EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A.

EGESUR

INFORME TÉCNICO Nº 7

ASUNTOS DE CONVERSIÓN A NIIF

EXISTENCIAS

NIC 2

Estado Nombres Fecha

Preparado por: Carlos Paredes Reátegui

Revisado por: Carlos Paredes Reátegui

EGESUR S.A. – RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO Página 1

 EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. - EGESUR
IMPLEMENTACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF

TEMA: EXISTENCIAS
RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO
INFORME TÉCNICO Nº 7

Contenido Página

1. Generalidades……………………………………………………….……………………………………… 3
1.1 Objetivos del diagnóstico………………………………………………………………………. 3
1.2 Partida contable revisada por auditores independientes………………………. 3
1.3 Principales NIIF relacionadas a la partida……………………………………………..… 4
1.4 No incluido en el alcance del tema de NIIF.……………………….………………….. 4

2. Políticas contables seguidas por EGESUR.……………………….…………….………..…… 5

2.1 Naturaleza de la partida…………………………………………………………..……………. 5
2.2 Descripción de políticas contables.……………………………………………………….. 5

3. Requerimientos (Políticas contables) de la NIC 2….………………………………………. 5

3.1 Requerimientos de la NIC 2..…………..…………….…………………………………….. 5

4. Diferencias contables entre PCGA y NIIF…………………………………….………………… 5

4.1 Análisis e impactos no cuantificados……….…………………………..……………….. 5
4.2 Opciones de adopción de NIIF (NIIF 1) Exenciones……………….………………. 7

5. Decisiones de NIIF……………….………………………………………………………………………. 7

6. Revelaciones según NIIF………………………………………………………………….……………… 7

6.1 Revelaciones según NIC 2..………………………………………..………………………….… 7

7. Próximas acciones a seguir……………………………………………………….…………………… 7

8. Contactos……………………..…………………….…………………………………………….…………… 7

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 EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. - EGESUR
IMPLEMENTACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF

TEMA: EXISTENCIAS
RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN – DIAGNÓSTICO
INFORME TÉCNICO Nº 7

1. Generalidades.

1.1 Objetivo del diagnóstico.

Determinar impactos no cuantificados que originan la migración de las políticas

contables según PCGA del Perú a políticas contables según NIIF en la partida y/o rubro
denominada “EXISTENCIAS” al 1 de enero del 2012 fecha de transición a NIIF,
considerando los siguientes lineamientos:

• Reconocimiento:
 No se reconocerán partidas de Existencias (activos) que no cumplan con las
exigencias que señalan las NIIF.
 Se reconocerán todas las partidas de Existencias (activos) que cumplan las
exigencias requeridas por las NIIF (incluso los no reconocidos bajo PCGA
previamente).
• Medición:
 Se valorarán las partidas de Existencias reconocidos de acuerdo con NIIF.
• Presentación:
 Se reclasificarán todos los elementos de Existencias en los estados financieros
de acuerdo con los requerimientos de las NIIF.

1.2 Partida contable revisada por auditores independientes.

Los procedimientos que he aplicado no constituyen una auditoría, evaluación o

revisión de acuerdo con estándares establecidos por las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas en Perú, y no revisé la veracidad de la información obtenida
o presentada por la gerencia.

Los estados financieros al y por el año terminado el 31 de diciembre del 2011 fueron
examinados por la firma Weis & Asociados S.A., quienes con fecha 20 de marzo de
2012, emitieron opinión sin salvedades.

Además, no ha sido objeto de observación por parte de organismos de supervisión y

control (FONAFE y la Dirección General de Contabilidad y la Contraloría General de la
Pública). Por tanto, no constituyendo el presente diagnóstico una auditoría financiera,
se ha limitado a realizar una evaluación no cuantificada respecto a las políticas de
reconocimiento, presentación y revelaciones que sigue la entidad y las que requieren
las NIIF aplicables a esta partida.

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 1.3 Principales NIIF relacionadas a la partida.

Son las siguientes:

• NIC 1 – Presentación de estados financieros. Establece el tratamiento contable
aplicable a la presentación de los estados financieros.
• NIC 2 – Existencias. Establece el tratamiento contable aplicable a las partidas de
Existencias.

1.4 No incluido en el alcance del tema de NIIF.

No aplica.

