocupación es el que tiene la mayor utilidad.

Con base a los resultados obtenidos se puede identificar que el mayor porcentaje de gasto que se genera
en la nómina, ya que por la clasificación de los hoteles haciendo una comparación con otros del mismo tipo
según los estándares nacionales hoteleros señala que el costo de nómina no debe exceder a un 25%, en
el caso de estos en algunos años el porcentaje del gasto de nómina asciende hasta un 60%.

Fuerza laboral en montos totales de los hoteles en 2019

Hotel Hotel Hotel


Concepto Paraíso Mesón de Parador
Caxcán Jobito Zacatecas
Ingresos totales
56,042,643 19,597,372 26,649,519
Nomina total
25,023,246 11,460,187 13,928,437

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Fuerza laboral en montos totales de los hoteles en 2019

Hotel Hotel Hotel


Concepto Paraíso Mesón de Parador
Caxcán Jobito Zacatecas
% de Nómina e ingresos 45% 58% 52%
Número de colaboradores 141 57 70

Productividad por colaboradores


397,466 343,814 380,707

Costo por colaborador


177,470 201,056 198,978

Productividad promedio mensual


33,122 28,651 31,726
Costo por colaborador mensual promedio
14,789 16,755 16,581

Tabla No. 36 Elaboración propia en base a registros contables e información proporcionada por el ISSSTEZAC

Fuerza Laboral sobre montos de hospedaje en 2019

Hotel Hotel Hotel


Concepto Paraíso Mesón de Parador
Caxcán Jobito Zacatecas
Ingreso por hospedaje
35,412,694 13,250,031 11,871,621
Nómina total
18,116,673 7,308,548 9,314,850
% de Nómina e ingresos 51% 55% 78%
Número de colaboradores 141 57 70

Productividad por colaboradores


251,154 232,457 169,595

Costo por colaborador


128,487 128,220 133,069

Productividad promedio mensual


20,929 19,371 14,133
Costo por colaborador mensual promedio
10,707 10,685 11,089
Tabla No. 37 Elaboración propia en base a registros contables e información proporcionada por el
ISSSTEZAC

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
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Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-024 Recomendación
En los últimos años en México el turismo ha representado una derrama económica considerable aportando
el 8.7% del PIB, situación a la que Zacatecas no es ajeno, el sector turismo aporta el 2.6% en producto
Interno Bruto del Estado, siendo la actividad Hotelera una de las más beneficiadas del turismo, por lo que
se considera que dentro de las actividades empresariales con las que cuenta el ISSSTEZAC, en específico
a la hotelería esta debe conservarse analizando las diferentes alternativas, que genere beneficios
económicos para el Instituto.

En primer término, sería considerar realizar las mejoras internas que propicien una administración
más eficiente, realizando las siguientes acciones:
- Reestructura administrativa, disminuyendo las plantillas y prestaciones de personal, que incluye reducción
de salarios a personal de confianza.
- Eliminación de direcciones, subdirecciones y departamentos.
- Reducción del costo del Servicio
- Réplica de prácticas exitosas para volver productivas las áreas deficitarias y enajenar bienes en desuso.
- Inversión en infraestructura.

Opciones de operar los hoteles

Club
Hotel Franquicia Administración Arrendamiento
Vacacional

Hotel Paraíso Caxcán X X X


Hotel Parador Zacatecas X X X
Mesón de Jobito X X X
Tabla No. 38 Elaboración propia

a) Franquicias: Buscar una marca nacional que cuente con los mejores estándares de reservaciones que
permita darle valor agregado a la propiedad. El rango de las franquicias es del 4% al 5% sobre los ingresos,
así como un el 3% de fondo de mercadeo sobre los ingresos habitacionales y un costo adicional por cada
que se genera.

b) Administración: La propiedad se entrega y la marca contratada se hace cargo de la operación y


administración del hotel, hasta la utilidad bruta de operación a través de un honorario que oscila y es
adicional a la franquicia y que los rangos son del 2.5% al 3.5% honorarios de administración sobre los

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
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ingresos totales, y del 9% al 12% honorarios incentivos sobre la utilidad en este esquema el propietario
solo recibe el excedente de operaciones y es responsable que el hotel cuente con el capital de trabajo
suficiente para cubrir necesidades de la operación con los excedentes se toma un porcentaje que es 4%
de los ingresos para crear una reserva para equipo de reemplazos.

c) Arrendamiento: Este esquema anda en los rangos del 12% al 18% como renta variable sobre los
ingresos se entrega la propiedad y se establece un 7% de gastos de mantenimiento y conservación que
absorbe la operación.

En todos los casos es importante que el propietario considere que se invertirá en la conversión y
actualización de la propiedad para dejarlo en óptimas condiciones de operación.

Aprovechando la cartera de agremiados del ISSSTEZAC, se pueda dar valor agregado a través de colocar
una membresía que en el tiempo se vaya revaluando de una semana con el propósito de las unidades que
mejor convengan convertirlas en este concepto y colocarlas 51 veces y una Semana es para darle
mantenimiento preventivo a la unidad, como algo adicional se recomienda inscribirse en una compañía
internacional de intercambio R.C.I. (Resort Condominiums International) y I.I. (Interval International).
Al estar afiliado también se goza del derecho de acumular intervalos; por ejemplo: si por alguna razón no
es posible utilizar su intervalo un año, se cede el derecho depositando este intervalo en el banco de
semanas quedando disponible así para los otros propietarios, luego en un máximo de dos años después,
se puede solicitar la confirmación contra esa(s) semana(s) acumulada(s) para usarla en cualquier otro
desarrollo afiliado.

Observación 25-Resultado 25
FUNERARÍAS
El Instituto cuenta con tres funerarias que prestan los servicios de inhumación, velación, venta de ataúdes,
y plan previsor. Las funerarias se encuentran ubicadas una en Zacatecas capital, Fresnillo y Jerez de
García Salinas. En conjunto las funerarias contribuyen con ingresos al Instituto por el orden de $
8,680,273.01 en el ejercicio de 2019 y una utilidad de $ 1,483,871.5 por el ejercicio de 2019. Estos
resultados se pueden apreciar en los siguientes estados de actividades que se elaboró con base a registros
contables, con motivo de la auditoria:

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

SALA DE VELACIÓN ZACATECAS


Estado de Actividades de los Ejercicios 2016 al 2019

2016 2017 2018 2019


CONCEPTO
Importe % Importe % Importe % Importe %
Ingresos por venta de bienes y servicios 4,825,647.09 107% 4,808,319.44 107% 5,187,478.62 116% 4,243,579.69 107%
Descuento sobre ventas 329,548.24 7% 309,589.13 7% 709,362.92 16% 295,291.31 7%
Ventas Netas 4,496,098.85 100% 4,498,730.31 100% 4,478,115.70 100% 3,948,288.38 100%

Costo de ventas 1,472,911.38 33% 1,393,083.70 31% 1,273,855.04 28% 1,099,291.30 28%

Utilidad Bruta 3,023,187.47 67% 3,105,646.61 69% 3,204,260.66 72% 2,848,997.08 72%

