ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

BRITNEY ANAYA

YULIS BARROS

WILLIAM CARDENAS

GEOVANNY POLO

CONTADURIA PUBLICA

BARRANQUILLA

2020
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

El estado de situación financiero es un documento contable que refleja la situación

financiera de la empresa en un determinado tiempo. Su estructura la conforma cuentas del
activo, pasivo y patrimonio o capital contable.

NORMATIVIDAD QUE REGULA LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son las normas que se aplican en la elaboración de los estados financieros. la Información
financiera debe reunir determinadas características cualitativas con el fin de proporcionar el
cumplimiento de sus objetivos y en consecuencia garantizar la eficacia en su ubicación por
parte de sus diferentes destinatarios (usuarios)

Normas de organismos internacionales

Se dividen en tres:

Los 15 principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA)

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

Los PCGA son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para
formular criterios referidos a la medición del patrimonio a la información de los elementos
patrimoniales y económicos de un ente: Equidad, partida doble, ente, bienes económicos,
moneda común denominador, empresa en marcha, valuación al costo, periodo, devengado,
objetividad, realización, prudencia, uniformidad, significancia y exposición.

La NIC1 (2014) Preparación y presentación de los cinco estados financieros, donde

desempeñan papel importante las notas a los estados financieros, a diferencia de épocas
pasadas donde eran unas pocas hojas, hoy deben ser con detalle de todas las cuentas que
conforman el balance de comprobación, incluidas las diferencias entre las bases fiscales y
el Marco Teórico Contable (MTC).

El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentación de los estados
financieros con propósito de información general, para asegurar la comparabilidad de los
mismos, tanto con los estados financieros de la propia entidad correspondientes a ejercicios
anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales
para la presentación de los estados financieros, directrices para determinar su estructura y
requisitos mínimos sobre su contenido. Una entidad aplicará esta Norma al preparar y
presentar estados financieros con propósitos de información general conforme a las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).

La base de adaptación y promulgación de estas normas se encuentra en el marco

conceptual, sobre los requisitos de incorporación de los elementos en el estado de situación
financiera (que en sí mismo no constituye una norma).

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son el conjunto de

estándares internacionales de contabilidad que establece los requisitos de reconocimiento,
medición, presentación e información a revelar sobre las transacciones y hechos
económicos que afectan a una empresa y que se reflejan en los estados financieros.

Para la implementación de las NIIF, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP)

estableció que la puesta en marcha de las NIIF se haría dividiendo las empresas en tres
grandes grupos así:
 GRUPO 1

Emisores de valores, entidades de interés público, clasificadas en dos subgrupos y empresas

de tamaño grande clasificadas como tales, que cumplan con algunos requisitos adicionales.

Norma a adoptar

Deben adoptar las NIIF Plenas

GRUPO 2

Para empresas de tamaño mediano y pequeño que no sean emisores de valores ni entidades
de interés público de acuerdo con las definiciones de los decretos.

Norma a adoptar

NIIF para PYMES

GRUPO 3

Microempresas y personas naturales o jurídicas del régimen simplificado.

Norma a adoptar

Para Microempresas un régimen simplificado de contabilidad fundamentado en las NIIF

La sección 3 de las NIIF para pymes nos explica la presentación razonable de los estados
financieros, entendiendo esto como el hecho que requiere la representación fiel de los
efectos de las transacciones y otros sucesos y condiciones, de acuerdo a las definiciones y
criterios de reconocimiento de cada rubro establecido en la sección 2 de esta norma.

En el ámbito de las NIIF cuando se habla de los estados financieros nos referimos a:
 El estado de situación financiera: presenta activos, pasivos, (en corrientes y no
corrientes) y patrimonio.

El estado de resultado integral: presenta el rendimiento financiero del periodo.

El estado de cambios en el patrimonio: refleja toda la variación en los rubros del
patrimonio, así como lo son ganancias o pérdidas, efectos de cambios de políticas y
correcciones de errores importes de las inversiones, dividendos y otras.
El estado de flujos de efectivo: en él se reflejan los cambios que se dieron en un
periodo en el efectivo y su equivalente clasificándolo en tres rubros, actividades de
operación, de inversión y de financiación.

Y sus respectivas notas: en ellas se encuentran descripciones narrativas o

desagregaciones de partidas presentadas, la mayoría de las secciones de este
estándar, requieren información a revelar las cuales normalmente están contenidas
en las notas.

