Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
DE HUANCAYO 2018”
PROPONENTES:
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO – PERÚ
2019
iii
INTRODUCCIÓN
Para tal efecto, se buscará alternativas de solución que estarán plasmadas en las
recaudación tributaria.
El contenido de este proyecto de investigación, está dividido en cinco capítulos, las cuales
se detallan a continuación:
aproximado.
ÍNDICE DE CONTENIDO
ASESOR................................................................................................................................ii
DEDICATORIA:.................................................................................................................iii
AGRADECIMIENTO..........................................................................................................iv
RESUMEN............................................................................................................................v
ABSTRAC............................................................................................................................vi
INTRODUCCIÓN..............................................................................................................vii
ÍNDICE DE CONTENIDO..................................................................................................ix
INDICE DE TABLAS........................................................................................................xiv
ÍNDICE DE FIGURAS.....................................................................................................xvii
CAPITULO I.......................................................................................................................19
1.4. JUSTIFICACIÓN......................................................................................................21
1.5. IMPORTANCIA........................................................................................................22
1.6. ALCANCE.................................................................................................................22
x
1.7. LIMITACIONES.......................................................................................................22
1.8. DELIMITACIÓN......................................................................................................22
CAPÍTULO II......................................................................................................................25
2. MARCO TEÓRICO..................................................................................................25
CAPÍTULO III....................................................................................................................53
3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN.........................................................53
3.3.2. Muestra..................................................................................................................55
3.4.1. Técnicas.................................................................................................................56
3.4.2. Instrumentos..........................................................................................................56
3.5.1. Proceso..................................................................................................................57
3.5.2. Análisis..................................................................................................................57
CAPITULO IV....................................................................................................................58
CONTINENTAL S.A.C........................................................................................................60
CAPÍTULO V.....................................................................................................................71
71 5.3.
CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS.......................................................................102
CONCLUSIONES.............................................................................................................111
RECOMENDACIONES...................................................................................................112
ANEXOS...........................................................................................................................117
INDICE DE TABLAS
Tabla 28: Pago de los impuestos en proporción a los ingresos de las empresas.................73
Tabla 32: Reciprocidad del estado con las empresas en los beneficios tributarios.............77
Tabla 52: Llevado y actualización de los registros y libros contables de las empresas......97
Tabla 53: Difusión e información de los libros y registros contables de las empresas.......98
Tabla 56: Emisión de comprobantes de pago de todos los servicios de las empresas......101
Tabla 60: Correlación entre Cultura Tributaria y Obligaciones tributarias Rho de Spearman
...........................................................................................................................................104
Tabla 62: Correlación entre las variables Evasión y Recaudación Tributaria Rho de
Spearman............................................................................................................................106
Figura 13: Reciprocidad del estado con las empresas en los beneficios tributarios............77
Figura 33: Llevado y actualización de los registros y libros contables de las empresas.....97
Figura 34: Difusión e información de los libros y registros contables de las empresas......98
Figura 37: Emisión de comprobantes de pago de todos los servicios de las empresas.....101
19
CAPITULO I
país en desarrollo que pretende integrarse a la economía mundial, por ello la recaudación
tributaria es uno de los pilares importantes. Lastimosamente los niveles de evasión siguen
el sistema tributario provocando que el contribuyente evasor consiga grandes ventajas ante el
Quintanilla (2014) en su investigación, refiere que, “el Perú siendo un país que financia el
gasto público en mayor porcentaje con sus ingresos provenientes de la recaudación tributaria,
no ha podido avanzar, debido a que los contribuyentes incumplen con sus obligaciones,
contribuyen con sus impuestos, realizan actividades ilícitas, sus declaraciones de ingresos y
adquisiciones no son las reales, además el sentido de relación que tiene el ciudadano con el
deficiencias como; la evasión por parte de las empresas de servicio de taxi; la informalidad
políticas tributarias el cual impide la captación de tributos; la falta de cultura tributaria que es
orientación y difusión tributaria sobre el pago de tributos en las empresas de servicio de taxi
servicio de taxi, de esta manera perjudica al desarrollo del país, haciendo que reduzca la
de cultura tributaria influye en las obligaciones tributarias en las empresas de servicio de taxi
en la provincia de Huancayo.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
¿De qué manera la cultura tributaria influye en las obligaciones tributarias en las
1.4. JUSTIFICACIÓN
Esta investigación aperturará abrirá nuevos caminos para estudios sustanciales que
referencial a estas. Por lo tanto, genera beneficios que permitan si verdaderamente la evasión
tributaria que se viene realizando en las empresas de servicio de taxi, lo cual repercutirá para
educación, orientación y difusión, ya que esta institución tomará decisiones sobre la fortaleza
en la recaudación tributaria en dicho sector, que permitirá generar más fisco para el país
incrementando la recaudación.
1.6. ALCANCE
tesis tendrán una vigencia desde el 2018 en adelante. La población estará compuesta por los
29 auditores de la Intendencia Regional Junín. En este orden, el alcance solo abarca los
1.7. LIMITACIONES
Este trabajo de investigaciones se pudo realizar en todas las intendencias del país, pero por
1.8. DELIMITACIÓN
Carga Tributaria
Cumplimiento de la
Informalidad normativa
Economía irregular
Educación Tributaria
Conciencia Tributaria
Difusión Tributaria
IGV
Comprobantes de Pago
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
presión tributaria es la principal causa que motiva a evadir impuestos, tomando como base
al IVA e Impuesto a las Ganancias” (p. 11), el investigador uso la encuesta como
es la principal causa de evasión, existe una red de causas que originan la evasión fiscal
entre ellas se están la mala administración del fisco y transparencia del Estado en cuanto
consecuencia evadir de esta manera incentivando que a los que no lo hacían, lo hagan ;
Torrico (2015) en su investigación nos menciona “los tributos constituyen una carga para
las personas, que se ven obligadas por ley a compartir con el Estado una parte de la renta
porcentaje de sus rentas, ante el cual el ente recaudador debe garantizar el equilibrio.
contribuyente al ocultar bienes o ingresos por pagar menos impuestos los representan
actos ilícitos influyendo en el nivel de recaudación del Estado quien tiene como
ley por la administración tributaria ante las infracciones cometidas por los contribuyentes.
