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2) Honduras se rige en el principio de renta territorial. Se faculta al Poder ARTÍCULO 2.- Los actos, hechos, relaciones o situaciones efectuados o
Ejecutivo para aprobar Convenios para evitar la doble tributación siguiendo el perfeccionados en el territorio nacional cuya fuente económica se halle o no
procedimiento requerido en la Constitución de la República; y, ubicada en el país estarán sujetos a las disposiciones del presente Código
siempre que configuren un hecho imponible.
Los actos, hechos, relacionados o situaciones efectuados o perfeccionados en
el extranjero por personas domiciliadas o no en Honduras cuya fuente
económica esté ubicada en el territorio nacional, estarán sujetos a las
disposiciones del presente Código siempre que configuren un hecho imponible.
3) Lo prescrito en este Código no debe ser aplicable al Régimen Tributario ARTICULO 1.- El presente… Lo prescrito en este Código no será aplicable al
Municipal. régimen tributario municipal.
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ARTÍCULO 3.- CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS. Tributos son las ARTÍCULO 1.- El presente Código contiene las normas a que estarán sujetas la
prestaciones pecuniarias que el Estado exige en ejercicio de su potestad aplicación, percepción y fiscalización de los tributos o impuestos,
tributaria y como consecuencia de la realización del hecho imponible previsto contribuciones y tasas vigentes en Honduras y las relaciones jurídicas
en la Ley, al que ésta vincula el deber de contribuir, con el objeto de satisfacer emergentes de los mismos.
necesidades públicas. Lo prescrito en este Código no será aplicable al régimen tributario municipal.
ARTÍCULO 4.- IMPUESTO. Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como ARTÍCULO 10.- Impuestos, tributos o gravámenes son las prestaciones en
hecho generador y como fundamento jurídico una situación relativa al dinero que el Estado exige a las personas naturales y jurídicas, nacionales o
contribuyente tomando en consideración la capacidad contributiva del mismo, extranjeras, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
sin estar el Estado obligado a una contraprestación equivalente. fines, sin estar obligado a una contraprestación equivalente.
ARTÍCULO 5.- TASA. ARTÍCULO 12.- Tasa es la suma de dinero que el Estado o alguno de sus
1) Tasa es la suma de dinero que el Estado o alguno de sus organismos organismos descentralizados, percibe por la prestación efectiva de un servicio
descentralizados, percibe por la prestación efectiva de un servicio público a una público a una persona determinada, natural o jurídica.
persona determinada, natural o jurídica, cuyo monto debe corresponder al
costo o mantenimiento del servicio; y,
2) Para la aprobación de una Tasa, se requiere un estudio técnico-económico y
de impacto social que sustente su precio o monto.
ARTÍCULO 6.- CONTRIBUCIÓN. ARTÍCULO 11.- Contribución es la aportación que de conformidad con la Ley
1) Contribución es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador debe pagarse al Estado o a un ente descentralizado del mismo, por la
beneficios especiales o un aumento de valor de los bienes del obligado prestación de servicios de obras públicas de beneficio directo, colectivo o de
tributario, derivados de la realización o ampliación de obras o servicios seguridad social.
públicos;
2) El producto del pago de la contribución no debe financiar la totalidad de la
realización o ampliación de la obra o de los servicios públicos, sino la parte de
la obra o servicios atribuible a los beneficios especiales y no debe tener un
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1) Constituyen fuentes del derecho tributario y aduanero hondureño y deben ARTÍCULO 4.- En la aplicación de las disposiciones tributarias, los órganos
aplicarse en el orden que a continuación se señala: administrativos deberán ajustarse a la jerarquía normativa siguiente:
b) Los tratados o convenios internacionales en materia tributaria y aduanera o 2) Los tratados o convenciones que contengan disposiciones de naturaleza
que contengan disposiciones de esta naturaleza de los que Honduras forme tributaria de los que Honduras forme parte; en caso de conflicto entre un
parte; tratado o convenio y una ley, prevalecerá el primero;
d) Leyes generales o especiales de naturaleza tributaria y aduanera; 4) Las leyes generales y especiales de naturaleza tributaria;
e) Las demás leyes generales o especiales que contengan disposiciones de 5) La Ley General de la Administración Pública y demás leyes generales vigentes
naturaleza tributaria o aduanera; en Honduras;
f) La jurisprudencia establecida por la Corte Suprema de Justicia (CSJ) que verse 6) La jurisprudencia establecida por la Corte Suprema de Justicia, que versa
sobre asuntos tributarios o aduaneros; sobre asuntos tributarios;
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g) Los reglamentos autorizados por el Presidente de la República, por conducto 7) Los Reglamentos de las leyes a que se refiere el numeral 4) anterior; y las
de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), que desarrollen resoluciones que sobre la materia emita la Secretaría de Estado en el Despacho
las normas a que se refieren los incisos d) y e) anteriores, emitidos de de Finanzas; y,
conformidad y dentro de los alcances de la Ley; y,
h) Los principios generales del Derecho Tributario y Aduanero. 8) Los principios generales del Derecho
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2) Otorgar exenciones, exoneraciones, deducciones, liberaciones o cualquier 2) Otorgar exenciones, deducciones, liberaciones o cualquier clase de beneficio
clase de beneficio tributario o aduanero; fiscal;
4) Establecer la obligación de presentar declaraciones y autoliquidaciones 4) Establecer los procedimientos a seguir para determinar las obligaciones
referidas a la obligación tributaria o aduanera principal y a la realización de tributarias;
pagos a cuenta o anticipados;
5) Imponer obligaciones accesorias o secundarias, en materia tributaria o 3) Imponer obligaciones fiscales accesorias o secundarias, tipificar delitos y
aduanera; faltas y establecer las sanciones aplicables a los mismos;
6) Tipificar delitos y faltas y, establecer las penas y sanciones aplicables a los
mismos;
7) Otorgar privilegios o preferencias tributarias o aduaneras o, establecer 5) Otorgar privilegios o preferencias fiscales o establecer garantías generales o
garantías generales o especiales para los créditos de tales naturaleza; especiales para los créditos tributarios; y,
8) Regular lo relativo al pago, la compensación, la confusión, la condonación, 6) Regular los modos de extinción de los créditos tributarios
la prescripción y extinción de las obligaciones reguladas en este Código; y,
ARTÍCULO 12.- INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y ARTÍCULO 6.- En la interpretación de las disposiciones de este Código se estará
ADUANERAS. a lo que sobre la materia prescribe el Título preliminar del Código Civil en los
Artículos 17, 18, 19 y 20.
1) Las leyes tributarias y aduaneras se deben interpretar siempre en forma Las leyes fiscales se interpretar siempre en forma estricta por lo que para
estricta, por lo que para determinar su sentido y alcance no deben utilizarse determinar su sentido y alcances no podrán utilizarse métodos de
métodos de interpretación extensivos o analógicos. En particular, no es interpretación extensivos o analógicos
admisible la analogía para extender más allá de sus términos estrictos el ámbito
del hecho imponible o el de las exenciones y exoneraciones, ni el de los delitos
tributarios o aduaneros; y,
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2) En los plazos establecidos por días se cuentan únicamente los días hábiles Los plazos que concluyan en un día inhábil se entenderán prorrogados al
administrativos, salvo disposición legal en contrario o habilitación decretada siguiente día hábil, en lo demás los plazos se regularán por lo dispuesto en los
de oficio o a petición de interesados por el órgano competente, siempre que Artículos 43, 45, 47 párrafo 1) y 49 de la Ley de Procedimiento Administrativo.
hubiere causa urgente y en casos particulares, de conformidad con el
procedimiento contenido en este Código;
3) Los plazos fijados en meses se cuentan de fecha a fecha, salvo que el mes de
vencimiento no tuviere día equivalente de aquel en que se comienza el
cómputo, en cuyo caso se entiende que el plazo expira el último día del mes;
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7) En todos los casos, los términos y plazos que vencen en día inhábil para la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia
Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la Administración
Aduanera, se entienden prorrogados hasta el primer día hábil siguiente;
8) Para los efectos del presente Artículo, se entiende como días hábiles
administrativos todos los del año.
Son inhábiles los sábados, domingos, feriados nacionales y los días que la Ley
mandare que no laboren las oficinas públicas, así como aquellos días en que,
por circunstancias excepcionales y notorias, se imposibilite el acceso a las
oficinas de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera;
10) Los plazos establecidos en el presente Código u otras leyes son perentorios,
improrrogables y obligatorios para los interesados, la Secretaría de Estado en
el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera,
Administración Tributaria y la Administración Aduanera, según corresponda,
salvo lo expresado en el numeral siguiente;
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1) Las exenciones y exoneraciones tributarias o aduaneras son personalísimas. ARTÍCULO 153.- Las exenciones tributarias serán personalísimas. Por
Por consiguiente, no pueden cederse a personas distintas de las beneficiarias, consiguiente, no podrán traspasarse a personas distintas de las beneficiarias,
salvo que las leyes especiales dispongan lo contrario; salvo que las leyes especiales dispongan otra cosa
3) Cuando las leyes tributarias o aduaneras que establezcan tributos con ARTÍCULO 16.- Cuando las leyes tributarias establezcan que los impuestos o
periodicidad anual, se deben calcular por ejercicios fiscales, los cuales deben contribuciones se calcularán por ejercicios fiscales, estos coincidirán con el año
coincidir con el año natural civil o calendario, que principia el uno (1) de enero civil o calendario, que principia el uno (1) de enero y termina el treinta y uno
y termina el treinta y uno (31) de diciembre. Si los obligados tributarios inician (31) de diciembre. Si los sujetos pasivos inician sus actividades con
sus actividades con posterioridad al primero de enero, se debe entender que posterioridad al primero de enero, se entenderá que el ejercicio fiscal comenzó
el ejercicio fiscal comienza el día en que inicien las actividades y que termina el el día en que principiaron las actividades y que termina el treinta y uno (31) de
treinta y uno (31) de diciembre del año; diciembre de cada año
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5) No obstante lo anterior, la Administración Tributaria puede, en casos ARTICULO 16.- No obstante lo anterior, la Dirección Ejecutiva de Ingresos
excepcionales y debidamente justificados por los interesados, autorizar un podrá, en casos excepcionales debidamente justificados por los interesados,
período fiscal especial; establecer un período fiscal especial.
6) Si se produjera la extinción, cese de actividades o fallecimiento del obligado ARTÍCULO 50.- Los contribuyentes que por cualquier causa cesen en las
tributario, antes del 31 de Diciembre, se entiende que el ejercicio fiscal inicia a actividades generadoras de las obligaciones fiscales, presentarán declaración
partir del día 1 de enero y termina el día en que se produce la extinción, el cese jurada sobre tal evento ante la Dirección Ejecutiva de Ingresos dentro de los
o el fallecimiento del obligado tributario; y, noventa (90) días calendario siguiente a la fecha de su acaecimiento.
7) En caso de fusión o absorción de un obligado tributario, el ejercicio fiscal ARTICULO 16.- En caso de liquidación, fusión o absorción de un sujeto pasivo,
debe terminar en la fecha en que se haya producido legalmente la fusión o el ejercicio fiscal terminará en la fecha de inicio de la liquidación o en aquella
absorción. El obligado tributario que se constituya o subsista, según en que se haya producido la fusión o absorción. En el primer caso, el ejercicio
corresponda el caso, debe asumir las obligaciones tributarias y los créditos fiscal tendrá una duración igual al tiempo que dure la liquidación. En los casos
fiscales del que haya desaparecido. de fusión o absorción, el sujeto pasivo que subsista o que se constituya asumirá
las obligaciones tributarias del que haya desaparecido.
