ACTIVO DIFERIDO.

Activos diferidos: Es el saldo de las cuentas del activo diferido está constituido por gastos
pagados por anticipado, por las cuales se tiene el derecho de recibir un servicio aprovechable
tanto el mismo ejercicio como en posteriores.

1- Gastos de instalación

2- Papelería y útiles

3- Propaganda y publicidad

4- Primas de seguros

5- Intereses pagados por anticipado

6- Rentas pagadas por anticipado

COMENTARIO: Este activo circulante es cuando pagas por anticipado un servicio por el cual tienes
el derecho a exigir dicho servicio que también se dice que en conforme pasa el tiempo pierde
valor.

Activo diferido: qué es, clasificación y ejemplos

El activo diferido se refiere a gastos recurrentes que se pagan por anticipado, como seguros,
intereses o alquileres que se registran como un activo hasta que se reciba el servicio o beneficio
asociado.

También se conoce como cargo diferido, costo diferido o débito diferido. Por tanto, representa un
gasto que ya ha ocurrido, pero debido a ciertas circunstancias, estos costos se pueden registrar
como gastos en un momento posterior.

La razón para tratar ciertos gastos como activos diferidos es que de lo contrario tendrían que
registrarse inmediatamente en la cuenta de gastos, antes de haberse aprovechado el beneficio
relacionado con los mismos.
Esto daría como resultado tener que reconocer gastos excesivamente altos en los períodos
iniciales de reporte y reconocer gastos excesivamente bajos en los períodos posteriores.

El concepto de activo diferido no se aplica cuando una empresa utiliza la base contable en
efectivo, ya que bajo este método los gastos se deben registrar como tales tan pronto como se
paguen. Por tanto, estas partidas se tendrían que cargar de inmediato a la cuenta de gastos.

¿En qué consiste un activo diferido?

Las empresas tienen la oportunidad de pagar por adelantado ciertos gastos asociados con el
negocio. Esto crea un registro contable en el balance general, conocido como activo diferido.

Para efectos contables, los activos diferidos se registran en el balance general de la compañía y
también afectarán el estado de resultados de la empresa cada vez que se realizan los ajustes
correspondientes.

Dado que una empresa no recibe de inmediato los beneficios de su compra, los activos diferidos se
registran como activos en el balance general de la empresa hasta que se ejecute el gasto.

A medida que la empresa va tomando en cuenta esos gastos, los va transfiriendo al estado de
resultados, disminuyendo el saldo final del activo diferido. La ventaja aquí es que el gasto queda
repartido más extensamente, con menos efecto sobre el ingreso neto en un mes en particular.

Transferir a gastos

Es fácil olvidarse de los elementos que componen los activos diferidos que se encuentran en el
balance general. Esto trae muchas veces como consecuencia que tienda a haber al final del año
una gran amortización del saldo de estos elementos, cuando los auditores empiecen a examinar
estas cuentas.

Para evitar este ajuste potencialmente grande, se debe hacer un seguimiento de todos los
elementos de los activos diferidos, conciliando al final de cada período sus montos con el saldo de
la cuenta que figura en el libro mayor y ajustando el saldo de esa cuenta con un cargo periódico a
gastos, según sea necesario.
Para evitar el trabajo asociado con el seguimiento de los activos diferidos, se debe considerar
adoptar una política contable según la cual los gastos que caigan por debajo de un monto mínimo
sean cargados automáticamente a gastos.

Clasificación

Gastos prepagados

El gasto se realiza por anticipado y se espera que el artículo pagado sea consumido en unos pocos
meses.

Este activo diferido se registra como un gasto pagado por anticipado, por lo que aparece
inicialmente en el balance general como un activo circulante. Se clasifica como gasto prepagado.

Muchas compras que una empresa realiza por adelantado se pueden clasificar como gastos
prepagados. Son aquellos que una empresa usa o consume dentro de un año de la compra, tales
como seguros, alquileres o impuestos.

Hasta que se ejecute el beneficio de la compra, los gastos prepagados se enumeran en el balance
general como un activo circulante.