El gobierno en conjunto con otras entidades tomen medidas necesarias para enfrentar la
evasión tributaria en nuestro nación; asimismo realizar mas difusión sobre la cultura
sus obligaciones tributarias,lo cual coayduvara en una mayor recaudación . Por otro lado
Perú en el año 2016” en la cual tiene como muestra 57 gerentes y administradores delimitada
La evasión tributaria tiene diferentes factores que son determinantes; el precio de ser legal,
cultura tributaria, el nivel de presión tributaria, y las formalidades que en muchos casos
información idónea y oportuna lo que permitirá conocer que el omitir bienes o ingresos
con el objetivo de pagar menos impuestos, definen el nivel de recaudación fiscal. (Rojas,
2016, p. 53)
cultura tributaria y las obligaciones tributarias en las empresas comerciales del Emporio
sensibilización por parte de los contribuyentes sobre aspectos culturales y éticos, origina
que incidan en infracciones y sanciones tributarias. Los contribuyentes se inclinan por ser
“Determinar las causas de la evasión tributaria en los operadores concesionarios de las rutas
IR. También infringen en las obligaciones laborales contraen con sus trabajadores.
normas tributarias, donde los contribuyentes creen que los tributos pagados no son bien
suministrados por el gobierno, siendo una razón para evadir impuestos. De la misma
forma, para los contribuyentes del RG el cumplir con sus obligaciones tributarias, es
que permitan mejorar la recaudación tributaria por el ente recaudador. (Choque y Flores,
2015, p. 131)
Cruz (2015) en su tesis tiene como propósito “Determinar de qué manera la evasión
empresa que da a conocer, así como a los proveedores quienes analizan dicha información
de manera indirecta, puesto que se apoyan de los vacíos que existen en la ley para que
incumplan con sus obligaciones con el propósito de no reducir sus ingresos, la carencia de
Rivas (2015) en su tesis de investigación tiene como objetivo “Describir las principales
características de la evasión de las empresas del sector, rubro servicios generales de la ciudad
tributarias. Los resultados del trabajo de investigación señalan que el nivel de cultura
tributaria por parte contribuyentes es relativamente escaso, ya que hay poca asistencia a
las capacitaciones, provocando poco nivel de cultura tributaria, en tanto la relación entre el
Claros (2016) en su tesis de investigación tiene como objetivo “Analizar cómo incide la
información verídica de ingresos y adquisiciones, así como también el nexo del estado con
recaudación de tributos. Por otro lado, los contribuyentes tienen un escaso conocimiento
canalización de los impuestos recaudados por el gobierno ocasionando que infrinjan las
Tributaria y su Efecto en la Economía del Perú, 2014 – Rubro Servicios” donde pretende
conocer las grandes consecuencias de la evasión tributaria y concientizar a los contribuyentes
hoteleros, son las actividades que tienden a una elevada evasión tributaria, la inexistencia
Desde los tiempos más antiguos las personas se organizaron en comunidades para poder
enfrentar peligros de esta manera poder sobrevivir y mejorar su calidad de vida. De esta
manera las distintas actividades desarrolladas a lo largo del tiempo necesitaban de un aporte.
tributos indígenas, igualmente para las demás castas del virreinato se establecieron
XIX puede definirse como inestable política y económicamente, reflejándose ello en las
diversas medidas económicas, que se fijaron, de las cuales la tributación fue una expresión
occidental eran personas libres que tenían un libre albedrio sobre su vida, y de alguna manera
intervenían en las decisiones de sus gobernantes, pagaban tributos de acuerdo a lo que decían
las leyes porque se habían comprometido a respetar, ya que tenían conocimiento que el
dinero recaudado iba a ser destinado a las actividades del Estado. Por otro lado, los de la
civilización andina no podían elegir la manera de vivir y tampoco iniciar metas propias; ellos
eran dependientes de un curaca o líder étnico los cuales les brindaban protección, pero a su
La ley no solo es contra la evasión tributaria, sino también para reconocer operaciones
establecidas por la nueva norma, las que poseen mayor riesgo de ser utilizadas para este
finalidad del espíritu de la propia Ley como norma de control con fines extra fiscales y
bancarizar como señala la norma, para así tener más control de operaciones de riesgo
por Ley 28390, publicada el 17 de noviembre 2004 del refiere: que los tributos se crean,
legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
La actual Constitución Política nos señala claramente que un tributo puede ser creado,
modificado o derogado; en caso de los Gobiernos Locales funciona de la misma manera solo
para apropiarse de los bienes de los contribuyentes en tal sentido el tributo no debe constituir
jamás un despojo.
por tributos que cada país adopta según las actividades económicas desarrolladas en dentro de
Este Decreto Legislativo nos menciona todos los tributos conformantes del Sistema
modificatorias al 31.12.2016).
En el Título Preliminar, en la Norma II: Ámbito de Aplicación
Este Código dirige las relaciones jurídicas originadas por los tributos.
que reglamentan la materia tributaria de manera general. El código tributario debe ser
tributaria es de derecho público el cual establece una relación entre el acreedor y el deudor
En su artículo 2° nos menciona que dicha obligación nace a partir de que se realiza un
vencimiento establecido por ley o reglamento de no ser así es exigible desde el décimo sexto
El IR grava la utilidad que provenga del capital, trabajo o de ambas en conjunto, es parte
cada año hasta el último del mismo. Grava las rentas que se originen del rendimiento de un
capital, las que deriven del trabajo (dependiente e independiente) y las obtenidas de la
aplicación de ambas en conjunto como las ganancias de capital. (Rueda y Rueda, 2015, p.