Son cinco los elementos que conforman un conjunto completo de estados financieros y no
solo el estado de situación financiera y el estado de resultado como normalmente se
acostumbraba realizar, las notas para las NIIF son sumamente importante ya que allí se
harán las revelaciones requeridas, políticas contables y cualquier otra que sea relevante
informar a los usuarios, tanto es así que se coloca al mismo nivel de los otros estados.
 EJEMPLOS DE ESTADOS FINANCIEROS

COMPAÑÍA INTERCOL S.A

COMPAÑÍA INTERCOL S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 Y 2016
(Cifras expresadas en miles de pesos colombianos)
Notas 2017 2016
Activos
Activo Corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 5 366.200 690.010
Activos financieros 6 856.355 466.400
Deudores comerciales y otros 7 11.399.216 11.231.351
Inventarios 8 3.919.395 3.859.334
Pagos anticipados 45.690 33.407
Total activos corrientes 16.586.856 16.280.502

Activos no corrientes
Activos financieros 6 43.600 43.600
Deudores 7 150.900 85.900
Propiedades de inversión 9 664.564 650.000
Propiedades, planta y equipos 10 5.650.998 5.232.002
Activos intangibles 11 189.882 289.380
Activos por impuestos diferidos 15 298.835 201.948
Total activos no corrientes 6.998.779 6.502.830
Total activos 23.585.635 22.783.332

Pasivo y patrimonio
Pasivos corrientes
Obligaciones financieras 12 2.193.035 2.956.189
Proveedores 13 5.401.665 5.253.867
Cuentas por pagar 14 1.433.856 1.410.168
Impuestos corrientes por pagar 15 279.000 276.858
Obligaciones laborales 350.752 331.846
Anticipos y avances recibidos 65.998 79.621
Total pasivos corrientes 9.724.306 10.308.549
Pasivos no corrientes
Obligaciones financieras 12 5.896.265 3.890.500
Provisiones 16 238.524 213.118
Pasivos por impuesto diferido 15 1.168.244 1.100.184
Total pasivo no corrientes 7.303.033 5.203.802
Total pasivos 17.027.339 15.512.351

Patrimonio de los accionistas

Capital suscrito y pagado 17 550.000 500.000
Superávit de capital 17 2.568.000 2.368.000

Reservas 1.292.000 930.000

Ganancias acumuladas por adopción Nif 2.643.579 2.643.579
PYMES
Ganancias acumuladas 670.383 1.031.980
Total patrimonio de los accionistas 7.723.962 7.473.559
Total pasivos y patrimonio de los 23.763.474 22.944.910
accionistas
 COMPAÑÍA INTERCOL S.A.
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL PARA LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE
DE 2017 Y 2016
(Cifras expresadas en miles de pesos colombianos)
Notas 2017 2016
Ingresos de actividades ordinarias 18 30.771.232 28.832.334
Costo de ventas 8 (21.520.260) (20.674.439)
Ganancia bruta 9.250.972 8.157.895

Otros ingresos 19 451.971 423.383

Gastos de ventas y distribución (5.390.590) (4.949.773)
Gastos de administración (2.023.991) (1.955.391)
Gastos financieros 20 (1.016.195) (464.731)
Otros gastos (95.344) (164.881)
Ganancias antes de impuesto a la renta y 1.176.823 1.046.502
CREE
Gastos por impuesto a la renta y CREE 15 (590.409) (621.378)
Ganancias del periodo 586.414 425.124
 COMPAÑÍA INTERCOL S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS AÑOS
TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 Y 2016
(Cifras expresadas en miles de pesos colombianos)

Capital Superavit Ganancias Ganancias

suscrito y de capital Reservas acumuladas acumuladas Total
pagado adopción de
NIIF
Saldo al 31 de diciembre del 2015 490.000 2.000.000 810.000 2.643.579 1.031.980 6.975.559
Aportes a los accionistas 10.000 368.000 378.000
Ganancia del periodo 660.267 660.267
Apropiaciones 120.000 (120.000)
Dividendos decretados (540.267) (540.267)
Saldo al 31 de diciembre del 2016 500.000 2.368.000 930.000 2.643.579 1.031.980 7.473.559
Aportes de los Accionistas 50.000 200.000 200.000 250.000
Ganancia del periodo 670.393 670.383
Apropi87aciones 362.000 (362.000)
Dividendos decretados (669.980) (669.980)
Saldo al 31 de diciembre del 2017 550.000 2.568.000 1.292.000 2.643.579 670.383 7.723.962
 COMPAÑÍA INTERCOL S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PARA LOS AÑOS
TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 Y 2016
(Cifras expresadas en miles de pesos colombianos )
 Nota 2017 2016
s
Flujos de efectivos por actividades de operación:
Recaudos recibidos de clientes 33.937.660 31.787.990
Pagos a proveedores y acreedores (23.524.016) (22.192.468)
Pagos de beneficios a los empleados (6.252.666) (5.987.341)
Valor recibido por reintegro de impuestos 232.449 134.500
Impuestos pagados (2.697.862) (2.545.153)
Anticipos y avances recibidos de clientes 65.983 79.621
Recaudos recibidos de otros deudores 80.374 12.500
Otros pagos (75.189) (15.873)
Efectivo neto generado por actividades de 1.766.734 1.273.776
operación