Servicios personales 2,698,809.55 60% 2,731,212.10 61% 2,403,477.90 54% 2,313,201.84 59%
Materiales y suministros 175,571.78 4% 99,325.09 2% 139,939.83 3% 87,409.28 2%
Servicios generales 316,875.27 7% 256,578.81 6% 178,762.18 4% 196,500.94 5%
Pensiones y Jubilaciones 0.00 0% 0.00 0% 0.00 0% 0%
Utilidad/ Pérdida Neta -168,069.13 -4% 18,530.61 0% 482,080.75 11% 251,885.02 6%
Utilidad/ Pérdida Neta ISSSTEZAC -249,226.00 -6% 8,986.00 0% 477,706.00 11% 254,742.00 6%
Variación 81,156.87 2% 9,544.61 0% 4,374.75 0% -2,856.98 0%

Tabla No. 45 Elaboración propia con base en registros contables

SALA DE VELACION FRESNILLO


Estado de Actividades de los Ejercicios 2016 al 2019

2016 2017 2018 2019


CONCEPTO
Importe % Importe % Importe % Importe %

Ingresos por venta de bienes y servicios 1,058,318.94 101% 1,080,354.85 104% 1,546,353.46 106% 1,299,840.31 104%

Descuento sobre ventas 13,272.62 1% 45,835.16 4% 87,514.16 6% 48,916.04 4%


Ventas Netas 1,045,046.32 100% 1,034,519.69 100% 1,458,839.30 100% 1,250,924.27 100%

Costo de ventas 309,718.29 30% 274,625.57 27% 414,425.03 28% 344,575.11 28%

Utilidad Bruta 735,328.03 70% 759,894.12 73% 1,044,414.27 72% 906,349.16 72%

Servicios personales 661,898.15 63% 693,353.00 67% 735,664.78 50% 781,747.86 62%

Materiales y suministros 45,286.71 4% 16,110.37 2% 25,224.08 2% 13,224.63 1%

Servicios generales 72,617.88 7% 77,309.07 7% 77,714.31 5% 73,271.54 6%

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

SALA DE VELACION FRESNILLO


Estado de Actividades de los Ejercicios 2016 al 2019

2016 2017 2018 2019


CONCEPTO
Importe % Importe % Importe % Importe %

Pensiones y Jubilaciones 0.00 0% 0.00 0% 0% 0.00 0%

Utilidad/ Pérdida Neta -44,474.71 -4% -26,878.32 -3% 205,811.10 14% 38,105.13 3%

Utilidad/ Pérdida Neta ISSSTEZAC -47,736.00 -26,878.00 -3% 204,678.00 37,436.00


Variación 3,261.29 0% 1,133.10 669.13

Tabla No. 46 Elaboración propia con base en registros contables

SALA DE VELACIÓN JEREZ


Estado de Actividades de los Ejercicios 2016 al 2019

2016 2017 2018 2019


CONCEPTO
Importe % Importe % Importe % Importe %

Ingresos por venta de bienes y servicios 2,177,006.82 109% 2,606,909.23 109% 2,839,190.60 110% 3,136,853.01 110%
Descuento sobre ventas 174,764.80 9% 208,978.34 9% 264,561.14 10% 282,792.89 10%
Ventas Netas 2,002,242.02 100% 2,397,930.89 100% 2,574,629.46 100% 2,854,060.12 100%

Costo de ventas 572,324.63 29% 666,309.30 28% 708,495.73 28% 710,636.69 25%

Utilidad Bruta 1,429,917.39 71% 1,731,621.59 72% 1,866,133.73 72% 2,143,423.43 75%

Servicios personales 881,910.16 44% 731,088.96 30% 724,957.43 15% 778,959.47 27%
Materiales y suministros 58,788.98 3% 112,291.93 5% 63,708.99 1% 72,504.97 3%
Servicios generales 87,031.24 4% 99,719.63 4% 103,507.32 2% 98,077.64 3%
Pensiones y Jubilaciones 0.00 0% 0.00 0% 0.00 0% 0%
Utilidad/ Pérdida Neta 402,187.01 20% 788,521.07 33% 973,959.99 20% 1,193,881.35 42%
Utilidad/ Pérdida Neta ISSSTEZAC 394,050.00 20% 793,816.00 33% 979,667.00 1,183,456.00 41%
Variación 8,137.01 0% -5,294.93 0% -5,707.01 10,425.35 0%
Tabla No. 47 Elaboración propia con base en registros contables

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Como podemos observar en la tabla siguiente que corresponde a las nóminas quincenales del mes enero
de 2020, esto sin contar con los costos relativos (IMSS, SAR, INFONAVIT E ISSSTEZAC y percepciones
anuales)

Percepciones Mensuales en las quincenas 1 y 2 de enero 2020

P051 P.S.S.
P021 P025 P.S.S. P151 P.S.S. P231 P.S.S.
Sala de P011 Beneficio de P131 P.S.S. Núm. de
Compensació Asignación Quinquenio Bono Total
Velación Sueldo supervivenci Despensa empleados
n por cargo s mensual
a

Zacatecas 57,034 21,532 18,644 7,903 17,300 3,498 10,280 136,190 10

Jerez 27,259 1,875 3,062 4,263 8,700 1,660 5,037 51,857 5

Fresnillo 22,069 4,810 - 3,064 7,000 689 4,778 42,411 4

Tabla No. 48 Elaboración propia con base a as nominas del mes enero 2020

Como se puede observar en los conceptos que se tiene mayor variación, es en la compensación y
asignación por cargo, siendo esta última y de acuerdo a los tabuladores proporcionados por el instituto,
otorgada con base al grado de responsabilidad, cabe mencionar que en cuanto el número de empleados
es muy notaria la diferencia, la sala de velación de Zacatecas opera con 10 empleados, mientras que la de
Jerez con 5, teniendo el costo más alto la Sala de velación de Zacatecas, que para el 2019 tiene ingresos
netos por $3,948,288, con un costo de $2,312,202 en servicios personales, mientras que la Sala de
Velación de Jerez devengo ingresos netos en el mismo ejercicio por $3,854,060 , y un costo de servicios
personales de $778,959, por lo que no hay una congruencia entre el ingreso generado y el costo del
personal.

Las funerarias contribuyen de manera positiva en ingreso para el Instituto, pero igual que diversas las áreas
empresariales se ven afectadas por los gastos en capítulo 1000 que representan el 30 % de los ingresos
lo que hace que este sea un factor para que esta área no sea un negocio para el Instituto. El sistema de
funerarias si representa un servicio para los derechohabientes del Instituto ya que el servicio que prestan
si está relacionado con la finalidad del mismo. Además, que socialmente han representado una ayuda para
los trabajadores en general del Gobierno del Estado. De acuerdo con el objeto del Instituto es una función
que si es primordial.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-025 Recomendación

Para que esta área del Instituto sea más productiva la dirección general deberá disminuir el gasto en
Servicios Personales que representan el 30% del ingreso. Al disminuir el costo en este rubro se le da a
esta área la posibilidad de seguir operando y generar recursos para los derechohabientes del mismo.

ÁREAS SOCIALES

Observación 26-Resultado 26
El artículo 95 de la Ley del ISSSTEZAC vigente establece, que el instituto con la cooperación de sus
afiliados, realizará promociones y otorgará prestaciones sociales que tiendan a mejorar el nivel de vida de
los trabajadores derechohabientes, pensionados y sus familiares beneficiarios, mediante una formación
social y cultural adecuada y brindando servicios que contribuyan a satisfacer las necesidades de educación,
alimentación, vestido, descanso y esparcimientos. Para estos efectos, la Junta Directiva aprobará
anualmente el programa y presupuesto correspondiente para cumplir con las actividades previstas en dicho
programa. En los Programas Operativos Anuales (POA) para 2016 al 2019, (ejercicios posteriores a la
publicación de la Ley ISSSTEZAC vigente) señala que para dar cumplimiento a lo anterior tendrá en
operación diversas áreas sociales, entre las que se encuentra el Centro Recreativo las Margaritas y el
Boliche Centauro, en el POA 2020, el Boliche es considerado dentro de las áreas empresariales.

