Planeación tributaria

A veces, la planeación tributaria se reduce a cuadrar cifras al fin del año. Pero
puede servir para encontrar las oportunidades fiscales que ofrece la Ley y para
evaluar el impacto financiero de los impuestos, entre otras cosas.

Esencialmente, la planeación busca ahorrar o diferir el pago de impuestos. Es la

búsqueda de oportunidades fiscales que ofrece la Ley, el análisis del impacto
financiero de los impuestos y la disminución de riesgos asociados con el
desconocimiento de las normas fiscales -la ignorancia nunca es una excusa ante
la ley-. Por eso, una parte de la planeación tributaria incluye el conocimiento de los
más recientes cambios del régimen tributario.

Planeación Tributaria: variables para tener en

cuenta
En Colombia, como en cualquier país en vías de desarrollo, la carga tributaria que
deben enfrentar los entes económicos es un factor decisivo a la hora de diseñar
sus estrategias de negocios; por ello, la planeación tributaria constituye una
herramienta fundamental para el buen funcionamiento del ente económico.
La carga tributaria de una empresa puede definir si se lleva a cabo o no una
determinada actividad de negocio, pues dependiendo de la rentabilidad de la
misma, puede suceder que la carga impositiva resulte mayor. Ante dicha situación,
la planeación tributaria surge como aquel conjunto de estrategias que un ente
económico adopta, en forma anticipada, con el objetivo de llevar a cabo sus
actividades económicas buscando el mayor rendimiento de su inversión, al menor
costo tributario posible. Para definir esas estrategias, es necesario considerar
algunas variables.

Estructura legal del ente económico

Es muy interesante anotar que dependiendo de si un negocio se lleva a cabo
como persona natural, o si por el contrario se decide bajo la figura de una
sociedad (persona jurídica), asimismo el panorama tributario puede ser diferente.
Para ilustrarlo, analicemos lo siguiente:

Cuestión Persona Natural Persona Jurídica

¿Pueden disminuir de su
patrimonio base para renta
presuntiva y de su patrimonio
base para impuesto a la
riqueza, el valor de casa de
habitación?
Si realizan actividades
gravadas con el IVA, ¿pueden
pertenecer al Régimen
Simplificado del IVA, y con ello
ser más competitivos en
cuanto a precios de venta al
público, pues no tendrían que
aumentar el valor de dicho
gravamen al precio de venta?
¿Pueden compensar las
pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores, de acuerdo con lo
señalado en el artículo 147 del
ET?
¿En qué momento deben
informar sus ingresos?
Sí pueden No pueden
El artículo 160 de la Ley 1607 del
2012, modificó el literal f del
artículo 189 del ET, señalando
que al momento de determinar la
renta presuntiva, las personas
naturales podrán restar las
primero 8.000 UVT de su casa de
habitación
En cuanto al impuesto a la
riqueza, el artículo 295-2 del ET
indica que para determinar la
base gravable del impuesto a la
riqueza, las personas naturales
pueden, entre otras, excluir las
primeras 12.200 UVT del valor
patrimonial de la casa o
apartamento de habitación
Sí pueden No pueden
Las personas naturales pueden
pertenecer al régimen
simplificado del IVA, siempre y
cuando cumplan con la totalidad
de los requisitos señalados en el
artículo 499 del ET.
No pueden Sí pueden
Si no llevan contabilidad, pueden Siempre será por causación
hacerlo por el sistema de caja,
esto es, en el momento en que
efectivamente haya recibido el
ingreso. Si está obligada a llevar
contabilidad, deberá hacerlo por
causación
 Complejidad de las operaciones que
realiza
“Es importante que el ente económico tenga en cuenta el tipo de operaciones que
realiza, y las implicaciones que conlleva el realizarlas”
Es importante que el ente económico tenga en cuenta el tipo de operaciones que
realiza, y las implicaciones que conlleva el realizarlas; para ello, se pueden
considerar los siguientes puntos:

 Si se llevan a cabo operaciones en uno o más municipios: es claro que

cuando las operaciones se llevan a cabo en varios municipios, la tributación del
impuesto de industria y comercio será diferente en cada uno de ellos, pues la
declaración y el pago de este impuesto, está sujeta al estatuto tributario de cada
municipio, y las condiciones entre uno y otro pueden variar.
 Si la actividad desarrollada es industrial, comercial o de servicios: este
punto es importante, puesto que las actividades industriales y comerciales deben
manejar inventarios, por lo que se debe decidir qué sistema y método de valuación
de las mercancías se utilizará, o qué volúmenes de existencias finales se dejarán
al cierre de cada mes; esas decisiones pueden afectar el resultado del ejercicio
con lo cual varía el impuesto que hay que pagar.
 Si se venden bienes o prestan servicios excluidos, exentos o gravados con
IVA.
 Si exporta o solo vende a nivel nacional.

Objetivos del ente económico a corto

y largo plazo
En el desarrollo de todo ente económico es importante trazar objetivos a corto y
largo plazo; sin embargo, es necesario considerar algunas situaciones que se
pueden originar, como por ejemplo:

 Si en los primeros años está contemplado arrojar pérdidas netas, en este

caso el impuesto de renta se deberá calcular sobre la renta presuntiva.
 Si la empresa necesita adquirir vehículos y bienes raíces, pues si lo hiciere
se generarían impuestos de vehículos automotores e impuesto predial (si los toma
en arriendo se podrían ahorrar).
 Si los socios de la empresa buscan que la empresa los financie o no, pues
esto implicaría el manejo de las cuentas por cobrar a socios, con sus conocidos
efectos en el impuesto de renta (intereses presuntivos).
Estabilidad de las normas en el
tiempo
Como es conocido, el Gobierno nacional recurre a constantes reformas tributarias
con las cuales, como es el caso de las dos últimas, crea nuevos impuestos y
modifica las tarifas de los ya existentes. Por ello, dentro de los diversos aspectos
que hay que contemplar, la entidad debe verificar la vigencia de los beneficios
tributarios, las tarifas de los impuestos de los cuales es contribuyente o
responsable, y la incidencia que tienen los impuestos transitorios o el
aplazamiento del desmonte de algunos impuestos, como por ejemplo el gravamen
a los movimientos financieros en las actividades que planea desarrollar, y los
negocios que espera ejecutar el ente en el corto, mediano y largo plazo.

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