72)
A lo largo del “ejercicio gravable”, tomando en cuenta el tipo de renta, se efectúan pagos a
cuenta de forma directa por el contribuyente. Estos pagos son considerados como
determinado a pagar por la DDJJ anual. (Rueda y Rueda, 2015, pág. 72)
empresario hace que este no se vea perjudicado económicamente por el impuesto pues al no
integrarlo como costo en el precio este pasa a ser pagado por un tercero (consumidor),
implicando a estos agentes económicos en su control, quienes desean ser acreedores al crédito
fiscal.
“Es un impuesto indirecto que en la mayor parte de legislaciones tiene una denominación
de Impuesto sobre el Valor Agregado. Se considera una de las buenas ideas y uno de los
“La evasión fiscal es un delito que existe desde los tiempos en que el tributo, nombre que
se le dio al impuesto antiguamente, era considerado como un símbolo de sumisión y que era
monto tributario dentro de un país por parte de quienes están obligados y que logran tal
los de menos desarrollo como nuestro país, a causa de la informalidad y falta cultura
tributaria.
un tributo o impuesto producido en un país por parte de los que están obligados
entre el retraso o el incumplimiento en los pagos tributarios, en los que no existe intención de
fraude o engaño.
Características de la evasión
Acción antijurídica, en el que el evasor tiene conciencia de que efectúa un acto ilícito.
Perez y Muñoz (2016) “En la década del setenta se acuñó por primera vez el término
sector informal para hacer referencia a todas las actividades que están excluidas de la
En la materia tributaria el problema tiene que ver con la “informalidad tributaria”, en las
prestación de servicios lícitos y de las actividades ilícitas, de esta manera que incorpora
toda actividad económica que hace referencia si el tributo fuera declarado al ente
evasión tributaria, según el INEI, una unidad productiva se denomina informal si no está
La Informalidad en nuestro país viene de hace muchos años, se denota con la presencia de
los comercios ambulantes, que escapan por su naturaleza de los registros oficiales y de la ley,
formales. A consecuencia de este problema que aqueja al país, originando el atraso del
muchas ocasiones el denominado contribuyente siente que “regala su dinero” ante tributos
que considera abusivos o con porcentajes de aplicación demasiado elevados”. (Samhan, 2015,
p. 76)
excluidos un gran grupo de informales los cuales no contribuyen con los gastos del Estado,
sino que además de ello desorientan a los usuarios ofreciendo productos de dudosa
Nos refiere: Ruiz (2014), que “La ley regula las relaciones entre el Estado y las personas
naturales o jurídicas que tienen que cumplir con la obligación tributaria (pago) y/o ciertos
deberes administrativos vinculados a aquélla. Esta clase de ley se conoce como norma
afectada por los contribuyentes y/o ciudadanos por diferentes motivos, entre ellos:
El desconocimiento de la normativa
Picón (2013) “Una economía informal, no bancarizada, que moviliza grandes cantidades
El objetivo recaudatorio propuesto por el gobierno y llevado a cabo por el ente recaudador
está analizando la brecha existente entre formalidad e informalidad, pues se entiende que
el formal “el que contribuye” será más controlado y fiscalizado con un punto de vista
exclusivamente recaudatorio y pocas veces de forma técnica; y por otro lado tenemos a el
informal “evasor” quien no se encuentra a la simpe vista y tiene poca apreciación de riesgo
Para Lozano (2016), las políticas tributarias “Es el conjunto de directrices, orientaciones,
Las políticas tributarias usan diversos instrumentos fiscales como los impuestos para
promover de manera organizada los objetivos económicos y sociales de un país, las cuales se
indiferente para ellos. No obstante, el ciudadano debe entender que existen obligaciones
tributarias las cuales deben de cumplirse porque son fundamentales para el desarrollo del
país.
relación del pago de tributos. Los países más avanzados tienden a una mayor cultura
importante para el sostenimiento de un país. La cultura tributaria está trazada por dos
aspectos, uno de ellos es el carácter legal en el que la persona cumple con sus
obligaciones por temor a ser sancionado ya que así está estipulado en la ley; y el otro
sus obligaciones tributarias comprendiendo que si se tributa habrá beneficios para toda la
población en conjunto. Es así, donde el ente recaudador del país cumple un papel importante
en que debe crear conciencia tributaria a partir de la enseñanza usando como medio los
centros educativos.
personas desde temprana edad, con el propósito de interiorizar estos conceptos desde la
su desconocimiento de sus funciones para con la sociedad acarrea que los ciudadanos
2015, p. 52)
tributaria olvidando crear una política de educación tributaria. Es necesario que desde la
niñez se fomente las obligaciones tributarias como rol importante que deben cumplir todos
como ciudadanos.
esta manera los ciudadanos tendrían una correcta conducta. De este modo, es necesario
educar al ciudadano el papel que debe cumplir el Estado, así como hacerse parte del
población, ya que todos vivimos, trabajamos y gastamos: es por ello que debemos
comprender el sentido de ser de los tributos, así como aceptar que son indispensables para
“Si bien es cierto hoy tenemos una SUNAT más virtual, no descuidemos otros factores
contribuyentes que por razones de edad o discapacidad ameritan una atención esmerada.”