Flujos de efectivo por actividades de inversión:

Inversiones en instrumentos financieros (834.294) (399.870)
Valores recibidos por liquidación de instrumentos 489.985 354.870
financieros
Compras de propiedades, plantas y equipo (835.388) (354.320)
Valor recibido por ventas de equipos 65.000 54.000
Compras intangibles (23.790) (15.600)
Préstamos a terceros y empleados (82.000) (125.400)
Valor recibido por pago de préstamos a terceros y 221.390 137.800
empleados
Valores recibidos por dividendos 3.790
Efectivos netos utilizado en actividades de inversión (995.307) (348.520)

Flujos de efectivos por actividades de financiación:

Aportes a los accionistas 250.000 378.000
Dividendos pagados a los accionistas (785.412) (140.131)
Préstamos recibidos 3.650.500 2.349.000
Pago de préstamos e intereses (4.213.089) (3.301.518)
Efectivo neto utilizado en actividades de financiación (1.098.001) (714.649)

Aumento neto en el efectivo y equivalentes al efectivo (366.200) 210.008

Efectivos equivalentes al efectivo al comienzo del periodo 690.010 480.002
Efectivos y equivalentes al efectivo al final del periodo 323.810 690.010

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios para que

aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan obtener la

mayor utilidad de ellos. De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin tener los

documentos o la información mínima necesaria para lograr entender cómo se realizaron

esos estados financieros, cuáles fueron las políticas contables que se utilizaron, etc.

En efecto, dice el artículo 114 del decreto 2649

Notas a los estados financieros. Las notas, como presentación de las prácticas contables y

revelación de la empresa, son parte integral de todos y cada uno de los estados financieros.

Las mismas deben prepararse por los administradores, con sujeción a las siguientes reglas:

Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente

titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros

respectivos.

Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente

en el cuerpo de los estados financieros.

Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y

prácticas contables y los asuntos de importancia relativa.

Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en cuanto sea

posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.

Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados

financieros.

Es de gran importancia que la persona que trata de interpretar correctamente un estado

financiero, conozca suficientemente sobre asuntos que pueden alterar significativamente los
estados financieros como son las políticas de cartera, los métodos de provisión, la razón de

su aplicación, los sistemas de inventarios utilizados, los métodos de valuación.

Igualmente es importante que en las notas se consigne lo relacionado con la depreciación de

los activos fijos, la valorización que hayan sufrido, los criterios para el manejo de los

activos diferidos, por ejemplo.

Otro punto importante que debe constar en las notas a los estados financieros, es el

tratamiento de ciertos pasivos como es el caso de las provisiones y contingencias, de

ingresos para terceros u obligaciones laborales.

Todo estado financiero que se realice, debe contener las notas explicativas respectivas, de

tal forma que la persona que los consulte, puede tener la suficiente claridad sobre ellos con

el fin que estos puedan cumplir con su verdadero objetivo, cual es el de servir de base para

la toma de decisiones, y un estado financiero que no tenga notas aclaratorias y

complementarios, no tendrá mayor utilidad.

EJEMPLO DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Seguidamente y de acuerdo con lo expuesto anteriormente, presentamos la estructuración

que deben presentar las notas a los estados financieros, para una empresa comercial.

ALMACEN VICTORIA

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

(AL 31 de diciembre de 1997)

NOTA 1. NATURALEZA Y OBJETO

Almacén VICTORIA fue constituido mediante Escritura Pública No 987 de 15 de abril de
1994, modificada por escrituras sucesivas, protocolizadas ante Notario de Fe Pública.

El objeto principal de la empresa es la importación, comercialización y exportación de

artículos electrodomésticos y de línea blanca, ya sea por cuenta propia, de terceros o
participación con terceros, en la forma y términos definidos en disposiciones legales. La
duración de la compañía será de quince años contados desea la fecha de su constitución. El
domicilio principal fijado para la empresa es la ciudad de Barranquilla.

NOTA 2. NORMAS Y PRÁCTICAS CONTABLES

Las normas y prácticas contables más significativas aplicadas por Almacén VICTORIA al
cierre del ejercicio, se describen a continuación:

2.1 Preparación de los estados financieros

Los estados financieros al 31 de diciembre de 1997, están reparados en conformidad con

normas de contabilidad aceptadas en nuestro país.