De los cuales el instituto reporta los siguientes resultados obtenidos en los últimos ejercicios:

Reporte de Resultado de Áreas Sociales

Tipo de Ejercicio
Establecimiento y
Ubicación 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 ENERO
DE
2020
BOLICHE CENTAURO
-1,244,088 -1,267,567 -841,253 -860,936 -1,223,192 -605,846 -889,865 -575,797 -924,344 -1,180,762 -147,249

LAS MARGARITAS
-1,393,119 -1,751,651 -1,935,867 -1,322,583 -1,386,456 -1,486,064 -1,428,416 -1,530,906 -1,601,517 -1,397,287 -186,247

Tabla No. 49 Información proporcionada por el


ISSSTEZAC

Como se puede observar que en los últimos 10 años no se ha registrado utilidad alguna, si bien como se
menciona anteriormente son áreas de carácter social, es importante analizar si el servicio satisface una

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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necesidad, en este caso de esparcimiento, para el mayor número de derechohabientes, ya que las pérdidas
son absorbidas con las cuotas y aportaciones que los derechohabientes y entes afiliados realizan.

El Boliche Centauro de acuerdo al tarifario autorizado en los Programas Operativos Anuales de 2019 y
2020, se tienen los siguientes servicios y tarifas:

Precio/tarifa
Bien o Servicio 2020 2019 Incremento %

Renta de pista por hora 160.00 112.50 47.50 42%

Renta por línea 45.00 45.00 - 0%


Renta por Línea para grupos 35.00 35.00 - 0%

Renta de Billar 40.00 40.00 - 0%


Renta de Futbolito 40.00 40.00 - 0%

Renta de Calzado 40.00 25.00 15.00 60%


Renta de Lockers 100.00 100.00 - 0%
Paquete Centauro (Instalaciones del boliche
completo) 7,500.00 6,500.00 1,000.00 15%

Paquete infantil 4,000.00 3,500.00 500.00 14%

Renta de palapas (fin negocio) 7,000.00 6,500.00 500.00 8%


Renta de palapas (público en general, hasta 250
personas) 3,500.00 2,250.00 1,250.00 56%

Renta de palapas (público en general, 4 horas) 1,000.00 600.00 400.00 67%

Personal de seguridad en eventos 300.00 - 300.00 0%


Renta de estacionamiento para tianguis
municipal 5,104.00 4,060.00 1,044.00 26%
Sanitarios palapas (Individual) 5.00 5.00 - 0%
Estacionamiento 40.00 40.00 - 0%
Estacionamiento 60.00 60.00 - 0%

Renta de local comercial en Quebradilla 7,600.00 7,500.00 100.00 1%


Tabla No. 50 Elaboración propia con base en tarifario autorizado en el POA

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Con base en registros contables se determinan los siguientes estados de actividades, además que el
Instituto proporciona los usuarios atendidos durante los ejercicios 2016 al 2019:

BOLICHE CENTAURO
Estado de Actividades de los Ejercicios 2016 al 2019

Concepto 2016 2017 2018 2019


Importe % Importe % Importe % Importe %
Ingresos por venta de bienes y
servicios 1,093,573.42 100% 1,505,455.16 101% 1,654,289.87 102% 1,574,349.80 103%
Descuento sobre ventas 1,598.27 0% 11,602.00 1% 26,237.00 2% 43,429.61 3%
Ventas Netas 1,091,975.15 100% 1,493,853.16 100% 1,628,052.87 100% 1,530,920.19 100%

Costo de ventas 0.00 0% 0.00 0% 0.00 0% 0.00 0%

0.00

Utilidad Bruta 1,091,975.15 100% 1,493,853.16 100% 1,628,052.87 100% 1,530,920.19 100%

0.00

Servicios personales 1,470,724.83 135% 1,632,768.49 109% 2,212,234.58 136% 2,483,229.04 162%

Materiales y suministros 306,689.60 28% 228,942.51 15% 151,064.65 9% 54,545.93 4%

Servicios generales 192,317.64 18% 207,939.59 14% 189,087.24 12% 173,907.84 11%

Pensiones y Jubilaciones

Utilidad/ Pérdida Neta -877,756.92 -80% -575,797.43 -39% -924,333.60 -57% -1,180,762.62 -77%
Utilidad/ Pérdida Neta
ISSSTEZAC -889,865.00 -575,797.00 -924,344.00 -1,180,762.00

Variación 12,108.08 -0.43 10.40 -0.62

Tabla No. 51 Elaboración propia con base en registros contables

Usuarios atendidos en Boliche Centauro en los ejercicios 2016 al 2019


AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC TOTAL

2016 1,075 843 797 906 879 1,242 1,243 1,103 724 1,282 1,129 1,022 12,245

2017 1,567 1,409 1,550 1,342 1,569 1,426 1,828 1,494 606 1,199 841 1,614 16,445
2018 1,524 1,195 1,130 1,285 1,246 1,761 1,762 1,564 1,027 1,818 1,601 1,449 17,362

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

2019 1,278 1,002 947 1,077 1,045 1,476 1,478 1,311 861 1,524 1,342 1,215 14,556
2020 1,716 1,209 641 3,566
Tabla No. 52 información proporcionada por el ISSSTEZAC

Como se menciona anteriormente el Boliche Centauro, en diversos ejercicios se consideró como un área
con fines sociales, ya en el POA del ejercicio 2020 es considerado dentro de las actividades empresariales,
área que siempre se debió considerar con este fin, ya que la mayoría los usuarios son el público en general
según lo manifiesta personal del ISSSTEZAC. Cabe mencionar que el hecho de que en el POA en el
ejercicio 2020 el Boliche se considere en las áreas empresariales no genera un cambio en su situación
financiera, si bien se da un incremento en los precios de algunos servicios, no tiene gran impacto en el
resultado.

Como se puede observar en el Estado de Actividades los servicios personales representan la mayor
erogación, y representan hasta un 158% de las ventas netas que de acuerdo a la nómina de la segunda
quincena de enero del 2020 se tiene el siguiente personal.

Personal Boliche Centauro segunda quincena de Enero 2020


NO. EMPLEADO CATEGORIA PUESTO TCONTRATO

215588 TCE1 AUXILIAR TECNICO BASE


221619 TCE1 AUXILIAR DE SERVICIOS BASE

850504 AE1 AUXILIAR TECNICO BASE


218977 ANE1 AUXILIAR DE SERVICIOS BASE
15139 TCE1 AUXILIAR TECNICO BASE

216616 AE1 AUXILIAR DE SERVICIOS BASE

215655 TCE1 AUXILIAR ADMINISTRATIVO BASE

850280 AE1 AUXILIAR TECNICO BASE

221264 AE1 AUXILIAR MULTIPLE BASE

215590 RA ENCARGADO DE BOLICHE CONFIANZA

23537 AE1 AUXILIAR DE SERVICIOS BASE

Tabla No. 53 Elaboración propia con base en nominas

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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El alto costo en los servicios personales se debe al número elevado de personal asignado a esta área, y a
las prestaciones otorgadas a los mismos, como se muestra a continuación.