Por ejemplo, si una empresa paga en diciembre $30.000 por el alquiler del local de enero a junio,
entonces la empresa puede incluir en diciembre este monto total pagado en sus activos
circulantes como gasto prepagado.

A medida que pase cada mes, la cuenta de gastos prepagados para el alquiler irá disminuyendo
por el monto mensual de alquiler, hasta consumir los $30.000 totales.

Gastos diferidos

Los gastos diferidos entran en la categoría de activos a largo plazo. Se ejecuta el gasto por
adelantado y no se espera que el artículo pagado sea consumido por completo sino hasta que
haya transcurrido un cierto número de períodos contables.

En este caso, el activo diferido se registra en el balance general como un activo a largo plazo. Se
clasifica como gasto diferido.
Los gastos diferidos son intangibles. Surgen por una variedad de razones, como la compra de un
seguro de propiedad y accidentes particularmente grande, que protegerá algún aspecto de los
activos de la compañía de ciertos eventos que ocurran en el futuro.

La diferencia con los gastos prepagados es que cuando las empresas pagan por adelantado el
alquiler o algún otro gasto, tienen el derecho legal de recibir el servicio. Los cargos por gastos
diferidos no tienen derechos legales vinculados a ellos.

Ejemplos

Tarifa de consultoría

Una corporación está planeando instalar una nueva unidad de fabricación y han contratado
consultores para realizar las diligencias debidas.

Supongamos que la vida de esta nueva unidad de fabricación será de 10 años. Los honorarios por
la consultoría suman un total de $250.000.

La corporación realiza el pago completo de $250.000 al comienzo del proyecto. Sin embargo, no
ingresará este monto total en la cuenta de «gastos».

Por el contrario, «diferirá» los $250.000 a las cuentas del balance, como costos del nuevo
proyecto. La compañía cargará cada año a la cuenta de gastos $25.000, que son $250.000
repartidos en 10 años, de los costos del nuevo proyecto.

La razón por la cual el gasto total se registra como “gasto diferido” es porque brinda un mejor
tratamiento igualitario al gasto total de $250.000 con cada período anual, donde se utilizará la
unidad de producción recién instalada y se obtendrán ingresos de ella.

Prima de seguro

La prima del seguro se paga por adelantado a cambio de una cobertura por accidentes en los
próximos meses o años.
Por ejemplo, la Compañía A paga la prima del seguro para su edificio de oficinas. El pago de la
prima es semestral. El costo total del seguro es $80.000. Los pagos se realizan en junio y
diciembre, todos los años.

En junio, la compañía pagará $40.000 por la cobertura de seguro que recibirá hasta diciembre.
Más bien, ha reembolsado en junio un monto de $40.000 por el servicio que consumirá durante
los próximos seis meses hasta la próxima fecha de vencimiento de pago.

La compañía registrará el activo diferido de $80.000 como activo en el primer año y lo cargará
como gasto en el segundo año de contabilidad.

CUENTAS DE PASIVO.

Las cuentas de pasivo son cuentas contables destinadas al registro de todos los elementos que
tienen que ver con la masa patrimonial que lleva su nombre.

Dicho con otras palabras, las cuentas de pasivo son números o nombres que se asignan a
determinados elementos (del pasivo) de la empresa para contabilizarlos y llevar un registro. Por
ejemplo, cuando recibimos un préstamo de parte de un banco con duración menor a un año, la
cuenta contable es ‘deudas a corto plazo con entidades de crédito’. No obstante, el nombre puede
cambiar de unos países a otros en función del plan contable aplicable.

Por poner otro ejemplo más, podríamos seguir con la cuenta ‘proveedores’. La cuenta contable
‘proveedores’ registrará una cuantía positiva cuando tengamos una factura pendiente de pago a
un proveedor y una cuantía negativa cuando realicemos el pago correspondiente.

Principales cuentas de pasivo

Con esto en mente, vamos a tratar las cuentas de pasivo que son más relevantes. Cabe aclarar,
que cuando decimos más relevantes, nos estamos refiriendo a aquellas cuentas que más se usan.
No tendremos en cuenta los números, puesto que pueden cambiar entre los planes contables de
cada país.