ARTÍCULO 29.- OBLIGADOS TRIBUTARIOS. Son obligados tributarios los ARTÍCULO 18.- La persona natural o jurídica obligada al cumplimiento de las
siguientes: obligaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable, será
1) Los contribuyente; el sujeto pasivo de la obligación tributaria.
2) Los obligados a realizar pagos a cuenta o anticipados;
3) Los agentes de retención;
4) Los obligados a practicar pagos en especie;
5) Los agentes de percepción;
6) Los sucesores;
7) Los terceros responsables;
8) Los fideicomisos y demás patrimonios autónomos;
9) Las asociaciones o sociedades de hecho que carecen de personalidad
jurídica;
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10) Los sujetos a los que les resulten de aplicación exenciones, exoneraciones
u otros beneficios tributarios; y,
11) Los que deban cumplir con obligaciones formales, incluyendo los obligados
conforme a las regulaciones sobre asistencia administrativa mutua en materia
tributaria.
ARTÍCULO 30.- CONTRIBUYENTES. ARTÍCULO 20.- Para todos los efectos legales, son contribuyentes las personas
directamente sujetas al cumplimiento de la obligación tributaria por
encontrarse, respecto al hecho generador, en la situación prevista por la Ley.
Tendrán tal carácter, por consiguiente:
1) Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas directamente sujetas 1) Las personas naturales, independientemente de su capacidad civil;
al cumplimiento de la obligación tributaria por encontrarse, respecto al hecho
generador, en la situación prevista por la Ley;
2) Por consiguiente, tienen tal carácter,: 2) Las personas jurídicas, incluyendo las sociedades civiles y mercantiles, las
a) Las personas naturales; cooperativas y empresas asociativas y, en general, las asociaciones o entidades
b) Las personas jurídicas, incluyendo las sociedades civiles y mercantiles, las que de acuerdo con el Derecho Público o Privado tengan la calidad de sujetos
cooperativas y empresas asociativas y, en general, las asociaciones o entidades de derecho; y,
que de acuerdo con el Derecho Público o Privado tengan la calidad de sujetos
de derecho;
c) Las demás entidades, colectividades, organizaciones o negocios jurídicos, 3) Las demás entidades, colectividades, organizaciones o negocios jurídicos que
con o sin personalidad jurídica, que constituyan una unidad funcional o constituyan una unidad funcional o patrimonial, y que adquieran el carácter de
patrimonial y que adquieran el carácter de persona o contribuyente por Ley; y, persona o contribuyente por Ley.
3) Sólo por disposición de la Ley los contribuyentes pueden ser eximidos, total Sólo por disposición de la Ley los contribuyentes podrán ser eximidos, total o
o parcialmente, del cumplimiento de sus obligaciones tributarias o aduaneras; parcialmente, del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
4) Los contribuyentes están obligados al cumplimiento de los deberes formales ARTÍCULO 21.- Los contribuyentes estarán obligados al pago de los tributos y
y materiales establecidos por este Código o las normas legales que constituyan al cumplimiento de los deberes formales y materiales o de fondo establecidos
fuentes del Derecho Tributario y Aduanero. En particular, el contribuyente está por este Código o las leyes tributarias, salvo que hayan sido eximidos del
obligado a:
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a) Satisfacer el tributo a la Administración Tributaria o Administración cumplimiento de sus obligaciones tributarias, según lo prescrito en el párrafo
Aduanera; y, último del Artículo anterior
b) Rembolsar el importe del tributo o a que le sea practicada la retención o la
percepción del mismo, en caso de que lo pague el responsable, el agente de
retención o de percepción, o, en general, que un tercero deba satisfacerlo por
imposición de la Ley.
6) Las entidades centralizadas y descentralizadas del Estado, así como las ARTÍCULO 23.- Las entidades centralizadas y descentralizadas del Estado, así
empresas públicas y de capital mixto, están obligadas al pago de los tributos, como las empresas estatales y de capital mixto, estarán obligadas al pago de
salvo que las leyes especiales dispongan lo contrario. los impuestos, contribuciones y tasas, salvo que las leyes especiales dispongan
lo contrario.
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2) Lo dispuesto numeral precedente es también aplicable cuando una sociedad Lo dispuesto en el párrafo precedente será también aplicable cuando una
se transforme, cuando se cambie por otra la razón o denominación social y empresa mercantil individual se convierta en social, cuando se cambie por otra
cuando el cese de las actividades se deba a venta, cesión o traspaso de los la razón o denominación social y cuando el cese de las actividades se deba a
activos, acciones o participaciones sociales. venta, cesión o traspaso de los activos. Las empresas a que este Artículo se
refiere estarán sujetas a lo prescrito por el Artículo 50, precedente.
ARTÍCULO 43.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DEL AGENTE DE RETENCIÓN O ARTICULO 24.- Responsables son las personas que por disposición expresa de
DE PERCEPCIÓN la ley deben cumplir las obligaciones tributarias de los contribuyentes bien sea
1) Responden ante el Estado los agentes de retención o percepción, cuando porque los representan o porque han percibido o retenido tributos de los
omitan la retención o percepción a que están obligados; mismos.
Salvo precepto legal expreso en contrario, la responsabilidad será siempre
subsidiaria.
Los responsables tienen derecho de reembolso frente al deudor principal en
los términos previstos en la legislación civil
2) Efectuada la retención o percepción, el agente es el único responsable ante
la Administración Tributaria o Administración Aduanera; y,
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2) El incumplimiento de esta obligación no impide el ejercicio de las acciones El incumplimiento de esta obligación no impedirá el ejercicio de las acciones
legales correspondientes respecto de las obligaciones tributarias o aduaneras. correspondientes respecto de las obligaciones tributarias. En tal caso, los
En tal caso, los obligados tributarios deben ser representados por quienes contribuyentes, responsables o agentes de retención serán representados por
dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes o negocios. quienes dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes o negocios
ARTÍCULO 50.- DOMICILIO TRIBUTARIO DE LAS PERSONAS NATURALES. ARTICULO 34.- Para todos los efectos tributarios, se presume que el domicilio
1) Las personas naturales deben declarar su domicilio Tributario ante la de las personas naturales es el lugar del territorio nacional donde la ley las
Administración Tributaria, conforme al orden siguiente: considera siempre presentes para el cumplimiento de sus obligaciones y el
ejercicio de sus derechos, aunque momentáneamente no lo están.
En caso de dudas, se tendrá como domicilio:
a) El lugar de su residencia;
b) El lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales habituales, en 1) El lugar donde la persona desarrolle sus actividades civiles y mercantiles o
caso de no conocerse la residencia o de existir dificultad para determinarla; tiene su principal establecimiento o el centro de sus negocios o intereses; y,
c) El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio; y, 2) El lugar donde ocurra el hecho imponible,
d) El que elija el sujeto activo, en caso de existir más de un domicilio en el
sentido de este Artículo, previa notificación al obligado tributario;
1) El de su domicilio social señalado en el documento contentivo de su ARTÍCULO 35.- Se tendrá como domicilio de las personas jurídicas el lugar que
personalidad o personería jurídica; señale la escritura de constitución o los estatutos. En caso de dudas, se tendrá
como domicilio de tales personas:
2) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;
3) El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de no 1) El lugar donde la persona desarrolle sus actividades civiles y mercantiles y
conocerse dicha dirección o administración; tiene su principal establecimiento o en el centro de sus negocios o intereses; y,
4) El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio 2) El lugar donde ocurra el hecho imponible, Lo dispuesto en este Artículo se
conforme a los numerales anteriores; y, aplicará también a las sociedades de hecho y, en general, a toda identidad que
carezca de personalidad jurídica pero que realice actividades susceptibles de
generar obligaciones tributarias.
5) El que elija el sujeto activo, en caso de existir más de un domicilio en el
sentido de este Artículo, previa notificación al obligado tributario.
ARTÍCULO 52.- DOMICILIO TRIBUTARIO EN EL PAÍS DE LAS PERSONAS ARTICULO 36.- El domicilio de las personas naturales o jurídicas no radicadas
DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO. El domicilio tributario en el país de las en Honduras se
personas naturales o jurídicas y demás entidades sin personalidad jurídica determinará de acuerdo con las normas siguientes:
domiciliadas en el extranjero es el que declare ante la Administración
Tributaria, conforme al orden siguiente:
1) Si tienen lugar fijo de negocios o establecimiento permanente en el país, el 1) Si tienen establecimiento permanente en el país, se estará a lo dispuesto en
que se establece según los artículos anteriores para las personas naturales o los artículos 34
jurídicas y demás entidades sin personalidad jurídica; y 35, precedente, según el caso;
2) En los demás casos, tienen el domicilio tributario de su representante legal 2) De no existir establecimiento, el domicilio será el de su representante
en el país; permanente en Honduras; y,
3) A falta de representante legal domiciliado en el país, tienen como domicilio 3) A falta de representante, se tendrá como domicilio el lugar en que ocurra el
tributario el lugar donde ocurra el hecho generador del tributo; y, hecho imponible.
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ARTÍCULO 54.- DOMICILIO TRIBUTARIO ÚNICO. Para efectos tributarios y ARTICULO 37.- Para efectos tributarios, ninguna persona natural o jurídica
aduaneros, toda persona natural, jurídica o entidad solo debe tener un podrá tener más de un domicilio. Tampoco dichas personas podrán carecer de
domicilio. domicilio.
El domicilio se considerará subsistente en tanto su cambio no fuere notificado
por escrito y en forma indubitable a la Dirección Ejecutiva de Ingresos.
ARTÍCULO 55.- DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
ARTÍCULO 56.- DERECHOS DE INFORMACIÓN A FAVOR DEL OBLIGADO
TRIBUTARIO Y OBLIGACIÓN DE ASISTENCIA DEL ESTADO PARA FACILITAR EL
CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO
ARTÍCULO 57.- DEFENSORÍA ESPECIAL DE PROTECCIÓN AL OBLIGADO
TRIBUTARIO
ARTÍCULO 58.- DEBERES Y OBLIGACIONES EN GENERAL. Constituyen deberes y
obligaciones de los obligados tributarios, sean sujetos de imposición o no,
entre otros, los siguientes:
ARTICULO 56.- Las personas naturales y jurídicas y las organizaciones o
1) Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria Y Administración entidades que carecen de personalidad jurídica pero que realizan actividades
Aduanera, a los que deben aportar los datos necesarios y notificar sus que las convierten en sujetos tributarios pasivos, están obligadas a inscribirse
modificaciones dentro de los plazos legalmente establecidos; en el Registro Tributario Nacional de conformidad con lo dispuesto en el
reglamento respectivo.
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3) Cualquier información que se requiera a los obligados tributarios, en el aduaneros de conformidad con lo prescrito por los convenios internacionales
marco de sus atribuciones legales, se deben denominar “Manifestaciones” y la o de la Integración Económica Centroamericana de que Honduras forma parte,
omisión a presentarlas se debe sancionar conforme a lo dispuesto en este y, en su defecto, por la Ley de Aduanas:
Código. 5) Declaración de los impuestos específicos a la producción y al consumo, en
su caso;
6) Declaración sobre herencias, legados o donaciones; y,
7) Las demás declaraciones que determinen las leyes tributarias especiales. En
las declaraciones necesariamente se señalará la dirección exacta en que
deberán hacerse las notificaciones, salvo que aquella ya se hubiera registrado
en la Dirección Ejecutiva de Ingresos.