Comparativo de Percepciones Mensuales de la segunda quincena de Enero 2020


P025 P231
P051 P.S.S. P131 P151
P021 P.S.S. P.S.S.
Sueldo Beneficio P.S.S. P.S.S.
NO. Empleado Categoría Puesto Compen- Asigna- Bono Total
Mensual de Supervi- Des- Quin-
sación ción men-
vencia pensa quenios
cargo sual

ENCARGADO DE
215590 RA BOLICHE 6,257 3,709 4,517 973 1,500 16,956
AUXILIAR
215655 TCE1 ADMINISTRATIVO 8,326 6,803 10,556 1,489 1,800 578 389 29,941

Tabla No. 54 Elaboración propia con base en nominas

En el artículo 58 de la Ley del Servicio civil del Estado de Zacatecas, establece que El salario de las y los
trabajadores será uniforme para cada una de las categorías, puesto desempeñado y se fijará en los
presupuestos de egresos respectivos, de acuerdo a la capacidad económica de cada entidad pública, en
la tabla anterior se observa que un auxiliar administrativo tienen mayores percepciones que el encargado
del área, siendo el grado de responsabilidad mucho mayor para este último, teniendo la mayor diferencia
en P.S.S.S Asignación por cargo, al auxiliar administrativo se le asignan $10,556 pesos , mientras que al
encargado del Boliche $4,517, que de acuerdo a los tabulador de sueldos autorizado en el POA 2020,
menciona que las compensaciones y asignaciones por cargo varían de acuerdo al grado de
responsabilidad, eficiencia, desempeño y productividad. Lo anterior da indicios de que sueldo no es
asignado en base al grado de responsabilidad, como lo establece la Ley del Servicio civil del Estado de
Zacatecas

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-026 Recomendación
Con base en resultados obtenidos en los último años y atendiendo lo establecido en la Ley ISSSTEZAC
vigente de desincorporar las áreas que no proporcionen un beneficio al Instituto, la recomendación es que
el instituto deberá desincorporar el Boliche Centauro, ya que no tiene la capacidad de absorber sus gastos
de operación, en particular los servicios personales, que en este periodo de 2016, 2017, 2018 y 2019 fue
de $ 7,798,957 cantidad que resulta incluso excesiva, ya que los ingresos netos devengados en el mismo
periodo fueron de $5,744,801. En caso de que la institución contemple algún otro tipo de decisiones como
la concesión, la renta o alguna otra debe de estar contemplando que los gastos que hacen incosteable

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

como negocio en marcha es precisamente el costo de la nómina por lo que al hacer el análisis más
conveniente este costo es de suma importancia considerarlo.

Observación 27-Resultado 27
El Centro recreativo las Margaritas es considerado por el Instituto como un área social, de acuerdo al
personal del ISSSTEZAC gran parte de los usuarios de esta área son el público en general, por lo que no
debe ser considerada como un área social, que de acuerdo a registros del primer trimestre de 2020 se tiene
el siguiente:

Usuarios del Centro Recreativo las Margaritas primer trimestre 2020


Mes Derechohabientes Público en General
Enero 8 693
Febrero 1 605
Marzo 41 1,160
50 2,458

Tabla No. 55 Información proporcionada por el ISSSTEZAC

Según lo establece el Artículo 95 de la Ley del ISSSTEZAC, las prestaciones sociales van encaminadas a
la mejorar el nivel de vida de los trabajadores derechohabientes, pensionados y sus familiares beneficiarios
y no para el público en general.

En las tarifario autorizado no se establece gran diferencia en la tarifa de un derechohabiente y un usuario


público en general. Por citar un ejemplo, el acceso a las áreas acuáticas la tarifa para público en general
es de $40.00 para adultos y $30.00 niños, mientras que para los derechohabientes es de $30.00 para
adultos y $20.00 para niños. Cabe mencionar que por un servicio similar en el Hotel Paraíso Caxcán, área
considerada como empresarial por el Instituto, se tiene una tarifa para acceso al balneario de $70.00 para
público en general y $53.00 para derechohabientes en temporada baja.

Con base a los registros contables se elabora el siguiente estado de actividades de los ejercicios 2016 al
2020:

CENTRO RECREATIVO LAS MARGARITAS

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

Estado de Actividades de los Ejercicios 2016 al 2019

2016 2017 2018 2019


Concepto
Importe % Importe % Importe % Importe %

Ingresos por venta de bienes y servicios 810,870.24 103% 869,975.79 105% 815,969.00 107% 1,020,090.69 103%

Descuento sobre ventas 27,236.31 3% 41,673.33 5% 54,156.00 7% 32,558.52 3%

Ventas Netas 783,633.93 100% 828,302.46 100% 761,813.00 100% 987,532.17 100%

Costo de ventas

Utilidad Bruta 783,633.93 100% 828,302.46 100% 761,813.00 100% 987,532.17 100%

Servicios personales 1,610,842.03 206% 1,865,336.82 225% 1,798,060.34 236% 1,826,889.95 185%

Materiales y suministros 345,375.65 44% 180,664.01 22% 375,090.28 49% 318,943.60 32%

Servicios generales 271,752.83 35% 313,207.27 38% 191,041.30 399% 238,985.40 24%

Pensiones y Jubilaciones 0.00

Utilidad/ Pérdida Neta -1,444,336.58 -184% -1,530,905.64 -185% -1,602,378.92 -210% -1,397,286.78 -141%

Utilidad/ Pérdida Neta ISSSTEZAC -1,428,416.00 -1,530,906.00 -1,601,517.00 -204% -1,397,287.00

Variación -15,920.58 0.36 -861.92 0.22


Tabla No. 56 Elaboración propia con base en registros contables.

Como se puede observar la recaudación de los ingresos es baja, si bien podrían incrementarse
estableciendo tarifas más altas para el público en general, el resultado seguiría siendo negativo, ya que el
gasto del rubro de servicios personales es el origen principal de las pérdidas ya que representan hasta el
236% de los ingresos netos en 2018, que para la segunda quincena de enero se tiene el siguiente personal:

Personal en el Centro Recreativo las Margaritas segunda quincena de enero 2020


Tipo de
NO. Empleado Categoría Puesto
contrato
2440 AE1 AUXILIAR MULTIPLE BASE
850920 AE1-E AUXILIAR MULTIPLE EVENTUAL
10502 AS2-3 AUXILIAR MULTIPLE EVENTUAL

17177 AE1 AUXILIAR MULTIPLE BASE

850810 AE1-E AUXILIAR MULTIPLE EVENTUAL

851125 AS2-3 AUXILIAR MULTIPLE EVENTUAL

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Reporte Diagnóstico General del
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado de Zacatecas

Personal en el Centro Recreativo las Margaritas segunda quincena de enero 2020


Tipo de
NO. Empleado Categoría Puesto
contrato

850267 RA RESPONSABLE DE BALNEARIO CONFIANZA

221517 AE1 AUXILIAR MULTIPLE BASE

850849 AE1-E AUXILIAR MULTIPLE EVENTUAL

221544 AE1 AUXILIAR MULTIPLE BASE

23542 AE1 AUXILIAR ADMINISTRATIVA BASE

10491 AS2-3 AUXILIAR DE SERVICIOS EVENTUAL

Tabla No. 57 Elaboración propia con base en nominas

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-027 Recomendación
El artículo Vigésimo Quinto transitorio de la ley del ISSSTEZAC vigente instruye para que se realice la
evaluación de las áreas comerciales deficitarias, y como se expresa anteriormente el centro recreativo las
margaritas es considerado por el instituto como un área social, aunque no tiene gran impacto en el propósito
que establece la misma Ley de proporcionar un área de esparcimiento para el derechohabiente y sus
familias, siendo un área meramente de carácter empresarial, por lo que debe valorar su desincorporación,
ya que para hacerla rentable es necesario realizar una gran inversión para la mejora de los servicios e
instalaciones con la finalidad de que sea competitiva, recursos con los que no cuenta actualmente el
Instituto.