deben ser asumidas por algunos deudores tributarios por la desinformación y el poco
aún más, de tal modo que pueda estimular e inducir a la conciencia social teniendo
como objetivo brindar mensajes claros y no tan complicados para el entendimiento del
contribuyente en cual no solo se incluyan temas técnicos sino enseñar la razón de ser
de tributar, así como las consecuencias que trae no hacerlo en las condiciones y
El impuesto general a las ventas en nuestro país está esquematizado con el método
a través del crédito fiscal, siendo el objeto de la imposición de cada uno de los
procesos el mayor valor que obtiene en cada una de ellas impidiendo una siguiente
imposición que grave el impuesto sobre el impuesto. (Ortega, Pacherres y Morales,
2014, p. 45)
“En efecto los artículos 18° y 19° de la LIGV establecen determinados requisitos
sustanciales y formales que el contribuyente debe cumplir”. (Effio y Aguilar, 2014, p. 23)
En el artículo 18° de la Ley del IGV establece dos requisitos vitales para la existencia del
crédito fiscal, uno de ellos impone que la compra sea válida como costo o gasto para fines
actividad del cual se deba pagar impuestos.” (Ortega, Pacherres y Morales, 2014, p. 50)
Es un tributo que se determina cada año, se cuenta desde el primer día del año hasta el
último día del mismo, que grava a diferentes tipos de renta ya sean de capital, trabajo o
ambas en conjunto.
Se habla primero de la renta-producto la cual hace alusión a la renta que deriva de una
fuente durable y que sea además periódica. Es decir, proviene de los ingresos que una
persona percibe en un espacio de tiempo determinado de alguna labor, actividad o acto que
sea capaz de generar ingresos. Un ejemplo de este tipo de renta son los ingresos que percibe
un docente por el trabajo desempeñado en la cual la fuente durable son los conocimientos que
Conceptualizando en puntos claros la renta debe ser producto de una fuente, de manera
periódica, donde que se mantiene viva a través del tiempo, solo desaparece cuando la
de un centro educativo, donde se benefician los estudiantes en general es por ello que cada
ciudadano realiza una contribución. También está la prestación directa que hace el estado o la
La contribución es el tributo producido por los beneficios que son generados a través de la
a un solo y único contribuyente obligado al pago de esta. Todo este beneficio es recibido
hospital, en dicho sector que es salud, tendrán acceso las personas sin distinción alguna.
Las tasas comprenden las obras ejecutadas por el Estado a favor de un ciudadano en
particular, es decir se toma como uno propio. El objetivo de la tasa es soportar el gasto que
toma el estado al desarrollo de una actividad en particular. Por este hecho el Estado no
Alva (2015) nos refiere que “el marco normativo relacionado con la creación de la tasa de
donde determina que las Licencias son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
primero será el Estado, quién establece las reglas y el segundo los contribuyentes, quien
Como persona natural o jurídica para el desarrollo de nuestro país es necesario realizar un
ente recaudador.
Aguayo (2014) nos señala que “Las obligaciones están destinadas a ser cumplidas. Esto es
consecución de la prestación a cargo del deudor, en favor del acreedor de dicha relación.”
(p.239). Adicionalmente nos aclara cuando se extingue una obligación “Como es de verse, el
pago es la forma natural de extinguir una obligación, pues, precisamente, consiste en cumplir
con la prestación debida, postura prácticamente unánime en doctrina tanto civil, como
económica, ya sea por adecuarnos a lo que establece la ley y cumplir con ellas, también en lo
económico, para analizar el rendimiento de la empresa y poder tomar decisiones más
tener un mayor control con una adecuada administración; asimismo son imprescindibles para
determinar los tributos a pagar. Estos libros deben ser conservados ya sea de manera manual,
mecánico o electrónico acompañados por todos los documentos que representen algún hecho
Como concierne, los administrados tienen la obligación de portar los libros de contabilidad
anotando y registrando todas las operaciones que asocien con la tributación de acuerdo a
Adicionalmente Effio y Aguilar (2014) nos señala que “Los libros y registros deben ser
que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, y que al efecto
este documento infringirían al Art 174 del Código Tributario recibiendo una sanción no
otorgar su uso, así como la prestación de servicios. El reglamento menciona quienes están
operación se encuentre gravada o no con el impuesto genera a las ventas (IGV), como
operación ha sido consumado, ya que de acorde al tipo de documento emitido y que cada
Por añadidura: Ortega, Pacherres y Morales (2014) recalca que “Emitir un comprobante de
pago implica que debe estar previamente autorizado, los requisitos exigidos en el artículo 8°
Evasión Tributaria
acción u omisión fraudulenta donde se infringen las disposiciones tributarias con el objetivo
Recaudación Tributaria
Es un acto que realiza el gobierno mediante el ente recaudador con la aplicación de los
patrimonio para que posteriormente sea invertido y disponer para diversas actividades propias
del estado. Es un elemento vital para el gobierno las asigne a diferentes espacios como a los
Sistema Tributario
desempeñar de forma eficiente, objetiva y eficaz el poder tributario. Dicho sistema consiste
Informalidad
Es toda la actividad económica realizada por las personas naturales y jurídicas que en la
legislación no están aceptadas por el mismo hecho de que son insuficientes, es decir están
fuera de la ley.
Carga Tributaria
Es el importe dinerario que una persona, entidad o sociedad debe de pagar como tributos
que está en relación a los ingresos que percibe, en el cual están inmersos los diferentes
La política tributaria implica el uso de variados instrumentos fiscales, entre ellos los
impuestos, con el objetivo de recaudar tributos para así lograr el desarrollo económico y
social de una sociedad políticamente estructurada que desea un progreso, este logro no sería
Cultura Tributaria
ética personal ante lo que señala la ley, asumiéndola como una responsabilidad social y
ciudadana
Educación Tributaria
sistema fiscal, esto se puede lograr mediante programas de capacitación. Siendo su objetivo
principal difundir actitudes y valores que consigan una responsabilidad tributaria; es por ello
Conciencia Tributaria
establecido y fijados por ley, el cual debe ser cumplida de manera voluntaria, estando en el
conocimiento pleno que esto proporcionará un beneficio común para todos. Es comprender
que como ciudadanos tenemos deberes y derechos con el Estado y su ente recaudador a la
cual se paga impuestos que tienen como objetivo el sostenimiento del país.
