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TALLER DE ESPECIALIZACIÓN

PDT RENTA ANUAL

C.P.C. Policarpo Valenzuela Aroni


13 PDT RENTA ANUAL

Qué conceptos participan en la renta anual?


13 PDT RENTA ANUAL

Impuesto a la Renta Anual


• El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se
determina anualmente, para aquellos que se encuentren en el
Régimen General o en el Régimen MYPE Tributario - RMT. Su
cómputo se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de
cada año. Esta categoría de renta grava los ingresos que provengan
de las personas naturales con negocio, todo tipo de renta que
obtengan las personas jurídicas, y así también las rentas que se
consideren como Tercera Categoría por mandato de la misma Ley.
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Tasa del Impuesto


• Contribuyentes del Régimen General determinaran aplicando a
la renta neta anual la tasa del 29.5%.
• Contribuyentes del Régimen MYPE Tributario - RMT,
determinarán aplicando a la renta neta anual la siguiente escala
progresiva acumulativa:
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%
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Medios para declarar RENTA


ANUAL 2018
• El Formulario Virtual N° 708 - Renta Anual 2018 – Tercera
Categoría.
Debe ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio
gravable 2018 hubieran generado rentas o pérdidas de tercera
categoría como contribuyentes del Régimen General del
Impuesto o del Régimen MYPE Tributario, salvo que en dicho
ejercicio se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
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• Sus ingresos netos superen las 1 700 (mil setecientas) Unidades Impositivas Tributarias (UIT), que
equivale a S/ 7´055,000 soles.
• Gocen de algún beneficio tributario.
• Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
• Estén obligados a presentar la declaración jurada anual informativa Reporte Local, Reporte Maestro
y/o Reporte País por País.
• Pertenezcan al sistema financiero.
• Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12° del Reglamento del ITAN, aprobado por
Decreto Supremo Nº 025-2005-EF, mediante el cual se ejerce la opción de acreditar los pagos a
cuenta del Impuesto contra las cuotas del ITAN.
• Hayan intervenido como adquirentes en una reorganización de sociedades.
• Deduzcan gastos en vehículos automotores asignados a actividades de dirección, representación y
administración, de conformidad con lo dispuesto en el inciso w) del artículo 37° de la Ley.
• Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del artículo 9°
de la Ley del ITF.
• Sean contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios
o partes contratantes.
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• El PDT N° 708 - Renta Anual 2018 – Tercera Categoría e ITF.


Los contribuyentes que durante el ejercicio gravable 2018
hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría en el
Régimen General o en el Régimen MYPE Tributario, y que no les
corresponda utilizar el Formulario Virtual 708.
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BALANCE DE COMPROBACIÓN
• El Balance de Comprobación representa las sumas del Debe y del Haber
del Libro Diario, las cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del
Debe y del Haber del Libro Mayor, es decir, mediante el Balance de
Comprobación se verifica si los importes de ambos libros coinciden
correctamente.
• Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2018, hubieran obtenido en
dicho ejercicio, ingresos iguales o mayores a 300 UIT (S/ 1'245,000 Soles),
deberán presentar como información adicional el Balance de
Comprobación en el Formulario Virtual N° 708 o en el PDT Nº 708.
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No estarán obligados a presentar el Balance de Comprobación:


• Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y AFP:
❖ Empresas bancarias
❖ Empresas financieras
❖ Empresas de arrendamiento financiero
❖ Empresas de transferencia de fondos
❖ Empresas de transporte, custodia y administración de numerario
❖ Empresa de servicios fiduciarios
❖ Almacenes generales de depósito
❖ Empresas de seguros
❖ Cajas y derramas
❖ Administradoras privadas de fondo de pensiones
❖ Cajas rurales de ahorro y crédito
❖ Cajas municipales
❖ Entidades de desarrollo a la pequeña y microempresa (EDPYME)
❖ Empresas afianzadoras y de garantías
❖ El Fondo MIVIVIENDA S.A.