ARTÍCULO 63.- OBLIGACIONES FORMALES DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS. ARTÍCULO 43.- Los contribuyentes o responsables están obligados a facilitar las
Los obligados tributarios deben facilitar las tareas de revisión, verificación, tareas de revisión, verificación, control, fiscalización, investigación,
control, fiscalización, investigación, determinación y cobro que realice la determinación y cobro que realice la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI), en
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia el cumplimiento de sus funciones. En especial deben: 1) Cuando lo ordenen las
Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la Administración leyes o los reglamentos:
Aduanera, en el cumplimiento de sus funciones, observando los deberes que
les impongan las leyes, los reglamentos y la propia normativa interna. En
especial deben:
2) Llevar libros de contabilidad y registros referidos a las actividades y a) Llevar los libros y registros generales y especiales relacionados con las
operaciones vinculadas con la tributación en los términos establecidos en el actividades que realicen y los que se vinculen con sus obligaciones tributarias;
Artículo siguiente y por la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas b) Solicitar a las autoridades competentes permisos previos o de habilitación
(SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria de locales e instalaciones, debiendo hacerse verificación in situ de dicho
o la Administración Aduanera. A los fines del valor probatorio de los registros locales, previa autorización, con el objetivo de tener claridad del domicilio fiscal
efectuados, las mismas deben estar respaldadas por los comprobantes de las del contribuyente; y,
transacciones realizadas; c) Presentar en tiempo las declaraciones e informes requeridos
3) Conservar los libros contables y registros especiales, documentos y 2) Conservar en forma ordenada y mantener en su domicilio fiscal a disposición
antecedentes de los hechos generadores, archivos electrónicos, programas, inmediata de la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) cuando se lo soliciten o
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subprogramas y demás registros procesados mediante sistemas electrónicos o cuando se presenten en su domicilio fiscal empleados o funcionarios
de computación en forma ordenada y mantenerlos en su domicilio fiscal a debidamente acreditados por la Dirección, a efecto de solicitar documentación
disposición inmediata de la la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas o información de carácter tributario. Los libros y registros especiales,
(SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria documentos y antecedentes de los hechos generadores, archivos electrónicos,
o la Administración Aduanera, cuando se lo soliciten o cuando se presenten en programas, subprogramas y demás registros procesados mediante sistemas
su domicilio tributario servidores públicos debidamente acreditados, a efecto electrónicos o de computación se conservarán por un período de 5 años. salvo
de solicitar documentación o información de carácter tributario. Dicha lo establecido en el Artículo 136 de este Código
información se debe conservar por un plazo de cinco (5) años para los obligados
tributarios inscritos en el Registro Tributario Nacional (RTN) y por un período
de siete (7) años para los demás casos;
4) La disponibilidad inmediata implica que los registros contables deben ser 3) Esta disponibilidad inmediata o vista rápida, implica que los registros
exhibidos en la ejecución de operativos masivos, en el mismo momento de la contables deben ser exhibidos en el mismo momento de la solicitud y tiene el
solicitud y tiene el propósito de confirmar que efectivamente los obligados propósito de confirmar que efectivamente los contribuyentes, agentes de
tributarios están llevando en forma correcta dichos registros; retención o de percepción están llevando en la forma correcta los registros
contables establecidos por la Ley, debiendo el funcionario o empleado de la
Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) levantar acta del estado de dichos
5) Cuando terceros sean los encargados de la elaboración de la contabilidad de registros, debiendo ser firmada por el funcionario y por el contribuyente o su
los obligados tributarios, la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas representante si lo deseare;
(SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria
o la Administración Aduanera mediante citación debe otorgar un plazo de cinco 4) En caso que se encuentren indicios o razones de un posible Delito Tributario,
(5) días hábiles siguientes a la solicitud, para que presenten los documentos; el empleado o funcionario de la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) adoptará
las medidas necesarias para conservar las pruebas del supuesto delito y
6) Presentar en tiempo las declaraciones juradas que determinen las leyes solicitará en forma inmediata la colaboración de los entes de investigación del
tributarias y aduaneras; así como las manifestaciones informativas e informes, delito. Asimismo, requerirá en el mismo acto al Juez competente, el embargo
en la forma y medios que establezca la Secretaría de Estado en el Despacho de de bienes que sean suficientes para responder ante el Estado por los montos
Finanzas (SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración supuestamente defraudados.
Tributaria o la Administración Aduanera;
5) La no disponibilidad inmediata de dichos registros se sancionará con doce
7) Proporcionar copia de la información y documentación en la forma (12) salarios mínimos promedio vigente y en caso que sea el funcionario o
requerida por la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la empleado que no levante el acta en la forma correcta éste será sancionado en
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la la misma forma ya prevista. El acta que se levante será medio probatorio para
Administración Aduanera, con la salvaguarda de las limitaciones, prohibiciones los efectos legales posteriores que sustancie el Estado de Honduras o los
y condiciones contenidas en la Ley de Transparencia y Acceso a la Información contribuyentes. Una vez comprobada la disponibilidad inmediata de los
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Pública, de las declaraciones emitidas por el Instituto de Acceso a la registros contables del contribuyente, se llevará a cabo el proceso de
Información Pública (IAIP), así como de cualquier legislación que proteja la fiscalización, revisión o comprobación de la contabilidad, ejecutándose de
información del obligado tributario; conformidad al plazo establecido en el Artículo 48, numeral 2) del presente
Código;
8) Poner a disposición toda la información y documentación relacionada con el
equipamiento de computación y los programas de sistema (o software básico
o de base) y a los programas de aplicación (o software de aplicación) que se
utilicen en los sistemas informáticos de registro y contabilidad de las
operaciones vinculadas con la materia imponible, ya sea que el procesamiento
se efectúe en equipos propios, arrendados o que el servicio sea prestado por
terceros. Esta forma de disposición no implica la entrega física o electrónica de
manuales, códigos fuentes, copias, respaldos o cualquier otra forma de entrega
de equipos y programas, ni tampoco la facilidad de establecer conexiones
remotas por cualquier medio o forma física o electrónica; la facultad de la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Superintendencia
Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la Administración
Aduanera, se limita a su observación en el lugar donde éstos se encuentren.
Tales instituciones no pueden realizar copias de software o programas, ni
tampoco compartir los conocimientos e información verificados; asimismo,
responden por los daños y perjuicios que cause la conducta negligente de
cualquier servidor público en perjuicio del obligado tributario. De igual manera
pueden consultar puntualmente las bases de datos de los obligados tributarios
para cumplir con sus funciones de inspección, control, verificación y
fiscalización;
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10) Notificar por escrito o por medios electrónicos legalmente reconocidos y 6) Comunicar por escrito a la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI), cualquier
autorizados por la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la cambio que sea susceptible de producir una modificación de su
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la responsabilidad tributaria;
Administración Aduanera, cualquier cambio que sea susceptible de producir
una modificación de su responsabilidad tributaria o aduanera, sin perjuicio que
la éstas comprueben la veracidad de los cambios notificados;
11) Notificar por escrito o por medios electrónicos legalmente reconocidos y 7) Comunicar por escrito a la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI), en la forma
autorizados por la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), y oportunidades previstas en este Código o en las leyes fiscales, su domicilio,
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria o la así como la ubicación exacta de los establecimientos o locales en que realiza
Administración Aduanera, según corresponda, en la forma y plazos previstos las actividades generadoras de sus obligaciones tributarias y los sitios en que
en este Código o en las leyes tributarias y aduaneras, su domicilio tributario, la almacenan bienes o documentos;
ubicación exacta de los establecimientos o locales en que realiza las actividades 9) Dar aviso, en forma oportuna, a la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI), de
generadoras de sus obligaciones tributarias y los sitios en que almacenan los cambios de actividades o del cese de éstas, así como de las fusiones o
bienes o documentos; así como de los cambios de actividades o del cese, traspasos de la empresa; y,
fusiones, absorciones o traspasos de la empresa. La disposición contenida en
este numeral, se debe aplicar sin perjuicio de la verificación y fiscalización que
ejerzan;
12) Atender dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes, los llamamientos o 8) Atender dentro de los dos (2) días hábiles siguientes los llamamientos o
citatorios que, por escrito o por medios electrónicos, realice la autoridad citatorios que, por escrito y para efectos legales, les formule la Dirección
competente; y, Ejecutiva de Ingresos (DEI);
13) Los demás que determinen las leyes y sus reglamentos. 10) Los demás que determinen las leyes
ARTÍCULO 64.- OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD. Los obligados ARTÍCULO 44.- Las personas que están obligadas a llevar contabilidad
tributarios deben llevar contabilidad conforme las reglas siguientes: observarán las reglas siguientes:
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1) Llevar y mantener los registros contables que determinen las leyes, los 1) Llevarán los registros contables que determinen las leyes y los respectivos
respectivos reglamentos y las Normas Internacionales de Información reglamentos:
Financiera generalmente aceptadas en Honduras;
2) Los asientos en la contabilidad deben ser hechos con la claridad debida, se 2) Los asientos en la contabilidad deberán ser hechos con la claridad debida, se
deben efectuar dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha en que se efectuarán dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha en que se realizó
realizó el hecho generador de la operación; y, el hecho generador de la operación; y,
3) Llevar y mantener la contabilidad en su domicilio tributario, sin perjuicio de 3) Llevarán la contabilidad en su domicilio en el territorio nacional
haber contratado servicios de contabilidad dentro del país.
ARTÍCULO 65.- OBLIGACIÓN DE EXTENDER DOCUMENTOS FISCALES. Los ARTICULO 47.- Los sujetos pasivos obligados a extender comprobantes por las
obligados tributarios deben extender documentos fiscales por las actividades actividades que realicen, harán estos en forma que permita identificar a quien
que realicen y hacerlos en la forma que permita identificar a quien los expida y los expida y la aprobación de que se trate de acuerdo con lo que al efecto
en su caso reciba y, la operación de que se trate de acuerdo con lo que al efecto establezcan las leyes o los reglamentos Tributarios.
establezcan las leyes o los reglamentos tributarios y aduaneros.
ARTÍCULO 66.- OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO TRIBUTARIO ARTICULO 56.- Las personas naturales y jurídicas y las organizaciones o
NACIONAL. entidades que carecen de personalidad jurídica pero que realizan actividades
1) Las personas naturales, jurídicas y las organizaciones o entidades que que las convierten en sujetos tributarios pasivos, están obligadas a inscribirse
carecen de personalidad jurídica, pero que realizan actividades que las en el Registro Tributario Nacional de conformidad con lo dispuesto en el
convierten en obligados tributarios, deben inscribirse en el Registro Tributario reglamento respectivo.