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PARTIDA CONTABLE: EXISTENCIAS.

4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS

TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS

RECONOCI- 2.1 Naturaleza de la partida. 3.1 Requerimiento de la NIC 2.

MIENTO La entidad reconoce como INVENTARIOS, a los De acuerdo con la NIC 2.8 se NO
materiales, suministros, repuestos menores, consideran inventarios, entre otros:
combustibles y lubricantes que serán utilizados en ……
el mantenimiento de las sub estaciones de (d) a los materiales y suministros para
distribución e instalaciones eléctricas en general.. ser usados en el proceso de
(Repuestos genéricos de almacén general y de producción
naturaleza consumible).
SI SI SI SI
Algunos de los cuales se encuentran sin
ALTA ALTA ALTA
movimiento hace más de 5 años

También considera existencias por recibir. NO

Piezas de repuesto de equipos y mantenimiento 3.1 Requerimiento de la NIC 16……………….

importante.
Piezas de repuesto menores para consumo, que
por su naturaleza califican como existencias están
incluidas como parte de esta partida.
La NIC 16.8 señala que los costos de las
piezas de repuesto y el equipo auxiliar NO
se registran habitualmente como
inventarios, y se reconocen en el
resultado del periodo cuando se
consumen. Sin embargo, las piezas de
repuesto importantes y el equipo de
mantenimiento permanente, que la
entidad espere utilizar durante más de
un periodo, cumplen normalmente las
condiciones para ser calificados como
elementos de propiedades, planta y
equipo.

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 4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS

MEDICION 2.2 Descripción de políticas contables. 3.1 Requerimiento de la NIC 2.

a) Costo. a) Costo
Las existencias, se reconocen al costo, el cual Según la NIC 2.11, El costo de las
incluye: existencias comprenden: NO
i. Para las compras locales al valor de a) El valor de adquisición.
compra, incluyéndose los tributos no b) Los aranceles de importación y
recuperables. otros impuestos (que no sean
ii. Para las compras del mercado exterior se recuperables)
incluyen valor CIF, costos de importación, c) Los costos de transporte,
aranceles, costos de transporte y almacenamiento y los otros
almacenamiento. costos directamente atribuibles
a la compra o adquisición de
Los descuentos obtenidos sobre compras se mercaderías, materiales o
deducen del costo de adquisición. servicios.
Los descuentos se deducen del costo de
b) Valor Neto Realizable adquisición.
Es política de la entidad medir la línea de
suministros al costo (valor en libros) o Valor b) Valor Neto Realizable
Neto de Realización – VNR – el menor. La NIC 2.9 establece que las SI SI SI SI
existencias sean medidas o valuadas ALTA BAJA BAJA
Sin embargo: a su costo o su valor neto de
 debido a que actualmente sus grupos realización, el que resulte menor.
electrógenos usan gas, mantiene desde el
año 2008, combustible que que para la
entidad son inutilizables cuyo valor en libros
es de S/. 220,566.92 al 01/ENE/2012.
 también tiene bienes sin movimiento por más
de 5 años, por S/. 276,250.60

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TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD
MEDICION 2.2 Descripción de políticas contables……………………….
b) Valor Neto Realizable……………………………………..
 Existen faltantes por S/. 38,500.51 al
01/ENE/2012.
 Existen sobrantes por S/. 33,605.77 al
01/ENE/2012
c) Reconocimiento del gasto
La entidad reconoce el gasto, en el momento
que los bienes son retirados del almacén y
transferidos al área usuaria para su consumo
en el proceso de generación de energía y en
aquellos relacionados a gastos administrativos.
d) Métodos de Costo de Inventarios
La entidad aplica el costo promedio ponderado
para valorizar las existencias.
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4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS
3.1 Requerimiento de la NIC 2.
b) Valor Neto Realizable SI SI SI SI
La NIC 2.9 establece que las ALTA ALTA ALTA
existencias sean medidas o valuadas
a su costo o su valor neto de
realización, el que resulte menor
c) Reconocimiento del gasto
La NIC 2.34 determina que cuando los
NO
inventarios sean consumidos, el importe
en libros de los mismos se reconocerá
como gasto del periodo en el que se
reconozcan los ingresos de operación
d) Métodos de Costo de Inventarios
La NIC 2.25 establece que el costo de NO
los inventarios se determinará
utilizando el método FIFO ó primeras
entradas primeras salidas ó costo
promedio ponderado.
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 4. 4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) DIVERGENCIAS EE.FF. SISTEMAS Y PRIORIDAD
SEGÚN NIIF PROCESOS