Antes de explicar las principales cuentas de pasivo, avisamos de que lo que haremos será dividir
las cuentas en dos partes en función del tipo de pasivo: Pasivo corriente y pasivo no corriente.
Cuentas de pasivo corriente

 Provisiones a corto plazo

 Deudas a corto plazo
 Acreedores a corto plazo

Cuentas de pasivo no corriente

 Provisiones a largo plazo

 Deudas a largo plazo
 Pasivos por impuesto diferido

Tratamiento contable de las cuentas de pasivo

Cuenta De Pasivo

Cada vez que registramos un aumento en la cuenta de pasivo se sitúa en el lado del haber. Es lo
que se denomina abono en cuenta. Por ejemplo, si pedimos un préstamo a corto plazo, esto se
registrará en el haber de la cuenta de pasivo de préstamos a corto plazo. Por el contrario, si
reducimos el pasivo lo pondremos en el lado del debe. A esto se le llama cargo en cuenta. Por
ejemplo, conforme vamos devolviendo el préstamo se registra en el debe de la cuenta.

1.- Deudas a largo plazo con entidades de crédito (170)

2.- Proveedores de inmovilizado a largo plazo (173)

3.- Efectos a pagar a largo plazo (175)

4.- Fianzas recibidas a largo plazo (180)

Deudas a largo plazo con entidades de crédito (170)

Refleja las deudas que la empresa tiene con entidades de crédito (bancos u otras entidades
financieras, ya sea por préstamos que ha recibido u otras operaciones similares, y que vencen en
un plazo superior a un año (largo plazo).

Proveedores de inmovilizado a largo plazo (173)

Cuando se adquiere inmovilizado a crédito, es decir, que no se paga en el momento, la deuda que
se contrae se contabiliza en unas cuentas específicas para este tipo de adquisiciones:

Si el plazo para cancelarla es superior a un año se trata de esta cuenta que estamos viendo
“proveedores de inmovilizado a largo plazo”.

Efectos a pagar a largo plazo (175)

Cualquier deuda que se contraiga con un vencimiento superior a un año, que se documente
mediante efectos de giro y que no sea con entidades de crédito se contabiliza en la cuenta 175.
Incluso si se trata de una operación de adquisición de inmovilizado.

Son documentos de giro los pagarés y las letras de cambio.

Ejemplo: Si compro una maquinaria que pagaré dentro de 3 años con una letra de cambio,
contabilizaré la deuda en la cuenta 175.

Si la voy a pagar dentro de 3 años pero mediante transferencia bancaria la contabilizaré en la

cuenta 173 vista anteriormente.

Fianzas recibidas a largo plazo (180)

Una fianza es una cantidad que se recibe (o se entrega) en garantía del cumplimiento de una
obligación.

Ejemplo típico es la fianza por un contrato de arrendamiento: si cuando acabe el mismo hay algún
desperfecto en inmueble el propietario se podrá cobrar del dinero de la fianza que inicialmente le
entregó el inquilino. En caso contrario deberá devolverlo íntegramente.

Pues bien, esta cuenta 180 recoge las cantidades que la entidad recibe (porque otro se las paga)
en concepto de fianza y que hasta pasado un año no nace su obligación de devolver.
CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE

El capital contable designa la diferencia entre el activo y el pasivo de una empresa. Refleja la
inversión de los propietarios en una entidad y consiste generalmente en sus aportaciones más o
menos sus utilidades retenidas o pérdidas acumuladas, más otro tipos de superávit como el exceso
o insuficiencia en la acumulación del capital contable y las donaciones.

El capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por las
aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan a la
entidad y el cual se ejerce mediante el reembolso o distribución.

INTEGRACIÓN DEL CAPITAL CONTABLE:

Está integrado por :

 Capital Social.
 Aportaciones.
 Donaciones.
 Utilidades Retenidas ya sea por estar en la Reserva o por ser pendientes de aplicar.
 Pérdidas Acumuladas.
 Actualización del Capital Contable.