Nacional (RTN) que al efecto lleva la Administración Tributaria, conforme con
lo dispuesto en el marco legal aplicable;
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solicitudes y entregas del Registro Tributario Nacional (RTN) que se hagan por
medios electrónicos, utilizando la firma electrónica;
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ARTÍCULO 67.- OBLIGACIONES EN CASO DE INICIO EN LA ACTIVIDAD. ARTÍCULO 57.- Las personas naturales o jurídicas susceptibles de ser gravadas
1) Las personas naturales, jurídicas y las organizaciones o entidades que con impuestos o tributos presentarán ante la Dirección Ejecutiva de Ingresos,
carecen de personalidad jurídica, susceptibles de ser gravadas con tributos, dentro de los sesenta (60) días siguientes a la fecha de inicio de sus actividades,
deben presentar ante la Administración Tributaria, dentro de los cuarenta (40) una declaración jurada sobre el evento.
días calendarios siguientes a la fecha de inicio de sus actividades, una
Declaración Jurada sobre tal evento; y,
2) La declaración en referencia se debe hacer en formularios que para el efecto La declaración en referencia se hará en formularios que para el efecto le
establezca la Administración Tributaria suministrará gratuitamente a las indicadas personas la mencionada Dirección
Ejecutiva de Ingresos.
La Dirección agregará al contribuyente al Ejecutiva de Ingresos
correspondiente registro según resulte de la declaración.
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2) Al realizar el entero a que se refiere el numeral anterior, el agente retenedor Al hacer el entero a que se refiere el párrafo anterior, el agente retenedor
debe presentar una Declaración Jurada de las operaciones realizadas, en la presentará una declaración de las operaciones llevadas a cabo.
forma que para el efecto determine la Ley. Dicha declaración la hará en el formulario que para el efecto le proporcionará
la Dirección Ejecutiva de Ingresos.
La falta del señalado formulario no eximirá al agente retenedor del
cumplimiento de lo establecido en esta norma. Los pagos se harán en efectivo
o mediante cheques o giros certificados por un banco del sistema.
ARTÍCULO 75.- OBLIGACIÓN DE ENTREGAR DOCUMENTOS FISCALES. Los ARTÍCULO 64.- Los agentes de retención o percepción estarán obligados a dar
agentes de retención o percepción están obligados a dar a cada obligado a cada contribuyente o responsable un comprobante de la suma retenida en
tributario un documento fiscal de la suma retenida en concepto de tributo, de concepto de impuesto.
conformidad con los requerimientos del marco legal vigente aplicable. Dicho comprobante deberá reunir los requisitos establecidos en el Artículo 47,
Precedente.
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según corresponda, sobre la aplicación o no del derecho a una situación Los daños que el silencio irrogare al Estado correrán a cuenta del funcionario
concreta; negligente.
6) Para acreditar el extremo del numeral anterior, basta con que se presente
para su aplicación o ejecución, el escrito o solicitud inicial de la gestión de que
se trate, con la evidencia de la fecha de presentación oficial del referido escrito
o solicitud; y,
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2) En los casos en que el obligado tributario, el representante legal o el El Centro Electrónico de Documentación e Información Judicial Poder Judicial
apoderado, estando presentes se negaren a firmar la constancia respectiva, se de Honduras mencionado aviso, solo se publicará después de que se haya
debe practicar la notificación fijándose ésta en un lugar visible en el domicilio, cumplido lo prescrito por el Artículo 87 de la mencionada Ley en su caso.
dejando los documentos en sobre cerrado, debiendo levantar acta de tal
diligencia.
ARTÍCULO 93.- NOTIFICACIÓN POR TABLA DE AVISOS FÍSICA Y ELECTRÓNICA. ARTICULO 76.- Para los efectos de lo dispuesto en el Artículo 88 de la Ley de
Procedimientos Administrativos, por notificación personal se entenderá no
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1) Para efectos de lo dispuesto en el presente Código, las notificaciones por sólo la que se le haga directamente al contribuyente o responsable o a su
tabla de avisos se deben hacer únicamente en aquellos casos en que ya se ha mandatario o representante legal, sino también la que se efectúa mediante la
notificado por comparecencia, al menos una vez, al interesado en el mismo publicación de un aviso, en uno de los diarios de mayor circulación en el país,
procedimiento; por parte de la Dirección Ejecutiva de Ingresos.
El Centro Electrónico de Documentación e Información Judicial Poder Judicial
2) Las notificaciones por este medio se deben hacer fijando durante cinco (5) de Honduras mencionado aviso, solo se publicará después de que se haya
días hábiles el documento que se pretenda notificar en un sitio abierto al cumplido lo prescrito por el Artículo 87 de la mencionada Ley en su caso.
público de las oficinas de la autoridad que efectúe la notificación y publicando
además el documento citado, durante el mismo plazo, en el sitio electrónico
de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, según corresponda; y,
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2) EL HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE CONSIDERA ARTÍCULO 40.- El hecho generador de la obligación tributaria se considera
REALIZADO: realizado:
a) En las situaciones de hecho, esto es, cuando la Ley tributaria o aduanera 1) En las situaciones de hecho, esto es, cuando la ley tributaria respectiva toma
respectiva toma en cuenta preferentemente aspectos fácticos o económicos, en cuenta preferentemente aspectos fácticos o económicos, desde el
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desde el momento en que se han cumplido las circunstancias materiales o momento en que se han cumplido las circunstancias materiales o temporales
temporales necesarias para que se produzcan los efectos que normalmente le necesarias para que se produzcan los efectos que normalmente le
corresponda; corresponda; y,
b) En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente 2) En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente
constituidas de conformidad con el derecho aplicable; y, constituidas de conformidad con el derecho aplicable.
c) Si el hecho generador fuere un acto jurídico condicionado, se le debe ARTÍCULO 41.- Si el hecho generador fuere un acto jurídico condicionado, se le
considerar perfeccionado: considerará perfeccionado:
i. En el momento de su celebración, si la condición fuere resolutoria; y, 1) En el momento de su celebración, si la condición fuere resolutoria; y,
ii. Al producirse la condición, si ésta fuere suspensiva. 2) Al producirse la condición, si ésta fuere suspensiva.
En caso de duda se debe entender que la condición es resolutoria. En caso de duda se entenderá que la condición es resolutoria.
2) La base imponible debe siempre estar consignada en la Ley, por lo que para La cuantificación deberá fundarse en la realidad económica, en los usos
su determinación, la Administración Tributaria y la Administración Aduanera, normales y ordinarios de los negocios y en las normas y reglas contables
deben fundarse en la realidad económica, en los usos normales y ordinarios de generalmente aceptadas.
los negocios y en las normas y reglas contables generalmente aceptadas, así Deberá, además, ser proporcionada al hecho generador y tener en cuenta la
como en los principios y buenas prácticas en materia de contabilidad e capacidad económica del contribuyente.
información financiera. Debe, además, ser proporcional al hecho generador y
tener en cuenta la capacidad económica del obligado tributario;
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3) La determinación es la realización del acto por el cual se fija el monto que ARTICULO 81.- La determinación de la base imponible y de la cuantía de la
debe pagar el obligado tributario; y, obligación tributaria se efectuará tomando en cuenta la declaración hecha por
los contribuyentes o responsables ante la autoridad competente y los datos
que la autoridad tributaria posea o que requiera de los sujetos pasivos.
4) La autoliquidación es el acto que realiza el obligado tributario, o tercero
responsable, a través de declaraciones juradas, en las que se fija el importe de
los tributos a pagar.
ARTÍCULO 106.- FORMAS DE LA DETERMINACIÓN
1) DETERMINACIÓN POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O LA ARTÍCULO 85.- En cualquier momento y antes de producirse la prescripción de
ADMINISTRACIÓN ADUANERA: Llamada también “De Oficio”, esta puede ser: la obligación tributaria, la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) podrá
determinar de oficio la obligación tributaria correspondiente, considerando los
hechos siguientes:
LIQUIDACIÓN ADMINISTRATIVA: Se ejecuta con base a la información
proporcionada por el obligado tributario en las declaraciones determinativas y
manifestaciones informativas presentadas, la cual debe proceder a liquidar el
monto a ser pagado o sus pagos anticipados, si estos últimos se encuentran
establecidos conforme a Ley, sin perjuicio de la fiscalización posterior.
a) SOBRE BASE CIERTA: Tomando en cuenta los documentos e información que a) Sobre base cierta. Tomando en cuenta los documentos e informaciones que
permitan conocer en forma directa e indubitable los hechos generadores del permitan conocer en forma directa e indubitable los hechos generadores del
tributo y la cuantía del mismo, sirviendo entre otros las declaraciones, libros o tributo y la cuantía del mismo, y,
registros contables, documentación de soporte y comprobantes que obren en
poder del obligado tributario;
b) SOBRE LA BASE DE HECHOS CONEXOS: Con base en los hechos y b) Sobre la base de hechos conexos. Con base en los hechos y circunstancias
circunstancias que, por su vinculación o conexión normal con el hecho que, por su vinculación o conexión normal con el hecho generador de la
generador de la obligación, permitan deducir la existencia y cuantía de la obligación, permitan deducir la existencia y cuantía de la obligación tributaria.
obligación tributaria o aduanera; y,
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3) Una vez practicada la determinación de oficio sobre la base de hechos Una vez practicada la determinación de oficio sobre la base de hechos conexos,
conexos, subsiste la responsabilidad sobre las diferencias que resulten de una subsistirá la responsabilidad sobre las diferencias que resulten de una
determinación sobre base cierta respecto de un período fiscal no fiscalizado; y, determinación posterior sobre base cierta. Sin perjuicio de lo establecido en
este Artículo, en materia aduanera se estará a lo establecido en Ley especial.
4) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, en el marco de La Secretaria de Estado en el Despacho de Finanzas, a solicitud de la Dirección
las competencias y atribuciones, debe aprobar los Manuales Técnicos Ejecutiva de Ingreso (DEI), establecerá, desarrollará y aprobará el
conforme a las normas de este Código y leyes tributarias o aduaneras procedimiento, criterios técnicos, contables, administrativos y cualquier otra
especiales aplicables para cada caso, para definir la metodología necesaria en metodología necesaria para la determinación de oficio de la obligación
la Determinación De Oficio de la Obligación Tributaria o Aduanera. tributaria, según lo previsto en este Código. Para este efecto se emitirán los
Adicionalmente, dichos manuales deben ser publicados en su portal manuales técnicos, que serán aprobados mediante Acuerdo de la Secretaria de
electrónico. Estado en el Despacho de Finanzas, a propuesta de la Dirección Ejecutiva de
Ingresos (DEI).
1) La aplicación de datos, antecedentes y elementos que permitan determinar 1) La aplicación de datos, antecedentes y elementos que permitan determinar
la existencia de los hechos generadores en su real magnitud; la existencia de los hechos imponibles en su real magnitud;
2) La utilización de aquellos elementos que acrediten la existencia de bienes, 2) La utilización de aquellos elementos que acrediten la existencia de bienes y
rentas, así como de los ingresos, ventas, costos y rendimientos que sean rentas, así como de los ingresos, ventas, costos y rendimientos que sean
normales en el respectivo sector económico, considerando las características normales en el respectivo sector económico, considerando las características
de otras unidades económicas que puedan compararse en términos tributarios de otras unidades económicas que puedan compararse en términos
o aduaneros; y, tributarios; y,
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3) La valoración de índices o indicadores que se den entre obligados tributarios 3) La valoración de signos, índices, o módulos que se den en los respectivos
con actividades similares o equivalentes. contribuyentes, según los datos o antecedentes que se posean en actividades
similares o equivalentes.
