Hecho generador

En que momento se materializa el Hecho Generador?

Perfeccionamiento del hecho generador

- Art 17 (Perfeccionamiento).- Se considera ocurrido el hecho

generador y existentes resultados:
1. En las situaciones de hecho, desde el momento en que se
hayan completado o realizado las circunstancias de Ley.
2. En las siuaciones de derecho, desde el momento en que están
constituidas de conformidad con la norma legal aplicable.
- ¿En una compra en internet, cual es el momento en que se
perfecciona el hecho generador?
El Art 4 ley 843 (Se perfecciona con la entrega del bien

2 Lic. Fernando Chura Flores

En el caso del RC-IVA

- Tres hecho generadores:

- Los ingresos e inversiones, en el momento en el que se percibe
el ingreso.
En otros impuestos
- En las situaciones de derecho, Impuesto a la Propiedad de
Bienes Inmuebles, se perfecciona el hecho constituye el derecho
propietario en el momento de la inscripción de derechos reales.
- Impuesto a la sucesión, se perfecciona el derecho sucesorio a
partir de la declaratoria de derechos.

3 Lic. Fernando Chura Flores

Base Imponible

BASE IMPONIBLE X ALICUOTA = TRIBUTO A PAGAR

Puede estar expresada en una unidad de medida, en valor (unidades monetarias) o en

magnitud.

4 Lic. Fernando Chura Flores

Ejemplo

10 litros x Bs 10 = 100 Bs
Bs 100 x 13 % = Bs 13.-
En el caso del IVA
(IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)

5 Lic. Fernando Chura Flores

Exención Tributaria

Es la dispensa de la Obligación Tributaria material; establecida

expresamente por Ley

La ley que establezca exenciones, deberá especificar las condiciones

y requisitos exigidos para su procedencia, los tributos que
comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de su duración.

La exención siempre debe estar implantada mediante una Ley

Hay exención, exclusion, tasa 0.

6 Lic. Fernando Chura Flores

Sujetos de la obligación Tributaria

SUJETO ACTIVO
-SIN
-ANB
- Autonomía Departamental
- Autonomía Regional
- Autonomía Departamental
- Autonomía Originaria Campesina.

7 Lic. Fernando Chura Flores

Facultades de la Obligación Tributaria

- Recaudación
- Control.
- Verificación
- Valoración
- Inspección previa
- Fiscalización – indagar
- Liquidación
- Determinación.
- Ejecución

8 Lic. Fernando Chura Flores

SUJETO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

El que materializa el hecho generador (Contribuyentes y

Sustitutos).

Persona → Fisica
Persona → Juridica
Herencias Yacentes
Comunidad de Bienes

9 Lic. Fernando Chura Flores

Obligación Tributaria

Si se materializa el hecho generador sea la persona capaz o incapaz se lo

denomina contribuyente.

Personas Jurídicas → Persona lucrativas,

Personas juridicas no lucrativas
Herencia Yacente → Si una persona fallece pero deja varios
bienes para sus hijos que no fueron
declarados herederos.
Son sujetos pasivos → la masa de bienes se constituye en sujeto pasivo lo
que se llama Herencia Yacentes, el tercero responsable paga el Tributo,

10 Lic. Fernando Chura Flores

Obligación Tributaria

Comunidad de Bienes .-

Un auto que esta a cargo de una comunidad, manda la

administración del vehículo a un responsable que será el
encargado de liquidar el tributo en su calidad de tercero
responsable.

11 Lic. Fernando Chura Flores

 ENTEL S.A. SIN
ADMINISTRACIÓN
SUSTITUTO-AGENTE TRIBUTARIA
DE RETENCIÓN

12 Lic. Fernando Chura Flores

 BANCO BISA
AGENTE DE SIN
PERCEPCION ADMINISTRACIÓN

13 Lic. Fernando Chura Flores

Sujetos de la obligación tributaria

- Son los terceros responsables.-

Las personas que sin tener el carácter de sujeto pasivo deben,
por mandato expreso del Código Tributario, cumplir las
obligaciones atribuidas al Sujeto Pasivo.
El carácter de tercero responsable, se sume por la
administración de patrimonio ajeno o por la sucesión de
obligaciones como efecto de la transmisión gratuita u onerosa de
bienes.