Orientación Tributaria
comprender y entender a una persona sobre temas tributarios, es una labor dirigida por el
orientador tributario en las diferentes Intendencias Regionales de la Administración
Tributaria que conta en ayudar al contribuyente con las consultas o tramites que desee
realizar.
Difusión Tributaria
La difusión implica propagar una información, dato o noticia en temas tributarios, con la
misión de hacerlo público y de ese modo ponerlo en conocimiento de todos los ciudadanos
Obligación Tributaria
sostenimiento del estado que surge por la aplicación de los tributos, es la relación entre el
cuota tributaria.
Presión Tributaria
Es un factor que indica la relación de los ingresos tributarios de una economía y PBI. Da
factibles a la inversión.
Acreedor Tributario
diferentes gobiernos ya sea Central, Regional y Local, así como los entes de derecho público
Deudor Tributario
que derive de algún beneficio obtenido ya sea por haber realizado alguna actividad, explotado
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
Según Ruiz (2007) “el método científico es el procedimiento planteado que se seguirá en
Según Morán y Alvarado (2010) menciona que “el método inductivo – deductivo es un
observar las causas, la naturaleza y los efectos del objeto de estudio. Por otro lado, el
Hernández, Fernández y Baptista (2014) menciona que “el enfoque cuantitativo utiliza la
recolección de datos para probar hipótesis con base en la medición numérica y el análisis
Vara (2012) afirma que “la investigación aplicada normalmente identifica la situación
problema y busca, dentro de las posibles soluciones, aquella que puede ser la más adecuada
Hernández, Fernández y Baptista (2014) menciona que “Los estudios correlacionales tiene
como finalidad conocer la relación o grado de asociación que exista entre dos o más
conceptos, categorías o variables en una muestra, primero se mide cada una, después se
observar fenómenos tal como se dan en su contexto natural, para analizarlos” (p. 152) dentro
de ello se divide en Transeccional y Diseño Longitudinal, para lo cual señala que “El diseño
3.3.1. Población
Arias (2012) afirma: “La población es un conjunto finito o infinito de elementos con
características comunes para los cuales serán extensivas las conclusiones de la investigación,
esta queda delimitada por el problema y los objetivos de estudio”. (p. 81)
La población está compuesta por los auditores de SUNAT (población finita) en la cual está
3.3.2. Muestra
Arias (2012) señala: “La muestra es un subconjunto representativo y finito que se extrae
de la población accesible, para seleccionar la muestra existen dos tipos básicos de muestreo
muestra aleatoria simple que “es el procedimiento en el cual todos los elementos tienen la
Por lo tanto, para determinar la muestra se utilizará la técnica del muestreo probabilístico
aleatoria simple.
𝑁. 𝑧2. 𝑝. 𝑞
𝑛=
(𝑁 − 1). 𝐸2 + 𝑧2. 𝑝. 𝑞
Donde:
N ∶ Población
𝑛 ∶ Tamaño muestra
𝑧 ∶ Puntuación para un nivel de confianza 𝛼
investigada
𝐸 ∶ Error muestral
𝑁.𝑧2.𝑝.𝑞
Para la investigación se tiene: 𝑛 =
(𝑁−1).𝐸2+𝑧2.𝑝.𝑞
𝑛 = 27.03
𝑛 = 27
3.4.1. Técnicas
Según Niño (2011) señala “las técnicas para recoger datos, en el desarrollo del método
3.4.2. Instrumentos
3.5.1. Proceso
3.5.2. Análisis
Hernández, Fernández y Baptista (2014) refiere que, “en el proceso cuantitativo las
Además, nos refiere que “una hipótesis se retiene como un valor aceptable del parámetro,
En 1851, surgen los primeros coches de alquiler, precedentes a los actuales denominados
"taxis", los cuales no tuvieron éxito por la poca calidad de los animales de tiro (caballos,
mulas y burros) por su deficiente alimentación, así también por el estado defectuoso de las
estableció que los vehículos tenían las obligaciones de contar con el numero asignado por
municipio, por otro lado, los particulares debían llevar una plancha de metal las cuales
actualmente son as placas vehiculares además que los choferes debían de llevar una libreta de
registro al cual actualmente se le llama brevetes; y todo vehículo debía pasar una inspección
Al pasar de los años estos coches fueron reemplazados por novísimos vehículos con
automóviles para el servicio de taxi, creando así una empresa de manera segura y eficiente.
4.2. EMPRESAS DE SERVICIO DE TAXI EN LA PROVINCIA DE HUANCAYO
2015 33 6252
2016 34 7478
2017 36 8015
2018 36 9332
Fuente: Municipalidad Provincial de Huancayo
En la provincia de Huancayo para el año 2018 existen 36 empresas de servicio de taxi las
cuales son:
30 Taxi Presidencial
31 Corporación Borja Hermanos S.A.C.
32 Taxi Dakar
33 Taxi Muruhuay
34 Inversiones Kalus E.I.R.L.
35 Inversiones Tours Mano De Dios E.I.R.L.-T. Turismo Lider
36 Taxi Servicios Universal E.I.R.L.
Fuente: Municipalidad Provincial de Huancayo
CONTINENTAL S.A.C.
