Está en la página 1de 3

ORIGEN Presentacion de la declaracion de renta con posterioridad a su plazo limite.

SANCION POR EXTEMPORANEIDAD


(ART. 641, 642 E.T) 5% sobre el total del impuesto a cargo por cada mes o fraccion de mes de retraso sin que exceda del 100% del impuesto a cargo si se presenta la
MONTO declaracion antes de ser remplazado por la DIAN, si se presenta la declaracion despues de ser remplazado por la DIAN el monto sera el 10% sobre el total
del impuesto a cargo por cada mes sin que exceda del 200% del impuesto a cargo.

ORIGEN No presentar la Declaracion de Renta. estando obliga a hacerlo.

SANCION POR NO DECLARAR (ART.


643 E.T) 20$ del total de las consignaciones bancarias o de los ingresos brutos del periodo no declarado o de los ingresos registrados en la
MONTO
ultima declaracion (lo que sea mayor).

Correccion voluntaria a la Declaracion de Renta en la cual se incrementa el impuesto a cargo


ORIGEN
o se disminuye el saldo a favor.
SANCION POR CORRECCION DE
LAS DECLARACIONES (ART. 644
E.T)
Si se corrige antes de la notificacion del pliego de cargo por parte de la DIAN el monto es
MONTO el 10% del mayor impuesto o menor saldo a favor, si se corrige despues de dicha
notificacion es el 20%.

las entidades obligadas a presenatar declaracion de ingreso y patrimonio que lo hicieren extemporaneamente o que corrigen
SANCIONES RELACIONADAS

SANCION A APLICAR POR ORIGEN


CON LAS DECLARACIONES

INCUMPLIMIENTOS EN LA sus declaraciones despues del vencimiento del plazo para declarar.
PRESENTACION DE LA DECLARACION
DE INGRESOS Y PATRIMINIO (ART. 645
E.T) MONTO Debe liquidar y pagar una sancion equivalente al 0.5% de su patrimonio liquido.
TRIBUTARIA

Operaciones aritmeticas erradas que llevan a un menor


ORIGEN
valor del impuesto a cargo.
SANCION POR CORRECCION
ARITMETICA (ART. 646 E.T)
30% del mayor impuesto a cargo o del menor saldo a favor
MONTO
que resulte al corregir el error aritmetico.

Inclusion dentro de la Declaracion de Renta de datos falsos o incompletos que originan un menor impuesto
ORIGEN
a cargo.
SANCION POR INEXACTITUD
(ART. 647, 648 E.T)
MONTO 160% del mayor impuesto a cargo o del menor saldo a favor que resulte una vez depurada de la Declaracion de Renta la informacion falsa.

No inclusion dentro del patrimonio de la Declaracion de Renta de datos de uno o mas activos o inclusion
ORIGEN
de uno o mas pasivos inexistentes.
SANCION POR ACTIVOS OMITIDOS O
PASIVOS INEXISTENTES (ART. 649
E.T)
El valor del activo omitido o del pasivo inexistente se adiciona a la renta liquida sobre la cual se liquida el
MONTO
impuesto.

ORIGEN Utilizar cedulas de personas fallecidas o inexistentes.