2) Para el cumplimiento de lo anterior debe hacerse una reconstrucción Para el cumplimiento de lo anterior se hará una reconstrucción contable que
contable y de información financiera, que tenga en cuenta lo siguiente: tendrá en cuenta lo siguiente:
a) El patrimonio; 1) El patrimonio;
b) El activo y pasivo existente; 2) El activo y pasivo existentes;
c) El movimiento de las cuentas en el sistema financiero; 3) El movimiento de las cuentas bancarias;
d) Las transacciones hechas en otros períodos fiscales y las utilidades 4) Las transacciones hechas en otros periodos fiscales y las utilidades
obtenidas; obtenidas;
e) El monto de las compraventas efectuadas; 5) El monto de las compra-ventas efectuadas;
f) La rentabilidad normal de la actividad que se trate, de otras similares o 6) La rentabilidad normal de la actividad que se trate o de otras análogas;
equivalentes;
g) Las erogaciones hechas; 7) Las erogaciones hechas;
h) Los salarios pagados o devengados; 8) Los salarios pagados o devengados;
i) El valor de los alquileres pagados o pendientes de pago; 9) El valor de los alquileres pagados o pendientes de pago;
j) El nivel de vida del obligado tributario; y, 10) El nivel de vida del contribuyente o responsable; y,
k) Cualesquiera otros elementos de juicio que suministren los agentes de 11) Cualesquiera otros elementos de juicio que suministren los agentes de
retención y percepción u otros entes públicos o privados o, puedan ser retención y percepción u otros entes públicos o privados.
conocidos por la Administración Tributaria o Administración Aduanera,
siempre y cuando la información y documentos haya sido obtenida y conocida
por los mecanismos y procedimientos legalmente establecidos de
investigación o denuncias.
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ARTÍCULO 110.- PRESUNCIONES EN LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN ARTÍCULO 87.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el Artículo anterior y salvo
TRIBUTARIA O ADUANERA. Salvo prueba en contrario, en la determinación de prueba en contrario, en la determinación de oficio de las obligaciones
oficio de las obligaciones tributarias o aduaneras sobre la base de hechos tributarias se presumirá que:
conexos o mixta, a que se refiere este Código, se debe tomar en cuenta:
1) Los ingresos brutos y activos obtenidos o adquiridos durante el período fiscal 1) Los ingresos brutos, activos o bienes obtenidos o adquiridos durante el
deben ser estimados conforme a los ingresos brutos y activos obtenidos o período fiscal son iguales al doble de los ingresos brutos, activos o bienes
adquiridos durante el período fiscal anterior, más las variaciones del Índice obtenidos o adquiridos durante el período fiscal anterior. A falta de esta última
Mensual de Actividad Económica y el Índice de Precios al Consumidor por información, se presumirá que los ingresos brutos, activos o bienes obtenidos
sector de la economía, publicados por el Banco Central de Honduras (BCH). A o adquiridos durante el período fiscal son iguales a los que haya obtenido o
falta de esta última información, se debe presumir que los ingresos brutos y adquirido otro contribuyente dedicado a la misma actividad comparable en
activos obtenidos o adquiridos durante el período fiscal son iguales a los que cuanto a su capacidad económica. Lo dispuesto en este numeral se entenderá
haya obtenido o adquirido otro contribuyente dedicado a la misma actividad como parte de la base para determinar la obligación tributaria por lo que no
comparable en cuanto a su capacidad económica. Lo dispuesto en este incluyen las deducciones que las leyes tributarias especiales autoricen;
numeral se entiende como parte de la base para determinar la obligación
tributaria o aduanera, por lo que no incluyen las deducciones que las leyes
tributarias o aduaneras especiales autoricen.
Para los efectos de la aplicación de lo dispuesto en este numeral, deben
considerarse los factores siguientes:
a) El giro mercantil o actividad comercial apropiada del contribuyente;
b) La demanda de los bienes o servicios atendiendo a la o las temporadas en
que estos se solicitan en mayores o menores cantidades; y,
c) Seleccionar de manera apropiada los meses en que se debe efectuar el
control, de forma tal que refleje la actividad real de los negocios.
2) Los precios de los bienes inmuebles a través de la aplicación de los criterios 2) Cuando los precios de los bienes inmuebles fueren obligatoriamente
de valoración que señale el marco legal aplicable; inferiores a los valores prevalecientes en el mercado, la Dirección Ejecutiva de
Ingresos determinará aquellos por medio de peritos calificados o a través de la
aplicación de los criterios de valoración que señalen los reglamentos. En ningún
caso los Centro Electrónico de Documentación e Información Judicial Poder
Judicial de Honduras precios a los que se refiere este numeral podrán ser
inferiores al valor catastral de los inmuebles, si existiere;
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1) La información contenida en la contabilidad, documentación comprobatoria 1) La información contenida en la contabilidad, documentación, comprobatoria
y correspondencia que se encuentren en poder de los obligados tributarios y correspondencia que se encuentren en poder del contribuyente o
forman parte de operaciones celebradas por ellos, aun cuando aparezcan sin responsable forman parte de operaciones celebradas por ellos, aún cuando
su nombre o a nombre de otra persona, siempre que una de las operaciones o aparezcan sin su nombre o a nombre de otra persona, siempre que una de las
actividades, por lo menos, haya sido realizada por aquéllos; operaciones o actividades, por lo menos, haya sido realizada por aquellos;
2) La información contenida en los sistemas de contabilidad a nombre del 2) La información contenida en los sistemas de contabilidad a nombre del
obligado tributario, que se encuentren en poder de personas a su servicio o de contribuyente o responsable, que se encuentren en poder de personas a su
accionistas, partícipes, socios, miembros o propietarios, corresponden a servicio o de accionistas, partícipes, socios, miembros o propietarios del sujeto
operaciones de éste; pasivo, corresponden a operaciones de éste;
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3) Los depósitos que figuren en las cuentas del sistema financiero a nombre del 3) Los depósitos que figuren en la cuenta bancaria del contribuyente o
obligado tributario que no correspondan a registros de su contabilidad, son responsable que no correspondan a registros de su contabilidad, son ingresos
ingresos gravables; gravables;
4) Son ingresos del obligado tributario, los depósitos hechos en las cuentas 4) Son ingresos del sujeto pasivo por los que se deben pagar impuestos, los
personales del Sistema Financiero de los representantes legales si con ellos depósitos hechos en las cuentas personales de cheque de los representantes
efectúan operaciones propias de aquél o depositan en dichas cuentas sumas legales si con ellos efectúan operaciones propias de aquel o depositan en
propias del obligado tributario, aunque éste no los registre en su contabilidad; dichas cuentas sumas propias del sujeto pasivo aunque éste no lo registre en
su contabilidad;
5) Las diferencias entre los activos registrados en la contabilidad, inferiores a 5) Las diferencias entre los activos registrados en la contabilidad inferiores a
los reales, corresponden a ingresos del último ejercicio y forman parte de las las existencias reales corresponden a ingresos del último ejercicio y que forman
obligaciones tributarias o aduaneras, según corresponda. Lo dispuesto en este parte de las obligaciones tributarias; lo dispuesto en este numeral se entender
numeral se entiende sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 110 numeral sin perjuicio de lo establecido en el numeral 5) del Articulo 87; y,
4; y,
6) Los cheques librados, transferencias bancarias u otras formas de 6) Los cheques librados contra las cuentas del contribuyente o responsable y a
transacciones de pago, contra las cuentas del obligado tributario y a favor de favor de proveedores o de quienes le han prestado servicios al mismo, que no
proveedores o de quienes le han prestado servicios al mismo, que no corresponden a operaciones registradas en la contabilidad del sujeto pasivo,
corresponden a operaciones registradas en la contabilidad del obligado son pagos hechos por cuenta de éste para adquirir mercancías o servicios de
tributario, son pagos hechos por cuenta de éste para adquirir mercancías o los que obtuvo ingresos.
servicios de los que obtuvo ingresos.
ARTÍCULO 112.- PRESUNCIONES DE INGRESOS Y VALOR EN TERCEROS. Para ARTÍCULO 90.- Para comprobar los ingresos, así como el valor de los actos de
comprobar los ingresos, así como el valor de los actos de los obligados los contribuyentes o responsables, la Dirección Ejecutiva de Ingresos
tributarios, la Administración Tributaria o Administración Aduanera debe presumirá, salvo prueba en contrario, que la información o documentos de
presumir, salvo prueba en contrario, que la información o documentos de terceros relacionados con el contribuyente o responsable corresponden a
terceros relacionados con el obligado tributario corresponden a operaciones operaciones realizadas por éste cuando:
realizadas por éste cuando:
1) Se refiere al obligado tributario designado por sus nombres, razón o 1) Se refiere al contribuyente designado por sus nombres, razón social o
denominación social; denominación;
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2) Señalen como lugar para la entrega o recibo de bienes o la prestación de 2) Señalen como lugar para la entrega o recibo de bienes o la prestación de
servicios relacionados con las actividades del obligado tributario, cualquiera de servicios relacionados con las actividades del contribuyente o responsable
sus establecimientos aun cuando el nombre, razón o denominación social que cualquiera de sus establecimientos aún cuando el nombre, razón social o
figure sea el de un tercero real o ficticio; denominación que figure sea el de un tercero real o ficticio;
3) Señalen el nombre o domicilio de un tercero, real o ficticio, si se comprueba 3) Señalen el nombre o domicilio de un tercero, real o ficticio, si se comprueba
que el obligado tributario entrega o recibe bienes o servicios a ese nombre o que el contribuyente o responsable entrega o recibe bienes o servicios a ese
en ese domicilio; y, nombre o en ese domicilio; y,
4) Se refieren a cobros o pagos efectuados por el obligado tributario o por su 4) Se refieren a cobros o pagos efectuados por el contribuyente o responsable
cuenta, por interpósita persona o por un ente ficticio. o por cuenta, por interpósita persona o por un ente ficticio.
ARTÍCULO 113.- PRECIOS DE TRANSFERENCIA. ARTÍCULO 87-A.- La Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI), para la
1) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según el caso, determinación de las obligaciones tributarias, de acuerdo con las regulaciones
para la determinación de las obligaciones tributarias, de acuerdo con la Ley en las leyes tributarias o administrativas, verificará la existencia de precios de
para la Regulación de Precios de Transferencia, debe verificar la existencia de transferencia en las operaciones derivadas de transacciones mercantiles
precios de transferencia en las operaciones realizadas entre personas naturales realizadas. Una ley especial regulara esta materia.
o jurídicas domiciliadas o residentes en Honduras con sus partes relacionadas,
vinculadas o asociadas y aquellas amparadas en regímenes especiales que
gocen de beneficios fiscales; y,
ARTÍCULO 114.- DATOS DE AUTORIDADES FISCALES EXTRANJERAS. Para ARTÍCULO 88.- Para determinar obligaciones tributarias omitidas la Dirección
determinar obligaciones tributarias o aduaneras omitidas, la Administración Ejecutiva de Ingresos tendrá por ciertos los hechos u omisiones cuyo
Tributaria o la Administración Aduanera, deben tener por ciertos los hechos,
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información y documentación, cuyo conocimiento haya obtenido de parte de conocimiento haya obtenido de parte de autoridades fiscales extranjeras, salvo
autoridades fiscales extranjeras salvo prueba en contrario, siempre y cuando prueba en contrario
dichos hechos, información y documentación, entre otros elementos, se
obtenga al amparo de Tratados o Convenios Tributarios o Aduaneros
debidamente suscritos y aprobados, conforme al procedimiento contenido en
la Constitución de la República.