El Estado de Cambios en la Situación Financiera expone información sobre operaciones del

giro normal de las actividades de la empresa, no así las actualizaciones de los valeres,
mismas que fueran eliminadas.

La información expuesta en los estados financieros, fue obtenida de registros contables que
posee la empresa y son llevados de acuerdo con disposiciones legales aplicables al giro
específico de ésta.

2.2 Consideración de los efectos de la inflación

Los estados financieros fueron preparados parcialmente en moneda constante, tal como se
describe en numeral 4.12 de esta nota, reconociendo los efectos de la inflación. Para ello se
han seguido lineamientos establecidos por la Norma de Contabilidad …
El parámetro utilizado para la reexpresión de saldos en moneda constante es el tipo de
cambio oficial del Dólar Estadounidense vigente a la fecha de cierre.

2.3 Plan de cuentas

Las cuentas apropiadas por la empresa para registrar sus operaciones y preparar sus estados
financieros, son las tipificadas en su Manual de Contabilidad.

2.4 Criterios de valuación

Los criterios de valuación utilizados por la empresa al cierre del ejercicio, se describen
seguidamente.

2.4.1 Conversión de partidas de moneda extranjera

La empresa mantiene sus registros en moneda nacional ($). Las partidas en moneda
extranjera (US$) que involucran activos y pasivos se exponen en pesos y se valúan al tipo
de cambio oficial y vigente de $ 4.94 por unidad de Dólar Estadounidense, vigente al cierre
del ejercicio.

Las diferencias de cambio resultantes de tales operaciones se incluyen en resultados del

ejercicio.

2.4.2 Previsión para incobrables

La previsión para cuentas de dudosa recuperabilidad se calculó sobre la base del análisis de
las garantías.

2.4.3 Inventarios

Corresponden a productos relacionados con la actividad específica de la empresa, se

encuentran originalmente registrados y valuados a costo de adquisición. Actualizados a la
fecha de cierre en función a las fluctuaciones en la cotización del Dólar Estadounidense sin
superar valores de mercado.
2.4.4 Inversiones

Parte de estas representan certificados de aportación emitidos por Empresa de Teléfonos La

Paz, se valúan a su costo actualizado al cierre del ejercicio o a valor neto de realización en
función a las variaciones en la cotización del Dólar Estadounidense sin superar valores de
mercado.

Además, bajo este rubro, se incluye la participación en otras empresas e inversiones en

inmuebles actualizados al cierre del ejercicio en función a las fluctuaciones en la cotización
del Dólar Estadounidense, sin superar valores de mercado.

2.4.5 Inversiones

Las inversiones (acciones en diversas empresas, certificados de aportación, bonos de

empresas) se valúan a su costo actualizado al cierre del ejercicio o valor neto de realización
en función a las variaciones en la cotización del Dólar Estadounidense, sin superar valores
de mercado. Las inversiones en depósitos a plazo fijo, cajas de ahorro y aquellas que la
empresa no tiene intención de mantener por más de un año, se exponen como inversiones
temporarias

2.4.6 Bienes de uso

Los bienes de usó existentes al 31 de diciembre de 1995, se encuentran valuados a los

valores emergentes de la revalorización técnica practicada por perito independiente al cierre
del ejercicio mencionado, actualizados al 31 de diciembre de 1997, en función a las
variaciones en la cotización del Dólar Estadounidense. Las adiciones posteriores están
valuadas a su costo reexpresado a moneda de cierre.

El valor de los bienes de uso considerados en su conjunto no supera valores de mercado.

La depreciación sobre los bienes existentes al 31 de diciembre de 1995, se calculó en

función a los años de vida útil residual consignados en el informe de revalorización técnica
emitido por perito independiente. En cambio; para los bienes incorporados con
posterioridad a la revalorización técnica, se calcula en función del método de la línea recta
aplicando tasas anuales tipificadas en Decreto Supremo No 24051, las que se consideran
suficientes para extinguir los valores a la finalización de su vida útil estimada.

Los gastos de mantenimiento, reparaciones y renovaciones que no prolongan la vida útil

estimada de los bienes, se cargan a resultados del ejercicio en que se incurren.

El valor en libros y la depreciación acumulada de los bienes de uso vendidos o retirados se

descargan de las respectivas cuentas y el diferencial resultante (ganancia o pérdida) incide
sobre los resultados del ejercicio en que se realizan.