La empresa Taxi Continental S.A.C es una persona jurídica con número RUC N°
tiene como actividades secundarias otras actividades de servicios múltiples (NCP). Algunos
datos de la empresa:
Tabla 6: Datos de la empresa
CONCEPTO REFERENCIA
NOMBRE COMERCIAL Taxi Continental SAC
DIRECCIÓN Av. San Carlos N` 1291 - Huancayo
FECHA DE CREACIÓN 12/03/2011
INICIO DE ACTIVIDADES 13/04/2011
CANTIDAD DE SOCIOS 2
TOTAL, DEL CAPITAL 5,000.00
REPRESENTANTE LEGAL Reynoso Ordoñez Yuri
CANTIDAD DE TRABAJADORES 1
RÉGIMEN TRIBUTARIO Régimen Especial
presentamos el cálculo de los impuestos reales que deberían ser declarados mensualmente y
anualmente.
N` DE VEHÍCULOS 15
VEHÍCULOS INSCRITOS EN LA 160
EMPRESA
SUELDO BRUTO
SUELDO ANUAL
DIURNOS
N°
CHOFERES 21,255.502,511.0035,154.00225.993,163.86910.0010,920.00
NOCTURNOS
TOTAL6,556.5091,791.00590.098,261.191,941.6223,299.38
Para la determinación de los pagos a cuenta del impuesto a la renta tomamos en cuenta los
EXP 15,000. - -
VEHICULO 00
BASE 16,949. - -
15
LOGO 677.97 - -
ALQUILER 15,340. - -
00
TOTAL 47,967. 47967.12 479.
12 67
En la tabla nos muestra que mensualmente el pago a cuenta del impuesto a la renta debería
ser de 480.00 soles, pero según sus declaraciones su pago a cuenta del impuesto a la renta
esta entre 48.00 a 50.00 soles (enero – setiembre); siendo su promedio de evasión de 430.00 a
432.00 soles.
COSTO DE SERVICIO
PLANILLA 66,701.46
COMBUSTIBLE 50,847.46
MANTENIMIENTO 152,542.37
DEPRECIACION 81,000.00
TOTAL 359,565.87
Tabla 19: Gastos Administrativos
GASTOS DE ADMINISTRATIVOS
PLANILLA 33,350.73
TOTAL 104,537.17
encuentra en el régimen especial (no está obligado a presentar DDJJ anual) cuando ya no
calificaría porque el valor de sus activos supera el tope (126,000.00 soles), pasando a ser de
reales
EXP VEHICULO - -
netas) menos 3559.32 soles (compras) haciendo un igual de 2374.76 soles que la empresa
debería de pagar como la determinación del IGV, pero la empresa no paga IGV.
Planilla real
TRABAJADORES
S
N°
TRABAJADORES
SUELDO BRU
SUELDO MENS
PAGO ESSALU MENSUAL
DSTO. POR SEG DE PENSIONE
MENSUAL
DIURNOS
EVASION EN ESSALUD
PENSIONES DECLARADO
PENSIONES
REAL
590.09 83.70 506. 852.35 120.90 731.45
39
La empresa cuenta con 6 trabajadores en total por los que debería de pagar Essalud y
realizar el pago del descuento al trabajador por el seguro de pensiones, pero la empresa solo
soles mensuales y por respecto al pago por el descuento al trabajador por el seguro de
Impuesto General a la Ventas como en el Impuesto a la Renta solo con lo que respecta al
93 5. 213,528. 2,562,345.76
32 0 81
0
Se demuestra así entonces que actualmente en el sector de servicios de taxi existe una
evasión significativa, ya que con los aproximados se pudo determinar que solo en IGV
Provincia de Huancayo-2018; mediante este proceso se obtuvo información para luego ser
SPSS 24 con la finalidad de obtener las tablas y figuras; también la correlación de las
variables y dimensiones.
consideran muy malo la carga tributaria aplicada por Sunat a las empresas de servicio de taxi
y el 11,10% bueno. Se puede observar que en un gran porcentaje es malo la percepción de los
Tabla 28: Pago de los impuestos en proporción a los ingresos de las empresas
consideran muy malo el pago de los impuestos en proporción a sus ingresos las empresas de
consideran regular y el 25,90% bueno. Se puede observar que en un gran porcentaje es malo
el pago de los impuestos en proporción a sus ingresos en las empresas de servicio de taxi.
5.2.3. ¿Cómo califica usted, el cumplimiento de la normativa tributaria por parte de las
califican como muy malo el cumplimiento de la normativa tributaria por parte de las
25,9% lo consideran regular y el 11,1% bueno. Se puede observar que en un gran porcentaje
taxi.
5.2.4. ¿Cómo califica usted, La economía irregular en el país como causa de la evasión
califican como muy malo la economía irregular en el país como causa de la evasión en las
empresas Interpretación
consideran regular.
5.2.6. ¿Cómo califica usted, la reciprocidad del estado en cuanto a los beneficios
Tabla 32: Reciprocidad del estado con las empresas en los beneficios tributarios
Figura 12: Reciprocidad del estado con las empresas en los beneficios
tributarios
Interpretación
califican como muy malo la reciprocidad del estado en cuanto a los beneficios tributarios con
Interpretación
califican como muy malo el conocimiento de las políticas tributarias por parte de las
Interpretación
califican como muy malo la aplicación de la Política tributaria en las empresas de servicio de
regular.
5.2.9. ¿Cómo califica usted, la difusión de las políticas tributarias en las empresas de
Interpretación
califican como muy malo la difusión de las políticas tributarias en las empresas de servicio de
regular.
5.2.10. ¿Cómo califica usted, la educación tributaria en las empresas de servicio de taxi
en la provincia de Huancayo?
Interpretación
califican como muy malo la educación tributaria en las empresas de servicio de taxi en la
11,1% bueno.
