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Le champ d'application de la TVA englobe les opérations relevant des activités industrielles,
commerciales, agricoles, civiles ou libérales.
Certaines opérations sont néanmoins exonérées : les exportations, les livraisons intra-
communautaire ( cad à l'intérieur de l'UE ), les jeux d'argent, les professions médicales, les activités
liées à l'enseignement et la formation, les assurances, les timbres ...
I . Le calcul de la TVA
L'assiette de la TVA est le prix HT du produit ou du service.
Ce taux est un pourcentage appliqué à l'assiette et permettant de déterminer le montant de l'impôt.
TVA = HT x taux
TTC = HT + TVA
HT = TTC
( 1 + taux )
II . Le mécanisme de la TVA .
Valeur ajoutée : richesse créée par l'entreprise de par son activité [ CA – CI ]
Ainsi, l'entreprise paie la TVA sur ses achats et en collecte sur ses ventes, mais elle va déduire la
TVA payée sur ses achats. Au final, l'entreprise verse à l'Etat la différence entre TVA collectée et
TVA déductible.
=> Si la TVA déductible est > à la TVA collectée alors l'entreprise dispose d'un crédit de TVA.
Par ailleurs, la TVA doit être mentionnée sur un document justificatif ( facture ... )
IV . La TVA collectée .
D'après le CGI : Code Général des Impôts :
- le fait générateur est '' le fait par lequel sont réalisées les conditions légales nécessaires pour
l'exigibilité de la taxe ''
- l'exigibilité est '' le droit que le Trésor Public peut faire valoir à un moment donné auprès du
redevable pour obtenir le paiement de la taxe ''
Le fait générateur fait naître la créance du Trésor Public et l'exigibilité a pour conséquences que le
fournisseur devient redevable de la TVA et le client acquiert le droit à déduction.
● Vous vendez des aspirateurs à 180 € HT, à quel prix vont-ils être vendus TTC ?
TTC = HT x ( 1 + taux )
= 180 x 1,196
= 215,28 €
HT = TTC / ( 1 + taux )
= 30 / 1 + 5,5 %
= 28,44 €
● Vous savez qu'un produit est à 245 € HT et à 258,48 € TTC, quel est son taux de TVA ?
HT = TTC / ( 1 + taux )
Taux = ( TTC / HT ) - 1
= ( 258,48 / 245 ) - 1
= 5,5 %
● Une machine-outil a pour montant de TVA 245 €, quel est son montant TTC ?
3 ) Comparez le montant de la TVA payée par le consommateur et le montant de TVA perçu par
l'Etat. Qu'en concluez-vous ?