2.4.7 Previsión para indemnizaciones

De acuerdo con disposiciones legales vigentes en el país, los empleados retirados sin
justificación o que hubieran cumplido cinco años de servicio, son beneficiados con una
indemnización equivalente a un mes de sueldo por cada año de servicio.

La previsión constituida por la empresa al cierre del ejercicio cubre satisfactoriamente la

contingencia y se constituye para la integridad del personal por el total de la pasivo
contingente o cierto, devengando tal obligación al cierre del cada ejercicio.

2.4.8 Ajuste global del patrimonio

Esta reserva corresponde a la contrapartida de la reexpresión de valor en moneda de cierre

del ejercicio correspondiente al capital y reservas existentes a la finalización del ejercicio
anterior, y su movimiento se expone en estado de evolución del patrimonio.

2.4.9 Costos

El costo de la mercadería vendida se determina aplicando el método de las últimas entradas

primeras salidas, incluyendo desembolsos adicionales necesarios hasta el ingreso de éstas a
los almacenes de la empresa.
2.4.10 Gastos

Los gastos corrientes que principalmente son realizados por la empresa, se originan por el
pago de cargas sociales, gastos por de ventas, contratación de servicios y otros propios del
giro específico de su actividad, aplicados a los resultados del ejercicio en que se realizan o
se devengan.

2.4.11 Ingresos

Los ingresos corrientes que obtiene la empresa se generan por la venta de mercaderías,
aplicados a los resultados del ejercicio en que se realizan o devengan.

2.4.12 Resultados del ejercicio

La empresa ha determinado los resultados del ejercicio, registrando en la cuenta Ajuste por
inflación el resultado del ajuste por corrección monetaria de rubros del balance general,
incluyendo el ajuste del patrimonio existente a la finalización del ejercicio anterior.

Por tanto; tal como se describe en Nota 2.2 de esta parte, la empresa ha mantenido a valores
históricos los rubros del estado de ganancias y pérdidas, y a través de la cuenta Ajuste por
inflación, se arriba al resultado determinado a moneda constante. La utilización de este
procedimiento origina una distorsión no significativa en la demostración y exposición de
los resultados del ejercicio.
NOTA 3. CAPITAL SOCIAL

La composición del rubro es:

SOCIOS VALOR CUOTA NUMERO E CAPITAL *

CAPITAL CUOTAS DE APORTADO
CAPITAL
SOCIO 1 100 1.400 140.000 70.00
SOCIO 2 100 300 30.000 15.00
SOCIO 3 100 300 30.000 15.00
2.000 200.000 100.00

NOTA 4. APORTES POR CAPITALIZAR

La composición del rubro es:

SOCIOS APORTE PARTICIPACION

*
SOCIO 1 300.593 70.00
SOCIO 2 50.024 12.00
SOCIO 3 78.802 18.00
429.419 100.00

NOTA 5. HECHOS POSTERIORES

Entre la fecha de cierre del ejercicio (31 de diciembre de 1997) y la fecha de emisión de los
estados financieros (12 da marzo de 1998), se suscitaron los siguientes hechos:

1. En fecha 9 de febrero de 1997, mediante Testimonio No 431/95 protocolizado por

Notario, la empresa efectuó un aumento de capital que asciende a $ 430.000.00,
cuya composición es la siguiente:
 SOCIOS VALOR CUOTA NUMERO E AUMENTO DE *
CAPITAL CUOTAS DE CAPITAL
CAPITAL
SOCIO 1 100 3.010 301.000 70.00
SOCIO 2 100 645 64.500 15.00
SOCIO 3 100 645 64.500 15.00
4.300 430.000 100.00

Por tanto; el capital pagado de $ 200.000.00 existente al 31 de diciembre de 1996, más el

aumento efectuado en fecha 9 de febrero de 1997, asciende a un total de $ 630.000.00
teniendo la siguiente composición:

SOCIOS VALOR CUOTA NUMERO E CAPITAL *

CAPITAL CUOTAS DE APORTADO
CAPITAL
SOCIO 1 100 4.410 441.000 70.00
SOCIO 2 100 945 94.500 15.00
SOCIO 3 100 945 94.500 15.00
6.300 630.000 100.00

BIBLIOGRAFIA

https://www.gestiopolis.com/presentacion-de-estados-financieros-segun-las-niif-para-
pymes/

https://www.monografias.com/trabajos100/estado-situacion-financiera/estado-situacion-
financiera.shtml

https://actualicese.com/composicion-y-analisis-del-estado-de-situacion-financiera/

https://www.solocontabilidad.com/notas-a-los-estados-financieros/ejemplo-de-notas-a-los-
estados-financieros

https://www.gerencie.com/objetivo-de-las-notas-a-los-estados-financieros.html