PRESENTA- 2.2 Descripción de políticas contables……………………. 3.2 Descripción de políticas contables……….

a) Presentación en el estado de situación
CION
financiera.
En el estado de situación financiera se presenta
como activo corriente, porque se espera
consumirlo en los próximos 12 meses. Se
presenta neto de las pérdidas de valor.
a) Presentación en el estado de
situación financiera. NO
La NIC 1.66 señala que una partida
de activo es corriente, entre otros,
cuando, espera realizar el activo, o
pretende venderlo o consumirlo, en
su ciclo normal de explotación.

b) Presentación en el estado de resultados. b) Presentación en el estado de

En el costo de ventas. resultados.
La NIC 2.34, reconocimiento como NO
gasto es aplicable.

Impacto monetario Sobrevaluación de S/. 535,318 y subvaluación por sobrantes de S/. 33,606
Consideración tributaria Impuesto a la renta
Dificultad de su implementación Alta
Partidas contables afectadas Existencias - Resultados acumulados- Notas a los estados financieros
Área de la organización afectada Gerencia General - Gerencia de Administración y Finanzas – Contador General - TIC

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 4.2 Opciones (exenciones) de NIIF.

No aplicable.

5. Decisiones de NIIF.

PARTIDA EFECTOS
CONTABLE OPCIONES DE NIIF DECISIÓN DE LA ENTIDAD PATRIMONIO RESULTADOS NOTAS

Existencias Métodos de valuación Métodos de valuación

Formulas de costeo Formula de costeo

La NIC 2.23 establece las La entidad ha optado por seguir NO NO NO
siguientes formulas. manteniendo el método costo
- Identificación especifica. promedio ponderado.
- Primeras Entradas Primeras
Salidas.
- Costo Promedio Ponderado.

6. Revelaciones según NIIF.

6.1 Revelaciones según NIC 2.

La entidad debe revelar según lo estipulado en la NIC 2.36 lo siguiente, en la medida

que sea aplicable:

REQUERIMIENTO DE LA NIC 2 CUMPLIMIENTO POR LA IMPACTO EN LAS

ENTIDAD NOTAS
a) Las políticas contables adoptadas para la medición SI NO
o valuación de las existencias, incluyendo las
formulas de medición de los costos utilizada.

b) El importe total en libros de las existencias y el SI NO

valor parcial en libros clasificados apropiadamente
por su importancia para la empresa.

c) El importe en libros de las existencias que se llevan N/A N/A

al valor razonable menos los costos de venta. Por no existir

d) El importe de las existencias reconocidas como SI NO

gasto durante el periodo.

e) El importe de las rebajas de valor de los SI NO

inventarios que se ha reconocido como gasto en el
periodo, de acuerdo con el párrafo 34.
f) el importe de las reversiones en las rebajas de N/A NO
valor anteriores, que se ha reconocido como una Por no haberse
reducción en la cuantía del gasto por inventarios producido
en el periodo, de acuerdo con el párrafo 34.

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 REQUERIMIENTO DE LA NIC 2 CUMPLIMIENTO POR LA IMPACTO EN LAS
ENTIDAD NOTAS
g) las circunstancias o eventos que hayan producido N/A NO
la reversión de las rebajas de valor, de acuerdo Por no haberse
con el referido párrafo 34; producido

h) El importe en libros de los inventarios N/A NO

comprometidos como garantía de pasivos. Por no haberse
producido

7. Próximas acciones a seguir.

a) Analizar los sobrantes, bienes de lenta rotación, bienes inutilizables, faltantes,

determinados como resultado del inventario físico practicado al 31/DIC/2011 y
confirmar su veracidad.

b) Establecer políticas contables de acuerdo a NIIF aplicables a la partida EXISTENCIAS.

c) Determinar ajustes y/o reclasificaciones como resultado de la adopción de NIIF.

d) Revisar y adecuar los procedimientos de control interno.

e) Poner en práctica las políticas contables.

8. Contactos.

 CPCC Fernando Portugal – Contador General.

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