CONFORMACIÓN DEL CAPITAL CONTABLE

Está formado por capital contribuido y el capital ganado.

Capital Contribuido. Se refiere a las aportaciones de los dueños y donaciones recibidas por la
entidad. Dentro del Capital Contribuido tenemos al Capital Social.

Capital Social. Es el conjunto de aportaciones de socios o accionistas, considerado en la escritura

constitutiva o en sus reformas. Está integrado por:

Capital Autorizado, no emitido: Lo constituye la diferencia entre el capital de la sociedad

autorizado en las escrituras y la cantidad que se ha puesto a suscripción. Esta diferencia puede o
no estar suscrita, desde el punto de vista de los Estados Financieros no es parte integrante del
Capital Contable pero si un elemento de Información.

Capital Emitido no suscrito: Lo representa aquella parte del capital emitido en las actas de
asamblea de accionistas y pendientes de suscribir, esta parte del capital social tampoco es un
elemento del capital contable desde punto de vista financiero, pero si desde el punto de vista
informativo.

Capital Suscrito: Representa la parte del capital emitido que los socios o accionistas se
comprometen a exhibir, desde el punto de vista de los Estados Financieros SI es parte integrante
del Capital Contable.
Capital Suscrito y no exhibido: Representa la parte del Capital Suscrito por los socios o accionistas
cuya exhibición se encuentra pendiente de recibir, deberá presentarse en el Estado de Situación
Financiera disminuyendo el capital Suscrito.

Capital Exhibido: Representa la cantidad que los socios o accionistas han exhibido o han aportado
efectivamente.

Capital Ganado. Se refiere al resultado de las actividades de la entidad y de otros eventos o

circunstancias que le afecten como el ajuste por recuperación de los cambios a los precios que se
tengan que reconocer.
 FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

UNIDAD INTRODUCTORIA
ECUACION CONTABLE
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
 FUNDAMENTOS CONTABLES
OBJETIVO

El objetivo de lo expresado en el estudio realizado hasta esta unidad es identificar

las características esenciales de la empresa, analizar las diferencias entre los
distintos tipos de sociedades y valorar la importancia de la Contabilidad para la
toma de decisiones financieras y el control de los negocios.

LA CONTABILIDAD Y EL ENTE ECONÓMICO

El conocimiento de los conceptos fundamentales de las organizaciones, sus

actividades básicas y su conformación legal, permiten ubicar la empresa con
todas sus características.

CONCEPTOS FUNDAMENTALES

PERSONA: Sujeto que al realizar actividades tiene derechos y contrae

obligaciones.

PERSONA NATURAL: Ser humano.

PERSONA JURÍDICA: Ente ficticio capaz de ejercer derechos, contraer

obligaciones civiles y ser representado judicial y extrajudicialmente..

ACTIVIDAD ECONÓMICA: Contribución de uno o más recursos económicos a

la producción de bienes o servicios.

EMPRESA ENTE ECONÓMICO: El ente económico es la empresa, esto es, la

actividad económica organizada como una unidad para la cual se debe establecer
un adecuado control de los recursos. Por empresa se entiende toda actividad
económica organizada para la producción, transformación, circulación,
administración o custodia de bienes, o para la prestación de servicios.

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS: Los entes económicos se clasifican por

distintos aspectos: su actividad, su constitución legal, la procedencia del capital,
su tamaño, su objetivo.

1. POR LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN

Empresa de Servicios
Empresa Comercial
Empresa de Manufactura
Empresa Agropecuaria
Empresa Extractiva

2
 2. POR LA CONSTITUCIÓN LEGAL
De acuerdo con la constitución legal de un ente económico, éste se puede
clasificar en empresa unipersonal y empresa Multipersonal.

2a. Empresa Unipersonal

Una persona natural o jurídica que reúna las calidades requeridas para
ejercer el comercio, podrá destinar parte de sus activos para la realización
de una o varias actividades de carácter mercantil. La empresa unipersonal,
una vez inscrita en el registro mercantil, forma una persona jurídica. (Art.
71, Ley 222/95).