Observación 28-Resultado 28

SERVICIOS PERSONALES
El rubro de servicios personales representa un gasto considerable tanto en las áreas comerciales y
turísticas, se realiza un análisis comparativo de los egresos por concepto de servicios personales, del
periodo comprendido de 01 de enero de 2017 al 31 de diciembre de 2019, con la finalidad observar su
comportamiento y lo que representa del total de las erogaciones, se observa que el caso de las actividades
turísticas, el costo del personal representa entre 50% y el 60% del total de las erogaciones, mientras que
en las empresas comerciales varía entre el 5% al 20%, por lo que es importante analizar principalmente
las prestaciones otorgadas al personal.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Reporte Diagnóstico General del
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado de Zacatecas

Comparativo de gastos personales con la totalidad de los egresos de cada una de las areas turisticas y comerciales 2017- 2019
Ejercicio 2017 Ejercicio 2018 Ejercicio 2019
Servicios Servicios Servicios
Total Egresos Personales Total Egresos Personales Total Egresos Personales
Área % % %
Hotel Caxcan 44,169,907 22,383,540 51% 44,321,255 23,516,938 53% 44,955,735 25,023,246 56%
Hotel Jobito 19,332,542 11,458,460 59% 18,506,498 11,112,588 60% 17,946,781 11,460,187 64%
Hotel Parador 22,949,884 13,568,664 59% 22,636,300 13,478,741 60% 24,404,698 13,928,437 57%
Sala Zacatecas 4,480,200 2,731,212 61% 3,996,035 2,403,478 60% 3,696,403 2,313,202 63%
Sala Fresnillo 1,061,398 693,353 65% 1,253,028 735,665 59% 1,212,819 781,748 64%
Sala Jerez 1,609,410 731,089 45% 1,600,669 724,957 45% 1,660,179 778,959 47%
Sala Guadalupe - - 0% - - 0% - - 0%
Plan Previsor - - 0% - - 0% - - 0%
Girasoles 3,294,983 0% 3,215,788 1,983,327 62% 2,034,342 1,211,190 60%
Farmacia 1 13,333,249 1,678,745 13% 15,979,797 1,815,378 11% 14,173,275 1,943,199 14%
Super farmacia 2 4,113,552 537,302 13% 5,015,139 792,509 16% 4,816,937 971,881 20%
Super farmacia 3 4,897,062 959,934 20% 5,973,754 1,070,471 18% 10,301,327 969,622 9%
Super farmacia 4 9,130,578 1,293,428 14% 9,370,006 1,016,241 11% 7,487,427 946,820 13%
Super farmacia 5 5,006,840 562,697 11% 5,387,452 592,285 11% 4,243,984 579,940 14%
Super farmacia 6 17,875,863 1,519,706 9% 16,597,121 1,619,645 10% 13,607,878 1,323,818 10%
Super farmacia 8 6,902,663 1,086,616 16% 6,216,953 1,118,550 18% 6,274,263 1,034,166 16%
Super farmacia 9 4,632,141 1,017,589 22% 4,964,907 1,102,232 22% 4,636,708 1,089,608 23%
Super farmacia 11 6,944,308 1,284,183 18% 7,176,129 1,119,314 16% 5,853,160 1,173,403 20%
Super farmacia 13 - - 0% - - 0% 0%
Super farmacia 14 11,348,637 987,888 9% 12,078,735 1,055,848 9% 10,433,027 996,242 10%
Super farmacia 15 31,153,242 1,659,716 5% 33,814,187 1,810,536 5% 29,520,029 1,783,670 6%
Super farmacia 17 - - 0% - - 0% - - 0%
Super farmacia 18 19,634,871 1,514,794 8% 20,016,427 1,572,854 8% 16,314,882 1,529,538 9%
Tienda 1 20,278,953 1,700,702 8% 20,153,013 1,931,056 10% 19,290,224 1,987,001 10%
Muebleria zacatecas 13,099,103 1,395,419 11% 16,092,770 1,456,921 9% 12,942,143 1,360,676 11%
Muebleria fresnillo 4,520,053 575,050 13% 4,698,411 611,361 13% 3,691,730 629,109 17%
Muebleria abastos 597,616 205,312 34% - - 0% - - 0%
Bazar navideño 1,512,044 164,487 11% 1,478,503 41,766 3% 1,719,989 261,925 15%
273,053,528 76,502,976 28% 285,459,456 76,692,956 27% 261,217,940 74,077,583 28%

T abla No. 39 Elaboración propia en base a registros contables

En base a los concentrados de las nóminas de las áreas turísticas y comerciales, así como los tabuladores
incluidos en los Programas Operativos Anuales autorizados por la Junta Directiva, se observan
prestaciones otorgadas al personal, que no se encuentran previstas en los tabuladores autorizados en el
Presupuesto de Egresos del Estado, como es el P.S.S ASIGNACIÓN POR CARGO Y P.S.S PRIMA
ASIGNACIÓN POR CARGO, cabe mencionar que en el caso de la “Prima asignación por cargo “ no se
tiene establecida en el tabulador que la Junta Directiva autoriza en cada ejercicio para el ISSSTEZAC; La
Ley de Disciplina Financiera establece en su artículo 60, que los entes públicos deberán sujetarse a los
tabuladores de sueldos o remuneraciones autorizados por la legislatura del Estado del Presupuesto
de Egresos, los que observarán el cumplimiento al artículo 127 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Importes de prestaciones en nómina no incluidas en tabulador Estatal


P045 P.S.S.
P025 P.S.S. Asignación por Prima
Ejercicio Total
Cargo Asignación por
Cargo

2017 4,502,818.28 123,081.93 4,625,900.21

2018 4,759,938.42 123,200.06 4,883,138.48

2019 4,681,428.11 126,733.47 4,808,161.58

13,944,184.81 373,015.46 14,317,200.27

Tabla No. 40 Elaboración propia en nóminas empresariales

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-028 Recomendación

El ISSSTEZAC deberá realizar de manera inmediata un análisis sobre las percepciones que no se ajusten
a los tabuladores a los establecidos por el gobierno del Estado.