SANCION POR USO
FRAUDULENTO DE CEDULAS
(ART. 650 E.T)
MONTO Sera denunciado como autor de fraude procesal.
Reduccion de las sanciones por libros de
contabilidad (art. 656 E.T)
La base para liquidar la sancion las sanciones contempladas en el art. 655 E.T se
Hechos irregulares en la por irregularidades en la reduciran a la mitad de su valor, cuando se acepte la
contabilidad (art. 654 E.T) contabilidad, sera el 0,5% del sancion despues del traslado de cargos y antes de Sancion por imcumplir la clausura (art.
No tener registrados los libros mayor valor entre patrimonio que se haya producido la resolucion que la impone, al 658 E.T)
principales de contabilidad si liquido y los ingresos netos del 75% de su valor cuando despues de impuesta se si el responsable o agente retenedro
tiene la obligacion de registrarlos. año anterior al de la impocision, acepte la sancion y se deciste de interponer el incumple la sancion ya sea cuando
sin exceder de 20.000 UVT respectivo recurso. rompa los sellos ofiales o utilice el sitio o
($595.060.000), (art. 655 E.T). sede clausurado durante el termino de
clausura, se le podra uncrementar el
termeno de clausura hatsa por un (1)
Sancion por retencion de mes.
mercancias a quienes compren
sin factura (art. 657-1 E.T)
Los bienes retenidos prodan ser
rescatados previa a la presentacion
de factura o documento
Sancion de clausura del correspondiente , mas el pago de
establecimiento (art. 657 E.T) una multa equivalente al 10% del
La clausura del establecimiento por 3 valor de la mercancia, este tendra 15
dias, una vez aplicada la sancion, en dias habiles apartir de la retencion
caso que se incurra nuevamente en para responder.
cualquiera de los hechos sancionables
con esta medida la sancion a aplicar
sera clausura por 10 dias y multa
establecida en el art 655 E.T.
Sancion a administradores y
representantes legales (art. 658-1 E.T)
cuando se encuentran irregularidades en la
declaracion ya sea deble contalidad,
CON LA CONTABILIDAD Y DE
SANCIONES RELACIONADAS

deducciones inexistentes, omision de ingresos


gravados, todos estos datos que son omitidos
por el representante legal, seran sancionados
ESTABLECIMIENTO

conuna multa equivalente al 20% de la


sancion impuesta al contribuyente, sin exceder
CLAUSURA DEL

de 4.100 UVT.
Sanciones a sociedades de contadores Comunicacion de sanciones (art. 661-1
publicos (art. 659-1 E.T) E.T)
las sociedades que toleren contadores publicos Una vez en firme en la via gubernativa las
descritos en el art. 659 E.T, sera sancionada por sanciones previstas en los articulos
la junta central de contadores con multas hasta anteriore, el nombre del contador o
de 590 UVT. sociedad de contadores ya sea firma o
Sancion relativas al incumplimiento en la auditores seran informado por la
obligacion de inscribirse en el RUT y administracion tributaria a las entidades
obtencion del NIT (art. 658-3 E.T) financieras, camaras de comercio, y demas
ofinas de impuestos del pais.
Clausura del establecimiento por termino de un
(1) dia por cada mes de retraso en la inscripcion,
para quienes no tengan establecimiento o cede
se le aplicara una multa de una (1) UVT por
cada dia de retraso en la inscripcion.
Requerimiento previo al contador o
revisor fiscal (art. 661 E.T)
El contador o revisor fiscal dispondra del
termino de un (1) mes para responder el
requerimiento, aportar y solicitar pruebas,
una vez vencido el termino anterior, si
Sancion por violar las normas que rigen la profesion hubiera lugar a ello, se aplicara la sancion
(art. 659 E.T ) correspondiente.
Los contadores publicos, auditores o revisor fiscal que
aconsejen o lleven contabilidad, elaborando estados
financieros que no reflejen la realidad economica con base
a que esto sirva para realizar declaraciones, este incurrira Suspencion de la facultad de firmar declaraciones tributarias y
al los terminos de la ley 43 de 1990 donde hay sanciones certificar pruebas con destino a la administracion tributaria (art.
de multa, suspension o cancelacion de su inscripcion 660 E.T)
profesional. Cuando se determine un mayor valor a pagar por impuesto o un
menor saldo a favor, en cuantia superior a 590 UVT originado en la
inexactitud de datos contable, se suspendera contador o revisor
fiscal que haya firmado la declaracion, la primera vez sera
suspension por un (1) año, la segunda por dos (2) años y
definitivamnete en la tercera oportunidad.
SANCION POR UTILIZACION DE INTERPUESTAS SANCION:
PERSONAS POR PARTE DE LOS INVERSIONISTAS
INSTITUCIONALES (ART. 662 E.T) SI la sociedad anonima conocio del hecho,
no podra solicitar el descuento señalado y en
La suscripcion de bonos o acciones convertibles en acciones, caso de solicitarlo, sera objeto de una
por parte de los inversionistas institucionales, que dan derecho sancion equivalente al 200% de dicho
al descuento tributario de que trata el articulo 258, estos descuento.
actuaron como simples intermediarios de accionistas o terceros.