5.2.11. ¿Cómo califica, realizar difusión para que interioricen sobre la educación
Interpretación
califican como muy malo realizar difusión para la interiozación de la educación tributaria en
Interpretación
califican como muy malo realizar una tarea de generar conciencia tributaria en las empresas
tributaria Interpretación
califican como muy malo la actitud de las empresas de servicio de taxi en la provincia de
Interpretación
califican como muy malo la orientación tributaria que reciben las empresas de servicio de taxi
consideran regular.
5.2.15. ¿Cómo califica usted, la información brindada por Sunat a las empresas de
Interpretación
califican como muy malo la información brindada por Sunat a las empresas de servicio de
regular.
5.2.16. ¿Cómo califica usted, la difusión tributaria que reciben las empresas de servicio
califican como muy malo la difusión que reciben las empresas de servicio de taxi en la
Interpretación
califican como muy malo las declaraciones mensuales de las empresas de servicios de taxi en
25,9% bueno.
5.2.18. ¿Cómo califica usted, El uso del crédito fiscal en las empresas de servicios de taxi
Interpretación
califican como muy malo el uso del crédito fiscal en las empresas de servicios de taxi en
Interpretación
califican como muy malo sobre el pago del impuesto a la renta anual de las empresas de
Interpretación
califican como muy malo las empresas de servicio de taxi en la provincia de Huancayo por
Interpretación
califican como muy malo las aportaciones de Essalud de las empresas de servicios de taxi en
18,5% bueno.
5.2.22. ¿Cómo califica usted a las aportaciones de ONP las empresas de servicios de taxi
en la provincia de Huancayo?
Interpretación
califican como muy malo las aportaciones de ONP las empresas de servicios de taxi en la
25,9% bueno.
5.2.23. ¿Cómo califica usted a los pagos por concepto de Licencias y permisos de las
califican como muy malo los pagos por concepto de Licencias y permisos de las empresas de
Interpretación
califican como muy malo el cumplimiento de los pagos tributarios que realiza las empresas
empresas Interpretación
califican como muy malo el cumplimiento del cronograma tributario que realiza las empresas
Tabla 52: Llevado y actualización de los registros y libros contables de las empresas
Interpretación
califican como muy malo como considera el llevado y actualización de los registros y libros
Tabla 53: Difusión e información de los libros y registros contables de las empresas
Interpretación
califican como muy malo realizar difusión e información sobre los libros y registros
empresas Interpretación
califican como muy malo a las empresas de servicios de taxi en la provincia de Huancayo
presenta sus declaraciones juradas en función a sus ingresos y egresos reales, el 29,6% lo
califican como muy malo la emisión de comprobantes de pago por las empresas de servicio
Tabla 56: Emisión de comprobantes de pago de todos los servicios de las empresas
Interpretación
califican como muy malo la empresa de servicios de taxi de la provincia de Huancayo, emite
comprobantes de pago por todos los servicios, el 44,4% lo consideran malo, el 25,9% lo
VARIABLES
EVASIÓN
RECAUDACIÓ
N TRIBUTARIA
Informalidad Tributaria Tributos
0.922
Fuente: Elaboración propia-2018
Correlaciones
INFORMALIDA
TRIBUTARIA TRIBUTOS
Rho de Spearman INFORMALIDAD Coeficiente de correlación 1,000 ,922**
TRIBUTARIA Sig. (bilateral) . ,000
N 27 27
TRIBUTOS Coeficiente de correlación ,922** 1,000
Sig. (bilateral) ,000 .
N 27 27
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Fuente: Elaboración propia-2018
interpretamos que existe una correlación positiva muy alta, entre las dimensiones:
∞ = 0,05
𝐺𝐿 = 27 − 1
𝑁 = 31
𝑟 = 0.922
𝑟√𝑁 − 2
tc =
√1 − 𝑟 2
- 2.056 +2.056
𝐭𝐜 = 𝟏𝟏. 𝟗𝟎𝟔
Decisión estadística:
Puesto que la t calculada es mayor que la t teórica (t calculada = 11.906. > t teórica
(Ha1). En el sentido que existe relación positiva entre las dimensiones informalidad
referencia los datos obtenidos entre las dimensiones: Cultura tributaria y obligaciones
VARIABLES
EVASIÓN RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
Cultura Tributaria Obligaciones Tributarias
0.545
Fuente: Elaboración propia-2018
Correlaciones
CULTURA OBLIGACIONE
S
TRIBUTAR
IA TRIBUTARIAS
Rho de Spearman CULTURA Coeficiente de correlación 1,000 ,545**
TRIBUTARIA Sig. (bilateral) . ,003
N 27 27
OBLIGACIONES Coeficiente de correlación ** 1,000
,545
TRIBUTARIAS Sig. (bilateral) ,003 .
N 27 27
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
interpretamos que existe una correlación positiva entre las dimensiones, en las empresas de
∞ = 0,05
𝐺𝐿 = 27 − 1
𝑁 = 27
𝑟 = 0.545
𝑟√𝑁 − 2
tc =
√1 − 𝑟2
- 2.056 +2.056
𝐭𝐜 = 𝟑. 𝟐𝟓
Decisión estadística:
Puesto que la t calculada es mayor que la t teórica (t calculada = 3.25 > t teórica =2.056),
2018.
de Rho de Spearman, tomando como referencia los datos obtenidos entre las variables
Huancayo-2018.
Correlaciones
EVASION RECAUDACION
TRIBUTARIA TRIBUTARIA
Rho de Spearman EVASION Coeficiente de 1,000 ,862**
correlación
TRIBUTARIA Sig. (bilateral) . ,000
N 27 27
**
RECAUDACION Coeficiente de ,862 1,000
correlación
TRIBUTARIA Sig. (bilateral) ,000 .