14 Lic. Fernando Chura Flores

Otras formas de extincion

Transmisión de bienes
Transmisión de derechos
(cuando el bien inmueble es donado a la misma administración
tributaria)

15 Lic. Fernando Chura Flores

Condonación.-
Es una liberalidad del pago de la deuda tributaria puede ser de
manera total o parcial.
Prescripción.-
Nadie puede ser deudor toda una vida, una forma de extinción
de las obligaciones 4 años.

16 Lic. Fernando Chura Flores

Ley 2492

1.- Controlar, investigar, verificar, comprobar, fiscalizar tributos.

2.- Determinar la deuda tributaria.
3.- Imponer sanciones administrativas
4.- Ejercer la facultad de ejecución tributaria.

17 Lic. Fernando Chura Flores

Ley 2492

1.- Ley 2492 de 2 agosto de 2003

A partir del 1 de enero del año siguiente a la fecha de
vencimiento plazo – 4 años.
2.- Ley 291 de 22 de septiembre de 2012.
3.- Ley 317 de 11 de diciembre de 2012.
4.- Ley 812 de 30 de junio de 2016.

18 Lic. Fernando Chura Flores

Extinción de las obligaciones tributarias

1.- Desistimiento de la declaración de mercaderías de

importación.
2.- Abandono expreso o de hecho de mercancías
3.- Destrucción total o parcial de mercancías.

19 Lic. Fernando Chura Flores

Determinación de la obligacion tributaria

- Es el acto por el cual el sujeto pasivo o la administración

Tributaria declara la existencia y cuenta de una deuda tributaria.
* Autodeterminación
* Determinación de oficio
* Determinación mixta.

20 Lic. Fernando Chura Flores

La determinación

Sujeto pasivo – Autodeterminación

*Contribuyente o sustituto
Sujeto activo – Determinación de oficio.
* Realiza la administración Tributaria.
De manera mixta.
Realiza el sujeto pasivo con conjunto con la administración
tributaria.

21 Lic. Fernando Chura Flores

Determinacion de oficio

Fiscalización verificación – vista de cargo – termino de prueba –

Resolución determinativa.

Fiscalización Vista de Termino de Resolución

Verificación Cargo Prueba determinativa

22 Lic. Fernando Chura Flores

Formas y medios de notificación

- Por medios electrónicos

- Por cedula
- Por edicto
- Por correspondencia postal o por sistemas de comunicación
electrónicos, facsímiles o similares
- Tácitamente
- Masiva
- En secretaria

23 Lic. Fernando Chura Flores

Notas :

A partir de la notificación el contribuyente tiene 5 días para abrir

el correo y se lo tiene por notificado.
Si no abre el correo en cinco días se lo tiene por notificado.
No se puede realizar notificaciones genéricas, no puede ser
utilizado en actos determinantes.
(Dentro de la norma todo contribuyente debe tener un domicilio
fiscal).
Dos casos, Domicilio inexistente o Domicilio falso.

24 Lic. Fernando Chura Flores

Notas

Si el funcionario va al domicilio y no lo encuentra deja aviso que

va volver en fecha y hora correspondiente, si en la segunda
oportunidad no lo encuentra procede a la notificación por
cedula.
La notificación por cedula.- consiste en dejar la notificación a
cualquier persona mayor de 21 años la notificación y si no se
encuentra a nadie en el domicilio se proceder al pegado en la
pared de la notificación.
En la diligencia de notificación debe existir un testigo de
actuación.

25 Lic. Fernando Chura Flores

Notificacion por edicto.-

Es una publicación en el periódico y no hay forma o modelo para

la elaboración del edicto. Existen 2 notificaciones con diferencia
de tres días, a partir de la segunda corren Plazos procesales.

26 Lic. Fernando Chura Flores

Notificación tacita

El contribuyente por cualquier actuación, da a entender el

conocimiento.

27 Lic. Fernando Chura Flores

Notificación masiva

Es la notificación común a todos hasta 10.000 ufv, puede

notificarse también resoluciones determinativas y
sancionatorias pero hasta el limite de los 10.000.

La notificación masiva consta de dos publicaciones con un lapso

de 15 días y partir después de los 15 días de la segunda
notificación se cuentan 5 días y luego se lo tiene por notificado.

28 Lic. Fernando Chura Flores

Notificación en secretaria

La norma establece que la notificación en secretaria se realiza

todos lo miércoles en la administración tributaria.

29 Lic. Fernando Chura Flores