SANCION POR GASTOS NO EXPLICADOS (ART.663 E.T) SANCION:


Cuando las compras, costos y gastos del contribuyente excedan La no explicacion de la diferencia a que refiere
de la suma de los ingresos declarados y los pasivos adquiridos el presente articulo, genera una sancion
en el año, el contribuyente podra ser requerido por la equivalente al 100% de la diferencia no
administracion de impuestos para que explique dicha diferencia. explicada.

SANCION POR NO ACREDITAR EL PAGO DE LOS APORTES


PARAFISCALES (ART. 664 E.T)
Este articulo consiste en el desconocimiento de la deduccion de
los pagos laborales por el no pago de los aportes no solo
parafiscales (sena, cajas de compensacion, ICBF) si no los
relaciones con la seguridad social (salud, pension, riesgos
profesionales).

RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CONSIGNAR LAS


RETENCIONES EN LA FUENTE Y EL IVA (ART. 665 E.T) como fin una sancion penal ante la corte.
apropiando de un dinero publico, lo que tendra
Preve que quien no consigne el impuesto a las ventas incurrira recauda el iva y no lo consigna, se esta
en el delito penal denominado peculado por apropiacion, Se ha llegado a entender que si una persona
redaccion que ha dado pie a que algunas personas consideren SANCION:
que al no recaudar iva no hay apropiacion y en consecuencia no
hay delito.
SANCIONES RESPONSABILIDA PENAL POR NO CERTIFICAR SANCION:
ESPECIFICAS PARA CORRECTAMENTE VALORES RETENIDOS (ART. 666 E.T) Al configurarse cualquiera de los dos
CADA TRIBUTO Los certificados de retencion en la fuente son expedidos por los
agentes retenedores en forma bimestral y anual para que los
conductas fraudulentas en cabeza del
agente retenedor o contribuyente, estaran
contribyentes o responsables de renta, CREE, IVA e ICA, resten sometidos a la sancion de los articulos 286,
el valor certificado del impuesto a cargo y finalmente paguen la 287 y 289 del codigo penal.
diferencia.

SANCION POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS (ART. 667 E.T) SANCION:


Los retenedores que dentro del plazo establecido por el gobierno El retenedor incurrira en una multa hasta
nacional, no cumpla con la obligacion de expedir los certificados del 5% del valor de los pagos o abonos
de retencion en la fuente, incluido el certificado de ingresos y correspondientes a los certificados no
retenciones. expedidos.

SANCION POR OMITIR INGRESOS O SERVIR DE


INSTRUMENTO DE EVASION (ART. 669 E.T)
Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes
al regimen comun, que realicen operaciones ficticias, omitan
ingresos o representen sociedades que sirvan como instrumento
de evasion tributaria, incurriran en una multa equivalente al valor
de la operacion que es motivo de la misma.

SANCION POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES SANCION:


O COMPENSACIONES (ART. 670 E.T)
Cuando utilizando documento falsos o
Las devoluciones o compensaciones efectuadas de acuerdo mediante fraudes, se obtenga una
con las declaraciones del impuesto sobre la renta y devolucion, adicionalmente se impondra una
complementariosy sobre las ventas, presentadas por los sancion equivalente a 500% del monto
contribuyentes o responsables, no constituyen un devuelto en forma improcedente.
reconocimiento definitivo a su favor.

SANCION DE DECLARACION DE PROVEEDOR FICTICIO INSOLVENCIA (ART. 671-1 E.T)


O INSOLVENTE (ART. 671 E.T) Este señala de manera muy EFECTOS DE LA INSOLVENCIA (ART.
Es una sancion administrativa mas no onerosa, es decir, que puntual cuales son las maniobras 671-2 E.T)
no va acompañada de una multa o sancion economica, lo que que pueden utilizar los Establece cuales son las conseuencias de
no implica que el contribuyente le salga gratis su practica, contribuyentes para poner a salvo la declaracion de proveedor insolvente, y
puesto a que las sanciones economicas se habran impuesto su patrimonio que no se aceptan mas o menos significa la muerte comercial
mediante otro procedimiento en otra instancia, inclusive el como justificacion para la de quienes orquestarin todo el asunto.
contribuyente puede verse involucrado en una investigacion disminucion o desaparicion de su
penal por incurrir en estas practicas. paatrimonio.