2b. Empresa Multipersonal

Son empresas que pertenecen a varios propietarios: Sociedades

DEFINICIÓN OBJETIVO Y ALCANCE DE LA CONTABILIDAD

DEFINICIÓN

Sistema de información integrado a la empresa, cuyas funciones son identificar,

medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones
de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.

Técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente información

cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza
una empresa y de ciertos eventos económicos identificables que la afectan, con el
fin de producir informes que, analizados e interpretados, permitan planear,
controlar y tomar decisiones en relación con dicha actividad económica.

CONTABILIDAD: Lenguaje de los Negocios - Historia de los Negocios

3
 GRUPOS DE INTERÉS
EXTERNOS INTERNOS

Bancos y Corporaciones Gerencia

Cámaras de Comercio
Gobierno Socios o
Clientes Propietarios
Proveedores
Acreedores Juntas Directiva
Inversionistas
Bolsas de Valores
Gremios industriales Sindicatos
Publicaciones Financieras
Comunidad en general Empleados
Analistas financieros

LA CONTABILIDAD Y LAS OTRAS DISCIPLINAS

La Contabilidad hace uso de conceptos y datos de otras ciencias y disciplinas para

el cumplimiento de sus objetivos.

Economía y sociales

Matemáticas
Derecho
Contabilidad

Administración

4
RAMAS DE LA CONTABILIDAD

Según el área en la cual se aplica, la contabilidad se puede clasificar en las

siguientes ramas:

• Contabilidad Financiera

Sistema de información orientado a proporcionar información a terceras personas

relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crédito,
inversionistas, a fin de facilitar sus decisiones.

• Contabilidad Fiscal

Sistema de información orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias

de las organizaciones.

• Contabilidad Administrativa

Sistema de información al servicio de las necesidades de la administración, con

orientación pragmática destinada a facilitar las funciones de planeación, control y
toma de decisiones.

1.3 ECUACIÓN CONTABLE - ECUACIÓN PATRIMONIAL

Ecuación matemática que representa la posición financiera del negocio. Equilibrio

entre los bienes y derechos de los propietarios y terceros.

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

NOMBRE DE LA CUENTA

DÉBITO CRÉDITO

ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
_______________________________________________________________

COSTO INGRESOS OPERACIONALES

GASTOS OPERACIONALES
GASTOS NO OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES

5
2. ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO

El objetivo de este capítulo es conocer la estructura de los estados financieros de

la empresa, el Balance General y el Estado de Resultados para su análisis.

DEFINICIÓN

Los Estados Financieros son informes preparados periódicamente, cuya

responsabilidad recae en los administradores del ente económico y que tienen
como objetivo suministrar información financiera a todos los usuarios interesados
en conocer los resultados operacionales y la situación económica - financiera de la
organización.

Características: Concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta.

Estados Financieros Básicos

• Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de Cambios en el Patrimonio
• Estado de Flujo de Efectivo EFE
• Estado de Cambios en la Situación Financiera

2.1 BALANCE GENERAL

El Balance General es el estado financiero que presenta la situación financiera del

ente económico a una fecha determinada.

BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS
Recursos, Obligaciones,
Deudas,
Bienes, De terceros

6
Derechos,
PATRIMONIO
que posee la empresa Fuentes propias de financiación,
aportes de los dueños,
utilidades retenidas

En el Plan Único de Cuentas PUC para comerciantes se describen todas las

cuentas, de las cuales detallamos las siguientes:

CUENTAS DE BALANCE
Analizar la clasificacion de estas cuentas. fundamental
su estructura al presentar los informes contables
CUENTAS DEL ACTIVO1
Activos Corrientes:
Comprenden el disponible y todas aquellas partidas que se puedan realizar,
vender o consumir en un período no mayor de un año.
Disponible
Caja
Bancos
Remesas en tránsito
Cuentas de Ahorro
Fondos
Inversiones
Certificados. Papeles comerciales. Aceptaciones bancarias o
financieras. Derechos fiduciarios. Y otras inversiones a corto plazo.