N 27 27
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Fuente: Elaboración propia-2018
El resultado de coeficiente de correlación r de Rho de Spearman = 0.862, según la tabla
interpretamos que existe una correlación positiva, entre las variables Evasión y Recaudación
tributaria.
∞ = 0,05
𝐺𝐿 = 27 − 1
𝑁 = 27
𝑟 = 0.862
𝑟√𝑁 − 2
tc =
√1 − 𝑟2
- 2.056 +2.056
𝐭𝐜 = 𝟖. 𝟔𝟖𝟗
Puesto que la t calculada es mayor que la t teórica (t calculada = 8.689 > t teórica =2.056),
sentido que existe correlación positiva entre las variables Evasión y Recaudación tributaria en
Simbología:
X. EVASIÓN
Y. RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
VARIABLE TE TE
r de
S CALCULADA TEORICA
Pearson (r)
E
INDICADORES (𝐭𝐜) (𝐭𝐭)
X1- 0,922 11.906 2.056
Y1
X2- 0,545 3. 2.056
Fuente: Elaboración
Y2 propia - 2018 25
recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica nos menciona: “Las causas de la evasión son
varias, pero mediante la encuesta se determinó que la principal causa es la imagen y el nivel
encuesta encontramos que las principales causas de la evasión tributaria son la informalidad
que se da debido a que no existe reciprocidad de parte del gobierno con los contribuyentes y
por otro lado está la escaza cultura tributaria por parte de las empresas de servicio de taxi
evasión tributaria en el sector transporte de pasajeros tiene diferentes factores que son
determinantes; el precio de ser legal, cultura tributaria, el nivel de presión tributaria, y “las
formalidades”, éste último, que en muchos casos exceden de lo regular, con procedimientos
encuentran los foros que determinan una gran evasión de impuestos, su influencia y sus
características los que ocasionan disminución en el nivel de fondos que maneja el gobierno.”
empresas comerciales del Emporio Gamarra 2014 menciona en sus conclusiones menciona
110
que “La falta de una atención adecuada de la conciencia tributaria en nuestro país, no permite
cultura tributaria es vital para la recaudación, teniendo como pilares la educación, conciencia,
tributarias.
111
CONCLUSIONES
Se determinó se existe una correlación alta entre la evasión y recaudación tributaria, por
lo tanto, existe una influencia negativa entre la evasión y la recaudación tributaria en las
relacionada a los tributos origine que las empresas no cumplan correctamente con sus
con las obligaciones concernientes a los tributos, vale decir que la frecuencia de
fin que adopte las medidas necesarias con el propósito de elevar la presión tributaria a
este sector, con la finalidad de reducir la evasión tributaria en nuestro país, considerando
las empresas de servicio de taxi y que ésta afecta a la recaudación tributaria, el Estado
debe implementar una política tributaria aplicando lineamientos con eficiencia y eficacia
verá reflejado en la retribución por parte del Estado. Vale aclarar en este sentido que
estas medidas de sensibilización y difusión nos permitirá ampliar nuestra base tributaria.
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
Aguayo, J. (20 de Diciembre de 2014). La Obligación Tributaria y el Pago: Antes del Inicio
43, 239-254.
Alva, M. (11 de Agosto de 2015). ¿Qué es lo que debe conocer acerca de la licencia de
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2012/06/01/qu-es-lo-que-debe-conocer-
acerca-de-la-licencia-de-funcionamiento/
90.
http://rodrigobordaeso.blogspot.com/2011/04/historia-de-la-tributacion-en-el-
peru.html
Bravo, J. (2014). Implicancia de las NICs en la aplicación del Impuesto a la Renta. Lima:
comerciales del emporio Gamarra 2014. Lima: Universidad San Martin de Porres.
fiscal de los contribuyentes del régimen general de la Ciudad de Puno, periodos 2013
- 2014”. (Tesis de pregrado), 131. Juliaca, Peru: Universidad Andina Néstor Cáceres
Velásquez.
Claros, A. (2016). La evasión y su incidencia en la recaudación tributaria en la provincia de
Huancayo. (Tesis Pregrado). Huancayo, Peru: Universidad Nacional del Centro del
Peru.
De la Cruz, P. (15 de Julio de 2018). Comentarios a la Ley Nº 30730 que modifica la Ley de
SUNAT? Publicaciones. Lima, Perú: Thorne Echeandía & Lema Abogados. Obtenido
de http://thelemabogados.pe/archivo/3126
en-el-peru/
Asesores.
McGRAW-HILL/Interamericana Editores.
http://www.bcrp.gob.pe/docs/Publicaciones/Revista-Estudios-Economicos/32/ree-32-
lahura.pdf
Lozano, F. (2016). Tributación al alcance de todos. Lima: Centro de Producción Editorial e
tributario/orientacion-contribuyente-sunat
Educacion de Mexico.
Ortega, R., Pacherres, A., y Morales, J. (2014). Riesgos Tributarios. Lima: Caballero
Bustamante.
Perez, J., y Muñoz, R. (2016). Economía Informal en Perú: Situación actual y perspectivas.
Rivas, A. (2015). Caracterización de la evasión tributaria de las empresas del sector servicios,
Porres.
78-82.
http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=425843380012
Vara, A. (2012). 7 Pasos para una tesis exitosa . Lima: Universidad San Martin de Porres.
http://blog.pucp.edu.pe/blog/dyacolca/2014/09/17/historia-de-la-tributacion-en-el-
tributacion-en-el-peru/
ANEXOS
118
“EVASIÓN Y RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS DE SERVICIO DE TAXI EN LA PROVINCIA DE HUANCAYO 2018”
CUESTIONARIO
MUY MALO
MUY BUENO
MALO
REGULAR
BUENO
PREGUNT
AS