Observación 29-Resultado 29

Se solicita al ISSSTEZAC una relación de prestaciones pagadas en las nóminas durante el periodo
correspondiente del 01 de enero del 2017 al 31 de enero de 2020, indicando si son gravadas o exentas
para efectos de ISR y Salario Base de Cotización del IMSS, en base a las nóminas se observa diversas
prestaciones con el prefijo P.S.S, que hace referencia Prestaciones de Seguridad Social, durante los
ejercicios 2017 al 2019 se otorgaron los siguientes importes:

Relación de percepciones de Plan de Beneficios de Prestaciones de Seguridad Social


Concepto/Ejercicio 2017 2018 2019 Gravada SBC
s para IMSS
ISR
P025 P.S.S. Asignación por cargo 4,681,428.11 Exenta No
4,502,818.28 4,759,938.42
P045 P.S.S. Prima asignación por Exenta Si, en
cargo 123,081.93 123,200.06 126,733.47 variables

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Relación de percepciones de Plan de Beneficios de Prestaciones de Seguridad Social


Concepto/Ejercicio 2017 2018 2019 Gravada SBC
s para IMSS
ISR
a partir
de 2018
P051 P.S.S. Beneficio de 2,841,665.01 Exenta No
supervivencia 2,817,281.93 2,921,871.79
P071 P.S.S. Estímulos al personal 8,500.00 Exenta Si, en
76,556.59 6,457.32 variables
P101 P.S.S. Útiles escolares Exenta Si, en
342,000.00 325,500.00 603,000.00 variables
a partir
de 2018
P141 P.S.S. Días económicos no Exenta Si, en
disfrutados 600,198.20 608,667.60 551,744.96 variables
a partir
de 2018
P151 P.S.S. Quinquenios Exenta No
793,633.44 855,726.12 832,129.58
P181 P.S.S. Bono especial anual 1,939,701.60 Exenta No
1,995,108.30 1,951,780.40
P201 P.S.S. Bono de productividad 546635.43 Exenta Si, en
472,895.18 543,145.93 Salario
Integrad
o a partir
de mayo
2019
P221 P.S.S. Bono de aniversario Exenta Si, en
841,529.13 918,396.61 948,259.92 Salario
Integrad
o a partir
de mayo
2019
P231 P.S.S. Bono mensual 4,424,756.82 Exenta No
4,947,465.80 4,696,475.75
P311 P.S.S. Estimulo por antigüedad Exenta No
179,690.00 407,314.95
Pret P.S.S. Retribución por ajuste Exenta No
salarial 849,977.14

17,694,275.78 17,716,667.50 18,760,376.49

Tabla No. 41 Elaboración propia en nominas empresariales

Se proporciona un documento que contiene el “Plan De Beneficios de Prestaciones de Seguridad Social


para Trabajadores del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales del Estado de Zacatecas”, en dicho

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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documento no se establecen las prestaciones y la forma en que se otorgan a los trabajadores, cabe
mencionar que las prestaciones que se relacionan con anterioridad son depositadas vía nómina en cada
una de las cuentas bancarias de los empleados y de acuerdo como lo manifiesta el ISSSTEZAC, son
ingreso exentos para el trabajador y no todas forman parte del Salario Base de Cotización ante el IMSS,
por lo que es importante considerar lo siguiente:

● La Unidad de Fiscalización y Cobranza de la Dirección de Incorporación y Recaudación del


IMSS, en 2014 da a conocer el Criterio Normativo 01/2014, en el que establece que las
cantidades de dinero entregadas en efectivo o depositadas en las cuentas de los trabajadores,
nominadas bajo cualquier concepto que pueda considerarse de Previsión Social, integran al
salario Básico de Cotización, de conformidad con el primer párrafo del Artículo 27 de la LSS,
“El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquier otra prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
● En el anexo 3 de la resolución Miscelánea Fiscal para 2014, se incluye el criterio 27/ISR
“Previsión Social para efectos de la determinación de ISR, no puede otorgarse en efectivo u
otros medios equivalentes”

El artículo 7, quinto párrafo de la Ley del ISR considera como previsión social las erogaciones
efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como
otorgar beneficios a favor de los trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o
cultural, que les permita el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.

El artículo 93, fracciones VIII y IX de la Ley del ISR, señala que no se pagará dicho impuesto por la
obtención de ingresos por concepto de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los
trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones
de previsión social, de naturaleza análoga, que se concedan de manera general, de acuerdo a las leyes
o por contratos de trabajo, así como por erogaciones que realice el patrón por concepto de previsión
social establecida en el artículo 7, quinto párrafo de la Ley de referencia.

En la tesis de jurisprudencia 2a./J.39/97, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación


resolvió que los vales de despensa deben considerarse como gastos de previsión social, para efectos
de su deducción en ISR. Ahora bien, el artículo 27, fracción XI de la Ley del ISR establece que,
tratándose de vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán deducibles siempre que su

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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entrega se realice a través de los monederos electrónicos de vales de despensa que al efecto autorice
el SAT.

Por su parte, la tesis de jurisprudencia por contradicción 2a./J.58/2007, emitida por la Segunda Sala
de la Suprema Corte de Justicia de la Nación confirmó el criterio en el sentido de que las despensas
otorgadas a los trabajadores en efectivo no tienen la naturaleza de previsión social, pues su destino es
indefinido, ya que no necesariamente se emplearán en la adquisición de los alimentos y otros bienes
necesarios que aseguren una vida decorosa para el trabajador y su familia.

Por ello, de una interpretación armónica de las disposiciones que regulan la previsión social y de los
criterios emitidos por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, es dable concluir que la previsión
social que otorguen los patrones a sus trabajadores de conformidad con lo establecido en el artículo 7,
quinto párrafo, en relación con el artículo 93, fracciones VIII y IX, así como el artículo 27, fracción XI de
la Ley del ISR, no puede entregarse en efectivo o en otros medios que sean equivalentes al efectivo, y
por ende, no podrá ser considerado como un gasto deducible para el empleador y un ingreso exento
del trabajador, pues su destino no está plenamente identificado.

Por lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida:

I. Los contribuyentes que para los efectos de ISR consideren como gastos de previsión social
deducibles o ingresos exentos bajo el concepto de previsión social, las prestaciones entregadas a sus
trabajadores en efectivo o en otros medios que permitan a dichos trabajadores adquirir bienes, tales
como, los comercialmente denominados vales de previsión social o servicios.

II. Quienes realicen los pagos en términos de la fracción anterior y no efectúen la retención y el entero
del ISR correspondiente por los pagos realizados.

III. Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de


cualquiera de las prácticas anteriores.

Por lo que, tanto la determinación de ISR retenido por Sueldos y Salarios, y la Integración del Salario Base
de Cotización, no se han determinado de forma correcta, si bien el IMSS y SAT, son las autoridades que
en su momento podrían determinar diferencias a cargo de las contribuciones que cada una recauda, al no

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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pagar en su momento las contribuciones en base a la legislación aplicable, podría ocasionar graves
problemas financieros a la entidad, además que la Ley de Disciplina financiera y responsabilidad
Hacendaria del Estado de Zacatecas y sus Municipios, establece en el artículo 32 frac X y XII, que lo entes
públicos tienen la obligación de: “Dar cumplimiento de forma correcta y oportuna a todas las obligaciones
que en materia fiscal, contractual y administrativa deriven de su operación.” Y cubrir sus obligaciones, como
contribuciones o impuestos federales, estatales y municipales conforme a las leyes correspondientes. ”
Cabe mencionar que el incumplimiento de estas obligaciones causa un delito federal.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-029 Recomendación

El Instituto deberá realizar una revisión detallada de las prestaciones otorgadas al personal y realizar las
retenciones de ISR en estricto apego a la legislación fiscal, así como también integrar el Salario Base de
Cotización del seguro social de acuerdo a la normatividad emitida por el mismo, y enterar las contribuciones
en tiempo y forma, además de analizar la viabilidad del Plan de Beneficios de Seguridad Social para
determinar su costo financiero y legalidad de las acciones que se establecen.