• Las cooperativas.
• Las entidades prestadoras de salud.
• Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribución de gas por red de ductos.
• Las empresas administradoras de fondos colectivos sólo por las operaciones registradas considerando el plan
de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.
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ADICIONES
• Son reparos tributarios que se adicionan a la renta neta que no fueron
consideradas por la entidad inicialmente.
• Por ejemplo:
La empresa ABC realiza una donación de alimentos en buen estado a una entidad
perceptora de donaciones por el importe de S/. 46,000.00.
La empresa tuvo ventas netas por alimento en el ejercicio de S/.1,600,000.00.
El monto aceptado como gasto según la LIR (artículo 37) es el 1.5% de las ventas
netas por alimento (1.5% de 1,600,000.00= 24,000.00).

O sea que de los 46,000.00 que se considero como gasto del Impuesto a la Renta,
22,000.00 no se consideran gastos por ende este monto no actua como gasto.
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DEDUCCIONES
• Son reparos tributarios que se adicionan a la renta neta que no fueron
consideradas por la entidad inicialmente o que fueron consideradas
erróneamente.
• Por ejemplo:
La empresa XYZ recibe en el periodo S/. 130,000.00 correspondiente a
dividendos con motivo de su inversión en la Empresa “Comercial Santa Luisa
SAC”.
Según el párrafo 24-B de la Ley del Impuesto a la renta los dividendos
proveniente de otra persona jurídica no se computa como ingreso para la
determinación del impuesto a le renta.
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DIFERENCIAS TEMPORALES Y
PERMANENTES
• Diferencias Permanentes: Básicamente son los ingresos
inafectos y exonerados y las deducciones prohibidas
mencionadas básicamente en el artículo 44º de la LIR, así como
los gastos que no cumplen con el principio de causalidad.

• Diferencias Temporales: Es la diferencia entre el monto de un


activo o un pasivo en el balance general y su base imponible o
tributaria (diferencia entre base contable y base tributaria).
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ITAN
• El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al
patrimonio, que grava los activos netos como manifestación de
capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito contra los pagos a
cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.
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CÁLCULO DEL ITAN


• De acuerdo con lo establecido por el artículo 4 de la Ley
28424, la base imponible del impuesto está constituida por el
valor de los activos netos consignados en el balance general
ajustado según el Decreto Legislativo N° 797, cuando
corresponda efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de
diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago,
deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por
la Ley del Impuesto a la Renta.
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Deducciones de la Base Imponible del ITAN:


Para determinar el valor de los activos netos se podrá deducir, de ser el caso, los
siguientes conceptos:
• Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al
ITAN excepto las exoneradas.
• Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres (3)
años.
• Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido por la
SBS.
• Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de
exportación.
• Las acciones así como los derechos y reajustes de dichas acciones de
propiedad del Estado en la CAF (Cooperación Andina de Fomento).
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• Activos que respaldan reservas matemáticas sobre seguros de vida en el caso


de las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
• Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados
como patrimonio cultural por el INC.
• Los bienes entregados en concesión por el Estado que se encuentren
afectados a la prestación de servicios públicos así como las construcciones
efectuadas por los concesionarios sobre los mismos.
• Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con
Convenio que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mínimo a la
Renta, excepto las exoneradas de este impuesto.
• Mayor valor determinado por la reevaluación voluntaria de activos efectuada
bajo el régimen de los establecido en el Inciso 2) del artículo 104° de la Ley de
Renta.
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En virtud del Decreto Legislativo N° 976, a partir del 01.01.2009 la alícuota del
ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos
netos de la empresa que exceda S/1´000,000, (un millón de Soles) según el
balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior:
De tal modo:
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Para el ejercicio 2019 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4%


sobre la base del valor histórico de los activos netos de la empresa
que exceda de un millón de Nuevos Soles, según balance cerrado al
31.12.2018.
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MUCHAS GRACIAS