2) Asimismo, el obligado tributario tiene derecho a la autorización de la nota La reclamación se hará ante la Dirección Ejecutiva de Ingresos siguiendo los
de crédito o la devolución de los saldos a su favor que excedan la compensación procedimientos establecidos en el Título Tercero de la Ley de Procedimiento
prevista en este Código; Administrativo.
La devolución se efectuará, si procede, dentro de los diez (10) días hábiles
siguientes a la fecha de presentación de la solicitud. En lo demás se estará a lo
dispuesto en el numeral 3) del Artículo 132 de este Código
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ARTÍCULO 133.- JUICIO DE QUIEBRA, SUSPENSIÓN DE PAGOS O CONCURSO. ARTICULO 150.-Cuando se inicie un juicio de quiebra, suspensión de pagos o de
Cuando se inicie un juicio de quiebra, suspensión de pagos o de concurso de concurso de acreedores, el Juez que conozca del asunto dará aviso a la
acreedores, el juez que conozca del asunto lo debe comunicar a la Dirección de Ingresos, al momento de admitir la demanda, para que, si
Administración Tributaria o la Administración Aduanera, al momento de procede, se persone y haga exigible los créditos que les son debidos.
admitir la demanda, para que, si procede, se persone por conducto de la
Procuraduría General de la República (PGR) y haga exigible los créditos que le
son debidos
ARTÍCULO 134.- MODOS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y ARTÍCULO 110.- Las obligaciones tributarias solo se extinguirán:
ADUANERA. Las obligaciones tributarias o aduaneras se extinguen:
1) Por el pago cuando la obligación sea pecuniaria; 1) Por el pago;
2) Por la compensación y cesión 2) Por la compensación;
3) Por la confusión; 3) Por la confusión;
4) Por la condonación;
5) Por la prescripción; y, 4) Por la prescripción; y,
6) Por el abandono, pérdida o destrucción de las mercancías en las aduanas del 5) Por el abandono, perdida o destrucción de las mercancías en las aduanas del
país país.
Lo no previsto en el presente Título se regirá por lo dispuesto en el Código Civil
sobre extinción de las obligaciones.
ARTÍCULO 135.- OBLIGADOS AL PAGO. ARTÍCULO 111.- El pago de los tributos deberá ser realizado por los
1) El pago de los tributos debe ser realizado por los obligados tributarios a los contribuyentes o por los responsables. Cuando el monto de la obligación está
que se refiere el presente Código; y, determinado o liquidado de acuerdo con las disposiciones de este Código y de
2) También puede realizar el pago un tercero. las demás normas tributarias aplicables, también podrán realizar el pago los
terceros extraños a la obligación tributaria, que hayan sido legalmente
autorizadas para actuar como gestores oficiosos y quienes se subrogarán en
cuanto al derecho de crédito y las garantías existentes.
ARTÍCULO 136.- FORMAS Y MEDIOS DE PAGO. El pago de los tributos, ARTÍCULO 112.- El pago se efectuará en dinero en efectivo, cheque de caja
retenciones, percepciones, pagos a cuenta o anticipados, pagos en especie, bancario o cheque certificado.
sanciones pecuniarias y demás cargos, se debe efectuar en dinero en efectivo, Los pagos que se efectúen en el extranjero podrán realizarse en la moneda del
cheque de caja bancario, cheque certificado o transferencia u otros medios de país de que se trate, convertida en dólares de los Estados Unidos de América y
pago legalmente reconocidos, utilizando los medios físicos o telemáticos que serán liberados o depositados a favor del Banco Central de Honduras, de
conformidad con las disposiciones que se establezcan.
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2) Los gravámenes arancelarios se deben pagar antes que se autorice el levante Los gravámenes arancelarios se pagarán antes de que se autorice el retiro de
de las mercancías de los recintos aduaneros, excepto en los casos permitidos las mercancías de los recintos aduaneros, excepto en los casos permitidos por
por la Ley. La suma a pagar es la que determine el obligado tributario, en forma la Ley. La suma a pagar ser la que determine la autoridad aduanera pero
directa o a través del agente aduanero autorizado, quedando sujeto a siempre quedar sujeta a verificación posterior.
verificación en el momento o ajuste previo al levante o, a verificación posterior
mediante el proceso de fiscalización respectivo; y,
3) Si la determinación de la obligación tributaria se hubiere hecho de oficio, el Si la determinación de la obligación tributaria se hubiere hecho de oficio, el
obligado tributario deber hacer efectivo el pago en los plazos y en la forma que contribuyente o el responsable deberá hacer efectivo el pago a más tardar
se determinen en cada caso. treinta (30) días hábiles siguientes a la fecha de notificación de la
correspondiente resolución.
2) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, por su parte, La Dirección Ejecutiva de Ingresos, por su parte, únicamente podrá exigir en
puede exigir en forma anticipada a los obligados tributarios el pago total o forma anticipada a los contribuyentes o responsables el pago parcial de un
parcial de un tributo cuando la Ley expresamente la faculte para ello; y, tributo cuando la ley expresamente la faculte para ello.
3) Para los efectos de lo previsto en el numeral anterior, los pagos anticipados Para los efectos de lo previsto en el párrafo anterior, los pagos anticipados
puede hacerse mediante retención en la fuente, pagos a cuenta u otras formas podrán hacerse mediante retención en la fuente, pagos a cuenta u otras formas
de retención o percepción autorizadas por la Ley que produzcan como efecto de retención o percepción autorizadas por la ley que produzcan como efecto
el pago total o parcial de un tributo. el pago total o parcial de un tributo.
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2) Cuando no lo hicieren o la imputación fuere defectuosa o las circunstancias Cuando no lo hicieren o la imputación fuere defectuosa o las circunstancias
especiales del caso no permitan establecer la deuda imputada, la especiales del caso no permitan establecer la deuda imputada, la autoridad
Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según sea el caso, competente determinará la obligación a que se aplicará el pago, para lo cual
debe determinar la obligación a la que se debe aplicar el pago, para lo cual actuará de acuerdo con las reglas siguientes:
debe actuar de acuerdo con las reglas siguientes:
a) Cuando la deuda esté compuesta por tributos, multas, recargos e intereses, 1) Cuando la deuda esté compuesta por tributos, multas, recargos, e intereses,
la suma enterada se debe aplicar al pago de las multas, recargos e intereses y, la suma enterada se aplicará al pago de las multas, recargos e intereses y, si
si hubiere excedentes, se debe hacer abonos al tributo; y, hubieren excedentes, se harán abonos al impuesto;
b) Cuando se adeuden tributos y pagos a cuenta conjuntamente con multas, la 2) Cuando se adeuden tributos y pagos a cuenta conjuntamente con multas, la
suma enterada se debe aplicar al pago de las multas y si hubiere excedentes, suma enterada se aplicará al pago de las multas y si hubieren excedentes, al
al pago a cuenta y al tributo por su orden. pago a cuenta y al tributo por su orden; y,
3) Entre obligaciones de la misma naturaleza, el pago se debe imputar a la 3) Entre obligaciones de la misma naturaleza, el pago se imputará a la deuda
deuda más antigua que no haya prescrito y si tuvieran la misma antigüedad, a más antigua y si tuvieran la misma antigüedad, a la de mayor valor.
la más gravosa para el obligado tributario; y,
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1) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según ARTÍCULO 116.- La Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI), previa solicitud de
corresponda, previa solicitud de parte interesada, debe conceder a los parte interesada podrá conceder a los contribuyentes o responsables,
obligados tributarios, facilidades de pago de los tributos y accesorios facilidades de pago en los atributos adeudados, atendiendo las circunstancias
adeudados, atendiendo las circunstancias y la capacidad económica del y la capacidad económica. Para este fin la Secretaria de Estado en el Despacho
solicitante, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma de Finanzas emitirá la reglamentación correspondiente, incluyendo las tasas,
transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos; plazos y formas de pago. En ningún caso se concederán las facilidades a que
este Artículo se refiere, si la obligación tributaria se debe a impuestos retenidos
o percibidos y no enterados al Fisco.
2) Estas facilidades de pagos deben consistir en aplazamientos o
fraccionamientos de pago. La cantidad readecuada, que comprende los
tributos y los accesorios, devenga intereses a una tasa del dos por ciento (2%)
mensual, por el plazo en que se acuerde la facilidad de pago;
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ARTÍCULO 141.- LUGAR DE PAGO. ARTÍCULO 118.- El pago de los tributos, intereses, multas y recargos se harán
1) El pago de los tributos y sus accesorios se debe hacer en la Tesorería General en la Tesorería General de la Republica o en las instituciones del sistema
de la República (TGR) o en las instituciones del sistema financiero que para financiero nacional que la Secretaría de Finanzas haya autorizado para el
tales efectos la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) efecto. Los pagos se harán en efectivo mediante cheques o giros certificados
suscriba convenios de percepción, estableciendo en los mismos la forma y por un banco del sistema.
mecanismos de percepción, el plazo para el traslado de los recursos percibidos
y el pago de las comisiones que correspondan; y,
2) Ningún empleado o servidor público puede percibir tributos o sus Ningún empleado o funcionario ajeno a la Tesorería General de la República o
accesorios. a las instituciones bancarias o financieras autorizadas podrán percibir tributos,
intereses, multas o recargos.
2) La compensación puede realizarse por cualquiera de las formas siguientes: La compensación podrá hacerse de oficio o a petición de parte. Igual derecho
a) A petición del obligado tributario; o, que los contribuyentes o responsables tendrá la Dirección Ejecutiva de Ingresos
b) De oficio por la Administración Tributaria o la Administración Aduanera. en situaciones análogas a las previstas en este Artículo producidas a raíz de
reclamaciones hechas por los primeros.