Observación 30-Resultado 30

El salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo (Art 82 LFT), al respecto la
Ley del servicio civil del Estado de Zacatecas en el Artículo 58 , establece que: El salario de las y los
trabajadores será uniforme para cada una de las categorías, puesto desempeñado y se fijará en los
presupuestos de egresos respectivos, de acuerdo a la capacidad económica de cada entidad pública, con
base a las nóminas proporcionadas por el ISSSTEZAC, se puede observar que el sueldo en diversos casos
no se otorgan de forma uniforme, el mismo puesto varía en categoría y prestaciones, como los que a
continuación se detallan:

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Comparativo de puesto con categorías y percepciones

PUESTO VARIACIÓN

NUMERO DE EMPLEADO 221425 222090 -

FECHA DE ALTA 01/12/2009 16/05/2010

CATEGORIA EN 2010 AM2 (Auxiliar de Servicios) TEC2 (Analista Administrativo)


MESERO
CATEGORIA EN 2019 AE1 (Auxiliar administrativo) TEC2 (Analista Administrativo) -
PERCEPCION ANUAL EJERCICIO
2019 125,622.49 210,948.94 85,326.45
PERCEPCIÓN MENSUAL
PROMEDIO 10,468.54 17,579.08 7,110.54

NUMERO DE EMPLEADO 28241 221476

FECHA DE ALTA 01/04/1998 01/05/2007

CATEGORIA EN 2010 AE1 (Auxiliar administrativo) TCE1 (analista Técnico)


RECEPCIONISTA
CATEGORIA EN 2019 AE1 (Auxiliar administrativo) TCE1 (analista Técnico)
PERCECION ANUAL EJERCICIO
2019 133,947.13 216,674.21 - 82,727.08
PERCEPCIÓN MENSUAL
PROMEDIO 11,162.26 18,056.18 - 6,893.92

NUMERO DE EMPLEADO 10394 221390

FECHA DE ALTA 01/12/2015 18/09/2008


ASISTENTE DE CATEGORIA EN 2010 o INICIAL - AE2 (Auxiliar administrativo)
ALIMENTOS Y
BEBIDAS CATEGORIA EN 2019 ANE2-3 TC (Técnico de Confianza)
PERCECION ANUAL EJERCICIO
2019 113,626.37 220,404.01 - 106,777.64
PERCEPCIÓN MENSUAL
PROMEDIO 9,468.86 18,367.00 - 8,898.14

NUMERO DE EMPLEADO 850588 221963

FECHA DE ALTA 01/07/2009 01/08/2005

EJECUTIVA DE CATEGORIA EN 2010 o INICIAL AM2 (Auxiliar de Servicios) TCE2 (Analista administrativo)
RESERVACIONES CATEGORIA EN 2019 AE1-E (Auxiliar Administrativo) TCE1 (analista Técnico)
PERCECION ANUAL EJERCICIO
2019 137,089.24 302,661.40 - 165,572.16
PERCEPCIÓN MENSUAL
PROMEDIO 11,424.10 25,221.78 - 13,797.68

NUMERO DE EMPLEADO 15140 216284 -

FECHA DE ALTA 01/12/1995 25/05/1999


AUXILIAR DE CATEGORIA EN 2010 o INICIAL AM2 (Auxiliar de Servicios) TCE1 (analista Técnico)
SERVICIOS EN
FARMACIAS CATEGORIA EN 2019 ANE2 (Analista Especializado) TCE1 (analista Técnico) -
PERCECION ANUAL EJERCICIO
2019 136,631.57 188,314.86 51,683.29
PERCEPCIÓN MENSUAL
PROMEDIO 11,385.96 15,692.91 4,306.94

Tabla No. 42 Elaboración propia en nominas empresariales

Cabe mencionar que solo se incluye las percepciones en nómina, sin embargo, al tener mayores
percepciones también se incrementa el pago de seguridad social, en este caso IMSS, SAR e INFONAVIT,

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado de Zacatecas

y las propias cuotas ISSSTEZAC, por lo que el costo de un empleado a otro se ve incrementado en mayor
cantidad.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-030 Recomendación
El Instituto deberá asignar al personal las categorías y prestaciones de acuerdo al puesto y cargos
desempeñados, así como elaborar un Manual de Procedimientos y Lineamientos de Recursos Humanos,
donde se establezca las características de cada uno de los puestos requeridos por el ente, y se determine
sus prestaciones de acuerdo a las funciones y grado de responsabilidad.

Observación 31-Resultado 31
El retiro voluntario es un programa creado por el gobierno del Estado, con la finalidad de facilitar los trámites
a todos los empleados del Gobierno Estatal, que se encuentren en edad de retiro por cesantía o vejez, o
que por cuestiones personales, deciden dar por concluida su relación laboral, en el artículo 146 del Manual
General de Políticas y Lineamientos de recursos Humanos, establece que las plazas que se liberen dentro
del programa de retiro voluntario automáticamente quedaron congeladas, por lo que las Dependencias y
Organismos no podrán ocupar o contratar personal para estos espacios; de acuerdo a los reportes de
liquidaciones entregadas por el ISSSTEZAC, en las áreas comerciales y turísticas de los ejercicios 2017 al
2019 se apegan al programa de retiros voluntarios 19 personas de dichas áreas, se observa que en la
primer quincena del 2017 se tenía un total de 447 empleados, siendo que en la segunda quincena de 2019
se tiene en nómina a 438 personas, por lo que solo se tiene una diferencia 3 empleados, debiendo disminuir
por los 19 plazas correspondientes a los retiros voluntarios:

Empleados en áreas turísticas y comerciales al inicio y final del ejercicio 2017 al 2019
Total Personal al final
Total Personal al inicio del ejercicio
Total de Retiros del ejercicio 2da quincena de
Ejercicios voluntarios 1er quincena Enero Diciembre
2017 5 447 444
2018 4 440 445
2019 10 441 438
2020 444
19

Tabla No. 43 Elaboración propia en nominas empresariales

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado de Zacatecas

En el Acuerdo del Programa de Retiro Voluntario para 2019, menciona que dicho programa va dirigido para
las y los trabajadores del Poder Ejecutivo que teniendo una relación de trabajo vigente, decidan acogerse
a este programa, de conformidad a lo establecido en este acuerdo, con excepción de las y los trabajadores
de la secretaría de educación, los del sector educativo descentralizado y los organismo descentralizados
cuya nómina no esté a cargo de la Secretaría de Administración, siendo este último el caso del ISSSTEZAC,
por lo que este acuerdo no aplica para el Instituto, por lo anterior se solicita los lineamientos o acuerdo
emitido por el ente y autorizado por las autoridades correspondientes, para llevar a cabo el retiro voluntario
en 2019, que a la fecha no se tiene respuesta.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-031 Recomendación

El Instituto deberá realizar la revisión de la plantilla del personal de las actividades empresariales, en base
las actividades y los resultados obtenidos en cada una de las áreas comerciales y turísticas.

Con relación al Programa de Retiro Voluntario del Gobierno del Estado, al no resultarle aplicable dicho
programa, deberá emitir las normas para implementar este programa dentro del Instituto, y dar
cumplimiento al mismo y a lo establecido en la propia Ley del ISSSTEZAC, de disminuir su costo de
servicios personales.

Observación 32-Resultado 32
El ISSSTEZAC proporciona relación de cuentas por cobrar, en la cual se observa que por concepto de
ventas de bienes y servicios se le adeuda al Instituto un importe de $11, 915,900.32, como a continuación
se detalla:

Antigüedad de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios


Ejercicio origen del
adeudo Importe
2000 448.00
2003 24,500.00
2004 9,400.00
2005 4,091.00
2006 7,930.00
2007 75,975.22
2008 363,450.15
2009 62,912.86

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

Antigüedad de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios


Ejercicio origen del
adeudo Importe
2010 10,055.00
2011 1,420,829.92
2012 623,425.90
2013 1,710,593.74
2014 47,290.73
2015 33,528.22
2016 17,299.10
2017 1,272,018.69
2018 674,830.13
2019 4,557,097.95
2020 1,000,223.71
TOTAL 11,915,900.32

Tabla No. 44 Elaboración propia en base a información proporcionada


por el ISSSTEZAC

Por lo que se observa que se tienen documentos por cobrar con una antigüedad mayor a diez años, lo que
contribuye a la falta de liquidez en las áreas empresariales.