Deudores
Clientes
Cuentas corrientes comerciales.
Cuentas por cobrar a casa matriz y vinculados económicos
Cuentas por cobrar a socios y accionistas.
Anticipos y avances
Ingresos por cobrar
Cuentas por cobrar a trabajadores

Inventarios
Materias primas
1
Clasificación del PUC

7
 Productos en proceso
Productos terminados
Mercancías. Materiales, repuestos y accesorios.
Inventario en tránsito.

Diferidos
Gastos pagados por anticipado

Activos no corrientes:
Son los recursos convertibles en efectivo en un plazo mayor a un año

Inversiones
Acciones. Bonos. Cuotas o partes de interés social. Cédulas. Títulos
fiduciarios y Otras inversiones a largo plazo.

Propiedades, planta y equipo (Activos fijos tangibles)

Terrenos
Edificios
Maquinaria y equipos
Equipos de oficina
Equipos de computación
Flota y equipo de transporte (Vehículos)
(Depreciación acumulada)
(Provisión)
Intangibles
Crédito mercantil
Marcas
Patentes
Concesiones y franquicias
Derechos
Know haw
Licencias

Cargos diferidos (largo plazo)

Costos de explotación por amortizar
Costos de explotación y desarrollo
Gastos preoperativos

Otros Activos
Bienes de arte y cultura. Bibliotecas
Bienes recibidos en pago
Otros

Valorizaciones
De Inversiones
Propiedades, planta y equipo
Otras

8
CUENTAS DEL PASIVO
Pasivos corrientes.
Comprende todas aquellas obligaciones del ente económico con terceros, las
cuales deben cubrirse en un plazo no mayor a un año.

Obligaciones financieras
Proveedores
Cuentas por pagar
Impuestos, gravámenes y tasas
Obligaciones laborales
Pasivos estimados y provisiones
Diferidos ( Ingresos recibidos por anticipado)
Otros pasivos

Pasivos de Largo plazo

Son obligaciones del ente económico cuyo vencimiento es superior a un año.

Obligaciones financieras
Cuentas por pagar
Bonos y papeles comerciales
Obligaciones laborales consolidadas
Otros

CUENTAS DEL PATRIMONIO

Son obligaciones del ente económico con los socios
Capital Social
Superávit de capital
Prima en colocación de acciones
Donaciones
Crédito mercantil
Reservas
Reservas obligatorias
Reservas estatutarias
Reservas ocasionales

Revalorización del patrimonio

Resultados del ejercicio
Resultados de ejercicios anteriores
Superávit por valorizaciones

9
CUENTAS DE ESTADO DE RESULTADOS
Analizar la clasificacion de estas cuentas.
Fundamental su estructura al presentar los informes
contables

ESTADO DE RESULTADOS
Informa la utilidad del periodo contable

INGRESOS OPERACIONALES XXX

COSTO DE MERCANCIA VENDIDA (XXX)

Inventario inicial de materias primas
Mas: compras
Menos: inventario final de materias primas

GASTOS OPERACIONALES (XXX)

Gastos Operacionales de Administración (xxx)
Gastos de personal
Honorarios
Impuestos
Arrendamientos
Contribuciones y afiliaciones
Seguros
Servicios
Gastos legales
Gastos de viaje
Depreciaciones
Amortizaciones
Diversos
Gastos Operacionales de Venta (xxx)
Costos de Personal
Comisiones
Publicidad y Propaganda
Otros

UTILIDAD OPERACIONAL (UAII) XXX

10
INGRESOS NO OPERACIONALES XXX
Financieros
Dividendos y participaciones
Utilidad en Venta de Activos
Recuperaciones
Otros

GASTOS NO OPERACIONALES (XXX)

Pérdida en Venta de Activos
Multas y Sanciones
Otros

RESULTADO NO OPERACIONAL XXX

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA (UAI) XXX
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS (XXX)
UTILIDAD DEL EJERCICIO XXX

11
: Es el valor de las mercancías existentes al terminar el ejercicio.