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4) Los saldos a favor del obligado tributario que sean líquidos, sin solicitud
expresa de compensación por parte del interesado, pueden ser imputados de
oficio por la Administración Tributaria o la Administración Aduanera al pago de
la deuda comenzando por las deudas de períodos más antiguos, referentes a
períodos no prescritos y en el orden de prelación de los conceptos establecidos
en este Código;
5) Los créditos líquidos, exigibles y no prescritos, para el pago de cualquier tipo ARTÍCULO 131.- Los créditos líquidos y exigibles de un contribuyente o
de obligaciones tributarias o aduaneras, contenidas en este Código o en leyes responsable, por pagos hechos en concepto de tributos, podrán cederse a
tributarias o aduaneras generales y especiales de un obligado tributario o otros contribuyentes o responsables a fin de que puedan ser compensados con
responsable, por pagos hechos en concepto de tributos o accesorios, pueden obligaciones tributarias que tuviese el cesionario con el Fisco. Esta cesión o
cederse a otros obligados tributarios o responsables a fin de que puedan ser transferencia solo será valida si la autoriza la Dirección Ejecutiva de Ingresos.
utilizados por el cesionario con el Estado;
6) Cada cesión o transferencia debe notificarse a la Administración Tributaria o ARTÍCULO 130.- Los agentes de percepción y retención podrán compensar,
la Administración Aduanera, según corresponda, por cualquiera de las partes, previa autorización de la Dirección Ejecutiva de Ingresos, los pagos recibidos
mediante una simple comunicación escrita o electrónica; debiendo la en exceso con otros pagos hechos por el mismo contribuyente o responsable
institución practicar los ajustes en la cuenta corriente del cedente y cesionario, siempre que se trate del mismo tributo. Si la compensación no pudiere
de forma automática y sin dilación. La Administración Tributaria y la efectuarse, se le hará al contribuyente o responsable la devolución de lo
Administración Aduanera deben poner en funcionamiento un sistema que le pagado en exceso o, si así lo decide, un crédito en favor de otra obligación
permita realizar estos ajustes de forma automatizada, de tal manera que se tributaria pendiente
deje constancia de la transacción, pero sin dilación de plazos de horas o días en
su perfeccionamiento o ejecución;
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2) La responsabilidad y la acción del obligado tributario para solicitar la ARTICULO 136.- La responsabilidad de los contribuyentes, responsables o
devolución o repetición por tributos y accesorios, así como las acciones y agentes de retención y las acciones facultades del Fisco para revisar, investigar,
facultades del Estado para verificar, comprobar, fiscalizar, investigar, practicar practicar diligencias y eximenes, notificar ajustes, determinar y exigir el pago
diligencias y exámenes, determinar y exigir el pago de las obligaciones previstas de las correspondientes obligaciones y para hacer efectivas las acciones previas
en este Código, prescriben en forma definitiva por el transcurso de: en este Código, prescriben, en forma definitiva por el transcurso de:
a) Cuatro (4) años en el caso de obligaciones de importación, exportación o 1) Cuatro (4) años en el caso de contribuyentes o responsables que hubiesen
cualquier otra relativa a operaciones comprendidas dentro de los regímenes importado, exportado o realizado cualquier operación comprendidas dentro
aduaneros; de los regímenes aduaneros;
b) Cinco (5) años en el caso de obligaciones relativas a obligados tributarios 2) Cinco (5) años en el caos de contribuyentes o responsables inscritos, así
inscritos en el Registro Tributario Nacional (RTN); como para los contribuyentes responsables que no estén legalmente obligados
a inscribirse;
c) Siete (7) años en los demás casos; y, 3) Diez (10) años en el caso de contribuyentes o responsables que, estando
legalmente obligados a inscribirse, no lo hubieren hecho; y.
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d) En caso de fallecimiento del obligado tributario, la prescripción de la acción ARTÍCULO 143.- En caso de fallecimiento del contribuyente responsable; la
de petición para solicitar devolución o repetición se suspende a favor de los prescripción de la acción de petición para solicitar devolución o repetición, por
herederos, por una sola vez por el término de tres (3) años, contados a partir tributos pagados indebidamente, se suspenderá a favor de los herederos por
de la fecha del fallecimiento. una sola vez y por el término de tres (3) años, contado a partir de la fecha de
presentación de las declaraciones o de la fecha en que se produzca el hecho
generador de la obligación tributaria.
2) La prescripción de la acción para exigir y hacer efectiva una multa debe ARTÍCULO 140.- La prescripción de la acción para hacer efectiva una multa
comenzar a computarse a partir del día hábil siguiente a la fecha en que se comenzará a correr desde el día siguiente a la fecha en que se haya notificado
cometió la infracción o en que haya adquirido el carácter de firme la resolución la respectiva resolución o haya adquirido el carácter de firme la sentencia
administrativa o la sentencia judicial recaída; y, recaída.
3) La prescripción de la acción del obligado tributario para solicitar la ARTÍCULO 141.- La prescripción de la acción para solicitar la devolución o
devolución o repetición por tributos y accesorios debe comenzar a computarse repetición por tributos y accesorios pagados indebidamente prescribirá en dos
a partir del día hábil siguiente en que se realizó el pago o entero en exceso. (2) años para los contribuyentes comprendidos en el numeral 1) del Articulo
136 y en cinco (5) años para todos los demás La prescripción comenzará a
correr desde el día siguiente a la fecha en que se haya efectuado el pago, salvo
lo establecido en la ley tributaria especial.
ARTÍCULO 146.- DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN.
ARTÍCULO 147.- EFECTOS DE LA PRESCRIPCIÓN.
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b) A partir del día hábil siguiente de la interposición del recurso legal que 3) Por la interposición del contribuyente o el responsable de los recursos que
proceda; procedan de conformidad con la legislación tributaria, a partir del día siguiente
de la fecha de la interposición;
c) A partir del día hábil siguiente a cualquier actuación del obligado tributario 4) Por el reconocimiento expreso de la obligación por parte del deudor, a partir
dirigida a regularizar su situación; del día siguiente de sus fecha de reconocimiento;
d) A partir del día hábil siguiente a la notificación de la resolución que confirme 2) Por la notificación de la resolución en la que la autoridad tributaria confirma
los ajustes del tributo o sanciones y que contenga la cantidad liquida exigible; los ajustes del tributo, intereses, recargos, o multas y que contenga cantidad
y, liquida exigible, a partir del día siguiente de la fecha de dicha notificación.
e) A partir del día hábil siguiente en que se interponga la acción judicial de 6) Por el ejercicio de las acciones judiciales ante los tribunales
cobro que corresponda. correspondientes, a partir de la fecha de la interposición.
2) La prescripción de la acción de devolución al obligado tributario se ARTICULO 146.- La prescripción de la acción de devolución al contribuyente o
interrumpe: responsable se interrumpirá:
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a) Por la presentación del recurso correspondiente; y, 1) Por presentación del correspondiente reclamo ante la autoridad
competente; y,
b) Por la interposición de la demanda ante la autoridad judicial competente, 2) Por la presentación de la correspondiente demanda ante la autoridad
salvo desistimiento o caducidad de la instancia. judicial competente, salvo desistimiento o caducidad de la instancia.
2) La infracción debe ser siempre determinada en forma objetiva y sancionada ARTÍCULO 156.- Las infracciones tributarias se clasifican en faltas tributarias y
administrativamente, siguiendo el debido proceso y garantizando el derecho a en delitos tributarios.
la defensa;
a) Constituye falta todo incumplimiento de normas tributarias o aduaneras, por ARTÍCULO 158.- Las faltas tributarias se configurarán independientemente de
comisión o por omisión, que esté tipificado y sancionado en este Código o en la existencia de culpa, dolo o de perjuicio fiscal.
las leyes tributarias o aduaneras vigentes; y,
Los delitos tributarios, se configurarán de acuerdo con lo que al respecto
b) Los delitos tributarios están contenidos en el Código Penal y su sanción establezca el Código Penal.
corresponde exclusivamente a los Juzgados y Tribunales de Justicia.
ARTÍCULO 150.- TIPOS DE FALTAS. Son faltas tributarias o aduaneras el ARTÍCULO 169.- Serán faltas tributarias:
incumplimiento de las obligaciones formales y materiales de los obligados 1) El incumplimiento de los deberes formales y materiales de los
tributarios. contribuyentes;
2) El incumplimiento de las obligaciones formales de los funcionarios públicos
ajenos a la administración tributaria y de los particulares; y,
3) El incumplimiento de los deberes formales y materiales de los responsables,
agentes retención o percepción, sin perjuicio en lo dispuesto en el Articulo 184.
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2) Accesorias, aplicables adicionalmente a la multa que corresponda: Constituirá sanciones accesorias, el decomiso, la pérdida de las concesiones,
a) La pérdida del derecho a gozar de beneficios, privilegios, prerrogativas o privilegio, prerrogativas o exenciones. Cuando el decomiso no fuere posible
incentivos tributarios o aduaneros, cuando incumplan sus obligaciones por dos por no poder aprehenderse las mercancías, será sustituido por multa igual al
(2) años consecutivos o alternos; valor de aquellas.
b) El decomiso en materia aduanera; Las faltas cometidas por los funcionarios y empleados de la Dirección Ejecutiva
c) La clausura del establecimiento; de Ingresos (DEI) serán sancionadas de conformidad con las disposiciones
d) La suspensión del Registro Tributario Nacional (RTN); y, establecidas en las leyes y reglamentos respectivos
e) La pérdida del derecho de obtener subvenciones públicas o la inhabilitación
para participar en licitaciones públicas, cuando haya sido autor o colaborador
en una falta material.
ARTÍCULO 159.- SANCIÓN INDEPENDIENTE DE FALTAS MATERIALES Y Articulo 173.- Las faltas formales se sancionarán siempre en forma
FORMALES. Las faltas formales se deben sancionar siempre en forma independiente de las faltas materiales. Se considerarán como tales las que
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independiente de las faltas materiales, sin perjuicio de lo dispuesto para los contravengan lo dispuesto en el Titulo Sexto, De Las Infracciones Tributarias,
casos excepcionales prescritos en este Código. Capítulo I, Sección Primera, segunda y Tercera del Capítulo III este Código.
2) Cuando se trate del Impuesto Sobre la Renta, la falta de declaración o la Cuando se trate de Impuesto Sobre la Renta, la falta de declaración o la
presentación fuera de tiempo, se debe sancionar en forma no acumulativa de presentación fuera de tiempo, se sancionara en forma no acumulativa de la
la manera siguiente: manera siguiente:
a) Con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al cinco por 1) con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al cinco por
ciento (5%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del primer mes; ciento (5%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del primer mes;
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b) Con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al diez por 2) Con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al siete por
ciento (10%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del segundo ciento (7%) si el retraso tiene lugar dentro del segundo mes;
mes;
c) Con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al quince 3) Con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al diez por
por ciento (15%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del tercer ciento (10%) ,si el retraso tiene lugar dentro del tercer mes;
mes;
d) Con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al veinte 4) Con una multa proporcional a los días transcurridos, del doce por ciento
por ciento (20%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del cuarto (12%) , si el retraso tiene lugar a partir del cuarto mes; y,
mes; y,
e) Con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al 5) Con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al quince
veinticinco por ciento (25%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro por ciento (15%) si el retraso tiene lugar a partir del quinto mes.
del quinto mes y en adelante.
4) Cuando se trate del Impuesto Sobre Ventas, la multa es igual al uno por Cuando se trate del Impuesto Sobre Ventas, la multa será igual al dos por ciento
ciento (1%) del respectivo tributo, si la declaración se presenta dentro de los (2%) del respectivo gravamen, si la declaración se presenta dentro de los cinco
cinco (5) días posteriores a la fecha de presentación y pago; después de este (5) días posteriores a la fecha de presentación y pago; después de este plazo la
plazo la multa es de dos por ciento (2%) por cada mes o fracción de atraso, multa será de dos por ciento (2%) por cada mes o fracción de retraso hasta un
hasta un máximo del veinticuatro por ciento (24%); máximo de un veinticuatro por ciento (24%).
5)Cuando se trate de las infracciones previstas en la Ley de Aduanas y demás Cuando se trate de las infracciones previstas en la Ley de Aduanas y demás
disposiciones legales en materia aduanera, son sancionadas con una multa del disposiciones legales, serán sancionadas con una multa del cincuenta por
veinticinco por ciento (25%) sobre el valor de los tributos dejados de percibir, ciento (50%) sobre el valor de los impuestos o gravámenes dejados de percibir.
exceptuando las faltas por clasificación aduanera, las cuales deben generar una
multa del diez por ciento (10%) sobre el valor de los tributos dejados de
percibir; Cuando no haya impuesto aduanero a pagar, se aplicara la multa prevista en el
Código
Aduanero Centroamericano (CAUCA).
