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Tarea individual:

1. Establezca los elementos del concepto de retenciones.

1. Agente Retenedor persona encargada de


Art. 154 CT practicar la retención

personas naturales o
2. Sujeto Pasivo
jurídicas

hecho económico que


3. Concepto de
se realiza y que se
Retencion somete a retención.
Elementos del concepto
de retenciones

valor o monto sujeto a la


4. Base de Retencion
retención

se aplica sobre el pago y


que determina el valor
5.Porcentaje que debe retenerse por
concepto de impuesto.

6.Hacienda Publica

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2. Plante un breve caso práctico de retenciones por servicios de carácter
permanente.

La sociedad GLM, S.A. de C.V., con NIT: 0614-310576-001-7 y con NRC: 556-8, la cual
tiene como actividad económica, la distribución de diversos productos, abasteciendo
únicamente al mercado nacional, para lo cual realiza importaciones e internaciones, así
como compras en el mercado local; además de la distribución de productos, dicha
sociedad presta el servicio de molino.

La Sociedad “GLM, S.A. DE C.V.” tiene como empleados permanentes a las siguientes
personas, desempeñando los cargos siguientes:

No NOMBRE Cargo Sueldo


Mensual

1 Carlos Gerente $
Edgardo 900.00
No.
Fuentes
NOMBRE DE TOTAL TOTAL IMPUES
APORTE AFP APORTE ISSS
EMPLEADO DEVENGADO RENTA
2 Raúl Mario Contador $
Rodríguez 600.00 7.25% 3.00% 10%

3 Silvia
1 Eunice Secretaria $400.00
Carlos Edgardo Fuentes 900.00 65.25 27.00 51.25
Sabrían
2 Raúl Mario Rodríguez 600.00 43.50 18.00 24.32
4 3
Carlos Silvia
JoséEunice Sabrían $350.00
Supervisor 400.00 29.00 12.00 0.00
4
Pérez Carlos José Pérez 350.00 25.38 10.50 0.00
5 Alexis Carlos Francis 304.00 22.04 9.12 0.00
5 Alexis Carlos Vendedor $304.00
Francis

El 29 de Abril de 2020, el Departamento de Contabilidad de la Sociedad GLM, hace los cálculos para
efectuar las retenciones del ISSS, AFP, Impuesto sobre la Renta, para luego hacer los registros contables
de la provisión de la planilla de sueldos, ISSS, AFP, ISR y el aporte patronal, para después hacer su
correspondiente pago.

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3. Detalle 3 casos prácticos de retenciones especiales.

RETENCION EN CASO ESPECIAL ART. 73 LISR

La empresa “NE, S.A. DE C.V.” durante el ejercicio 2011 generó utilidades de $35,135.00, las cuales
fueron pagadas a sus accionistas según se decidió en Junta General Ordinaria de Accionistas; entre los
accionistas se encuentra la empresa ARANGO INTERNATIONAL, S.A. domiciliada en Estados Unidos,
quien posee el 25% de las acciones.

Solución: A la empresa ARANGO INTERNATIONAL, S.A. de los $35,135.00, le corresponde el 25%, por
tanto, la cantidad a pagársele en concepto de utilidades es de $8,783.75.

Según la Ley del Impuesto Sobre la Renta en el Artículo 73, cuando se acrediten o paguen utilidades a
accionistas no domiciliados en El Salvador, se deberá retener el 5% en concepto de Impuesto Sobre la
Renta, sin perjuicio de lo que establece el artículo 58 A del Código Tributario, por tanto, deberá
realizarse dicha retención de la siguiente manera: ($8,783.75) (5%) = $439.19.

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RETENCIÓN DE ISR POR PRÉSTAMOS ART. 74-A de LISR

La empresa ABC, S.A. DE C.V. se dedica a la fabricación y venta de electrodomésticos, la cual posee un
sólido capital financiero y desde que se fundó tiene dentro de sus políticas financieras la de realizar
préstamos a sus accionistas. Durante el período 2012, dos de sus accionistas han hecho uso de esta
política solicitando préstamos de la siguiente manera:

Préstamos

Accionista 1: $8,000.00

Accionista 2: $4.000.00

La tasa de interés establecida por la empresa es del 6.5% anual sobre el préstamo la cual es inferior a la
establecida por la Superintendencia del Sistema Financiero, la forma de pago es por cuotas mensuales
vencidas.

Solución: Al 1 de enero de 2012 se realiza la retención del 5% sobre el préstamo pendiente de pagar por
la cantidad de $12,000.00.

RETENCIONES A PERSONAS NO DOMICILIADA PROVENIENTES DE PAISES CALIFICADOS COMO PARAISO


FISCAL

El 9 de Septiembre del 2010, la sociedad GLM, S.A. DE C.V, obtuvo servicios de asistencia técnica de
marketing en el territorio nacional por parte de una sociedad no domiciliada llamada MULTI MARKET, de
Santa Lucia un país clasificado como paraíso fiscal, por un monto neto de $20,000.00

CALCULOS Base Imponible $ 20,000,00

IVA Crédito fiscal 13% $ 2,600.00

Retención ISR 25% $ 5,000,00

En base al artículo 158-A del Código Tributario se efectúa la retención del 25% en concepto de anticipo
de Impuesto sobre la Renta. En base al artículo 145 del Código Tributario y artículo 101 de su reglamento

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de aplicación, se emite el comprobante de retención de Impuesto sobre la Renta, donde se detalla el
monto sujeto a retención, concepto de la operación y el porcentaje de retención, en este caso se
muestra una operación con una entidad no domiciliada calificada como paraíso fiscal, para la cual se
aplica el porcentaje del 25% tal como lo establece el artículo 158- A del Código Tributario.

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