Acción a Promover
EXP-INV-ISSSTEZAC-032 Recomendación

El Director del Instituto deberá realizar las acciones necesarias con la finalidad de recuperar los montos de
cuentas y documentos por cobrar a su favor respecto de los saldos reflejados al mes de enero de 2020,
así como también reunir los documentos necesarios de las cuentas que se determinen como incobrables
y realizar los registros correspondientes

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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Trabajadores del Estado de Zacatecas

6. CONCLUSIÓN

La apertura del Expediente de Investigación Número ASE-INV-003/2020 que motivó la revisión a la Gestión
Financiera de la entidad fiscalizada Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado de Zacatecas, fue originada por el Acuerdo legislativo número 15, como ha quedado asentado con
anterioridad.

El resumen de los hallazgos hasta ahora determinadas es el siguiente:

1. En el Instituto hay inexistencia tanto de Reglamentación como de un sistema informático que


permita desarrollar las etapas de la seguridad social;

2. Los acuerdos entre el Instituto y los Sindicatos, así como algunas de las determinaciones de la
junta directiva, han ido más allá de lo que la Ley les permite;

3. Se pagan prestaciones no determinadas en la Ley, lo que obliga a cesar esos pagos sin
justificación legal;

4. Se cuantifican pensiones violando el sueldo básico de cotización y los conceptos que lo


componen, se encuentran en curso de pago pensiones otorgadas por encima de lo que determina
la Ley del ISSSTEZAC promulgada en el año 1986 en su artículo 17, lo que ha provocado en gran
medida la crisis financiera en que se encuentra el Instituto, lo que obliga a hacer uso de todos los
medios legales para recuperar las diferencias en dinero entre lo que se les ha pagado de pensión
y lo que deberían legalmente haber recibido;

5. En Ley del ISSSTEZAC del año 2015 se aumentó del número de prestaciones obligatorias, en
comparación con las que se otorgaban con base en la Ley del año 1986.

6. Siempre que se hace una análisis de cualquier proceso, éste tiene una fase inicial que nunca se
revisa, en el caso que nos ocupa es justamente el propio Ente Público que envía al ISSSTEZAC
información alterada, violando el sueldo básico y todo esto como consecuencia de que nunca se
ha realizado una verificación al mismo Ente público antes de otorgar una pensión, para verificar el
historial laboral de los trabajadores, su nómina, su CFDI, sus tabuladores, atendiendo a la
definición misma de los conceptos del sueldo básico y reiterados por la Suprema Corte de Justicia

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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de la Nación, no en cuanto su denominación en el tabulador, si no en su destino, esencia y con


ello quizás sea necesario considerar que el ISSSTEZAC, debe volver al cumplimiento de la Ley
de manera inmediata, en caso contrario está en absoluta inviabilidad financiera.

7. Se mantienen en operación áreas comerciales que han tenido pérdidas de manera consecutiva y
se realizan erogaciones para su administración con cargo a las cuotas y aportaciones de los
trabajadores cuando estas deben estar destinadas al Fondo de Pensiones.

ACCIONES RECOMENDADAS EN GENERAL

La situación actual del Instituto tal como la propia de las finanzas estatales y la economía nacional y
mundial, exigen la inmediata implementación de acciones para la mejora de los procesos en observancia
a la normatividad correspondiente.

Una dificultad de origen se encuentra en el hecho de que, si bien la Ley del ISSSTEZAC promulgada en el
año 2015 representó un alivio respecto a la generación de recursos adicionales para el fondeo de
prestaciones, a su vez, incrementó el número de prestaciones sin la adecuada regulación principalmente
para la generación en transición que ha sido beneficiada sin la base de cotización que correspondería.

Al respecto, el Instituto ha estado ilegalmente pagando prestaciones a los pensionados en curso de pago,
como el aguinaldo, bonos del día del maestro, del servidor público, de despensa bimestral, de despensa
de estímulo por el día del pensionado, de despensa adicional a la gratificación anual y bono solidario, ya
que son prestaciones no establecidas en la Ley de la materia del año de 1986, lo que ha provocado un
incremento aún mayor en el gasto en pago de pensiones.

Misma situación en el caso del otorgamiento de pensiones por ascendencia dependientes económicos,
orfandad y viudez, que la ley de 1986 no contempla, ya que el artículo 87 de la Ley de 1986 sólo establece
como prestación el otorgamiento de una póliza de defunción a sus beneficiarios designados en el pliego
testamentario, equivalente a 200 cuotas de salario mínimo vigente en el Estado y una póliza de orfandad
para los hijos menores de edad o mayores que estudien regularmente y equivalente a 1.5 salarios mínimos
diarios. Asimismo, aunque la Ley del ISSTEZAC del año 2015 establece como prestación el aguinaldo,
esta es una prestación para las nuevas generaciones, no así para los sujetos de la Ley de 1986, ni para
los de transición entre ambas leyes.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.
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El Instituto demanda de manera urgente, la generación de normatividad y procedimientos debidamente


regulados que permitan el adecuado cálculo y entero de cuotas y aportaciones, a partir de una base de
cotización homogénea que garantice la distribución equitativa de los beneficios del sistema solidario del
ISSSTEZAC, y que regule y formalice claramente cada uno de los procedimientos, formatos, dictámenes y
demás instrumentos aplicables.

En virtud de lo anterior, es necesario implementar a la brevedad reglamentos para:

• Afiliación;
• Recaudación;
• Fiscalización;
• De Inconformidades; y
• De prestaciones en dinero.

La situación financiera actual del ISSSTEZAC, requiere la implementación inmediata de acciones que
reorienten su función social, además de que se realicen los procesos que se instruyen en la normatividad
(Ley del ISSSTEZAC 2015) de desincorporar las áreas empresariales que no proporcionan un beneficio
económico para el Instituto y la disminución de la plantilla de personal evitando la duplicidad de funciones.
Estas acciones deberán ir acompañadas de una administración transparente y con rendición de cuentas
con una evaluación del desempeño de los funcionarios.

En la revisión se aplicaron los procedimientos y técnicas de auditoría procedentes. Los objetivos y alcances
de la revisión se determinaron con imparcialidad, honestidad, responsabilidad y profesionalismo.

El seguimiento de las acciones promovidas es actividad fundamental de la Auditoría Superior con la


finalidad de asegurar que se atiendan las observaciones y recomendaciones formuladas, con el propósito
de coadyuvar a: adoptar medidas correctivas y preventivas, establecer sistemas de control y supervisión
eficaces, y en general lograr que los recursos públicos se administren con eficiencia, eficacia, economía,
honradez y transparencia, para el cumplimiento de los objetivos a los que están destinados.

Los papeles de trabajo se encuentran en poder de esta Entidad de Fiscalización y contienen la información
que los auditores obtuvieron en su revisión en los que se sustentan los resultados y observaciones del
presente informe.

La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 4, 24 fracción VII,
82 fracciones II, IV, V, VI y IX, de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Zacatecas, en relación
con los artículos 46 y 47 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Zacatecas.