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6) Cuando no haya ingreso bruto anual, se debe aplicar una multa equivalente Articulo 175.- La multa que imponga la administración tributaria como pena
a dos (2) salarios mínimos promedio vigente; accesoria deberá calcularse aplicando el porcentaje que corresponda sobre el
monto del tributo adeudado. En este caso la multa no causará intereses ni
recargos.
Cuando no exista tributo, la multa será equivalente a un salario mínimo
promedio vigente, si el capital en giro o social del infractor no excede
DOSCIENTOS MIL LEMPIRAS (L.200,000.00); y de dos (2) salarios mínimos
promedio vigente si lo excede.
7) Cuando por cualquier causa imputable se destruya o deteriore bienes o ARTICULO 177.- Cuando por cualquier causa imputable se destruya o deteriore
mercancías que se encuentren en un recinto fiscal, se debe imponer al bienes o mercancías que se encuentren en un recinto fiscal, se impondrá al
responsable una multa igual al valor que el Estado deba restituir al propietario responsable una multa igual al valor que el Estado deba restituir al propietario
en concepto de daños y perjuicios, independientemente de la responsabilidad en concepto de daños y perjuicios, independientemente de la responsabilidad
penal en que incurra; penal en que se incurra.
8) A los efectos de este Capítulo, se deben considerar los ingresos brutos ARTICULO 178.- Serán sancionados con una multa equivalente a doce (12)
declarados o, determinados por la Administración Tributaria en el último salarios mínimos promedio vigente, los contribuyentes o responsables que
ejercicio fiscal cerrado a la fecha de la comisión de la infracción. Cuando el infrinjan lo dispuesto en el Artículo 43, literal a) del numeral 1), y numerales 2),
obligado tributario hubiera iniciado actividad menos de doce (12) meses antes 3) y 4), del mismo Articulo; Articulo 45 numerales 4), 5), 6) y 7); Artículos 47,
de la comisión de la falta, se debe aplicar un veinticinco por ciento (25%) de un 48 y 53 de este Código, salvo que en la ley tributaria especial exista otra sanción
salario mínimo promedio vigente como sanción y no se debe tener en cuenta aplicable a tales casos.48
la tabla del numeral 1) de este Artículo;
ARTÍCULO 179.- Serán sancionados con multa equivalente a doce (12) salarios
9) Existe reincidencia siempre que el sancionado por sentencia o resolución mínimos promedio vigente, aquellas instituciones del sistema financiero que
firme cometiere una nueva infracción del mismo tipo dentro del plazo de infrinjan lo dispuesto en el Artículo 49 de este Código, salvo que en la Ley
veinticuatro (24) meses contados a partir de la comisión de aquél. La Tributaria especial exista otra sanción aplicable a tales casos.
reincidencia se debe castigar con la sanción prevista para la infracción más un
incremento del veinticinco por ciento (25%) de la misma; y, ARTÍCULO 180.- Las faltas formales distintas de las previstas en los tres (3)
Artículos precedentes se sancionarán con multa equivalente a un salario
10) La sanción a la infracción de las obligaciones formales contenidas en los mínimo promedio vigente incluyendo las aduaneras salvo que éstas tengan
artículos 69, 70 y 71 del presente Código, es de tres (3) salarios mínimos otra sanción específica, en cuyo caso se aplicará.
promedio vigente y la destitución del cargo por su superior inmediato, sin
responsabilidad de cualquier tipo para el Estado.
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b) Los intereses moratorios del tres por ciento (3%) mensual o fracción de mes b) Un recargo del cinco por ciento (3%) mensual o fracción de mes calculado
calculado sobre el tributo a pagar, acumulándose mensualmente hasta que se sobre el impuesto a pagar, acumulándose mensualmente hasta un máximo de
produzca el pago, hasta un máximo de treinta y seis por ciento (36%). treinta y seis por ciento (36%), en concepto de indemnización, por falta de pago
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2) El no entero en los plazos establecidos de los tributos retenidos o ARTÍCULO 121.- El no entero de los tributos retenidos o recaudados, el entero
recaudados por parte de los agentes de retención o percepción y de las parcial de los mismos o el entero fuera de los plazos establecidos por las leyes
retenciones por pagos en especie, obliga a éstos a pagarle al Estado: fiscales, por parte de los agentes de retención o percepción, obligara a estos,
sin necesidad de actuación judicial de la autoridad tributaria competente, a
pagar al Fisco:
b) Los intereses moratorios del cinco por ciento (5%) mensual o fracción de b) Un recargo del cinco por ciento (5%) mensual o porción de mes
mes calculado sobre el tributo a pagar, acumulándose mensualmente hasta acumulándose mensualmente hasta un máximo de sesenta por ciento (60%)
que se produzca el pago, hasta un máximo de sesenta por ciento (60%). del impuesto total o enterado, en concepto de indemnización por falta de
pago.
3) Por los pagos realizados de declaraciones presentadas fuera de plazo legal, ARTÍCULO 177 –A.- Cuando el contribuyente responsable, agente de retención
se debe conceder una rebaja del monto correspondiente a los intereses, de o percepción regularice, rectifique o subsane el incumplimiento de la
conformidad con los porcentajes siguientes: obligación tributaria, mediante el pago del tributo adeudado, se le concederá
una rebaja del monto correspondiente a los intereses, recargos y multas, de
conformidad con los porcentajes siguientes:
a) Un cincuenta por ciento (50%), si el obligado tributario regulariza su 1) Un cincuenta por ciento (50%) de los intereses, recargos y multas, si el
situación con el Estado, antes de cualquier actuación de la autoridad contribuyente, responsable, agente de retención o percepción, normaliza su
competente; y, situación tributaria con el Fisco, antes de cualquier notificación o
requerimiento de la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI); y,
b) Un treinta por ciento (30%) si regulariza su situación antes del requerimiento 2) Un treinta por ciento (30%) de los intereses, recargos y multas, si regulariza
de pago realizado por la autoridad judicial. su situación antes de que la Autoridad Tributaria requiera el pago de la deuda
o inicie procedimiento de apremio.
4) Para los efectos del literal a) del numeral 3) anterior, se entiende como
actuación de la autoridad competente toda acción de cobro realizada y
notificada al obligado tributario.
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ARTÍCULO 165.- CONCEPTO DE DELITOS TRIBUTARIOS. Son delitos tributarios ARTICULO 186.- Son delitos fiscales o tributarios, el contrabando, la
los tipificados en el Código Penal. defraudación fiscal y la instigación publica a la demora o no pago de los
tributos, de conformidad con lo establecido en el Código Penal.
ARTÍCULO 166.- ACUSACIÓN.- Para proceder penalmente por los delitos ARTÍCULO 188.- Para que el Estado pueda proceder penalmente por los delitos
tributarios previstos en el Código Penal es necesario que la Secretaría de tributarios previstos en este Código, será necesario que la Secretaría de Estado
Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Administración Tributaria o la en el Despacho de Finanzas, por medio de la Dirección Ejecutiva de Ingresos
Administración Aduanera, según el caso, formule la denuncia ante el Ministerio (DEI), formule acusación a través de la Procuraduría General de la República o
Público (MP) o la Procuraduría General de la República (PGR), sin perjuicio de el Ministerio Publico.
las facultades de éstos para actuar de oficio. En los casos de fragancia no es
necesaria dicha denuncia.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no es obstáculo para que los particulares o Lo dispuesto en el párrafo anterior no obstará para que los particulares
los servidores públicos denuncien ante el Ministerio Público (MP) o la denuncien ante al Ministerio Publico, la comisión de cualquiera de los delitos a
Procuraduría General de la República (PGR), la comisión de cualquiera de los que esta Ley se refiere, ni para que funcionarios o empleados de la Dirección
delitos previsto en la Ley. Ejecutiva de Ingresos(DEI), o cualquier persona pueda aprehender al
delincuente infraganti, incluyendo el comiso de los bienes o mercancías,
medios de transporte y demás efectos a fin de iniciar las acciones o diligencias
penales que procedan antes los tribunales competentes.
ARTÍCULO 167. RESPONSABILIDAD POR CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO.
ARTÍCULO 168.- DISPOSICIÓN GENERAL.
ARTÍCULO 169.- CLASES DE RECURSOS.
ARTÍCULO 170.- DE LAS RESOLUCIONES.
ARTÍCULO 171.- DISPOSICIONES COMUNES EN MATERIA DE PRUEBA
ARTÍCULO 172.- RECURSO DE REPOSICIÓN. OBJETO Y NATURALEZA.
1) Contra las resoluciones que dicte la Administración Tributaria, la ARTÍCULO 77.- Contra las resoluciones definitivas que dicte la Dirección
Administración Aduanera o de la Secretaría de Estado en el Despacho de Ejecutiva de Ingresos (DEI), procederá el recurso de reposición, el que deberá
Finanzas (SEFIN), según corresponda, debe proceder el recurso de reposición, interponerse en el acto de la notificación o dentro de los quince (15) días
a fin de que la misma institución que los dictó pueda proceder a su hábiles siguientes a la fecha de aquella.
reconsideración; el que debe interponerse en el acto de la notificación o dentro
de los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha de aquélla; y, Si el recurrente solicitare apertura a pruebas o si la Dirección Ejecutiva de
Ingresos (DEI), no tiene por cierto los hechos alegados por la parte interesada,
podrá acordarse la apertura a pruebas por un término no mayor a veinte (20)
días hábiles.
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Dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de vencimiento del
período probatorio, si lo hubiere, se dictará la respectiva resolución.
La Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI), en la sustanciación de la reposición,
realizará las acciones que sean necesarias para establecer la verdad de los
hechos, por lo que podrá solicitar pruebas adicionales a las propuestas o
realizar investigaciones o estudios que sirvan para aquel fin.
2) En materia aduanera este recurso se interpondrá ante la autoridad superior
de servicio aduanero, dentro de los diez (10) días siguientes a la notificación de
la resolución que se impugna.
2) Se presenta ante la Administración Tributaria dentro del término de quince ARTICULO 78.- Agotado el recurso de reposición, podrá ejercitarse el de
(15) días hábiles y, ante la Administración Aduanera dentro del término de diez apelación ante la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas. Dicho
(10) días hábiles, contados a partir del día hábil siguiente de la notificación de recurso se interpondrá en la fecha de la notificación o dentro de los tres (3)
la resolución y, éstas lo deben remitir a la Secretaría de Estado en el Despacho días hábiles siguientes a la misma. El apelante mejorará el recurso y expresará
de Finanzas, por conducto de la Superintendencia Tributaria Aduanera, para su los agravios que estime convenientes dentro de los quince (15) días hábiles
decisión, junto con el expediente instruido, dentro del plazo de diez (10) días siguientes a la fecha de interposición de aquel.
hábiles, contados a partir de la fecha de admisión del recurso.
Si no comparece se declarará desierto el recurso, de oficio o a solicitud de
parte, y se ordenará la devolución de los antecedentes a la oficina de donde
procedan. Lo dispuesto en los párrafos segundo y tercero del Artículo anterior
será aplicable a esta materia.
Dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de vencimiento del
período probatorio, si lo hubiere, se dictará la respectiva resolución.
ARTÍCULO 177.- SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN
ARTÍCULO 178.- RESOLUCIÓN DEL RECURSO DE APELACIÓN
ARTÍCULO 179.- RECURSO EXTRAORDINARIO DE REVISIÓN.
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